2.1.6.1 Thuận lợi:
- Siêu Thị Văn Hóa Văn Lang đƣợc xây dựng trên khu đất 8.800m2 với một trệt, một lầu, tọa lạc ngay vòng xoay ngã sáu Gò Vấp. Nhờ nằm trên vị trí thuận lợi nên từ khi bắt đầu hoạt động cho đến nay, siêu thị là địa điểm quen thuộc với khách hàng.
- Với đội ngũ nhân viên khoản 120 ngƣời, đƣợc đào tạo bài bản, chuyên nghiệp, siêu thị thƣờng xuyên tổ chức những đợt tiếp thị, khuyến mãi hấp dẫn nhƣ tuần lễ sách, bốc thăm trúng thƣởng lớn nhân dịp siêu thị, giảm giá các mặt hàng nhân ngày lễ lớn…Bằng thái độ phục vụ nhiệt tình, niềm nở và năng động.
- Cùng với sự phát triển của Siêu thị, Phòng kế toán đã khắc phục những tồn tại hỗ trợ đắc lực cho các bộ phận khác xử lý kịp thời hoàn thành nhiệm vụ và đáp ứng các thủ tục, chứng từ để xử lý nghiệp vụ. Hệ thống chứng từ, biểu mẫu, xây dựng hệ thống sổ sách kế toán theo đúng với quy trình của chế độ kế toán hiện hành, tạo điều kiện thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ, đối chiếu, kiểm tra. Do đó đã theo dõi đƣợc nhiều chỉ tiêu tài chính trong Siêu thị và đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày đƣợc xử lý nhanh chóng và kiểm soát chặt chẽ.
- Siêu thị đã hiện đại hóa công tác kế toán của mình bằng hệ thống máy vi tính với phần mềm tự lập trình riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, đƣợc tiến hành dễ dàng, nhanh chóng, truy xuất số liệu nhanh, chính xác … tạo hiệu quả cao trong công việc. Đồng thời đáp ứng nhanh chóng các yêu cầu về thông tin kế toán phục vụ cho công tác quản lý đƣa ra các quyết định quản lý một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác.
- Trình độ nhân viên kế toán đồng đều và hầu hết đƣợc đào tạo qua trƣờng lớp nên dễ dàng nắm bắt và tiếp thu những thay đổi của chế độ kế toán. Sự phối hợp giữa các phòng ban có liên quan khá chặt chẽ nên cũng giúp phòng kế toán thực hiện tốt công tác quản lý tài chính, chức năng và nhiệm vụ của mình. Cách bố trí tại phòng kế toán tƣơng đối, có thể khai thác đƣợc vai trò của các thành viên trong phòng.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Với tình hình kinh tế hiện nay, chịu sự ảnh hƣởng của khủng hoảng kinh tế kéo dài trên thế giới, lạm phát trong nƣớc cao. Và việc gia nhập WTO mở ra cho các doanh nghiệp có thể vƣơn ra thế giới nhƣng cũng có nhiều thách thức với các doanh nghiệp vì phải cạnh tranh với các doanh nghiệp nƣớc ngoài. Nhƣ vậy đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải nâng cao chất lƣợng sản phẩm, dịch vụ nhƣng cũng có những mức giá hợp lý cho ngƣời tiêu dùng. Đối với Siêu thị Văn Hóa Văn Lang, tuy tọa lạc ở vị trí rất thuận lợi nhƣng bên cạnh đó lại có Siêu thị Big C – nơi đƣợc nhiều ngƣời dân chọn lựa. Giá bán các mặt hàng cũng nhƣ dịch vụ cũng cao hơn so với giá mặt bằng chung của các Siêu thị khác.
2.1.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển:
- Hiện nay, Doanh thu của Công ty đang giảm trong những năm gần đây từ năm 2012 đến nay. Nên Công ty cần phải có những chính sách hợp lý, những chiến lƣợc kinh doanh cụ thể… để giúp công ty tăng doanh số nhằm nâng cao lợi nhuận nhƣ cắt giảm bớt chi phí đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp, mở rộng khuyến mãi (đối với các mặt hàng mà tồn kho nhiều hay những hàng bị lỗ mốt hay sắp hết hạn…) ngoài những ngày lễ tết, có những chính sách giá hợp lý để cạnh tranh với các công ty khác.
Với khuôn viên rộng nhƣ vậy cần kinh doanh thêm những loại hình dịch vụ khác nhƣ mở phòng tập gym…
2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP VĂN HÓA VĂN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP VĂN HÓA VĂN LANG – SIÊU THỊ VĂN HÓA VĂN LANG
2.2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, CÁC PHƢƠNG THỨC TIÊU THỤ VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY THANH TOÁN TẠI CÔNG TY
2.2.1.1 Đặc điểm kinh doanh:
- Siêu thị thực hiện chức năng bán lẻ - bán hàng hóa trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng cuối cùng để họ sử dụng chứ không phải để bán lại. Đây là một kênh phân phối ở mức phát triển cao, đƣợc quy hoạch và tổ chức kinh doanh dƣới hình thức những cửa hàng quy mô, có trang thiết bị và cơ sở vật chất hiện đại, văn minh, do thƣơng nhân đầu tƣ và quản lý, đƣợc Nhà nƣớc cấp phép hoạt động.
2.2.1.2 Các phƣơng thức tiêu thụ:
- Ngày nay trong nền kinh tế thị trƣờng đã thúc đẩy quá trình tiêu thụ, các doanh nghiệp sử dụng rất linh hoạt các phƣơng thức bán hàng.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Dƣới hình thức kinh doanh siêu thị, siêu thị đóng vai trò cửa hàng bán lẻ. Thực hiện chức năng bán lẻ, bán hàng hoá trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng cuối cùng, bán hàng theo phƣơng pháp tự phục vụ là chính. Theo phƣơng pháp này khánh hàng sẽ tự chọn hàng theo nhu cầu và khả năng của mình, sau đó mang hàng ra nơi quy định để tính tiền, tuy nhiên trong quá trình mua vẫn có sự giúp đỡ của ngƣời bán.
- Ngoài ra các công ty còn bán hàng qua điện thoại, tức là khách hàng có nhu cầu gọi đi thoại đến đặt hàng. Sau đó siêu thị sẽ chịu trách nhiệm chọn hàng, mang hàng đến giao hóa đơn tính tiền cho khách. Hình thức này chỉ áp dụng cho các khách hàng quen thuộc đặt mua với số lƣợng lớn thƣờng là những nhà hàng, khách sạn….
2.2.1.3 Thanh toán tại công ty:
* Thanh toán với khách mua hàng:
Tại các siêu thị thanh toán chủ yếu là hai hình thức:
- Thanh toán bằng tiền măt: Khách hàng sẽ trả bằng tiền mặt trực tiếp cho nhân viên thu ngân.
- Thanh toán tiền gửi ngân hàng: Khách hàng thanh toán bằng thẻ ATM qua máy cà thẻ của các ngân hàng đặt tại siêu thị.
- Khách hàng sau khi đã chọn hàng hoá theo nhu cầu của mình sẽ đem ra khu vục thu ngân để tính tiền, nhân viên thu ngân sẽ tính tiền cho khách qua phần mềm cài đặt sẵn, sau đó máy sẽ tự động in hoá đơn trả khách.
- Cuối ca bán hàng, nhân viên thu ngân tại siêu thị sẽ tổng hợp số tiền bán đƣợc trong ca làm việc của mình, so với số liệu trên máy sau đó nộp cho công ty.
- Tại Siêu thị Văn Hóa Văn Lang, việc thanh toán không chỉ bằng tiền mặt, mà khách hàng có thể thanh toán bằng thẻ tín dụng hoặc thẻ mua hàng (do công ty phát hành)
*Thanh toán với nhà cung cấp:
- Công ty thực hiện phƣơng thức thanh toán hết sức đa dạng, phụ thuộc vào sự thỏa thuận giữa hai bên theo hợp đồng đã ký: tiền mặt, chuyển khoản…
- Việc thanh toán có thể là thanh toán trƣớc, thanh toán ngay một lần hoặc thanh toán sau một khoản thời gian nhất định sau khi công ty nhận đƣợc hàng.
- Trƣớc khi thanh toán hai bên sẽ cùng nhau đối chiếu số lƣợng hàng tồn, thống nhất giá trị hàng bán để làm cơ sở thanh toán.
- Bộ chứng từ thanh toán gồm có: Hóa đơn tài chính hợp pháp, phiếu nhập kho gốc (do bên công ty cấp cho nhà cung cấp tại nơi nhập hàng sau khi giao nhận hàng) và các
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
chứng từ khác (nếu có). Nếu bên nhà cung cấp làm mất phiếu nhập kho, bên phía nhà cung cấp phải báo ngay cho công ty bằng văn bản trƣớc khi đến hạn thanh toán.
