5. Kết cấu của luận văn
3.1.1. Thực trạng việc lập kế hoạch kinh doanh
Để đỏnh giỏ đỳng và đầy đủ nhất hiệu quả kinh doanh bảo hiểm phi nhõn tọ của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang phải xem xột đến chỉ tiờu lợi nhuận đạt được qua hoạt động kinh doanh của Cụng ty. Tuy nhiờn xuất phỏt từ đặc thự trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm và cơ cấu tổ chức hoạt động của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang là một đơn vị thành viờn hạch toỏn phụ thuộc Tổng Cụng ty, do vậy việc xỏc định lợi nhuận trong kinh doanh được xỏc định hàng năm tại Tổng Cụng ty. Tại cỏc đơn vị thành viờn, chỉ xỏc định chờnh lệch thu chi hay hiệu quả
theo quy ước trong nội bộ Tổng Cụng ty. Hiệu quả kinh doanh theo quy ước tại Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang tuy khụng phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc được kết quả
hoạt động kinh doanh của Cụng ty vỡ một số khoản mục khi tớnh hiệu quả tại Cụng ty chỉ tớnh trờn mức đăng ký giữ lại, nú cũng chưa phản ỏnh kết quả hoạt
động tỏi bảo hiểm được thực hiện tại Tổng Cụng ty cũng như chưa phản ỏnh cỏc khoản chi phớ quản lý tại Tổng Cụng ty phục vụ cho hoạt động trờn địa bàn tỉnh Bắc Giang song là căn cứ để đỏnh giỏ kết quả hoạt động kinh doanh hàng năm của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang. Kết quả lập kế hoạch kinh doanh của năm 2013 được thể hiện dưới bảng sau:
Học viện Nụng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 69
Bảng 9: Bảng tổng hợp kế hoạch thu chi và dự tớnh hiệu quả quy ước 2013
Đơn vị: Triệu đồng TT Chỉ tiờu thu Thu kế hoạch năm TT Chỉ tiờu chi Chi kế hoạch năm
1 Thu phớ bảo hiểm gốc 50.600 1 - Chi bồi thường bảo hiểm gốc 16775 2 Cỏc khoản giảm trừ
* Phớ chuyển Tổng C.ty
0
- 6565 2
- Cỏc khoản trừ:
* Bồi thường thuộc trỏch nhiệm Tổng C.ty 0 -420 3 Chờnh lệch dự phũng phớ - 1491 0 3 Chờnh lệch dự phũng bồi thường 266 4 Thu khỏc HĐ bảo hiểm + Thu phớ giỏm định + Thu phớ Đại lý giỏm định tổn thất + Thu khỏc về hoạt động bảo hiểm 0 0 0 0 4 Trớch dự phũng giao động lớn 2097 5 Thu hoạt động tài chớnh + Lói tiền gửi ngõn hàng khụng kỳ hạn + Thu nhập hoạt động đầu tư khỏc 0 0 15 5 Chi khỏc HĐ bảo hiểm: + Chi hoa hồng đại lý CTV + Chi giỏm định + Chi đề phũng hạn chế tổn thất 0 5122 87 1341 6 Thu nhập hoạt động
khỏc 0 6 Chi phớ quản lý doanh nghiệp
12504
7
Chi từ hoạt động đầu tư tài chớnh + Chi liờn quan tới tiền gửi ngõn hàng khụng kỳ hạn + Chi phớ hoạt động đầu tư khỏc 0 15 0 8 Chi phớ hoạt động khỏc 0 Tổng thu 42558 Tổng chi 37788 Nguồn: Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang
Học viện Nụng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 70
Đặc trưng tỏi bảo hiểm trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm phi nhõn thọ
của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang được thể hiện qua việc Cụng ty chuyển trỏch nhiệm cho Tổng Cụng ty. Cỏc hoạt động cụ thể phức tạp trong tỏi bảo hiểm đều do Tổng Cụng ty đảm nhiệm và thực hiện tại Tổng Cụng ty.
Như vậy, Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang chỉ xỏc định hiệu quả quả kinh doanh theo quy ước, mà khụng xỏc định lợi nhuận. Thực chất lợi nhuận của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang sẽ được xỏc định trong lợi nhuận chung của Tổng Cụng ty.
Theo quy định về hạch toỏn nội bộ hiệu quả kinh doanh của Bảo Việt, hiệu quả quy ước trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm phi nhõn thọ của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang được xỏc định bằng nguyờn tắc:
Tổng thu - Tổng chi + Lói hoạt động đầu tư.
Trong đú:
* Tổng thu gồm cú:
a/ Thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm:
- Thu phớ bảo hiểm gốc (Khụng bao gồm thuế giỏ trị gia tăng đầu vào) - Cỏc khoản giảm trừ: Phớ bảo hiểm thuộc trỏch nhiệm Tổng Cụng ty; Giảm phớ; Hoàn phớ.
- Tăng (-), giảm (+) dự phũng phớ bảo hiểm tương ứng với phần doanh thu đăng ký giữ lại của Cụng ty.
- Thu giỏm định, đại lý.
- Thu khỏc hoạt động kinh doanh bảo hiểm. b/ Thu lói tiền gửi ngõn hàng khụng kỳ hạn.
c/ Thu từ cỏc hoạt động bất thường theo quy định .
* Tổng chi gồm cú:
a/ Chi kinh doanh bảo hiểm (Khụng bao gồm thuế gia tăng đầu vầo
được khấu trừ)
- Chi bồi thường bảo hiểm gốc. - Cỏc khoản giảm trừ:
Học viện Nụng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 71 + Bồi thường thuộc trỏch nhiệm Tổng Cụng ty.
+ Thu đũi người thứ ba.
- Tăng(+), giảm (-) dự phũng bồi thường tương ứng với phần doanh thu giữ lại.
- Số trớch dự phũng dao động lớn trong năm tương ứng với phần doanh thu giữ lại.
- Chi giỏm định, đại lý.
- Chi hoa hồng bảo hiểm gốc tương ứng với phần doanh thu giữ lại. - Chi phớ quản lý doanh nghiệp (Khụng bao gồm tiền lương hiệu quả) - Giảm trừ: Chi phớ quản lý tương ứng với phần trỏch nhiệm bảo hiểm chuyển cho Tổng Cụng ty.
- Chi khỏc cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm.
b/ Chi thủ tục phớ ngõn hàng
c/ Chi từ cỏc hoạt động bất thường.
Đi vào xem xột chi tiết cỏc khoản mục trong tổng thu, chi ta thấy:
Trong chỉ tiờu thu, cỏc khoản mục mục Phớ giữ lại theo phõn cấp là phần phớ cũn lại sau khi trừ đi phần phớ chuyển Tổng Cụng ty (bao gồm cả hoàn phớ, giảm phớ bảo hiểm). Khoản trớch lập dự phũng phớ tớnh vào hiệu quả quy ước là số
chờnh lệch giữa dự phũng phớ trớch năm trước và dự phũng phớ trớch năm nay. Dự
phũng phớ trớch trong năm được tớnh trờn số phớ giữ lại tại Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang theo tỷ lệ thống nhất đối với từng nghiệp vụ do Tổng cụng ty quy định.
Trong chỉ tiờu chi: Phần bồi thường thuộc trỏch nhiệm của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang là số tiền bồi thường cũn lại sau khi trừ đi phần bồi thường tương ứng với số phớ chuyển Tổng Cụng ty và được giảm trừ bồi thường đối với số tiền bồi thường vượt mức trỏch nhiệm tối đa theo phõn cấp và khoản thu đũi người thứ ba. Khoản trớch lập dự phũng bồi thường tớnh vào hiệu quả quy ước là số chờnh lệch giữa dự phũng bồi thường trớch năm nay và dự phũng bồi thường trớch năm trước. Dự phũng bồi thường trớch trong năm được tớnh trờn số phớ giữ
Học viện Nụng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 72 lại tại Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang theo tỷ lệ thống nhất đối với từng ngiệp vụ
do Tổng cụng ty quy định.
Khoản trớch lập dự phũng dao động lớn là số dự phũng dao động lớn phải trớch trong năm, được tớnh trờn số phớ giữ lại tại Bảo Việt Bắc Giang theo tỷ lệ
thống nhất đối với từng nghiệp vụ do Tổng cụng ty quy định.
Khoản chi hoa hồng bao gồm hoa hồng bảo hiểm gốc và hoa hồng mụi giới tớnh vào hiệu quả của Bảo Việt Bắc Giang là phần hoa hồng tương ứng với số phớ giữ lại của Cụng ty, phần cũn lại chuyển Tổng Cụng ty (tương ứng với số
phớ chuyển Tổng Cụng ty).
Khoản chi quản lý tớnh vào hiệu quả là phần cũn lại của chi phớ quản lý doanh nghiệp (khụng tớnh tiền lương theo hiệu quả) sau khi trừ đi phần trỏch nhiệm chuyển Tổng cụng ty. Phần chi quản lý chuyển Tổng Cụng ty được tớnh theo tỷ lệ giữa tổng số phớ chuyển Tổng Cụng ty với tổng doanh thu phớ bảo hiểm của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang và chỉ tớnh trờn phần chi quản lý trong
định mức (toàn bộ số chi quản lý vượt định mức Tổng Cụng ty giao đều tớnh vào hiệu quả của Cụng ty).
Cỏc khoản mục khỏc trong thu chi tại Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang được tớnh toàn bộ vào hiệu quả trong năm của đơn vị.
Như vậy, căn cứ để phõn định trỏch nhiệm giữa Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang và Tổng Cụng ty khi hạch toỏn nội bộ hiệu quả kinh doanh chớnh là mức
đăng ký giữ lại của Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang đối với Tổng Cụng ty. Trờn cơ
sở quy định tỷ lệ chuyển trỏch nhiệm tối thiểu và tối đa đối với từng nghiệp vụ
cũng như quy định số tiền bồi thường tối đa mà Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang phải chịu, căn cứ vào khả năng và thực tế cỏc nguồn lực của mỡnh Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang sẽ đăng ký mức trỏch nhiệm giữ lại với Tổng Cụng ty nhằm phõn chia doanh thu phớ bảo hiểm và chi bồi thường, cũng như cỏc khoản chi khỏc khi tớnh hiệu quả hàng năm tại Cụng ty.
Nguyờn nhõn của việc phải đăng ký mức trỏch nhiệm giữ lại là do đặc trưng tỏi bảo hiểm trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm. Trong thực tế hoạt
Học viện Nụng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 73
động của Bảo Việt, cụng việc liờn quan đến tỏi bảo hiểm đều do Tổng Cụng ty thực hiện và xỏc định hiệu quả hàng năm tại Tụng Cụng ty. Khi phỏt sinh đơn bảo hiểm, tổn thất phải bồi thường của cỏc nghiệp vụ cú liờn quan đến tỏi bảo hiểm (thụng thường là cỏc nghiệp vụ cú mức trỏch nhiệm cao), Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang phải bỏo cỏo để Tổng Cụng ty thực hiện tỏi bảo hiểm và đũi bồi thường tỏi bảo hiểm. Tỷ lệ mức đăng ký giữ lại chớnh là hỡnh thức tỏi bảo hiểm theo phương phỏp so thành giữa Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang với Tổng Cụng ty bảo hiểm Việt Nam. Nú chớnh là cơ sở để nõng cao hiệu quả trong hoạt động tỏi bảo hiểm cũng như kết hợp hài hoà lợi ớch giữa Tổng Cụng ty và cỏc đơn vị
thành viờn.
