Bảng 3.1: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010-2012
ĐVT: triệu đồng
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty CP TM Mỹ Tho, 2010,2012
Từ bảng tổng hợp tình hình kinh doanh của công ty Cổ phần Thương mại Mỹ Tho qua 3 năm ta nhận thấy một số vấn đề sau:
Nhìn chung tổng doanh thu của công ty qua 3 năm biến động liên tục và có xu hướng giảm. Tổng doanh thu năm 2010 là 253.009 triệu đồng và tổng doanh thu năm 2011 là 273.862 triệu đồng tăng 20.853 triệu đồng so với năm 2010 ứng với tỷ lệ 8,24%. Sang năm 2012, do ảnh hưởng của giá xăng dầu tăng cao và tình hình kinh tế nước ta đang gặp khủng hoảng nghiêm trọng nên tình hình tiêu thụ xe máy - mặt hàng chủ yếu của công ty - gặp khó khăn dẫn đến doanh thu thuần về bán hàng giảm đáng kể. Dẫn đến tổng doanh thu năm 2012 là 225.646 triệu đồng giảm 17,61% so với 2011 tương ứng với 48.216 triệu đồng.
Tổng chi phí của công ty năm 2010 là 249.109 triệu đồng và chi phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 21.039 triệu đồng ứng với tỷ lệ 8,45% đưa mức tổng chi phí năm 2011 là 270.148 triệu đồng.. Năm 2012, Tổng chi phí của công ty là 223.570 triệu đồng và giảm 46.578 triệu đồng ứng với 17,24% so với năm 2011.
Nhìn chung tổng lợi nhuận của công ty qua 3 năm có xu hướng giảm. Tổng lợi nhuận năm 2010 là 3.900 triệu đồng và lợi nhuận năm 2011 là 3.714 triệu đồng so với năm 2010 thì năm 2011 giảm 186 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 4,77%. Sang năm 2012 tổng lợi nhuận giảm mạnh đưa lợi nhuân năm 2012 là 2.076 triệu đồng giảm 1.638 triệu đồng tương đương với 44,10 % so với năm 2011. Nguyên nhân làm cho lợi nhuận của công ty giảm trong thời
Chênh lệch năm 2011/2010 Chênh lệch năm 2012/2011 CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền % Số tiền % Tổng doanh thu 253.009 273.862 225.646 20.853 8,24 (48.216) (17,61) Tổng chi phí 249.109 270.148 223.570 21.039 8,45 (46.578) (17,24) Tổng lợi nhuận trước thuế 3.900 3.714 2.076 (186) (4,77) (1.638) (44,10) Thuế thu nhập doanh nghiệp 730 1.076 519 346 47,40 (557) (51,77) Lợi nhuận kế
31
gian qua là do: Thứ nhất tốc độ tăng của tổng chi phí nhanh hơn tốc độ tăng của của tổng doanh thu (giai đoạn 2010-2011). Thứ hai tốc độ giảm của chi phí chậm hơn tốc độ giảm của doanh thu (giai đoạn năm 2011-2012). So với quy mô của công ty thì lợi nhuận như thế vẫn chưa cao. Công ty nên quy định hạn mức tối đa cho mỗi loại chi phí hay có kế hoạch cụ thể để kiểm soát được chi phí khi phát sinh. Công ty nên có những chiến lược kinh doanh đẩy mạnh được tốc độ tiêu thụ nhằm mang lại kết quả kinh doanh tốt nhất trong dài hạn.
Trước tình hình kinh tế thế giới và trong nước diễn biến phức tạp, giá cả thị trường biến động liên tục, nhiều công ty phải đi đến bờ vực phá sản, hàng loạt nhà máy, xí nghiệp phải đóng cửa... nhưng nhờ vào uy tín mấy chục năm qua và năng lực lãnh đạo của ban quản lý - nhạy bén, theo dõi nắm sát thông tin giá cả thị trường, đưa ra những quyết định đúng đắn, linh hoạt kịp thời phù hợp theo từng thời điểm - cùng với sự nổ lực của toàn bộ nhân viên, công ty Cổ phần Thương mại Mỹ Tho (MITEXCO) đã giải quyết được nhiều khó khăn và đứng vững trên thị trường hiện nay, mặc dù lợi nhuận qua 3 năm giảm nhưng vẫn bù đắp được tất cả chi phí, trả lương cho nhân viên đúng hạn và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước.