- Trƣờng hợp thanh toán bằng tiền mặt (với số tiền thanh toán < 20.000.000 đồng theo quy định), nhân viên thanh toán của nhà cung cấp phải có giấy giới thiệu kèm theo chứng minh thƣ nhân dân.
2.2.2 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.2.2.1.1 Nội dung:
- Doanh thu của DN là các khoản thu từ việc bán các sản phẩm nhƣ văn phòng phẩm, sách giáo khoa, sách tham khảo, báo chí các loại, thực phẩm, quần áo, đồ gia dụng, điện tử…
2.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng:
- TK cấp 1: 511 – “Doanh thu bán hàng”. - TK cấp 2: 5111 – “Doanh thu bán hàng hóa”.
5113 – “Doanh thu cung cấp dịch vụ”.
2.2.2.1.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (xem phụ lục B). - Phiếu thu (xem phụ lục B). - Giấy báo có.
- Sổ chi tiết TK 511.
2.2.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT, phiếu thu… ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế toán ATOPS 3.0 sau đó có thể in sổ chi tiết TK 511 hay sổ cái.
2.2.2.1.5 Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Nghiệp vụ 1: Ngày 01/01/2013 Công ty bán lẻ trong ngày hàng chịu thuế VAT 10% theo HĐ số 0002659 với số tiền 244.744.273 đ thuế VAT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu khách hàng dựa trên số chứng từ PT01/0001:
Nợ TK 1111: 269.252.700 Có TK 511 244.774.273 - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu (thực tế) Nhật Ký Chung (trên máy) Sổ chi tiết TK 511 (trên máy) - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu (trên máy)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
Có TK 3331 24.477.427
- Nghiệp vụ 2: Ngày 02/01/2013 bán khăn, sumo…chƣa thu tiền khách hàng theo HĐ số 0002670 với số tiền 5.833.636 đ thuế VAT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu khách hàng dựa trên số chứng từ TH 01/0002:
Nợ TK 1311: 6.416.000
Có TK 511 5.833.636 Có TK 3331 583.364
- Nghiệp vụ 3: Phiếu thu số PT 10/0001 ngày 01/10/2013 thu tiền bán hàng thực phẩm theo HĐ số 0006660 của Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh, số tiền 3.945.000đ thuế VAT 5%, kế toán ghi :
Nợ TK 1111: 4.142.250
Có TK 511 3.945.000 Có TK 3331 197.250 Hình 2.1 Hóa đơn 0006660
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Nghiệp vụ 4: Phiếu thu số PT 12/0005 ngày 02/12/2013 thu tiền bán hàng thực phẩm, lƣu niệm và các loại HĐ số 0007401 của công ty Trƣờng ĐH Sài Gòn số tiền 424.487 đ thuế VAT 10% (kèm phụ lục B), kế toán ghi:
Nợ TK 1111: 466.936
Có TK 511 424.487 Có TK 3331 42.449
- Nghiệp vụ 5: Phiếu thu số PT 12/0037 ngày 04/12/2013 thu tiền bán hàng hóa mỹ phẩm các loại theo HĐ số 0007440 của công TNHH Một Thành Viên Tổng Công Ty 28, số tiền 2.750.545 đ thuế VAT 10% (kèm phụ lục B), kế toán ghi:
Nợ TK 1111: 3.025.600
Có TK 511: 2.750.545 Có TK 3331: 275.055
- Nghiệp vụ 6: Ngày 30/12/2013, xuất trả hàng gia dụng các loại theo HĐ số 0007759, với số tiền là 12.172.875 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng dựa trên số chứng từ TH12/0056:
Nợ TK 3311: 12.172.875
Có TK 511: 11.066.250 Có TK 3331 1.106.625
- Nghiệp vụ 7: Phiếu thu số PT 12/000327 ngày 30/12/2013 thu tiền bán hàng đồ gia dụng theo HĐ số 0007768 của Phòng Cảnh Sát PCCC Quận Gò Vấp , số tiền 3.441.000 đ thuế VAT 10% (kèm phụ lục B), kế toán ghi:
Nợ TK 1111: 3.785.100
Có TK 511 3.441.000 Có TK 3331 344.100
- Nghiệp vụ 8: Ngày 31/12/2013, ứng trƣớc tiền thuê kệ trƣng bày sản phẩm đợt 2 năm 2013 cho khách hàng theo HĐ số 0007787, với số tiền 30.00.000 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng dựa trên số chứng từ TH12/0064:
Nợ TK 1312: 30.000.000
Có TK 5113 27.272.727
