Bảng 2.10
CN CTY CỔ PHẦN VĂN HÓA VĂN LANG SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 01 Quang Trung, P 10, Gò Vấp TP HCM 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày MST: 0301458989-001 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC ĐVT: Đồng Số CT Ngày CT Ngày
GS Diễn giải Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ TH12 /0009 0 31/12/20 13 31/12/2 013 Thuế TNDN quý 4/2010 3334 16.740.413 16.740.413 KC- 14 31/12/20 13 31/12/2 013 KC chi phí T.TNDN 911 36.994.035 CỘNG PHÁT SINH 36.994.035 36.994.035
2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.3.1 Xác định kết quả kinh doanh: 2.3.1 Xác định kết quả kinh doanh:
2.3.1.1 Nội dung:
- Cũng nhƣ nhiều doanh nghiệp khác, kết quả kinh doanh của công ty là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động thƣơng mại, hoạt động tài chính và hoạt động khác, trong đó hoạt động thƣơng mại là hoạt động chủ đạo và là chức năng chính của công ty.
- Để xác định kết quả kinh doanh kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ. Thực chất dƣới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, công việc cuối kỳ của kế toán nhẹ nhàng hơn, kế toán chỉ định khoản trên sổ Nhật Ký Chung và kết chuyển khi đã kiểm tra tính chính xác của các nghiệp vụ.
2.3.1.2 Tài khoản sử dụng:
- TK 911 – “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”.
2.3.1.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
- Sổ Nhật Ký Chung. - Sổ chi tiết TK 911.
2.3.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Nghiệp vụ 1: Kết chuyển doanh thu sang TK 911: Nợ TK 511: 95.187.844.339
Nợ TK 515: 24.116.631 Nợ TK 711: 478.567.189
Có TK 911: 95.690.529 - Nghiệp vụ 2: Kết chuyển chi phí sang TK 911:
Nợ TK 911: 95.579.546.054 Có TK 632: 80.218.316.513 Có TK 641: 5.250.917.595 Có TK 642: 10.045.098.773 Có TK 635: 28.219.138 Có TK 821: 36.994.035
- Nghiệp vụ 3: Kết chuyển lãi sau thuế: Nợ TK 911: 110.982.105
Có TK 421: 110.982.105
2.3.1.5 Sổ sách minh họa:
Bảng 2.11
CN CTY CỔ PHẦN VĂN HÓA VĂN LANG SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 01 Quang Trung, P 10, Gò Vấp TP HCM 911 – Xác định kết quả kinh doanh ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
MST: 0301458989-001 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC ĐVT: Đồng Số CT Ngày CT Ngày
GS Diễn giải Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ KC-1 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 95.187.844.339 95.187.844.339 KC-3 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 24.116.631 95.211.960.970 KC- 11 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 80.218.316.513 14.993.644.457 KC-8 31/12/2 31/12/2 Kết chuyển chi 635 28.219.138 14.965.425.319
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy 013 013 phí tài chính KC-6 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 5.250.917.595 9.714.507.724 KC-9 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển thu nhập khác 711 478.567.189 10.193.074.913 KC-7 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 10.045.098.773 147.976.140 KC- 14 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 36.994.035 110.982.105 KC- 12 31/12/2 013 31/12/2 013 Kết chuyển lãi lỗ 421 110.982.105 CỘNG PHÁT SINH 95.690.528.159 95.690.528.159
2.3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Bảng 2.12
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2013 Đơn vị tính: đồng VN CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Kỳ này Kỳ trƣớc
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.25 95.187.844.339 104.771.098.293 2. Các khoản giảm trừ doanh
thu
02 3.Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02 ) 10 95.187.844.339 104.771.098.293 4. Giá vốn hàng bán. 11 VI.27 80.218.316.513 90.353.088.616 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20= 10 – 11 ) 20 14.969.527.826 14.418.009677 6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 24.116.631 32.805.542 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 28.219.138 25.258.745 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 5.250.917.595 5.955.891.240 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10.045.098.773 9.354.131.338 10. Lợi nhuận từ hoạt động
kinh doanh
( 30 = 20 +( 21-22)-(24+25)
30
(330.591.049) (844.466.104) 11. Thu nhập khác 31 478.567.189 291.089.402
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
13. Lợi nhuận khác ( 40 =31- 32)
40 478.567.189 291.089.402 14. Tổng lợi nhuận kế toán
trƣớc thuế (50=30+40)
50 147.976.035 (593.376.702) 15. Chi phí thuế thu nhập hiện
hành
51 VI.30 36.994.035 16. Chi phí thuế thu nhập hoãn
lại
52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp ( 60 = 50-51-52)
60 110.982.105 (593.376.702) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
2.4 TRÌNH BÀY CÁC THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH:
- Doanh nghiệp mở sổ sách kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 và Thông tƣ 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài Chính quy định chung của báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp gồm các biểu mẫu sau:
+ Bảng cân đối kế toán (mẫu số: B-01/DN).
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu số: B-02/DN). + Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (mẩu số B-03/DN).
+Bản thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B-04/DN).
- Trình bày các thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Dựa trên cơ sở:
Báo cáo tài chính năm trƣớc.
Số liệu trên các sổ cái của tài khoản 5111, 5112, 515, 711, 632, 641, 642, 635, 811, 821, 911.
+ Cách lập:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01):
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số lũy kế phát sinh bên có TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Mã số 01 = Số phát sinh Có TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” + Số phát sinh Có TK 512 “Doanh thu nội bộ” = 95.187.844.339
Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế phát sinh bên Nợ TK511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” đối ứng với bên có các TK521 “Chiết
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
bán” và các TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”, TK 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” trong năm báo cáo trong sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
Số phát sinh Có TK 521 “Chiết khấu thƣơng mại” = 0 Số phát sinh Có TK 541 “Doanh thu trả lại” = 0
Số phát sinh Có TK 532 “Chiết khấu giảm giá hàng bán” = 0
Mã số 02 = 0
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10): Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02
Mã số 10 = 95.187.844.339
Giá vốn hàng bán (Mã số 11):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
Mã số 11 = Số phát sinh Có TK 632 “Giá vốn hàng bán”
= 80.218.316.513
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11
= 95.187.844.339 - 80.218.316.513 = 14.969.527.826
Mã số 20 = 14.969.527.826
Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" đối ứng với bên Có của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Mã số 21 = Số phát sinh Nợ TK 515 “Thu nhập tài chính” = 24.116.631
Chi phí tài chính (Mã số 22):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
Mã số 22 = Số phát sinh Có TK 635 “Chi phí tài chính” = 28.219.138
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 "Chi phí tài chính".
Mã số 23 = Số phát sinh Có TK 6354 “Lãi tiền vay” = 0
Chi phí bán hàng (Mã số 24):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh bên có của TK 641 “Chi phí bán hàng”, đối ứng với bên Nợ TK911 trong năm báo cáo trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
Mã số 24 = Số phát sinh Có TK 641 “Chi phí bán hàng” = 5.250.917.595
Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh bên có của TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, đối ứng với bên Nợ TK911 trong năm báo cáo trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
Mã số 25 = Số phát sinh Có TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” = 10.045.098.773
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30):
Mã số 30 = Mã số 20 + ( Mã số 21 – Mã số 22) – ( Mã số 24+ Mã số 25) = 14.969.527.826 + (24.116.631 - 28.219.138) – (5.250.917.595 + 10.045.098.773) = (330.591.049) Mã số 30 = (330.591.049) Thu nhập khác (Mã số 31):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 711 "Thu nhập khác" đối ứng với bên Có của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
Mã số 31 = Số phát sinh Nợ TK 711 “ Thu nhập khác” = 478.567.189
Chi phí khác (Mã số 32):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có tài khoản 811 "Chi phí khác" đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
Mã số 32 = Số phát sinh Có TK 811 “Chi phí khác” = 0
Lợi nhuận khác (Mã số 40): Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
= 478.567.189 – 0 = 478.567.189
Mã số 40 = 478.567.189
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (Mã số 50): Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
= (330.591.049) + 478.567.189 = 147.976.140
Mã số 50 = 147.976.140
Chi phí thuế TNDN hiện hành (Mã số 51):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc căn cứ vào tổng phát sinh bên Có TK 8211”Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” đối ứng với bên Nợ TK 911 trên sổ kế toán chi tiết TK 821, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo, (trƣờng hợp này số liệu đƣợc ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán chi tiết TK 821.
Mã số 51= Số phát sinh Có TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN hiện hành” = 36.994.035
Chi phí thuế TNDN hiện hành (Mã số 52):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc căn cứ vào tổng phát sinh bên Có TK 8212”Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” đối ứng với bên Nợ TK 911 trên sổ kế toán chi tiết TK 821, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo, (trƣờng hợp này số liệu đƣợc ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán chi tiết TK 821.
Mã số 52 = Số phát sinh Có TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” = 0
Lợi nhuận sau thuế TNDN (Mã số 60):
Mã số 60 = Mã số 50- Mã số 51- Mã số 52 = 147.976.140 - 36.994.035 – 0 = 110.982.105
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
Chƣơng 3:
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT:
3.1.1 Nhận xét chung:
- Công ty có cơ cấu tổ chức đƣợc chuyên môn hóa, các phòng ban đƣợc phân công chức năng, nhiệm vụ rõ ràng bên cạnh đó còn phối hợp hoạt động với nhau rất nhịp nhàng tạo ra sự thuận lợi và nhanh chóng khi thực hiện các công việc chung của toàn công ty.
- Công ty lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là hoàn toàn phù hợp với điều kiện hoạt động kinh doanh của mình. Nó cho phép phát huy đƣợc tối đa năng lực các bộ phận phụ trách, các phận hành kế toán. Đảm bảo cung cấp thông tin tài chính kịp thời, có giá trị phục vụ tốt nhất cho việc ra các quyết định ngắn hạn cũng nhƣ chiến lƣợc dài hạn.
- Nhân viên kế toán tại công ty có kinh nghiệm, yêu nghề, nhiệt tình trong công việc. Nguồn nhân lực này là tài sản vô giá của công ty, từng nhân viên kế toán đƣợc sắp xếp công việc và phân công trách nhiệm một cách phù hợp.
- Bên cạnh đó, công ty đã áp dụng phần mềm kế toán chuyên dụng ATOP hỗ trợ một cách hiệu quả cho công việc của kế toán.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký chung. Tuy khối lƣợng cũng nhƣ giá trị hàng hóa luân chuyển lớn, việc nhập xuất diễn ra thƣờng xuyên với lƣợng chứng từ phát sinh không nhỏ nhƣng hoạt động kinh doanh của công ty tập trung ở một địa chỉ duy nhất nên các bộ phận kế toán có thể đảm nhận đƣợc khối lƣợng công việc của mình. Tuy hình thức kế toán này có làm tăng khối lƣợng công việc kế toán nhƣng nó lại có ƣu điểm lớn là đơn giản hơn khác hình thức khác, nó giúp cho kế toán nắm bắt hoàn toàn quy trình hạch toán với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Việc sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán phù hợp với các quy định của Nhà nƣớc, công tác hạch toán kế toán tuân thủ chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam.
3.1.2 Những mặt tích cực:
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Ngô Thị Mỹ Thúy
mềm A.TOP theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty áp dụng là hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC. Những tài khoản cấp 2, cấp 3 đƣợc mở chi tiết theo yêu cầu quản lý, phù hợp với hoạt động của Công ty.
- Về phƣơng pháp tính giá vốn: Hàng hóa trong công ty đa dạng, nhiều chủng loại nên việc lựa chọn phƣơng pháp tính giá vốn xuất bán theo phƣơng pháp bình quân gia quyền là hoàn toàn phù hợp. Cho phép kế toán tính giá hàng hóa kịp thời và giúp chi phí kinh doanh của doanh nghiệp với các biến động về giá của hàng hóa.
- Về trình tự luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển hàng hóa trong công ty diễn ra thƣờng xuyên với mật độ tƣơng đối lớn. Vì thế để đảm bảo theo dõi và quản lý kịp thời các biến động của công ty đã xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ, quy trình hạch toán các nghiệp vụ mua hàng, bán hàng hợp lý và thống nhất với công ty.
- Phƣơng thức thanh toán: Công ty đã hƣớng tới sự phục vụ tốt nhất các nhu cầu của khách hàng, các khách hàng hoàn toàn có quyển chủ động chọn lựa cho mình mộthình thức thanh toán thuận lợi nhất. Để nâng cao sức cạnh tranh đối với các hệ thống bán lẻ khác hiện nay công ty có biện pháp khuyến khích tiêu dùng, vận chuyển miễn phí cho khách hàng mua với giá trị từ 500.000 đồng trở lên.
3.1.3 Những mặt tiêu cực:
Song song với ƣu điểm, những hiệu quả đạt đƣợc trong tổ chức vận hành công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng thì tại Công ty công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng vẫn còn những hạn chế nhƣợc điểm, những tồn tại cần khắc phục, cải tiến nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả, ƣu điểm công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty. Những tồn tại, nhƣợc điểm Công ty gặp đó là: