2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng
- Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán kép - Hình thức kế toán: Nhật Kí Chung
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật kí chung:
Ghi chú:
: Nhập liệu hằng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra
- Trình tự kế toán ghi sổ kế toán:
+ Hằng năm kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
+ Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái, sổ nhật kí chung) và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN (UNESCO) BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
+ Cuối tháng (hoặc bất kì vào thời điểm bất kì nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Nhân viên kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
+ Thực hiện các báo cáo để in ra báo cáo tài chính theo quy định.
+ Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyền và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định và sổ kế toán ghi bằng tay.
2.1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng:
- Nguyên tắc xác định trên các khoản tiền: tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền đang chuyển gồm: là nguyên tắc xác định các khoản tƣơng tiền: theo giá tại thời điểm. - Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.
+ Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền. + Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thƣơng mại và phải thu khác: + Nguyên tắc ghi nhận: căn cứ hợp đồng kinh tế.
+ Lập dự phòng phải thu khó đòi. - Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:
+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Theo nguyên giá và giá trị còn lại.
+ Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình: Khấu hao theo đƣờng thẳng.
- Nguyên tắc vốn hóa các khoản chi phí đi vay và các khoản chi phí khác: + Phƣơng pháp phân bổ chi phí trả trƣớc: phân bổ đều.
2.1.5 Tình hình công ty những năm gần đây:
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp doanh thu, chi phí và lợi nhuận qua các năm 2010, 2011, 2012, 2013:
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011
C/L Năm 2013/2012 (%) C/L Năm 2012/201 1 (%)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 95.187.844.339 104.771.098.293 115.597.007.647 -9,15 -9,37 Doanh thu hoạt động tài chính 24.116.631 32.805.542 21.544.717 -26,49 52,47 Thu nhập khác 478.567.189 291.089.402 635.830.363 64,41 -52,22 Tổng doanh thu 95.690.528.159 105.904.993.237 116.254.382.727 -8,95 -9,6 Giá vốn hàng bán 80.218.316.513 90.353.088.616 99.505.236.752 Chi phí bán hàng 5.250.917.595 5.955.891.240 6.401.687.874 -11,84 -6,96 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.045.098.773 9.354.131.338 9.706.979.070 7,39 -3,63 Chi phí tài chính 28.219.138 25.258.745 27.787.869 11,72 -9,1 Chi phí khác 0 0 107.734.955 Tổng chi phí 95.542.552.019 105.688.369.939 115.641.682.565 -9,6 -8,61 Lợi nhuận trƣớc thuế 147.976.149 (593.376.702) 612.700.162 124,94 -196,85 Thuế TNDN 36.994.035 0 153.175.041 Lợi nhuận sau thuế 110.982.105 (593.376.702) 459.525.121 118,7 -229,13
- Từ năm 2010 đến 2011, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 19.227.613.536 đồng, sang năm 2012 thì giảm 10.825.909.354 đồng so với năm 2011.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Doanh thu hoạt động tài chính thì tăng đều từ năm 2010 đến 2012 (Năm 2011 tăng 10.425.992 đồng so với năm 2010. Năm 2012 tăng 11.260.825 đồng so với năm 2011). Riêng năm 2013 lại giảm 8.688.911 đồng so với năm 2012.
- Đối với thu nhập khác, chi có năm 2011 tăng 10.425.992 đồng so với năm 2010. Còn năm 2012 giảm 344.740.961 đồng so với năm 2011 và năm 2013 tăng 187.477.787 đồng so với năm 2012.
=> Nhƣ vậy chỉ có năm 2011, tổng doanh thu tăng (năm 2011 tăng 19.401.017.493 đồng so với năm 2010), còn năm 2012 và 2013 thì tổng doanh thu giảm dần. (Năm 2012 giảm-11.159.389.490 đồng so với năm 2011, năm 2013 giảm 9.404.465.078 đồng so với năm 2012). Tổng chi phí cũng vậy, năm 2011 tăng 18.984.782.869 đồng so với năm 2010. Năm 2012 giảm 9.953.312.626 đồng so với năm 2011 và năm 2013 giảm 10.145.817.920 đồng so với năm 2012. Dẫn đến lợi nhuận sau thuế của năm 2011 tăng 2.11 lần so với năm 2010. Năm 2012 giảm gấp 2.29 lần so với năm 2011. Nhƣng đến năm 2013 lợi nhuận tăng 1.18 lần so với năm 2012.
