Tài liệu Luận văn tốt nghiệp "Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty cơ khí An Giang" docx

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG Giáo viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Thanh Dũng Họ tên sinh viên : Nguyễn Thái Phương Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang MỤC LỤC PHẦN MỞ ÐẦU 1 Lí chọn đề tài : Mục tiêu nghiên cứu : Phương pháp nghiên cứu : Phạm vi nghiên cứu : PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG Kế toán tập hợp doanh thu : 1.1.Các phương thức bán hàng : 1.2 Khái niệm doanh thu : 1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : 1.4 Tài khoản sử dụng : 1.5 Sơ đồ hạch toán : Kế toán khoản giảm trừ : 2.1 Kế toán chiết khấu thương mại : 2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại : 2.3 Kế toán giảm giá hàng bán : 2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế TTÐB, thuế XK phải nộp : Kế toán giá vốn hàng bán : 10 3.1 Khái niệm : 10 3.2 Tài khoản sử dụng : 10 Kế tốn doanh thu hoạt động tài : 14 4.1 Khái niệm : 14 4.2 Tài khoản sử dụng : 14 4.3 Sơ đồ hạch toán : 14 Kế tốn chi phí tài : 16 5.1 Khái niệm : 16 5.2 Tài khoản sử dụng : 16 5.3 Sơ đồ hạch toán : 16 Kế toán chi phí bán hàng : 18 6.1 Khái niệm : 18 6.2 Tài khoản sử dụng : 18 6.3 Sơ đồ hạch toán : 18 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp : 20 7.1 Khái niệm : 20 7.2 Tài khoản sử dụng : 20 7.3 Sơ đồ hạch toán : 20 Kế toán thu nhập khác : 22 8.1 Khái niệm : 22 8.2 Tài khoản sử dụng : 22 8.3 Sơ đồ hạch toán : 22 Kế toán khoản chi khác : 24 9.1 Khái niệm : 24 9.2 Tài khoản sử dụng : 24 9.3 Sơ đồ hạch toán : 24 10 Kế toán xác định kết kinh doanh : 25 SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang 86 Khóa luận tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang 10.1.Tài khoản sử dụng : 25 10.2 Sơ đồ hạch toán : 27 11 Kế toán phân phối kết kinh doanh: 28 11.1 Nội dung nguyên tắc : 28 11.2.Tài khoản sử dụng : 29 11.3 Sơ đồ hạch toán : 30 CHƯƠNG 31 Lịch sử hình thành q trình phát triển cơng ty khí An Giang 31 Quy mô hoạt động : 32 2.1 Tổng diện tích mặt : 32 2.2 Nguồn vốn hoạt động : 32 Cơ cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp : 32 3.1 Ban giám đốc : 34 3.2 Phòng kỹ thuật phòng KCS : 34 3.3 Phòng điều phối sản xuất : 34 3.4 Phòng kinh doanh tiếp thị : 34 3.5.Phòng tổ chức hành chánh : 34 3.6 Phòng kế toán : 34 3.7 Các phân xưởng sản xuất trực tiếp : 34 3.8 Nhân lực : 34 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty khí An Giang : 35 4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty : 35 4.2 Chức phần hành kế toán : 35 4.3.Các đặc điểm chế độ kế tốn áp dụng cơng ty : 36 Những thuận lợi khó khăn công ty : 38 5.1 Thuận lợi : 38 5.2 Khó khăn : 38 CHƯƠNG 39 Kế toán tập hợp doanh thu : 39 1.1 Doanh thu bán hàng hóa : 39 1.2 Doanh thu bán thành phẩm : 41 Kế toán giá vốn hàng bán : 55 Kế toán chi phí hoạt động tài : 58 Kế tốn chi phí bán hàng : 60 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp : 65 Kế toán thu nhập khác chi phí khác : 71 Kế toán xác định kết kinh doanh : 71 Kế toán phân phối kết kinh doanh: 77 PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 78 Đội ngũ nhân viên : 79 2.Cơ cấu tổ chức máy kế toán : 80 3.Về hình thức sổ kế toán : 81 4.Việc áp dụng ghi chép kế toán : 81 5.Về phần mềm kế toán : 83 6.Thị trường tiêu thụ : 84 SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang 87 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG P.KẾ TOÁN PGĐ.TRỰC P.KỸ THUẬT PGĐ.SẢN XUẤT P.KCS QTNSỰ LÃNH ĐẠO CÁC ĐƠN VỊ ĐẦU RA SP PHÒNG ĐPSX XƯỞNG XƯỞNG CK GH P.CHỦ TỊCH HĐQT PGĐ.PT LIÊN DOANH ĐỘI XÂY LẮP Cty LD ANTRACO GIÁM ĐỐC CHVT.TBVP XNCK.LX KẾ TỐN TRƯỞNG Tổ Kế Tốn GHI CHÚ : - Tổ Kinh Doanh Tổ Kỹ Thuật Giám đốc lãnh đạo toàn diện Lãnh đạo trực tuyến chức Quan hệ trao đổi phối hợp Quan hệ trực tuyến nghi ệp vụ P.Kế Tốn X ƠTƠ X Tiện Hàn CHVT Phịng Kế Tốn Phịng TCHC PGĐ.SX Phịng KHVT Phòng KHVT Phòng KHVT TP.LONG XUYÊN, NGÀY 25 THÁNG 11 NĂM 2002 C ƠNG TY C Ơ KHÍ AN GIANG Phịng KHVT Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang PHẦN MỞ ÐẦU Lí chọn đề tài : Quá trình chuyển kinh tế nước ta theo chế thị trường có quản lý nhà nước đặt yêu cầu cấp bách phải đổi hệ thống công cụ quản lý kinh tế Cùng với trình đổi mới, vấn đề hàng đầu làm lợi nhuận doanh nghiệp đạt tối ưu, để biết điều phận kế toán doanh nghiệp phải xác định lợi nhuận thực doanh nghiệp Do đó, muốn xác định nhanh chóng xác lợi nhuận thực kỳ, địi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn phải đầy đủ kịp thời Vì vậy, kế toán xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh Hiện nay, thông tin kết kinh doanh quan trọng vào nhà quản lí biết trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng lời lỗ nào? Từ định hướng phát triển tương lai Với chức cung cấp thông tin, kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lí doanh nghiệp Thật vậy, để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng, em chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp "Kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công ty Cơ khí An Giang" Mục tiêu nghiên cứu : Việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ phương pháp hạch toán việc xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng ngành khí Việc hạch tốn có khác so với kiến thức học nhà trường, đọc sách hay khơng? Từ đó, rút ưu khuyết điểm hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp để đưa số ý kiến nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn công ty SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang Phương pháp nghiên cứu : ∗ Thu thập số liệu đơn vị thực tập ∗ Phân tích số liệu ghi chép sổ sách công ty ( Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, BCTC) ∗ Phỏng vấn lãnh đạo công ty, người làm cơng tác kế tốn ∗ Tham khảo số sách chuyên ngành kế toán ∗ Một số văn quy định chế độ tài hành Phạm vi nghiên cứu : ∗ Về không gian : đề tài thực Công ty Cơ khí An Giang ∗ Về thời gian : đề tài thực từ ngày 16/02/2004 đến ngày 30/04/2004 ∗ Việc phân tích lấy từ số liệu năm 2003 Do thời gian hạn chế thân chưa có nhiều kinh nghiệm nên luận văn chắn khơng tránh khỏi sai sót Em mong q Thầy Cô, anh chị bạn bè thêm lời đóng góp cho em để luận văn hồn thiện SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN Kế tốn tập hợp doanh thu : 1.1.Các phương thức bán hàng : 1.1.1 Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng: < Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp kho doanh nghiệp (DN) phân xưởng sản xuất (SX) khơng qua kho số sản phẩm giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ < Trường hợp giao hàng kho bên mua địa điểm quy định trước hợp đồng: sản phẩm xuất kho chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi bên mua toán chấp nhận tốn số hàng chuyển giao số hàng xác định tiêu thụ 1.1.2 Phương thức tiêu thụ qua đại lý : < Đối với đơn vị có hàng ký gởi (chủ hàng): xuất hàng cho đại lý đơn vị nhận bán hàng ký gởi số hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tiêu thụ Khi bán hàng ký gởi, doanh nghiệp trả cho đại lý bên nhận ký gởi khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ % giá ký gởi số hàng ký gởi thực tế bán Khoản hoa hồng phải trả doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí bán hàng < Đối với đại lý đơn vị nhận bán hàng ký gởi: số sản phẩm, hàng hóa nhận bán ký gởi không thuộc quyền sở hữu đơn vị Doanh thu đại lý khoản hoa hồng