L ỜI MỞ ĐẦU
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
2.2.8. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.8.1. Tài khoản sử dụng
- Toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh được ghi nhận vào TK 642 ‘Chi phí quản lý doanh nghiệp’, là những chi phí như thanh toán tiền chuyển phát nhanh, các khoản phí như phí vận chuyển hàng, phí đóng các khoản trích theo lương, phí xử lý chất thải, phí chuyển tiền nộp VAT hàng nhập khẩu… các khoản liên quan đến điện, nước, thông tin, văn phòng phẩm…
- TK 642 được công ty mở chi tiết: • TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý • TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng • TK 6425: Chi phí Thuế, phí & lệ phí • TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
2.2.8.2. Chứng từ sử dụng, sổ sách và trình tự hạch toán
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi. Ví dụ 16: Thanh toán Công ty cổ phần TM & DV Ngọc gồm:
- Hóa đơn số 0012592 ngày 21/03/2014.
Căn cứ các chứng từ ở ví dụ ghi Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ, Sổ cái: - Sổ chi tiết TK 1111 Tháng 3/2014 (xem Phụ Lục 2.2).
- Sổ chi tiết TK 3335 Tháng 3/2014 (xem Phụ Lục 2.4).
CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 03/2014 (Trích) Ghi Nợ Tài Khoản: 642
Chứng từ DIỄN ĐẠT Tài khoản
đối ứng
Số tiền
SH NT
1 2 3 4 5
... ... ... ... ... 279 21/03/2014 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm các loại cho CN tại TP.HCM của
Công ty cổ phần TM & DV Ngọc Hà theo Hóa đơn số 0012592
331 2.987.000
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Trích) Tháng 03 Năm 2014
Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
…………... ……… ………. 279 21/03/2014 2.987.000
Sổ đăng ký chứng từ tháng 03/2014 xem Phụ lục 4.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 (Trích) THÁNG 3/2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng
GHI NỢ TÀI KHOẢN Số hiệu Ngày tháng Tổng số 642,1 642,3 …… …… ….. …………. ……… ….. ……… …… 31/03/2 014
279 21/03/2014 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm các loại cho CN tại TP.HCM của Công ty cổ phần TM & DV Ngọc Hà theo Hóa đơn số 0012592
111 2.987.000 2.987.000 ……
Sổ cái TK 642 Tháng 3/2014 xem Phụ Lục số 5.6.