1.2.2.1 Khái niệm: Phí hoa hồng bán hàng đại lý phải trả 157 632 641 112, 113 511 3331 133
Xuất hàng giao cho đơn vị nhận bán hàng
đại lý
K/C giá vốn của hàng đại lý đã bán đƣợc
Thuế GTGT
Doanh thu bán hàng đại lý
Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 155, 156
Thuế GTGT Doanh thu hoa hồng
bán đại lý Tiền bán hàng đại lý phải trả cho chủ hàng 003 Khi nhận hàng đại
lý để bán Khi quyết toán hàng đại lý để bán 331
511
3331
111, 112, 131
Trả tiền bán hàng
Thuế GTGT của hàng biếu tặng
Doanh thu sản phẩm, hàng hóa xuất biếu tặng Giá vốn của sản phẩm hàng hóa xuất biếu tặng
155, 156 632
431 512
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động tài chính và hoạt động kinh doanh về vốn khác của doanh nghiệp nhƣ: thu lãi, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, thu nhập về hoạt động đầu tƣ, mua bán chứng khoán thu từ cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia...
1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán:
- Doanh thu hoạt động tài chính đƣợc phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác đƣợc coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thƣc tế đã thu đƣợc tiền hay sẽ thu đƣợc tiền.
- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán. Doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.
1.2.2.3 Tài khoản sử dụng:
- Kế toán sử dụng TK 515 “doanh thu hoạt động tài chính”. - Nội dung và kết cấu TK 515:
Bên Nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có).
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
+ Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia.
+ Lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết.
+ Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng.
+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh. + Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
+ Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
+ Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ và hoạt động doanh thu hoạt động tài chính.
+ Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. - Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ.
1.2.2.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Giấy báo có
- Phiếu tính lãi/ Phiếu thu
- Thông báo nhận cổ tức, lợi nhuận từ công ty liên kết liên doanh - Biên bảng đánh giá lại tài sản có gốc ngoại tệ
- Sổ Nhật Ký Chung - Sổ chi tiết TK 515
1.2.2.5 Phƣơng pháp kế toán:
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
1.2.3 Kế toán thu nhập khác: 1.2.3.1 Khái niệm:
- Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp nhƣ thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản thuế đƣợc ngân sách hoàn lại…
Lãi bán ngoại tệ Lãi tỷ giá Mua vật tƣ, hàng hóa, tài sản, dịch vụ bằng ngoại tệ Bán ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) Thu tiền gửi, lãi tiền cho vay,
thu lãi cổ phiếu, trái phiếu
Bán các khoản đầu tƣ (giá gốc) Cuối kỳ kết chuyển
doanh thu hoạt động tài chính
K/C lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ
3387 Phân bổ dần do lãi bán hàng trả chậm, lãi nhận trƣớc 3387 152, 156, 211, 627, 642 111, 112
Lãi bán khoản đầu tƣ 128, 228, 221, 222, 223
1112, 1122
111, 112 Chiết khấu mua hàng đƣợc hƣởng
331 Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia bổ
sung vốn góp LD, đầu tƣ vào công ty Liên kết, Công ty con
211, 222, 223 Dùng lãi cổ phiếu, trái
phiếu mua bổ sung trái phiếu, cổ phiếu
Giá vốn Thanh toán chiết khấu đến hạn, bán trái phiếu, cổ phiếu
121, 228
111, 112
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
1.2.3.2 Tài khoản sử dụng:
- Kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác”. - Nội dung và kết cấu tài khoản 711:
Bên Nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
+ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. - Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ.
1.2.3.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Hóa đơn bán hàng/ hóa đơn GTGT.
- Biên bản thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định. - Biên bản xóa sổ nợ khó đòi.
- Biên bản vi phạm hợp đồng. - Hóa đơn bán hàng.
- Biên lai nộp thuế.
- Biên bản nợ không xác định chủ. - Sổ cái tài khoản 711.
- Sổ Nhật ký chung.
1.2.3.4 Phƣơng pháp kế toán:
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy