HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC Sinh viên thực  Huỳnh Thị Nhi Lớp  Kế toán 35D Giáo viên hướng dẫn ThS Trần Thị Quanh BÌNH ĐỊNH, THÁNG 04/2016 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Nhi Lớp: Kế toán D Khóa: 35 Tên đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC Tính chất đề tài: I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện: Nội dung đề tài: - Cơ sở lý thuyết: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức đề tài: - Hình thức trình bày: - Kết cấu đề tài: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm : - Tiến trình làm đề tài : - Nội dung đề tài : - Hình thức đề tài : Tổng cộng: Ngày tháng năm Giáo viên hướng dẫn ThS Trần Thị Quanh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Nhi Lớp: Kế toán D Khóa: 35 Tên đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC Tính chất đề tài: I Nội dung nhận xét: II Hình thức trình bày: - Hình thức trình bày: - Kết cấu đề tài: III Những nhận xét khác: IV Đánh giá cho điểm: - Nội dung đề tài : - Hình thức đề tài : Tổng cộng: Ngày tháng năm Giáo viên phản biện MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Vai trò kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.4 Các phận hợp thành kiểm soát nội 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt .7 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát .10 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 11 1.1.4.5 Giám sát 12 1.1.5 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 19 1.1.6 Trách nhiệm người có liên quan đến kiểm sốt nội 19 1.2 ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP .21 1.2.1 Sự cần thiết lợi ích kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền .23 1.2.2 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền 24 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 25 1.2.4 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu chu trình bán hàng – thu tiền .26 1.2.4.1 Những thủ tục kiểm soát chung 26 1.2.4.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn 28 1.2 Tổ chức thơng tin phục vụ chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 34 1.2.5.1 Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu .34 1.2.5.2 Tổ chức tài khoản kế toán, sổ sách, báo cáo kế toán .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .36 2.1.1.1 Tên địa Công ty 36 2.1.1.2 Thời điểm thành lập mốc quan trọng 36 2.1.1.3 Quy mô Công ty 37 2.1.1.4 Kết kinh doanh Công ty 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 38 2.1.2.1 Chức Công ty 38 2.1.2.2 Nhiệm cụ Công ty 38 2.1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Aprovic39 2.1.3.1 Loại hình kinh doanh sản phẩm chủ yếu 39 2.1.3.2 Thị trường đầu vào đầu Công ty 40 2.1.3.3 Đặc điểm vốn kinh doanh Công ty 40 2.1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu Công ty .41 2.1.4.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 42 2.1.4.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất 42 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 45 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 47 2.1.5.1 Mô hình tổ chức kế tốn 47 2.1.5.2 Bộ máy kế toán Công ty 48 2.1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 48 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC 52 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần Aprovic 52 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần Aprovic .53 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát .54 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro .57 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát .59 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 74 2.2.2.5 Giám sát 76 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC .78 3.1 NHẬN XÉT KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC .78 3.2 GIảI PHÁP HOÀN THIệN KIểM SỐT NộI Bộ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIềN TạI CÔNG TY Cổ PHầN APROVIC 81 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 81 3.2.2 Đánh giá rủi ro .83 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 84 3.2.4 Thông tin truyền thông 90 3.2.5 Giám sát .90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC CHƯƠNG 2: MỘT SỐ MẪU HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ LIÊN QUAN ĐẾN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt BH CTGS DPPTKĐ DTT ĐĐH ĐVT GĐ GTGT HĐ HTK KD KH KSNB KTT LNKTTT LNST NVL SXKD TNDN TSDH TSNH XK XNĐĐH TSCĐ Từ viết đầy đủ Bán hàng Chứng từ ghi sổ Dự phòng phải thu khó địi Doanh thu Đơn đặt hàng Đơn vị tính Giám đốc Giá trị gia tăng Hóa đơn Hàng tồn kho Kinh doanh Khách hàng Kiểm soát nội Kế toán trưởng Lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận sau thuế Nguyên vật liệu Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Xuất kho Xác nhận đơn đặt hàng Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 1.2: Thủ tục mục tiêu kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2014 2015 Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản Cơng ty tính đến ngày 31/12/2015 Bảng 2.3: Tình hình lao động Cơng ty qua hai năm 2014 – 2015 Bảng 2.4: Tình hình sử dụng TSCĐ Cơng ty năm 2015 Bảng 2.5: Bảng câu hỏi mơi trường kiểm sốt kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.6: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.7: Bảng câu hỏi hoạt động kiểm sốt kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.8: Bảng câu hỏi thông tin truyền thơng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.9: Bảng câu hỏi giám sát kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Chu trình bán hàng – thu tiền Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ chế biến thức ăn đậm đặc Sơ đồ 2.2: Quy trình cơng nghệ chế biến thức ăn hỗn hợp Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy sản xuất Công ty Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.5: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy Sơ đồ 2.8: Trình tự chu trình bán hàng – thu tiền Công ty PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bất doanh nghiệp mong muốn tình hình sản xuất kinh doanh ngày phát triển giảm thiểu tối đa rủi ro xảy Để đạt điều này, doanh nghiệp sử dụng hệ thống kiểm sốt nội công cụ hữu hiệu nhằm kiểm tra, kiểm sốt tình hình hoạt động doanh nghiệp cho đảm bảo mục tiêu đề Kiểm soát nội phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Quan trọng hơn, dựa vào kiểm soát nội doanh nghiệp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế góp phần hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sau năm hoạt động, Công ty Cổ phần Aprovic dần đứng vững thị trường, trở thành doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, bước ổn định nâng cao thu nhập cho cán công nhân viên đóng góp vào phát triển nước Hiện có nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường buộc Cơng ty phải có sách biện pháp nhằm gia tăng phần lợi nhuận làm giảm thiểu rủi ro, gian lận để cạnh tranh với đối thủ Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Aprovic, em nhận thấy Công ty có nhiều khách hàng đại lý, cửa hàng bán lẻ, tình hình bán hàng ngày xảy thường xuyên liên tục nên dễ xảy gian lận nhầm lẫn Việc kiểm soát hoạt động điều quan trọng để giúp bảo vệ tài sản tăng hiệu hoạt động Tuy nhiên, kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty cịn số vấn đề bất cập, cịn nhiều thiếu sót địi hỏi phải hồn thiện để đảm bảo doanh thu tính đúng, tiền bán hàng thu đủ hàng hóa khơng bị thất đề bạt, trả lương, phụ cấp để khuyến khích người làm việc liêm hiệu Thường xuyên luân chuyển nhân khu vực vị trí nhạy cảm nhân viên bán hàng, thủ kho, thủ quỹ giúp hạn chế xảy gian lận, nhầm lẫn phát sớm gian lận, nhầm lẫn có Tuyển dụng xây dựng đội ngũ cán có trình độ, lực bố trí chuyên môn, ngành nghề đào tạo nhân tố định nâng cao chất lượng cán đặc biệt cán trực tiếp bán hàng thu tiền Để hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty hoạt động có hiệu cần phải có đội ngũ nhân nhạy bén, có lực, cần trọng đến công tác đào tạo tuyển dụng phát triển hướng, chọn lọc cán trực tiếp bán hàng thu tiền Cần đổi sách, chế độ trả lương cho người lao động, cần xây dựng sách cụ thể khen thưởng kịp thời cho cán làm việc có hiệu quả, tham mưu đề xuất sáng kiến cải tiến việc quản lý kiểm sốt có hiệu Đồng thời cần xây dựng quy chế xử phạt nhân viên vi phạm quy định 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro Thứ nhất, cần đặt mục tiêu cụ thể chu trình bán hàng – thu tiền hàng sản xuất người tiêu dùng chấp nhận đáp ứng đủ nhu cầu thị trường Tiền bán hàng thu thu đủ Trong việc bán chịu hàng hóa cho khách hàng mặt khuyến khích tiêu dùng, tăng lượng hàng tiêu thụ Tuy nhiên bán chịu phương thức bán hàng tiềm ẩn rủi ro thu hồi lại số tiền bán chịu cho khách hàng, hay thu không đủ, không thời hạn quy định Việc ảnh hưởng lớn đến Cơng ty khoảng vốn bị chiếm dụng khó quay vịng vốn kinh doanh Nếu khơng bán chịu hàng hóa hội bán hàng, đó, lợi nhuận Nếu bán chịu hàng hóa q nhiều chi phí cho khoản phải thu tăng có nguy phát sinh khoản nợ khó địi, đó, rủi ro khơng thu hồi nợ gia tăng Vì vậy, doanh nghiệp cần có sách bán chịu phù hợp Xác định rõ ràng xác tình hình tài khách hàng thông qua việc gửi thư xác nhận ngân hàng hay uy tín khách hàng thị trường Thứ hai, cần đánh giá thường xuyên ảnh hưởng rủi ro nhận diện chu trình bán hàng thu tiền, đánh giá theo tháng sớm Thêm vào đó, mục tiêu cần xác định quán mức độ khác ví dụ thời điểm có q nhiều đối thủ cạnh tranh kinh tế gặp phải khó khăn làm giảm nhu cầu sản phẩm cơng ty thị trường khơng thể đặt mục tiêu vừa bán hết hàng hóa vừa mang lợi nhuận cao Lúc cần đặt mục tiêu thiết thực thu số vốn bỏ hay bán hàng có lợi nhuận Liên kết thay đổi điều kiện kinh tế, đặc điểm hoạt động kinh doanh quy định với chế nhận dạng đối phó rủi ro Cần có liên kết chặt chẽ Giám đốc điều hành với cấp quản lý rủi ro đánh giá người mà họ tiếp cận trực tiếp với thơng tin thường xác họ thường am hiểu tốt hoạt động Cơng ty 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm soát Thứ nhất, cần tiến hành đối chiếu nợ phải thu trước bán hàng thu tiền khách hàng Định kỳ cần tiến hành luân chuyển nhân viên bán hàng, thu tiền … giúp nhân viên hiểu biết thêm quy trình làm việc Công ty cổ phần Aprovic gian lận, nhầm lẫn chu trình dễ dàng phát luân chuyển nhân viên Thứ hai bảo quản tách biệt hàng hóa Cơng ty cổ phần Aprovic hàng hóa khách hàng gửi lại để kiểm soát dễ dàng, hiệu Quy định thức việc hạn chế tiếp cận kho hàng, đảm bảo tài sản cho Công ty không tạo hội cho nhân viên thực hành vi trái đạo đức Đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu quyền hạn xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý Thứ ba kế hoạch thường khơng đề cập đến dịng tiền thu chi trình thực kế hoạch lập kế hoạch Cơng ty cổ phần Aprovic nên quy định việc dự tính dịng tiền lưu chuyển thu chi để chủ động nguồn vốn công tác lập kế hoạch phải dựa thực tế đánh giá kết hợp với tài có có q trình thực kế hoạch Thứ tư Cơng ty Cổ phần Aprovic nên đánh giá công tác lập thực kế hoạch hàng tháng, hàng quý để từ tìm ngun nhân, giải pháp xử lý phù hợp kế hoạch không thực xem xét lại công tác lập kế hoạch để điều chỉnh cho lần nhằm đạt mục tiêu đề Để hạn chế đến mức tối đa rủi ro ảnh hưởng đến chu trình bán hàng thu tiền, Công ty Cổ phần Aprovic nên xây dựng biểu mẫu đơn đặt hàng thống cho tất khách hàng Biểu mẫu thiết kế sau: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐƠN ĐẶT HÀNG Số: Kính gửi: Cơng ty cổ phần Aprovic Cơng ty…………………có nhu cầu đặt hàng q công ty theo mẫu yêu cầu Nội dung đặt hàng sau: STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng: Thời gian giao hàng:………………………………………………………… Địa điểm giao hàng:………………………………………………………… Phương thức toán: - Thanh toán tiền mặt chuyển khoản - Thanh toán trước 50% giá trị hợp đồng, 50% lại tốn sau giao hàng Bình Định, ngày .tháng năm Giám đốc cơng ty Ngồi hệ thống biểu mẫu theo quy định, Công ty Cổ phần Aprovic cần thiết lập thêm biểu mẫu: Mẫu phiếu thẩm định khách hàng, Báo cáo tổng hợp đơn đặt hàng Một số điểm cần lưu ý thêm, trình tiếp nhận xử lý đơn hàng cần đánh số thứ tự đơn hàng theo dõi để tránh tình trạng đơn đặt hàng bị thất lạc, không xét duyệt, không kiểm sốt Cơng ty Cổ phần Aprovic nên quy định rõ ràng việc tiếp nhận yêu cầu, trả lời khách hàng thơng qua “cửa” Một “cửa” có nghĩa việc tiếp nhận, trả lời khách hàng phận, cụ thể Công ty Cổ phần Aprovic phòng Kỹ thuật – Thị trường Điều giúp cho thủ tục thực đơn giản, rõ ràng công khai, khách hàng cảm thấy dễ dàng việc mua hàng, đảm bảo yêu cầu khách hàng trả lời đầy đủ Hợp đồng pháp lý quan trọng, khách hàng quen, Công ty lập hợp đồng nguyên tắc mà không lập thêm phụ lục cần bổ sung phụ lục hợp đồng thực đơn hàng Thêm vào đó, cần lập phiếu thẩm định khách hàng hàng tháng nhằm đánh giá tình hình cơng nợ theo tháng để phân tích tìm hiểu khách hàng Giám đốc cho bán vượt giá trị gối đầu, Công ty Cổ phần Aprovic nên bàn đến phương án bảo lãnh nợ ngân hàng số khách hàng mua nợ giá trị gối đầu Tiếp theo việc kiểm tra tín dụng cần có kiểm tra hạn sử dụng tháng lần lập báo cáo số hàng hết hạn sử dụng để có biện pháp xử lý sớm Cịn lập hóa đơn, nên lập hóa đơn theo phiếu giao hàng để dễ kiểm tra kiểm sốt Hóa đơn nên lập sau hồn thành xong nhiệm vụ giao hàng, khách hàng nhận hàng Ngồi Cơng ty nên hạn chế giao hàng phương tiện Công ty Cổ phần Aprovic với số lượng để giảm trừ chi phí kho vận Nên kết hợp giao theo thời gian, tuyến với nhiều khách hàng Hàng tuần, có đối chiếu kế tốn ghi nhận doanh thu với phận bán hàng sổ bán hàng để kiểm tra sai sót, gian lận xảy Hồn thiện cơng tác thẩm định khách hàng thành lập tổ thẩm định gồm người có liên quan phịng kinh doanh phịng kế tốn có kế tốn trưởng trưởng phịng kinh doanh Đối với việc kiểm soát nợ phải thu khách hàng, Cơng ty Cổ phần Aprovic có quy định sách bán chịu kiểm sốt nợ phải thu Hạn mức bán chịu Công ty dựa vào tình hình hình tài khách hàng tức khách hàng muốn mua chịu phải chứng minh có đủ lực để trả nợ Tuy nhiên chưa đủ, công ty nên cân nhắc kỹ vấn đề quay vòng vốn kinh doanh, tránh để xảy tình trạng bị khách hàng chiếm dụng nhiều làm lãng phí vốn Đối với khoảng nợ phải thu khó địi kế tốn cơng nợ phải gửi thư nhắc nhở, gọi điện thoại đến thông báo thời hạn toán với khách hàng Nếu sau tháng sử dụng biện pháp mà khách hàng khơng chịu tốn buộc phải nhờ đến giúp đỡ bên thứ ba pháp luật luật sư, đại lý thu nhờ tịa án, lúc này, hóa đơn có chữ ký việc phân phối tài liệu chìa khóa để thực thi khoản tốn chậm trễ 88 Nhà phân phối Đại diện bán hàng Phịng kinh doanh A KH Cơng ty vận tải Phịng kế toán C B E Phiếu XNĐĐH Phê duyệt bán chịu, lập hóa đơn, phiếu xuất kho Phiếu XK ĐĐH Kho Xét duyệt bán chịu E Hóa đơn D Xuất hàng, ký tên lên Phiếu XK Ghi sổ kế tốn Hóa đơn ĐĐH ĐĐH (bản lưu) A Phiếu XNĐĐH ĐĐH Phiếu XK Phiếu XK Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn B Phiếu xác nhận ĐĐH (XNĐĐH) (bản FAX) H D C Nhận hàng điền vào Phiếu XNĐĐH Hóa đơn Phiếu XK Phiếu XNĐĐH Hóa đơn G Giao hàng yêu cầu nhà phân phối ký tên lên Hóa đơn I D I H Phiếu XNĐĐH Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn Phiếu XK D G D K Phiếu XK (bản lưu) D D K KH LƯU ĐỒ HỒN THIỆN QUY TRÌNH THEO DÕI CƠNG NỢ Phịng Kỹ thuật – Thị trường Phịng Kế tốn Hợp đồng Hoàn thành giao hàng A In gửi Cập nhật thông tin vào sổ theo dõi công nợ Lập yêu cầu TT Lập biên đố chiếu công nợ Theo dõi thời hạn nợ A BC công nợ tổng hợp BC phân tích tuổi nợ Phân loại KH Lập DPPTK Đ GĐ ký duyệt GĐ/KTT kí Yêuhạn cầu KH TT sau giao hàng Yêu cầu KH TT đến Phòng KD Yêu cầu TT GĐ Biên đối chiếu công nợ Ứng xử với KH lần tới Thu tiền bán hàng KH KH Xác nhận gửi lại Quy trình thu chi D Xử lý CL 90 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng Xây dựng kênh thông tin mở thu nhận thị hiếu khách hàng để đảm bảo sản phẩm sản xuất phù hợp với nhu cầu thị trường, đồng thời theo dõi thay đổi pháp luật động thái đối thủ cạnh tranh Thêm vào Công ty Cổ phần Aprovic cần truyền thông cho đối tượng bên ngồi thơng tin liên quan đến hoạt động kiểm sốt nội cổ đơng, khách hàng… 3.2.5 Hoàn thiện giám sát Định kỳ, cần tiến hành đánh giá lực, đạo đức nhân viên phận bán hàng – thu tiền để nâng cao ý thức làm việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nhân viên Đề biện pháp khen thưởng kỷ luật phù hợp Nhà quản lý cần xác định liệu hệ thống kiểm soát nội có cịn phù hợp phát rủi ro hay không Thực đánh giá thơng báo khiếm khuyết hệ thống kiểm sốt nội từ có biện pháp để ngày hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Thêm vào cần quy định thức hoạt động giám sát thường xuyên nhằm đảm bảo hoạt động kiểm soát hệ thống kiểm soát nội diễn theo yêu cầu, ngăn ngừa phát kịp thời bất cập hệ thống kiểm soát nội từ đề biện pháp giải Thu thập thêm thông tin từ đối tác bên ngồi ví dụ tình hình cơng nợ Công ty Cổ phần Aprovic đối tác, chất lượng hàng hóa, tiến độ giao hàng Những thơng tin từ đối tác bên giúp làm rõ thơng tin thu thập từ bên Ngồi ra, dựa báo cáo hoạt động báo cáo tài mà kế tốn giúp giám sát thường xuyên hoạt động bán hàng, thu tiền Công ty Dựa khác biệt hay chênh lệch đáng kể so với kế hoạch hay kỳ trước mà kịp thời đưa biện pháp khắc phục KẾT LUẬN Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Chu trình bán hàng – thu tiền mắc xích quan trọng chuỗi hoạt động doanh nghiệp, kết chu trình thể hàng loạt khoản mục quan trọng báo cáo tài đối tượng quan tâm nhiều người Nhận thức tầm quan trọng đó, chuyên đề thực tập tốt nghiệp sâu nghiên cứu, từ có giải pháp giúp kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền đơn vị kinh doanh ngày hoàn thiện Khóa luận trình bày vấn đề