Biểu đồ 2.1 Biểu đồ thể hiện lợi nhuận qua các năm 2010, 2011, 2012, 2013:
=> Nhìn chung, tình hình kinh doanh công ty qua qua các năm 2010, 2011, 2012, 2013 không ổn định. Có năm lợi nhuận cao 459.525.121 đồng nhƣng đến năm 2012 lỗ 593.376.782 đồng, sau đó năm 2013 lợi nhuận đạt 110.982.105 đồng.
Bảng 2.2 : Bảng phân tích hiệu quả sử dụng vốn:
Chỉ tiêu Năm 2013 Ý nghĩa
Phân tích chung tình hình sử dụng vốn -8E+08 -6E+08 -4E+08 -2E+08 0 200000000 400000000 600000000 2010 2011 2012 2013 Lợi nhuận Lợi nhuận 459.525.121 110.982.105 147.349.153 (593.376.782)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Hệ số lợi nhuận trên vốn kinh doanh
- Hệ số lợi nhuận trên doanh thu thuần
- Hệ số lợi nhuận trên tổng doanh thu
- Suất hao phí của vốn
0,021 lần 0,00116 lần 0,00115 lần 47,54 lần - Hệ số này lớn hơn năm 2012 chứng tỏ khả năng sinh lời của doanh nghiệp năm nay cao hơn với năm 2012 nhƣng so với các siêu thị khác thì khả năng sinh lời thấp
- Cứ 1đ doanh thu thuần có 0,00116 lãi thuần sau thuế=> khả năng sinh lời của vốn thấp và doanh nghiệp kinh doanh ít hiệu quả. - Cứ 1đ dthu thuần có 0,00115 lãi thuần sau thuế => doanh nghiệp ít hiệu quả
- Cứ 1đ lãi thuần sau thuế cần 47,54 đ vốn kinh doanh bình quân => doanh nghiệp kinh doanh kém hiệu quả
Phân tích hiệu quả sử dụng vốn chủ sỡ hữu
- Hệ số lợi nhuận trên vốn chủ sỡ hữu - Hệ số lợi nhuận trên tổng doanh thu - Hệ số vòng quay của vốn chủ sỡ hữu
0,02125 lần 0,00115 lần 18,3288 lần
Cứ 1đ vốn chủ sở hữu tạo ra 0,00115 lãi thuần sau thuế, do tỷ lệ lợi nhuận trên 1đ doanh thu là 0, 021 đ và hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu là 18,32 lần
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
Đánh giá: Suất hao phí cao nên hệ số lợi nhuận thấp nhƣ vậy chứng tỏ việc sử dụng vốn của công ty không hiệu quả.
2.1.6 Thuận lợi và khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển: 2.1.6.1 Thuận lợi: 2.1.6.1 Thuận lợi:
- Siêu Thị Văn Hóa Văn Lang đƣợc xây dựng trên khu đất 8.800m2 với một trệt, một lầu, tọa lạc ngay vòng xoay ngã sáu Gò Vấp. Nhờ nằm trên vị trí thuận lợi nên từ khi bắt đầu hoạt động cho đến nay, siêu thị là địa điểm quen thuộc với khách hàng.
- Với đội ngũ nhân viên khoản 120 ngƣời, đƣợc đào tạo bài bản, chuyên nghiệp, siêu thị thƣờng xuyên tổ chức những đợt tiếp thị, khuyến mãi hấp dẫn nhƣ tuần lễ sách, bốc thăm trúng thƣởng lớn nhân dịp siêu thị, giảm giá các mặt hàng nhân ngày lễ lớn…Bằng thái độ phục vụ nhiệt tình, niềm nở và năng động.
