L ỜI MỞ ĐẦU
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
1.6.3. Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán
- Nguyên tắc hạch toán: Tài khoản 635 phải hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí theo quy định bao gồm các chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh… Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 ‘Chi phí tài chính’. Nội dung phản ánh tài khoản: Bên nợ: - Chi phí lãi tiền vay; lãi mua hàng trả chậm; lãi thuê tài sản, tài chính.
- Lỗ bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện). Bên có: Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 – Xác định KQKD.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
1.6.4. Phương pháp hạch toán
1.6.4.1. Sổ sách và hạch toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 635, Sổ chi tiết TK khác có liên quan (TK 111, TK 112...).
- Căn cứ vào Giấy báo nợ của Ngân hàng về lãi tiền vay, để ghi Sổ chi tiết TK 635. - Căn cứ tình hình các khoản lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện, lỗ do bán ngoại tệ để ghi Sổ chi tiết TK 111, TK 112.
1.6.4.2. Sổ sách và hạch toán tổng hợp
- Chứng từ ghi sổ các TK và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái TK 635, Sổ cái TK khác có liên quan (TK 111, TK 112…). Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi sổ tổng hợp:
- Đơn vị phải thanh toán lãi vay định kỳ cho bên cho vay, ghi: Nợ TK 635: Số tiền lãi vay định kỳ thanh toán cho bên vay
Có TK 111, TK 112: Số tiền lãi vay định kỳ thanh toán cho bên vay - Khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111, 112: Theo số tiền bán ngoại tệ Nợ TK 635: Số tiền lỗ do chênh lệch hai tỷ giá
Có TK 111, TK 112: Số tiền mua ngoại tệ ghi trên sổ kế toán
- Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua được hưởng do thanh toán trước thời hạn phải thanh toán theo thỏa thuận, ghi:
Nợ TK 635: Số tiền khách hàng được chiết khấu
Có TK 111, TK 112, TK 131: Số tiền khách hàng được chiết khấu
- Khi thanh toán khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn bằng ngoại tệ, trường hợp lỗ do tỷ giá trả nợ trên sổ kế toán TK 311 nhỏ hơn tỷ giá mua ngoại tệ ghi trên sổ kế toán TK 111, 112, ghi:
Nợ TK 311, TK 341: Theo số tiền trả nợ Nợ TK 635: Số tiền lỗ do chênh lệch hai tỷ giá