3.4.1. Phân tích kết quả hoat động kinh doanh 6 tháng đầu năm giai đoạn 2011-2013
Bảng 3.2: Phân tích kết quả hoat động kinh doanh 6 tháng đầu năm giai đoạn 2011-2013
ĐVT: triệu đồng
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty CP TM Mỹ Tho, 2011,2013
Từ bảng tổng hợp tình hình kinh doanh của công ty Cổ phần Thương mại Mỹ Tho 6 tháng đầu năm giai đoạn 2011-2013 ta nhận thấy một số vấn đề sau: Nhìn chung tổng doanh thu của công ty 6 tháng đầu năm giai đoạn 2011- 2013 biến động liên tục và có xu hướng giảm. Tổng doanh thu 6 tháng đầu
Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 CHỈ TIÊU 2011 2012 2013 Số tiền % Số tiền % Tổng doanh thu 152.691 128.989 139.224 (23.702) (15,52) 10.235 7,93 Tổng chi phí 150.337 127.240 136.943 (23.097) (15,36) 9.703 7,63 Tổng lợi nhuận trước thuế 2.354 1.749 2.281 (605) (25,70) 532 30,42 Thuế thu nhập doanh nghiệp 441 343 392 (98) (22,22) 49 14,29 Lợi nhuận kế
32
năm 2011 là 152.691triệu đồng và tổng doanh thu năm 2012 là 128.989 triệu đồng giảm 23.702 triệu đồng so với năm 2011 ứng với tỷ lệ 15,52% . Sang năm 2013, tình hình tiêu thụ của công ty có cải thiện đáng kể. Dẫn đến tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 là 139.224 triệu đồng tăng 7,93% so với 2012 tương ứng với 10.235 triệu đồng.
Tổng chi phí của công ty 6 tháng đầu năm 2011 là 150.337 triệu đồng và chi phí 6 tháng đầu năm 2012 so với cùng kỳ năm 2011 đã giảm
23.097 triệu đồng ứng với tỷ lệ 15,36% đưa mức tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2012 là 127.240 triệu đồng. 6 tháng đầu năm 2013, tổng chi phí của công ty là 136.943 triệu đồng và tăng 9.703 triệu đồng ứng với 7,63% so với 6 tháng đầu năm 2012.
Nhìn chung tổng lợi nhuận của công ty qua 6 tháng đầu năm của 3 năm từ 2011-2013 có xu hướng giảm nhưng vẫn giữ được ở mức tương đối cao. Tổng lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2011 là 1.913 triệu đồng và lợi nhuận năm 2012 là 1.406 triệu đồng so với năm 2011 thì năm 2012 giảm 507 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 26,50%. Sang năm 2013 tổng lợi nhuận tăng mạnh đưa lợi nhuân 6 tháng đầu năm 2013 lên tới 1.889 triệu đồng tăng 483 triệu đồng tương đương với 34,35% so với cùng kỳ năm 2012. Hiện nay lợi nhuận của công ty bị chi phí rất nhiều bởi chi phí lãi vay bởi vốn chủ sở hữu không đủ trang trải cho các hoạt động chủ yếu do đó không đủ trang trải cho các hoạt động dài hạn, cho nên công ty đi vay để đầu tư. Từ đó các khoản lãi vay tăng lên đã làm giảm 1 phần rất lớn lợi nhuận của công ty, công ty nên tìm các nhà đầu tư để giảm lượng tiền vay ngân hàng giúp công ty tiết kiệm chi phí lãi vay góp phần tăng lợi nhuận của công ty.
3.5. THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.5.1. Những thuận lợi 3.5.1. Những thuận lợi
- Vị trí nằm ngay trước chợ Mỹ Tho, công ty lại là đầu mối giao lưu nên rất thuận lợi cho việc mua bán.
- Bộ máy quản lý gọn nhẹ, đơn giản, hoạt động đồng bộ và có hiệu quả. - Đội ngũ nhân viên năng nổ, nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình trong công việc với tinh thần gắn bó, ý thức trách nhiệm cao.
- Công ty còn có sự giúp đỡ của ngân hàng trong vay vốn để duy trì và mở rộng hoạt động kinh doanh.
- Công ty là đại lý chính thức của nhiều mặt hàng nên có lợi thế cạnh tranh về giá cả.
- Cơ sở vật chất không ngừng được nâng cấp, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị được cải tiến kỹ thuật phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh được thực hiện một cách hiệu quả.
- Công ty đã thu hút thị trừong một cách đáng kể nhờ sự cải tiến trong hoạt động mua bán.
33 3.5.2. Khó khăn
- Công ty là đại lý tiêu thụ nên các hoạt động tài chính của công ty thường lệ thuộc vào nhà cung cấp. Do đó thường bị động trong việc mua hàng và việc giao nhận hàng.
- Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay không tránh khỏi sự cạnh tranh gay gắt của các đơn vị khác trong lĩnh vực vật tư.
- Nguồn vốn hoạt động chủ yếu là nguồn vốn vay nên chưa chủ động về vốn.
- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên chưa đồng điều và còn thấp so với yêu cầu đề ra, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý cũng còn nhiều điểm chưa hợp lý.
- Chính sách Thuế đối với hộ tư nhân đa số chỉ giao khoán, trong khi công ty với hệ thống kế toán hoàn chỉnh đã phản ánh đầy đủ, chính xác quá trình mua bán hàng hóa trong báo cáo kế toán, cho nên vấn đề cạnh tranh về giá cả các mặt hàng của công ty so với các doanh nghiệp khác thì bất lợi hơn.
3.5.3. Định hướng phát triển công ty
3.5.3.1. Chính sách hoạt động của công ty
- Ban lãnh đạo và nhân viên công ty cam kết chú trọng cung cấp tới khách hàng những sản phẩm hàng hóa và dịch vụ đáp ứng chính sách công ty là đảm bảo chất lượng sản phẩm hàng hóa và dịch vụ tốt nhất với giá cả hợp lý.
- Đào tạo đội ngũ đủ năng lực và trình độ cần thiết để thực hiện tốt công việc được giao nhằm thõa mãn nhu cầu cao nhất của khách hàng và sự phát triển bền vững của công ty.
3.5.3.2. Định hướng phát triển công ty
- Không ngừng nâng cao hoạt động của công ty, đảm bảo chất lượng sản phẩm hàng hóa phù hợp với yêu cầu khách hàng, luôn thực hiện đúng những gì cam kết với khách hàng.
- Xây dựng, đào tạo lực lượng nhân viên cán bộ chuyên nghiệp và cũng không ngừng nâng cao đời sống nhân viên trong công ty.
- Tiếp tục nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, cung cấp cho khách hàng những lợi ích tốt nhất khi sử dụng hàng hóa, dịch vụ do công ty cung cấp.
- Tiếp tục mở rộng mạng lưới kinh doanh và đa dạng hóa sản phẩm. - Giữ vững thị trường thị phần sản phẩm nhằm duy trì sự ổn định và tăng trưởng về sản lượng, doanh thu để bù đắp sự gia tăng của chi phí đầu vào do ảnh hưởng của lạm phát, lãi suất tiền vay, tỷ giá ngoại tệ nhằm đảm bảo lợi nhuận không bị sụt giảm so với năm trước.
34
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MỸ THO
4.1. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ HÀNG HÓA
4.1.1. Khái quát về nghiệp vụ tiêu thụ và tổ chức chứng từ
4.1.1.1 Khái quát về nghiệp vụ tiêu thụ
Với vai trò là một nhà phân phối, công ty Cổ phần Thương mại Mỹ Tho phân phối hàng hóa đến cho khách hàng bằng các phương thức: Bán hàng trực tiếp (bán sĩ, bán lẻ thông qua các cửa hàng) thu tiền ngay, không có ký gửi đại lý mà bán trực tiếp cho đại lý.
Hình thức thanh toán của công ty là trả ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản hay cho khách hàng nợ (nhưng phải nằm trong hạn mức tín dụng mà công ty qui định).
* Quy trình triển khai hợp đồng bán hàng: - Bước 1: Tiếp nhận đơn đặt hàng
+ Trường hợp khách hàng đến trực tiếp công ty mua hàng thì nhân viên bán hàng sẽ trực tiếp tư vấn khách hàng và tiếp nhận đơn đặt hàng.
+ Trường hợp hợp đồng chi tiết có lượng cụ thể và giao hàng một lần thì hợp đồng cũng xem như là đơn đặt hàng.
- Bước 2: Kiểm tra
+ Nhân viên bán hàng phải xem xét yêu cầu của khách hàng mua trực tiếp hoặc kiểm tra đơn đặt hàng có phù hợp và thỏa mãn các điều khoản đã ký kết trên hợp đồng trước khi chấp nhận đơn đặt hàng như: Thời hạn hợp đồng, hạn mức nợ, thời gian nợ, nợ quá hạn (nếu có), hàng hóa, phương tiện vận chuyển,...đơn đặt hàng phải do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của người đại diện theo pháp luật ký.
+ Sau khi kiểm tra nếu đơn hàng chưa phù hợp/ chưa thỏa mãn thì trao đổi với khách hàng để điều chỉnh.
+ Nếu đơn hàng phù hợp thì tiến hành báo giá. - Bước 3: Lập và gửi báo giá
Nhân viên bán hàng lập báo giá, trình Trưởng đơn vị bán hàng ký và gửi cho khách hàng, nếu:
+ Khách hàng không đồng ý thì báo cho Trưởng đơn vị xem xét giải quyết.