hưởng Trong trường hợp đại lý bán giá ký gởi chủ hàng hưởng hoa hồng khơng phải tính nộp thuế GTGT hàng hóa bán đại lý tiền thu hoa hồng 1.1.3.Phương thức bán hàng trả góp: < Theo phương thức này, giao hàng cho người mua lượng hàng chuyển giao xác định tiêu thụ Khách hàng toán phần tiền hàng lần đầu để nhận hàng, phần lại trả dần thời gian định phải chịu khoản lãi suất SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang quy định trước hợp đồng Khoản lãi bán trả góp khơng phản ánh vào tài khoản doanh thu (TK 511), mà hạch toán khoản doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp (TK 515) Doanh thu (DT) bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 tính theo giá bán thời điểm thi tiền lần 1.2 Khái niệm doanh thu : Doanh thu bán hàng toàn số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng ghi Hố đơn (GTGT), Hóa đơn bán hàng, chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, giá thỏa thuận người mua người bán 1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : Doanh thu bán hàng thu tiền chưa thu tiền (do thỏa thuận toán hàng bán) sau doanh nghiệp giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng khách hàng chấp nhận toán Doanh thu bán hàng mà doanh nghiệp thu (hay cịn gọi doanh thu thuần) thấp doanh thu bán hàng nguyên nhân : doanh nghiệp giảm giá hàng bán cho khách hàng hàng bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng kinh tế), doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp thực kỳ kế toán 1.4 Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kế toán sử dụng TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Kết cấu nội dung phản ánh TK 511 SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang TK 511 - T.TTÐB, T.XK T.GTGT tính - DT bán sản phẩm, hàng hóa, cung theo phương pháp trực tiếp phải nộp cấp lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp tính DT bán hàng thực tế sản thực kỳ hạch tốn phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định tiêu thụ kỳ kế toán; - Khoản chiết khấu thương mại; - Trị giá hàng bán bị trả lại; - Khoản giảm giá hàng bán; - K/c DT bán hàng sang TK 911 TK 511 khơng có số dư cuối kỳ TK 511 có TK cấp : • TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ • TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá Kết cấu nội dung phản ánh TK 512 TK 512 - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản - Tổng số DT bán hàng nội đơn giảm giá hàng bán chấp nhận vị thực kỳ kế toán khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội k/c cuối kỳ kế toán; - Số T.TTĐB phải nộp số sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ nội ; - K/c DT tiêu thụ nội vào TK 911 TK 512 khơng có số dư cuối kỳ TK 512 có TK cấp : • TK 5121 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.5 Sơ đồ hạch toán : SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang Khóa luận tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang 333 511, 512 Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc phải nộp NSNN, thuế GTGT phải nộp 521, 531, 532 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh Cuối kỳ, k/c chiết khấu thương mại doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh kỳ 911 Đơn vị áp phương pháp (Tổng giá tha Đơn vị phương ph (Tổng giá 33311 Cuối kỳ, K/c doanh thu Thuế GTGT đầu vào Chiết khấu thương mại, doanh thu bán hàng bị trả lại giảm giá hàng bán SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang Khóa luận tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang Các bút tốn mà kế tốn nhập vào máy khơng theo quy định quy trình chế độ kế tốn tính kết hoạt động kinh doanh tương đối xác Từ cho thấy Bộ Tài nên khuyến khích doanh nghiệp sử dụng tiến cơng nghệ thơng tin có quy định cho phù hợp với việc sử dụng máy tính vào cơng tác quản lý kế tốn, giúp doanh nghiệp hạch tốn xác có sai sót • Cơng ty quan tâm đến cơng tác tài – kế tốn, thường xun tập trung củng cố máy phịng kế tốn theo hướng tinh gọn, hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo thống kê kịp thời, xác, quy định ngành quản lý chức 3.Về hình thức sổ kế tốn : Với việc áp dụng hình thức Sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ, cơng ty thực khơng hồn tồn giống với quy định dẫn Bộ Tài chính, mà bỏ bớt số bước không quan trọng không cần thiết khơng sử dụng số Sổ thẻ kế tốn chi tiết, không sử dụng Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Công ty thực bước đơn giản hơn, nghiệp vụ phát sinh kế tốn ghi vào Sổ Bên cạnh đó, cơng ty không ghi Chứng từ ghi sổ vào cuối ngày, mà thực vào cuối tháng 4.Việc áp dụng ghi chép kế tốn : • Cơng ty áp dụng chế độ kế toán sửa đổi theo chuẩn mực kế tốn (Thơng tư 89/2002/TT-BTC) Cụ thể công ty sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” thay cho TK 811 cũ phần doanh thu hoạt động tài chính, cơng ty cịn hạch tốn vào TK 711 Điều cho thấy kế toán chưa cập nhật hết sửa đổi Bộ Tài • Theo quy định, đầu kỳ công ty phải xác định lượng hàng nhập kho trước Trong kỳ bán kế tốn xác định lượng hàng xuất kho Từ xác định lượng hàng tồn cuối kỳ Nhưng công ty, cuối tháng, kế toán xác định lượng hàng xuất bán trước tính ngược trở lại lượng hàng nhập kho, phương pháp tính gần giống phương pháp kiểm kê định kỳ Điều so với đặc điểm cơng ty cơng ty khơng có hàng tồn kho cuối kỳ theo quy định chưa SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang 81 Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang • Khi bán hàng thu tiền ngay, kế toán ghi nợ phải thu khách hàng (ghi Nợ TK 131) Đến cuối tháng, kế tốn vào Hóa đơn để ghi bút toán thu tiền khách hàng Việc ghi chép khơng với quy định có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phải phản ánh tình hình vào sổ Với cách ghi chép cơng ty số liệu thực tế số liệu sổ sách không giống nhau, khơng phản ánh thực chất tình hình bán hàng thu tiền trước hay thu tiền sau, từ dẫn đến việc phân tích tình hình cơng nợ (nợ phải thu) khơng xác tồn doanh thu bán hàng bán chưa thu tiền, điều không với tình hình phát sinh thực tế • Đối với khách hàng, kế toán gán cho mã số để dễ dàng theo dõi sổ chi tiết cơng nợ buộc kế tốn phải nhớ mã số cách xác có hai nhiều khách hàng bị trùng mã số việc theo dõi sổ chi tiết cơng nợ hạch tốn trở nên rắc rối trùng lắp Theo em thu tiền, kế tốn nên ghi bút toán thu tiền khách hàng ( Nợ TK 111, TK 112 ) mà ghi qua TK 131 Nợ TK 111,112, … Có TK 131 - Phải thu khách hàng • Đối với khoản thu lãi tiền vay cơng ty khơng hạch tốn vào TK 515 theo quy định chế độ kế toán hành mà cơng ty lại hạch tốn vào bên Có TK 635 • Đối với khách hàng mua lẽ khơng lấy Hóa đơn GTGT, kế tốn lập Phiếu thu Đến cuối tháng, kế toán tổng hợp Phiếu thu lại để ghi vào Hóa đơn GTGT làm để tính số sản phẩm xuất bán Điều này, phận kế tốn làm tốt quan thuế vào Hóa đơn GTGT để tính thuế GTGT đầu cơng ty • Cùng bút toán xuất kho phụ tùng máy gặt có lúc kế tốn hạch tốn vào TK 5111, có lúc hạch tốn vào TK 5112 Kế tốn nên chấn chỉnh lại cách ghi chép cho thống Theo em nên ghi vào TK 5111 phụ tùng máy gặt hàng hố, khơng phải thành phẩm, cơng ty mua bán lại • Khi thu tiền bán thép phế liệu, kế toán hạch tốn vào bên Có TK 642, điều sai Theo quy định tiền thu bán phế liệu xem thu nhập khác công ty nên phải hạch tốn vào TK 711 • Một số trường hợp chi hoa hồng, kế toán hạch toán vào TK 642 Nếu hoa hồng bán hàng phải hạch toán vàop TK 641 SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang 82 Khóa luận tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang • Khi chi tiền quảng cáo, kế toán hạch toán vào TK 642 Bút toán chưa Tiền quảng cáo phải hạch tốn vào TK 641 – “Chi phí bán hàng” • Đối với trường hợp nhượng bán vật tư, kế toán hạch toán sau : Phản ánh giá vốn phần vật tư nhượng bán : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Phản ánh tiền thu từ nhượng bán vật tư : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 5111 - Doanh thu bán hàng hố Có TK 3331 - Thuế GTGT Việc hạch tốn không với quy định Theo chế độ Tài Chính hành, xuất vật tư phẩm chất để tiêu thụ kế toán phải hạch toán sau : Phản ánh trị giá vật liệu xuất bán : Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Tiền bán vật liệu thu : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT Nhưng theo em, với tình hình thực tế cơng ty, kế tốn hạch tốn phù hợp ngun vật liệu, vật tư cơng ty mua mà nhượng bán có lời cơng ty nên bán bán vật tư xem bán hàng hố Tư cho thấy Bộ Tài Chính nên sửa đổi cách hạch tốn trường hợp nhượng bán vật tư cho phù hợp với tình hình thực tế 5.Về phần mềm kế tốn : Q trình làm cơng tác kế tốn Cơng ty Cơ khí An Giang có bước chuyển đổi lớn từ đơn vị sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm giúp ích cho cơng tác quản lý nhiều, giúp tiết kiệm công sức rút ngắn thời gian toán hàng quý, hàng năm trước thời gian quy định Tất sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp thể cách đầy đủ mà không cần phải thực nhiều thao tác sổ ghi chép thủ công Tuy nhiên muốn khai thác hết công phần mềm đòi hỏi SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang 83 Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang người sử dụng phải am hiểu sâu lĩnh vực tin học Trong trình sử dụng phần mềm Công ty chưa khai thác hết công dụng Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ, số sổ chi tiết, … khơng có phát sinh sổ chi tiết yêu cầu quản lý Công ty khơng cần thiết theo dõi sổ chi tiết cuối kỳ kế tốn, Phịng kế tốn khơng in sổ để theo dõi đưa vào lưu trữ máy có sẵn sổ 6.Thị trường tiêu thụ : • Cơng ty quan tâm đến công tác thị trường Để thực chức thị trường, cơng ty có Phịng kinh doanh tiếp thị thường xuyên khắp tỉnh đồng Sông Cửu Long nước để lắng nghe ý kiến người tiêu dùng đóng góp sản phẩm nghiên cứu chiến lược sản phẩm, đánh giá phân khúc thị trường, đồng thời giới thiệu sản phẩm, tìm đối tác ký kết hợp đồng kinh tế • Tuy nhiên, Cơng ty Cơ khí An Giang lại trọng đến công tác marketing Công ty nên quảng cáo sản phẩm báo chí, truyền hình, sản phẩm máy gặt xếp dãy, người dân nơng thơn có nhu cầu biết đến sản phẩm Mặt khác, cơng ty nên có sách bán hàng trả góp dành cho hộ nơng dân có thu nhập thấp người nơng dân cần sản phẩm vào mùa vụ đôi lúc họ khơng có đủ tiền để mua Thực sách này, sản phẩm công ty gần gũi với người tiêu dùng • Trong thời gian vừa qua, công ty hoạt động thành công, sản phẩm cơng ty có mặt số nước lân cận Campuchia, Lào,…nhưng công ty không trực tiếp xuất sản phẩm mà tiểu thương nước sang Việt Nam mua Điều chứng tỏ sản phẩm cơng ty khơng có nhu cầu sử dụng nước mà ưa chuộng nước ngồi Do đó, cơng ty có quan tâm đến công tác kinh doanh tiếp thị để mở rộng thị phần Cụ thể công ty tham gia trưng bày sản phẩm hội chợ Việt Nam – Campuchia, giám đốc công ty sang Lào để tìm hiểu thị trường Nhưng để chuẩn bị xuất sản phẩm, công ty nên tập trung nghiên cứu sách chế xuất nhập • Công ty nên quan tâm công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề chất lượng sản phẩm mục tiêu quan trọng nhất, định tồn sản phẩm thị trường Do đó, địi hỏi cơng ty phải có đội ngũ cán khoa học - kỹ SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG Trang 84 Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang thuật có trình độ cao để đảm nhiệm cơng tác kiểm tra trước đưa sản phẩm thị trường Vả lại, sản phẩm công ty tương đối cồng kềnh Nếu bị hỏng việc di chuyển sản phẩm sửa chữa gây nhiều khó khăn cho người tiêu dùng tốn nhiều chi phí Do đó, cơng ty nên có phận bảo hành sản phẩm chuyên đến tận nơi để sửa chữa hư hỏng, trục trặc • Cơng ty nên có sách bảo hành sản phẩm để tạo yên tâm cho khách hàng sử dụng sản phẩm cơng ty • Cơng ty nên có khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng mua sản phẩm với số lương lớn Điều khuyến khích khách hàng mua sản phẩm công ty nhiều Mặc dù kinh tế chung nước cịn nhiều khó khăn, chịu cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, Cơng ty Cơ khí An Giang đạt thành cơng đáng khích lệ : doanh thu, lợi nhuận năm sau cao năm trước, đời sống cán công nhân viên ngày ổn định, sản phẩm chủ yếu phục vụ thiết thực nhu cầu xã hội, góp phần đẩy nhanh tiến trình cơng nghiệp hóa, đại hóa chương trình mục tiêu Đảng, Nhà nước tình hình Tuy nhiên, Cơng ty cịn mặt tồn cần giải Công ty bước khắc phục để tiếp tục khẳng định vị trí thương trường kinh doanh đầy khó khăn thử thách Với thành tích Cơng ty đạt thời gian vừa qua, tương lai, Công ty phải giữ vững phát huy ưu điểm, đồng thời khắc phục khó khăn để ngày phát triển vững mạnh, xứng đáng doanh nghiệp khí hàng đầu tỉnh khu vực đồng Sông Cửu Long Do thời gian thực tập Cơng ty có hạn thân chưa có nhiều kinh nghiệm nên nhận xét kiến nghị nêu chắn tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp ý kiến q Thầy Cơ, Công ty, anh chị bạn bè để khóa luận em hồn thiện - SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG - Trang 85 CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG SỐ THỨ TỰ 10 11 12 13 14 15 16 17 SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 5112 DOANH THU BÁN THÀNH PHẨM THÁNG 01/03 CHỨNG TỪ SỐ 000817 000819 000820 000821 000822 000823 000824 000825 000826 000827 000828 000829 000830 000831 000832 000833 00834 NGÀY 02/01/03 02/01/03 02/01/03 03/01/03 06/01/03 06/01/03 06/01/03 08/01/03 08/01/03 08/01/03 09/01/03 10/01/03 13/01/03 13/01/03 13/01/03 13/01/03 13/01/03 NỘI DUNG Xuất kho cầu NT1.6A Xuất kho cầu NT1.6A Xuất kho GCCN Xuất kho máy gặt Xuất kho máy gặt Xuất kho máy gặt Xuất kho GCCN Xuất kho máy gặt Xuất kho GCCN Xuất kho PTMG Xuất kho xà lan Xuất kho máy gặt Xuất kho cầu Nt 2.6A Xuất kho cầu Nt 2.6A Xuất kho máy gặt Xuất kho sấy tĩnh Xuất kho phụ tùng máy gặt T.K ÐỐI ỨNG 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 TIỀN VIỆT NAM NỢ CÓ 1.247.619 120.857.143 2.095.238 8.751.905 8.571.429 8.761.905 13.800.940 8.571.429 5.714.286 9.904.761 725.773.968 71.142.857 194.209.523 194.209.523 8.571.429 6.857.143 5.904.761 45 46 47 48 49 50 001063 001064 001065 001066 001067 01KS2/0 02 27/01/03 27/01/03 27/01/03 28/01/03 29/01/03 31/01/03 Xuất kho cầu Nt 2.6M Xuất kho cầu Nt 2.6M Xuất kho máy gặt Xuất kho máy gặt Xuất kho GCCN Kết chuyển doanh thu TP sản xuất Tổng cộng 131 131 131 131 131 911 3.120.510.304 3.120.510.304 121.708.571 121.708.571 8.571.429 8.190.476 2.833.333 3.120.510.304 + Số dư đầu kỳ : Phát sinh Nợ : 3.120.510.304 Phát sinh Có : 3.120.510.304 + Số dư cuối : Ngày Người lập bảng Kế toán trưởng tháng năm Giám đốc CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG SỐ THỨ TỰ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 632 GIÁ VỐN HÀNG BÁN THÁNG 01/03 CHỨNG TỪ SỐ 00001/KCGV 00002/KCGV 01KS2/003 NGÀY NỘI DUNG 31/01/03 Giá vốn hàng xuất bán 31/01/03 Giá vốn hàng xuất bán 31/01/03 Kết chuyển giá vốn Tổng cộng T.K ÐỐI ỨNG 1551 157 911 TIỀN VIỆT NAM NỢ CÓ 2.399.974.161 1.678.547 2.401.652.708 2.401.652.708 2.401.652.708 + Số dư đầu kỳ : Phát sinh Nợ : 2.401.652.708 Phát sinh Có : 2.401.652.708 + Số dư cuối : Ngày Người lập bảng Kế toán trưởng tháng Giám đốc năm CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG SỐ THỨ TỰ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 635 CHI PHÍ HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH THÁNG 01/03 CHỨNG TỪ SỐ 05/T 29NHCT 30NHCT 31NHCT 38NHDT KC_CT00 01 NGÀY TIỀN VIỆT NAM T.K ÐỐI ỨNG 1111 1121 1121 1121 1121 911 NỘI DUNG 02/01/03 Thu lãi tiền vay 25/01/03 NH thu lãi tiền vay 25/01/03 NH thu lãi tiền vay 25/01/03 NH chi lãi tiền gởi 30/01/03 NH chi lãi tiền gởi 31/01/03 Kết chuyển 635 -> 911 Tổng cộng NỢ CÓ 1.143.000 38.789.932 6.777.109 45.567.041 322.021 360.952 43.741.068 45.567.041 + Số dư đầu kỳ : Phát sinh Nợ : 45.567.041 Phát sinh Có : 45.567.041 + Số dư cuối : Ngày Người lập bảng Kế toán trưởng tháng Giám đốc năm CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG SỐ THỨ TỰ 10 11 12 13 14 15 16 17 SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 641 CHI PHÍ BÁN HÀNG THÁNG 01/03 CHỨNG TỪ SỐ 01/C 14/C 27/C 69/C 72/C 89/C 100/C 94/C 95/C 105/C 107/C 107/C 109/C 115/C 127/C 127/C KC_CT0002 NGÀY 02/01/03 03/01/03 06/01/03 15/01/03 15/01/03 16/01/03 22/01/03 22/01/03 22/01/03 23/01/03 23/01/03 23/01/03 23/01/03 24/01/03 27/01/03 27/01/03 31/01/03 NỘI DUNG Hoa hồng bán cầu thép 2002 Hoa hồng bán máy gặt lúa Hoa hồng bán máy gặt lúa Hoa hồng bán cầu thép 4.2A Chi thuê xe cẩu Hoa hồng bán máy gặt kđc Hoa hồng bán máy gặt kđc Mua dầu giao hàng, sửa xe Chi thuê rã máy gặt Chi thuê rã máy gặt Chi vận chuyển cầu mạ kẽm Chi vận chuyển chuyến cầu Hoa hồng bán máy gặt Hoa hồng bán cầu thép P.GTVT Chi mua dầu giao máy gặt Chi phí giao máy gặt cho KH Kết chuyển 6411 -> 911 T.K ÐỐI ỨNG 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 911 TIỀN VIỆT NAM NỢ CÓ 1.812.000 200.000 200.000 6.049.000 1.150.000 400.000 200.000 150.000 146.000 228.000 2.380.952 7.142.857 200.000 10.000.000 69.091 26.000 19.061.000 18 19 KC_CT0003 KC_CT0004 31/01/03 31/01/03 Kết chuyển 6411 -> 911 Kết chuyển 6411 -> 911 911 911 Tổng cộng 10.918.900 374.000 30.353.900 + Số dư đầu kỳ : Phát sinh Nợ : 2.401.652.708 Phát sinh Có : 2.401.652.708 + Số dư cuối : Ngày Người lập bảng Kế toán trưởng tháng Giám đốc năm 30.353.900 SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 642 công ty KHÍ AN GIANG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP THÁNG 01/03 SỐ TH Ứ TỰ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 … … CHỨNG TỪ SỐ NGÀY 02/C 04/C 05/C 06/C 07/C 08/C 09/C 22/C 23NHDT 24/C 26/C 13/T 32/C 33/C 33/C 34/C 35/C 38/C 04NHCT 05NHCT ………… ………… 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 03/01/03 03/01/03 06/01/03 06/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 08/01/03 08/01/03 ………… …… NỘI DUNG Chi thăm hỏi Ô Tâm cửa hàng VTCN -TBVP Chi in 80 lịch xuân Quý Mùi 2003 loại tờ Chi thuê móc cẩu cầu mạ kẽm + thuê rã máy gặt Chi BGĐ tiếp khách Sở kế Hoạch Đầu Tư An Giang Chi thuê vận chuyển thép ly kho công ty Chi thuê vận chuyển sơn + bùlon kho công ty Chi cho bốc vác vật tư nhập kho công ty Trả lương thầy dạy AV tháng12/02 NH thu phí chuyển khoản Chi học phí đợt 3+4/02 cho người học lớp vỏ tàu thủy Chi lệ phí giao thông mua 20 lít dầu cẩu cầu Thu tiền điện lần ( đến tháng 8/ 2002 ) Chi phí công tác Biên Hòa nhận cầu mạ kẽm Chi mua 20 lít xăng công tác Chợ Mới Chi công tác kiểm tra QTTC năm 2002 khí Chợ Mới Chi công tác Di Linh Lâm Đồng hướng dẫn bắc cầu Chi mua tài liệu + photo tài liệu học lớp vỏ tàu Chi nộp LPGT mua 20 lít dầu cẩu cầu NH thu phí chuyển khoản NH thu phí chuyển khoản …………………………………………… …………………………………………… T.K ĐỐI ỨNG 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1121 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1121 1121 ……… … TIỀN VIỆT NAM N CÓ 500.000 6.885.000 192.000 279.000 2.272.377 160.000 633.276 500.000 151.801 5.400.000 6.000 150.000 91.429 731.000 322.000 244.000 6.000 13.100 18.182 ………… … 6.000.000 … … … … … 54 55 56 57 58 59 … … … … … … 70 71 72 73 … … … … … … 96 97 98 ………… 29/T 68/C 75/C 13NHCT 76/C 77/C …………… ……… …………… ………… 106/C 114/C 114/C 114/C …………… ……… …………… ……… 148/C 148/C 148/C …………… ……… …………… ……… 36NHCT 39NHDT 01KS2/004 01KS2/005 ………… … ………… … 15/01/03 15/01/03 15/01/03 16/01/03 16/01/03 16/01/03 ………… …… ………… …… 23/01/03 24/01/03 24/01/03 24/01/03 ………… …… ………… …… 28/01/03 28/01/03 28/01/03 ………… …… ………… … 30/01/03 ………………………………………… Thu tiền bán thép phế liệu Chi mua 100 báo Thất Sơn xuân Quý Mùi 2003 Chi mua vải Tết Quý Mùi 2003 cho CB.CNV Cty NH thu phí chuyển khoản Chi bồi dưỡng thợ kiểm tra tủ bù điện công ty Chi thuê dọn kho phế liệu + nạo vét rãnh thoát nước ……………………………………………………………… …… ……………………………………………………………… …… Chi mua sách nghiên cứu trang bị phòng kỹ thuật Chi trả tiền nước sinh hoạt Cty kỳ 12/2002 Chi trả tiền nước sinh hoạt kỳ 12/2002 Chi trả tiền phí thoát nước kỳ 12/2002 ……………………………………………………………… … ……………………………………………………………… Chi mua 30 lít dầu chở cầu giao Bạc Liêu Chi mua 30 lít dầu chở máy gặt giao Chi phí công tác Bạc Liêu giao cầu + chở hàng Cty ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… … NH thu phí chuyển khoản NH thu phí chuyển khoản Kết chuyển chi phí vật liệu quản lý Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng ……… … ……… … 1111 1111 1111 1121 1111 1111 …… …… 1111 1111 1111 1111 ……… ……… … 1111 1111 1111 ……… ……… 1121 1121 911 911 911 911 ………… … ………… … 800.000 30.594.000 290.310 50.000 475.000 ………… …… ………… ……… 275.090 907.200 456.400 126.620 ………… …… ………… …… 103.636 103.636 244.900 ………… …… ………… …… 4.545 548.000 5.123.680 6.528.828 13.945.434 4.174.813 3.165.750 376.446 53.512.745 103.636 … … … … … … 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 01KS2/006 01KS2/007 KC_CT0005 KC_CT0006 KC_CT0007 KC_CT0008 KC_CT0009 KC_CT0010 KC_CT0011 KC_CT0012 KC_CT0013 KC_CT0014 KC_CT0015 KC_CT0016 KC_CT0017 KC_CT0018 KC_CT0019 KC_CT0020 KC_CT0021 KC_CT0022 KC_CT0023 30/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển thuế, khoản phí lệ phí Kết chuyển 6421 -> 911 Kết chuyển 6421 -> 911 Kết chuyển 6421 -> 911 Kết chuyển 6421 -> 911 Kết chuyển 6421 -> 911 Kết chuyển 6421 -> 911 Kết chuyển 6421 -> 911 Kết chuyển 6427 -> 911 Kết chuyển 6427 -> 911 Kết chuyển 6427 -> 911 Kết chuyển 6427 -> 911 Kết chuyển 6427 -> 911 Kết chuyển 6428 -> 911 Kết chuyển 6428 -> 911 Kết chuyển 6428 -> 911 Kết chuyển 6428 -> 911 Kết chuyển 6428 -> 911 Kết chuyển 6428 -> 911 Kết chuyển 6428 -> 911 - 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 13.636 6.180.795 1.070.255 32.741 825.276 363.636 2.605.113 30.061.150 1.363.600 67.637.200 33.000.000 12.877.967 475.000 6.644.000 100.000 4.799.909 144 Tổng cộng + Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có + Số dư cuối : : : : 265.551.974 265.551.974 265.551.974 Ngày Người lập bảng Kế toá n trưởng tháng năm Giám đốc 265.551.974 ... THANH DŨNG Trang 27 Khóa luận tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cơng ty Cơ khí An Giang 11 Kế toán phân phối kết kinh doanh: 11.1 Nội dung nguyên tắc : Lợi nhuận thực kết kinh doanh. .. NGUYỄN THANH DŨNG Trang 38 Khóa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD phân phối lợi nhuận Công ty Cơ khí An Giang CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG... ty Cơ khí An Giang CHƯƠNG GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG Lịch sử hình thành trình phát triển cơng ty khí An Giang Tiền thân Cơng ty Cơ khí An Giang Xí nghiệp Cơ khí quốc doanh,