- Cùng với sự phát triển của Siêu thị, Phòng kế toán đã khắc phục những tồn tại hỗ trợ đắc lực cho các bộ phận khác xử lý kịp thời hoàn thành nhiệm vụ và đáp ứng các thủ tục, chứng từ để xử lý nghiệp vụ. Hệ thống chứng từ, biểu mẫu, xây dựng hệ thống sổ sách kế toán theo đúng với quy trình của chế độ kế toán hiện hành, tạo điều kiện thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ, đối chiếu, kiểm tra. Do đó đã theo dõi đƣợc nhiều chỉ tiêu tài chính trong Siêu thị và đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày đƣợc xử lý nhanh chóng và kiểm soát chặt chẽ.
- Siêu thị đã hiện đại hóa công tác kế toán của mình bằng hệ thống máy vi tính với phần mềm tự lập trình riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, đƣợc tiến hành dễ dàng, nhanh chóng, truy xuất số liệu nhanh, chính xác … tạo hiệu quả cao trong công việc. Đồng thời đáp ứng nhanh chóng các yêu cầu về thông tin kế toán phục vụ cho công tác quản lý đƣa ra các quyết định quản lý một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác.
- Trình độ nhân viên kế toán đồng đều và hầu hết đƣợc đào tạo qua trƣờng lớp nên dễ dàng nắm bắt và tiếp thu những thay đổi của chế độ kế toán. Sự phối hợp giữa các phòng ban có liên quan khá chặt chẽ nên cũng giúp phòng kế toán thực hiện tốt công tác quản lý tài chính, chức năng và nhiệm vụ của mình. Cách bố trí tại phòng kế toán tƣơng đối, có thể khai thác đƣợc vai trò của các thành viên trong phòng.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Với tình hình kinh tế hiện nay, chịu sự ảnh hƣởng của khủng hoảng kinh tế kéo dài trên thế giới, lạm phát trong nƣớc cao. Và việc gia nhập WTO mở ra cho các doanh nghiệp có thể vƣơn ra thế giới nhƣng cũng có nhiều thách thức với các doanh nghiệp vì phải cạnh tranh với các doanh nghiệp nƣớc ngoài. Nhƣ vậy đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải nâng cao chất lƣợng sản phẩm, dịch vụ nhƣng cũng có những mức giá hợp lý cho ngƣời tiêu dùng. Đối với Siêu thị Văn Hóa Văn Lang, tuy tọa lạc ở vị trí rất thuận lợi nhƣng bên cạnh đó lại có Siêu thị Big C – nơi đƣợc nhiều ngƣời dân chọn lựa. Giá bán các mặt hàng cũng nhƣ dịch vụ cũng cao hơn so với giá mặt bằng chung của các Siêu thị khác.
2.1.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển:
- Hiện nay, Doanh thu của Công ty đang giảm trong những năm gần đây từ năm 2012 đến nay. Nên Công ty cần phải có những chính sách hợp lý, những chiến lƣợc kinh doanh cụ thể… để giúp công ty tăng doanh số nhằm nâng cao lợi nhuận nhƣ cắt giảm bớt chi phí đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp, mở rộng khuyến mãi (đối với các mặt hàng mà tồn kho nhiều hay những hàng bị lỗ mốt hay sắp hết hạn…) ngoài những ngày lễ tết, có những chính sách giá hợp lý để cạnh tranh với các công ty khác.
Với khuôn viên rộng nhƣ vậy cần kinh doanh thêm những loại hình dịch vụ khác nhƣ mở phòng tập gym…
2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP VĂN HÓA VĂN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP VĂN HÓA VĂN LANG – SIÊU THỊ VĂN HÓA VĂN LANG
2.2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, CÁC PHƢƠNG THỨC TIÊU THỤ VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY THANH TOÁN TẠI CÔNG TY
2.2.1.1 Đặc điểm kinh doanh:
- Siêu thị thực hiện chức năng bán lẻ - bán hàng hóa trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng cuối cùng để họ sử dụng chứ không phải để bán lại. Đây là một kênh phân phối ở mức phát triển cao, đƣợc quy hoạch và tổ chức kinh doanh dƣới hình thức những cửa hàng quy mô, có trang thiết bị và cơ sở vật chất hiện đại, văn minh, do thƣơng nhân đầu tƣ và quản lý, đƣợc Nhà nƣớc cấp phép hoạt động.