35
+ Khách hàng đồng ý thì đơn vị bán hàng yêu cầu khách hàng ký xác nhận (người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của người đại diện theo pháp luật ký)
- Bước 4: Tiến hành giao hàng
+ Nhân viên bán hàng lập phiếu yêu cầu cung cấp hàng gửi cho các đơn vị mua hàng hoặc giao hàng tại kho của đơn vị bán hàng.
+ Khách hàng đến công ty mua trực tiếp thì ký xác nhận nhận hàng ngay. Nếu theo hợp đồng mà công ty phải giao hàng thì khi phương tiện nhận hàng xong thì đơn vị bán hàng trực tiếp lập biên bản giao hàng fax cho Tổ vận tải/ Nhân viên giao nhận (tùy theo địa điểm nhận hàng) chuyển cho phương tiện vận chuyển và đồng thời thông báo cho khách hàng ngày, giờ dự kiến phương tiện đến.
* Lưu ý: Trước khi giao hàng cho bên mua, người giao hàng (bên bán) phải kiểm tra, đối chiếu giấy chứng minh nhân dân của người nhận hàng phải đúng với họ, tên trong biên bản giao nhận hàng đã ấn định.
+ Nhân viên Tổ vận tải hoặc nhân viên bán hàng (trường hợp phương tiện do khách hàng đảm nhận) theo dõi việc giao nhận hàng và thu hồi biên bản giao hàng chuyển cho đơn vị bán hàng/ lưu hồ sơ, thời gian gởi không quá 3 ngày.
- Bước 5: Xuất hóa đơn
+ Nhân viên bán hàng cập nhật vào nhật ký bán hàng lượng hàng hóa đã bán trực tiếp hay giao kịp thời trong ngày.
+ Nhân viên kế toán xuất hóa đơn và ghi ngay vào sổ nợ (nếu có).
+ Nhân viên kế toán phải kiểm tra, đối chiếu kỹ giữa hóa đơn với sổ chi tiết bán hàng và TK 5111 trước khi gởi cho khách hàng.
- Bước 6: Đơn vị bán hàng lưu hợp đồng, đơn đặt hàng, báo giá, biên bản giao nhận hàng, xác nhận công nợ vào hồ sơ theo từng khách hàng.
- Bước 7: Theo dõi công nợ
+ Nếu khách hàng có nợ công ty thì hàng tháng nhân viên kế toán phải lập biên bản đối chiếu công nợ trình Trưởng đơn vị bán hàng ký và gửi cho khách hàng ký .
+ Trường hợp khách hàng thiếu nhiều thì mỗi quý phải đối chiếu và ký xác nhận công nợ 1 lần.
+ Biên bản xác nhận công nợ phải do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của người đại diện theo pháp luật ký.
36 D Phiếu YCXKHH Lập PXK ĐĐH đã được duyệt Phiếu YCXKHH ĐĐH đã được duyệt Lập BBGNH PXK ĐĐH đã được duyệt BBGNH 3 2 1 PXK KH Giao hàng cho KH BBGNH 2 PXK ĐĐH đã được duyệt BBGNH 3 ĐĐH đã được duyệt KH HĐBH 2 Kết thúc Nhập dữ liệu vào sổ theo dõi nợ KH TT theo dõi nợ KH Nhập thông tin BH vào HĐBH PXK BBGNH 3 ĐĐH đã được duyệt HĐBH 3 2 1 A N PM tự in phiếu thu 1 2 D 2 2 1 2 3 BH A Nhập dữ liệu vào TT BH A KH Bảng báo giá ĐĐH đã được duyệt Lập bảng báo giá ĐĐH đã được duyệt Đơn đặt hàng Bắt đầu KH Kiểm tra và xét duyệt bán chịu No Đồng ý Yes No Lập Phiếu YCXKHH Phiếu YCXKHH PXK 1 2 *Chú thích: KH: Khách hàng ĐĐH: Đơn đặt hàng
YCXKHH: Yêu cầu xuất kho hàng hóa
TTBH: Tập tin bán hàng BH: Bán hàng
PXK: Phiếu xuất kho
BBGNH: Biên bản giao nhận hàng HĐBH: Hóa đơn bán hàng PM: Phần mềm
TT: Tập tin
BỘ PHẬN BÁN HÀNG KHO HÀNG BỘ PHẬN GIAO HÀNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG
37
4.1.1.2. Chứng từ sử dụng
Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa công ty sử dụng một số chứng từ sau: - Đơn đặt hàng
- Bảng báo giá - Hợp đồng kinh tế