Kế toán chi phí tài chính

Một phần của tài liệu Kế toán bán hàng và xác định kết quả từ hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH SX - TM Đức Hân (Trang 55)

L ỜI MỞ ĐẦU

5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI

2.2.6. Kế toán chi phí tài chính

2.2.6.1. Tài khoản sử dụng

- Toàn bộ chi phí tài chính phát sinh được ghi nhận vào tài khoản 635 ‘Chi phí tài chính’, gồm chi phí trả lãi tiền vay cho Ngân hàng, lỗ do chênh lệch tỷ giá đã thực hiện.

- TK 635 được công ty mở chi tiết theo sản phẩm: • TK 635TN: chi tiết sản phẩm tấm nhựa

• TK 635CX: chi tiết sản phẩm cửa xếp • TK 635 Nẹp: chi tiết sản phẩm nẹp • TK 635pp: chi tiết sản phẩm tấm nhựa PP • TK 635PVC: chi tiết sản phẩm thanh nhựa PVC • TK 635KN: chi tiết sản phẩm khay nhựa

2.2.6.2. Chứng từ sử dụng, sổ sách và trình tự hạch toán

 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ trả lại tiền vay, phiếu hạch toán ngân hàng. Ví dụ 12:

- Ngày 18/03/2013, Căn cứ vào Hợp Đồng Tín Dụng số 140DVL11 ngày 18/03/2013, công ty mua ngoại tệ là 3.400 USD (21.085VNĐ/USD) để tất toán nợ vay dài hạn (xem Sổ chi tiết TK 341 Phụ Lục 1.9)

- Ngày 24/03/2014, nhận Phiếu hạch toán của Ngân hàng Vietcombank về việc mua 3.400 USD (21.115VNĐ/USD) (xem Phụ Lục 2.5).

- Kế toán xác định khoản chênh lệch lỗ do tỷ giá là 102.000đ

Ví dụ 13: Ngày 25/03/2014, Giấy báo nợ trả lãi tiền vay cho Ngân hàng Vietcombank theo HĐTD số 274AVL13-HS, GNN số 14 với số tiền là 10.511.666đ.

 Căn cứ các chứng từ ở ví dụ ghi Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ, Sổ cái:

CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 03/2014 (Trích) Ghi Nợ Tài Khoản: 635

Chứng từ DIỄN ĐẠT Tài khoản

đối ứng

Số tiền

SH NT

1 2 3 4 5

... ... ... ... ... 309 24/03/2014 Chênh lệch tỷ giá mua ngoại tệ 3.400 USD để tất toán nợ vay theo HĐTD

số 140DVL11 cho VCB Vĩnh Lộc

112,1 102.000

... ... ... ... ... 358 25/03/2014 Thanh toán lãi vay tháng 03/2014 theo HĐTD số 275CVL13-HS, GNN số

14 cho VCB Vĩnh Lộc

112,1 10.511.666

Chứng từ ghi sổ TK 635 Tháng 3/2014 xem Phụ Lục 3.7.

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Trích) Tháng 03 Năm 2014

Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

…………... ……… ………. …………... ……… ……….

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 (Trích) THÁNG 3/2014 Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn Giải TK đối

ứng

GHI NỢ TÀI KHOẢN Số hiệu Ngày tháng Tổng số 635TN …… 635PP …… ….. …………. ……… ….. ……… ... …… ……… 31/03/2 014

309 24/03/2014 Chênh lệch tỷ giá mua ngoại tệ 3.400 USD để tất toán nợ vay theo HĐTD số 140DVL11 cho VCB Vĩnh Lộc

112,1 102.000

…… ….. …………. ……… ….. ……… ... ……. ……..

31/03/2 014

358 25/03/2014 Thanh toán lãi vay tháng 03/2014 theo HĐTD số 275CVL13-HS, GNN số 14 cho VCB Vĩnh Lộc

112,1 10.511.666

Sổ Cái TK 635 Tháng 3/2014 xem Phụ Lục 5.4.

Nhận xét:

Sổ cái TK 635 được phản ánh chi tiết do chi phí Tài chính cuối kỳ được phân bổ cho từng loại sản phẩm tiêu thụ theo doanh thu, phục vụ cho việc xác định lãi của từng loại sản phẩm (Kế toán quản trị). Cách làm này “kết hợp Sổ cái và Sổ chi tiết” tiện cho việc theo dõi việc phẩn bổ chi phí tài chính nhưng lại chưa phù hợp với tính chất của Sổ Cái (là sổ tổng hợp).

Một phần của tài liệu Kế toán bán hàng và xác định kết quả từ hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH SX - TM Đức Hân (Trang 55)