Tuy nhiờn, để cỏc đơn vị thành viờn chủđộng trong kinh doanh cũng như
nõng cao trỏch nhiệm trước cỏc quyết định kinh doanh của mỡnh, Tổng Cụng ty bảo hiểm Việt Nam đó tạo ra một cơ chế để hạch toỏn hiệu quả theo quy ước trong nội bộ Tổng Cụng ty đối với cỏc đơn vị thành viờn hạch toỏn phụ thuộc thụng qua “Quy định phõn cấp quyền hạn, trỏch nhiệm và hạch toỏn nụi bộ hiệu quả kinh doanh trong Tổng Cụng ty bảo hiểm Việt Nam”.
Theo quy định này, Tổng Cụng ty quy định rừ cỏc phạm vi, giới hạn những phần việc mà cỏc cụng ty được tự quyết định và tự chịu trỏch nhiệm, những phần việc mà Tổng Cụng ty sẽ quyết định hoặc chỉ đạo cỏc Cụng ty thành viờn và tớnh hiệu qủa kinh doanh nội bộ Tổng Cụng ty. Việc sửa đổi, bổ sung toàn bộ hoặc từng phần quy định phõn cấp được Tổng Cụng ty tiến hành định kỳ
hàng năm hoặc đột xuất căn cứ vào tỡnh hỡnh thực hiện phõn cấp của cỏc cụng ty thành viờn. Một số quy định cụ thể liờn quan đến vấn đề hạch toỏn nội bộ hiệu quảđược quy định cụ thể như:
Đối với hoạt động đầu tư vốn. Tổng Cụng ty khụng phõn cấp đầu tư vốn cho Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang, Cụng ty chỉ được giữ lại một lượng tiền nhất
định đủ đỏp ứng nhu cầu chi tiờu tực tiếp và thường xuyờn phục vụ cho hoạt
động kinh doanh bảo hiểm. Khoản tiền vượt mức quy định được chuyển về đầu tư tập trung tại Tổng Cụng ty. Số thu hoạt động đầu tư của số tiền tập trung từ
Học viện Nụng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 74 Cụng ty được Tổng Cụng ty thụng bỏo hàng năm để tớnh vào hiệu quả của Cụng
ty Bảo Việt Bắc Giang. Việc đầu tư xõy dựng cơ bản và trang bị tài sản cốđịnh do Tổng Cụng ty duyệt chủ trương và phõn cấp thực hiện.
Trong hoạt động thu bảo hiểm gốc, trờn cơ sở quy tắc, biểu phớ và phương chõm kinh doanh do Tổng Cụng ty ban hành, Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang hoàn toàn chủ động trong việc lựa chọn sản phẩm bảo hiểm để triển khai, chủ động trong việc tiếp cận khỏch hàng cũng như xõy dựng cỏc kờnh phõn phối sản phẩm.
Đối với cỏc đơn bảo hiểm vượt quỏ mức trỏch nhiệm mà Tổng Cụng ty phõn cấp, cỏc đơn bảo hiểm phải tỏi bảo hiểm, Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang phải bỏo cỏo và xin ý kiến Tổng Cụng ty.
Trong hoạt động chi bảo hiểm gốc, Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang được chủ động hoàn toàn trong việc thực hiện giỏm định tai nạn, giải quyết bồi thường và
đũi người thứ ba trong phạm vi phõn cấp. Cỏc trường hợp trờn phõn cấp, Cụng ty phải bỏo cỏo về Tổng Cụng ty xin ý kiến chỉđạo.
Đối với chi phớ quản lý kinh doanh, Tổng Cụng ty giao định mức cho Cụng ty Bảo Việt Bắc Giang và thực hiện quyết toỏn định mức chi theo từng khoản mục.