L ỜI MỞ ĐẦU
1.8.1.Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
1.8.1.Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp
Là chi phí quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của doanh nghiệp.
1.8.2. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…
1.8.3. Nguyên tắc hạch toán và tài khoản sử dụng
- Nguyên tắc hạch toán: TK 642 được mở chi tiết theo từng nội dung theo quy định, có thể mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911.
Bên có: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
- Tài khoản 642 ‘Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 7 tài khoản cấp 2: • Tài Khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý
• Tài Khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý • Tài Khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng • Tài Khoản 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định • Tài Khản 6425: Thuế, phí và lệ phí
• Tài Khoản 6426: Chi phí dự phòng
• Tài Khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài • Tài Khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác.
1.8.4. Phương pháp hạch toán
1.7.4.1. Sổ sách và hạch toán chi tiết
Sổ chi tiết tài khoản 642, Sổ chi tiết các TK khác có liên quan.
- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT để ghi Sổ chi tiết tài khoản 642, Sổ chi tiết TK 133. - Căn cứ vào tình hình nộp các khoản thuế cho Nhà Nước ghi Sổ chi tiết TK 333. - Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương bộ phận quản lý để ghi Sổ chi tiết tài khoản 334, tài khoản 338.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, công cụ cho bộ phận quản lý để ghi Sổ chi tiết tài khoản 152, tài khoản 153.
- Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ghi Sổ chi tiết tài khoản 214. - Căn cứ vào tình hình trả tiền để ghi Sổ chi tiết TK 111, TK 112 hay Sổ chi tiết TK 331 để theo dõi các khoản phải trả người bán.
1.7.4.2. Sổ sách và hạch toán tổng hợp
- Chứng từ ghi sổ các TK và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cái tài khoản 642, Sổ cái các TK khác có liên quan. Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi sổ tổng hợp:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh thực tế Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)
Có TK 334: Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca của bộ phận QLDN Có TK 338:Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của bộ phận QLDN
Có TK 152: Trị giá đồ dùng văn phòng, vật liệu phục vụ cho QLDN Có TK 153: Xuất kho CCDC (loại phân bổ 1 lần) phục vụ QLDN
Có TK 142, TK 242: Phân bổ CCDC (loại phân bổ nhiều lần) phục vụ QLDN Có TK 214: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung toàn doanh nghiệp
Có TK 333: Thuế môn bài, tiền thuê đất… phải nộp Nhà Nước
Có TK 111, TK 112, TK 331: Chi phí điện, nước, thông tin, hội nghị, tiếp khách... phục vụ chung toàn doanh nghiệp.