Có TK 3331 2.727.273
- Nghiệp vụ 9: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911 để xác định KQKD , kế toán ghi:
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
Nợ TK 5111: 95.187.844.339
Có TK 9111: 95.187.844.339
2.2.2.1.6 Sổ sách minh họa:
Bảng 2.3:
CN CTY CỔ PHẦN VĂN HÓA VĂN LANG SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 01 Quang Trung, P 10, Gò Vấp TP HCM 511 – Doanh thu bán hàng ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
MST: 0301458989-001 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC ĐVT: Đồng Số CT Ngày CT Ngày
GS Diễn giải Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ PT0 1/0 001 01/01/2 013 01/01/2 013 Hàng chịu thuế VAT 10% (HĐ 0002659) 1111 244.774.273 244.774.273 ... TH 01/ 000 2 02/01/2 013 02/01/2 013 Khăn, sumoo… (HĐ 0002670) 1311 5.833.636 549.675.433 ... PT 10/ 000 1 1/10/20 13 1/10/20 13 Thu tiền bán hàng thực phẩm 1111 3.945.000 3.945.000 ... PT 12/ 000 5 2/12/20 13 2/12/20 13 Thu tiền bán hàng thực phẩm, lƣu niệm các loại 1111 424.487 357.392.886 ... PT 12/ 003 7 4/12/20 13 4/12/20 13
Thu tiền bán hóa
mỹ phẩm các loại 1111 2.750.545 725.992.077 ... TH 12/ 005 6 30/12/2 03 30/12/2 03 Xuất trả hàng gia dụng các loại (HĐ 0007759) 331 11.066.250
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy PT 12/ 032 7 30/12/2 013 30/12/2 013 Thu tiền bán hàng gia dụng các loại 1111 3.441.000 8.422.685.874 TH 12/ 006 4 31/12/2 013 31/12/2 013 Ứng trƣớc tiền thuê kệ trƣng bày sản phẩm đợt 2 năm 2013 (HĐ 0007787) 1312 27.272.727 KC- 1 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 95.187..844.339 CỘNG PHÁT SINH 95.187..844.339 95.187.844.339 PHÁT SINH LŨY KẾ 95.187..844.339 95.187.844.339
2.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.2.2.1 Nội dung: 2.2.2.2.1 Nội dung:
- Phản ánh doanh thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính của công ty.
+ Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng…
+ Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia.
+ Thu nhập về hoạt động mua bán chứng khoán. + Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
2.2.2.2.2 Tài khoản sử dụng:
- TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”.
2.2.2.2.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng: - Phiếu thu. - Giấy báo có . - Sổ Nhật Ký Chung. - Sổ chi tiết TK 515. 2.2.2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT, phiếu thu… ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế toán ATOPS 3.0 sau đó có thể in sổ chi tiết TK 515 hay sổ cái.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
2.2.2.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Nghiệp vụ 1: Ngày 25/01/2013 Công ty nhận giấy báo lãi nhập vốn tại ngân hàng, số tiền là 2.066.569 đồng, kế toán dựa trên số chứng từ GBC01/0019 ghi:
Nợ TK 1121: 2.066.569
Có TK 515: 2.066.569
- Nghiệp vụ 2: Ngày 28/01/2013 Công ty nhận phí chuyển khoản năm 2012của số HĐ 0003067, số tiền là 2.066.581.818 đồng, kế toán dựa trên chứng từ TH01/0070 ghi:
Nợ TK 3311: 81.818
Có TK 515: 81.818
- Nghiệp vụ 3: Ngày 24/12/2013 Công ty nhập lãi tiền gửi tại ngân hàng, số tiền là 940.134 đồng, kế toán dựa trên chứng từ số AB112/0176 ghi:
Nợ TK 1121: 940.134
Có TK 515: 940.134
- Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/013 Công ty nhận giấy báo có lãi nhập vốn tại ngân hàng Á Châu, số CT ACB12/0055, số tiền là: 683.923 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 683.923
Có TK 515: 683.923 Hình 2.2: Giấy báo có của Ngân hàng Á châu:
- Phiếu tính lãi (thực tế) Nhật Ký Chung (trên máy) Sổ chi tiết TK 515 (trên máy) - Phiếu tính lãi