2.2.1.2 Các phƣơng thức tiêu thụ:
- Ngày nay trong nền kinh tế thị trƣờng đã thúc đẩy quá trình tiêu thụ, các doanh nghiệp sử dụng rất linh hoạt các phƣơng thức bán hàng.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Dƣới hình thức kinh doanh siêu thị, siêu thị đóng vai trò cửa hàng bán lẻ. Thực hiện chức năng bán lẻ, bán hàng hoá trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng cuối cùng, bán hàng theo phƣơng pháp tự phục vụ là chính. Theo phƣơng pháp này khánh hàng sẽ tự chọn hàng theo nhu cầu và khả năng của mình, sau đó mang hàng ra nơi quy định để tính tiền, tuy nhiên trong quá trình mua vẫn có sự giúp đỡ của ngƣời bán.
- Ngoài ra các công ty còn bán hàng qua điện thoại, tức là khách hàng có nhu cầu gọi đi thoại đến đặt hàng. Sau đó siêu thị sẽ chịu trách nhiệm chọn hàng, mang hàng đến giao hóa đơn tính tiền cho khách. Hình thức này chỉ áp dụng cho các khách hàng quen thuộc đặt mua với số lƣợng lớn thƣờng là những nhà hàng, khách sạn….
2.2.1.3 Thanh toán tại công ty:
* Thanh toán với khách mua hàng:
Tại các siêu thị thanh toán chủ yếu là hai hình thức:
- Thanh toán bằng tiền măt: Khách hàng sẽ trả bằng tiền mặt trực tiếp cho nhân viên thu ngân.
- Thanh toán tiền gửi ngân hàng: Khách hàng thanh toán bằng thẻ ATM qua máy cà thẻ của các ngân hàng đặt tại siêu thị.
- Khách hàng sau khi đã chọn hàng hoá theo nhu cầu của mình sẽ đem ra khu vục thu ngân để tính tiền, nhân viên thu ngân sẽ tính tiền cho khách qua phần mềm cài đặt sẵn, sau đó máy sẽ tự động in hoá đơn trả khách.
- Cuối ca bán hàng, nhân viên thu ngân tại siêu thị sẽ tổng hợp số tiền bán đƣợc trong ca làm việc của mình, so với số liệu trên máy sau đó nộp cho công ty.
- Tại Siêu thị Văn Hóa Văn Lang, việc thanh toán không chỉ bằng tiền mặt, mà khách hàng có thể thanh toán bằng thẻ tín dụng hoặc thẻ mua hàng (do công ty phát hành)
*Thanh toán với nhà cung cấp:
- Công ty thực hiện phƣơng thức thanh toán hết sức đa dạng, phụ thuộc vào sự thỏa thuận giữa hai bên theo hợp đồng đã ký: tiền mặt, chuyển khoản…
- Việc thanh toán có thể là thanh toán trƣớc, thanh toán ngay một lần hoặc thanh toán sau một khoản thời gian nhất định sau khi công ty nhận đƣợc hàng.
- Trƣớc khi thanh toán hai bên sẽ cùng nhau đối chiếu số lƣợng hàng tồn, thống nhất giá trị hàng bán để làm cơ sở thanh toán.
- Bộ chứng từ thanh toán gồm có: Hóa đơn tài chính hợp pháp, phiếu nhập kho gốc (do bên công ty cấp cho nhà cung cấp tại nơi nhập hàng sau khi giao nhận hàng) và các
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
chứng từ khác (nếu có). Nếu bên nhà cung cấp làm mất phiếu nhập kho, bên phía nhà cung cấp phải báo ngay cho công ty bằng văn bản trƣớc khi đến hạn thanh toán.
- Trƣờng hợp thanh toán bằng tiền mặt (với số tiền thanh toán < 20.000.000 đồng theo quy định), nhân viên thanh toán của nhà cung cấp phải có giấy giới thiệu kèm theo chứng minh thƣ nhân dân.
2.2.2 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.2.2.1.1 Nội dung:
- Doanh thu của DN là các khoản thu từ việc bán các sản phẩm nhƣ văn phòng phẩm, sách giáo khoa, sách tham khảo, báo chí các loại, thực phẩm, quần áo, đồ gia dụng,