sau: Thứ nhất: khóa luận trình bày sở lý luận kiểm soát nội làm rõ lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Thứ hai: khóa luận sâu nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền kinh doanh Công ty Cổ phần Aprovic Thứ ba: qua lý luận thực tế, nhận xét ưu, nhược cần khắc phục đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Trong thời gian thực tập Công ty, giúp đỡ ban lãnh đạo Công ty, anh chị phịng kế tốn hướng dẫn tận tình giảng viên Ths Trần Thị Quanh tạo điều kiện để em hoàn thiện đề tài Do kiến thức nhiều hạn chế đặc biệt thời gian tiếp xúc làm việc thực tế nên khơng tránh khỏi sai sót Kính mong quan tâm, bảo thầy cô giáo tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty cổ phần Aprovic để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn kiểm tốn khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP HCM; Kiểm Sốt Nội Bộ; nhà xuất Phương Đơng; 107 Bùi Thị Trường, 5, Cà Mau, Việt Nam Bộ mơn kiểm tốn khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường Đại học Kinh Tế TP HCM; Kiểm Toán; nhà xuất kinh tế Tp HCM; 279 Nguyễn Tri Phương, Q10, Tp Hồ Chí Minh Ngơ Như Vinh; 2014; Kiểm soát nội bộ, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp; nhà xuất Tài Chính; 28 Trần Hưng Đạo, Hà Nội PHỤ LỤC CHƯƠNG MỘT SỐ MẪU HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ LIÊN QUAN ĐẾN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC MẪU HÓA ĐƠN GTGT TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/14P Liên 1: Lưu Số: 0000001 Ngày………tháng………năm 20 Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Điện thoại: Số tài khoản: ……………………………………… Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Mã số thuế: Địa Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: %, Tiền thuế GTGT: …………………… Tổng cộng tiền toán …………………………………………………… … Số tiền viết chữ: Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (In Cơng ty in ., Mã số thuế ) Ghi chú: - Liên 1: Lưu - Liên 2: Giao người mua - Liên 3: MẪU PHIẾU THU CÔNG TY CP APROVIC Khu CN Phú Tài, Tp Quy Nhơn, Bình Định Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU THU Ngày .tháng .năm Số: Quyển số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ) : Kèm theo: chứng từ gốc: Ngày .tháng .năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi phải đóng dấu) MẪU PHIẾU XUẤT KHO CƠNG TY CP APROVIC Khu CN Phú Tài, Tp Quy Nhơn, Bình Định Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày .tháng .năm Số: Nợ: Có: - Họ tên người nhận hàng: Địa (bộ phận): ……………… - Lý xuất kho: - Xuất kho (ngăn lô): Địa điểm: ……………………… ST T A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá B Cộng Số lượng Mã số Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất C D x x X x x - Tổng số tiền (viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày tháng năm Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ... giảm thi? ??u sức ép hay điều kiện dẫn đến hành vi thi? ??u trung thực thành viên đơn vị - Đảm bảo lực Là đảm bảo cho nhân viên có kỹ hiểu biết cần thi? ??t để thực nhi? ??m vụ mình, không chắn, họ thực nhi? ??m... kiểm sốt dựa sách thi? ??t lập triển khai thành thủ tục Dựa sách kiểm sốt thi? ??t lập, người quản lý phải thi? ??t kế thủ tục kiểm sốt, phân định rõ trách nhi? ??m quyền hạn cá nhân (kể trách nhi? ??m báo cáo... chịu trách nhi? ??m giám sát việc thi? ??t lập chuẩn mực đạo đức, thi? ??t lập chế giám sát nhằm thúc đẩy việc đạt mục tiêu đơn vị, chẳng hạn thành viên Ủy ban kiểm tốn phải có đủ lực để đảm nhận nhi? ??m vụ