Bài viết cho thấy: Thuế là một bộ phận quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu của ngân sách nhà nước. Không chỉ cung cấp tiền tệ cho ngân sách nhà nước, thuế còn là một công cụ điều chỉnh các mục đích kinh tế vĩ mô của nhà nước. Công tác quản lý thuế hiện nay đang được nhà nước đặc biệt quan tâm và phát triển.
THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH THU HỒI THUẾ VÀ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU HỒI, QUẢN LÝ THUẾ CỦA NƢỚC TA HIỆN NAY Nguyễn Thị Mai Chi, Vòng Mỹ Quyên, Lê Đỗ Thanh Thƣ, Nguyễn Thị Mỹ Dung, Phạm Chí Nguyện Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng, Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh (HUTECH) TÓM TẮT Thuế phận quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Không cung cấp tiền tệ cho ngân sách nhà nước, thuế cịn cơng cụ điều chỉnh mục đích kinh tế vĩ mơ nhà nước Công tác quản lý thuế nhà nước đặc biệt quan tâm phát triển Tuy nhiên, cịn vài thiếu sót cơng tác quản lý mà việc nợ thuế doanh nghiệp diễn ngày phổ biến trở nên khó giải Vì việc làm cách để thu hồi khoản nợ thuế quan tâm hàng đầu nhà nước Từ khóa: Hiệu quả, nợ thuế, thuế, thu hồi thuế KHÁI QUÁT VỀ THUẾ Thuế định nghĩa khoản tiền nhằm chu cấp cho chi phí quyền Đối với người nộp thuế, thuế thường mang tính cưỡng chế bắt buộc, họ khơng có quyền đền đáp lại khoản thuế nộp hàng hóa hay dịch vụ cụ thể khác Lợi ích mà người nộp thuế hưởng việc họ sống xã hội có tổ chức, trật tự an ninh Ngoài nhiệm vụ cung cấp tiền tệ cho ngân sách nhà nước, thuế cơng cụ điều chỉnh mục đích kinh tế vĩ mơ nhà nước Ngồi ra, thơng qua việc thu thuế, nhà nước kiểm sốt tình hình kinh doanh, đồng thời kiểm tra kết kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa sách phù hợp Tùy theo cách phân loại mà thuế chia làm nhiều loại khác nhau: – Căn vào đối tượng thuế thuế chia thành ba loại: thuế thu nhập, thuế đối hàng hóa dịch vụ thuế thu tài sản – Căn theo phương pháp huy động thuế có hai loại: thuế gián thu thuế trực thu – Căn theo quyền đánh thuế, có ba loại thuế thuế liên bang, thuế tiểu bang thuế quyền địa phương THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH NỢ THUẾ VÀ THU HỒI NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 20162018 Theo báo cáo Tổng cục Thuế, số tiền nợ thuế quan Thuế quản lý tính vào cuối năm 2017 73.144 tỷ đồng, nhóm tiền nợ thuế có khả thu hồi (tiền nợ thuế đến 90 ngày 90 ngày) 41.670 tỷ đồng, chiếm gần 57% tổng số tiền nợ thuế Tiền nợ thuế khơng có khả thu hồi người nộp thuế chết, tích, lực hành vi dân sự, tự giải thế, phá sản 31.474 tỷ đồng, chiếm gần 43% tổng số tiền nợ thuế Đối với năm 2018, tính đến thời điểm cuối tháng 9, tổng số tiền nợ thuế quan Thuế quản lý (không bao gồm tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh tiền thuế nợ chờ xử lý, khiếu nại) 82.961 tỷ đồng, tăng 13.4% số với thời điểm cuối năm 2017 Trong nhóm tiền nợ có khả thu hồi 48.019 tỷ đồng, chiếm gần 57.9% tổng số tiền nợ thuế tăng gần 15.2% so với cuối năm 2017 Nhóm 406 tiền nợ thuế khơng có khả thu hồi 34.942 tỷ đồng, chiếm gần 42.1% tổng số tiền nợ thuế tăng gần 11% so với thời điểm cuối năm 2017 TỔNG SỐ NỢ THUẾ TOÀN NGÀNH 2017-2018 90,000 80,000 70,000 KHƠNG CĨ KHẢ NĂNG THU HỒI 60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 NĂM 2017 THÁNG 9/2018 Hình 2.1: Tổng số nợ thuế tồn ngành 2017-2018 Nguồn: Tác giả tự tổng hợp (2019) Đối với vấn đề thu hồi thuế, địa phương toàn quốc tập trung nguồn lực tích cực triển khai nhiều biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thu hồi tiền nợ thuế như: cưỡng chế tài khoản ngân hàng thu hồi tiền nợ, cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh…hoặc biện pháp quản lý nợ khác phương tiện truyền thông đạt nhiều kết khả quan Chỉ riêng năm 2016, tổng số tiền nợ thuế mà 63 Cục Thuế thu 42.543 tỷ đồng Trong đó, số tiền thu hồi biện pháp cưỡng chế nợ thuế 8.310 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng gần 19.5% tổng số tiền nợ thuế thu hồi được; thu biện pháp quản lý nợ 34.233 tỷ đồng, chiếm 80.5% tổng số tiền nợ thuế thu hồi Trong suốt năm 2017, Tổng cục Thuế đạo địa phương thực liệt công tác tăng cường kiểm tra, tra thuế, mở rộng nguồn thu theo hướng bền vững, hỗ trợ doanh nghiệp việc khai nộp thuế… nhằm tăng khả quản lý thu hồi thuế địa phương Nhờ tổng số thuế nợ thu hồi năm 2017 49.215 tỷ đồng, tăng 6.672 tỷ đồng so với cuối năm 2016 Trong số tiền thu hồi biện pháp cưỡng chế nợ thuế 28.953 tỷ đồng, tăng 20.643 tỷ đồng so với thời điểm năm 2016; thu biện pháp quản lý nợ 20.262 tỷ đồng, giảm 13.971 tỷ đồng so với năm 2016 Từ số liệu thấy, số tiền nợ thuế thu hồi năm 2017 có tăng lên so với năm 2016 việc thu hồi biện pháp cưỡng chế lại chiếm 58.8% tổng số tiền thuế nợ thu hồi Điều cho thấy doanh nghiệp năm 2017 không tự giác chấp hành nộp thuế theo yêu cầu nhà nước mà cần phải có can thiệp biện pháp cưỡng chế Đối với năm 2018, tính đến thời điểm cuối tháng 9, theo Tổng cục Thuế, quan thuế thực biện pháp đôn đốc thu nợ thu 25.382 tỷ đồng tiền thuế nợ Trong đó, thu biện pháp quản lý nợ 15.799 tỷ đồng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 7.325 tỷ đồng Đáng ý năm 2018, số tiền nợ thuế, đặc biệt nợ khó địi tăng mạnh 407 TỔNG SỐ THUẾ ĐƯỢC THU HỒI 20162018 QUẢN LÝ NỢ CƯỠNG CHẾ TH NG 9/NĂM 2018 NĂM 2017 BIỆN PH P KHÁC NĂM 2016 10000 20000 30000 40000 50000 60000 Hình 2.2: Tổng số thuế thu hồi 2016-2018 Nguồn: Tác giả tự tổng hợp (2019) NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ Tuy có nhiều biện pháp cứng rắn để giải tình hình tồn đọng thuế số nợ thuế không giảm mà cịn có xu hướng ngày gia tăng Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng tồn đọng thuế chủ yếu chia làm nguyên nhân chính: Thứ nhất, theo chun gia tài chính, việc chấp nhận đóng khoản tiền phạt nợ thuế dùng số tiền thuế để sử dụng cho mục đích kinh doanh so với việc vay ngân hàng trở nên ngày phổ biến Do theo quy định Luật Thuế, tiền phạt chậm nộp 90 ngày 0,03%/ngày, tính theo tháng số tiền phạt chậm nộp tháng mức 0,9% giá trị số thuế chậm nộp, tính năm khoảng 10,8% Trong đó, lãi vay ngân hàng (NH) giao động mức 6,0-9,0%/năm ngắn hạn; 9,0-11%/năm trung dài hạn, cao so với số tiền phạt nợ thuế mà doanh nghiệp (DN) phải đóng, chưa kể việc vay ngân hàng phải thời gian làm thủ tục Như vậy, so với lãi suất vay vốn NH, DN chọn cách giữ lại tiền thuế đến hết hạn 90 ngày, cục thuế gửi cơng văn cưỡng chế thu thuế họ nộp ngân sách Thứ hai, số người nộp thuế tham gia hoạt động kinh doanh nguồn vốn mỏng, chủ yếu vốn vay ngân hàng, tình hình kinh tế gặp khó khăn, kinh doanh thua lỗ, khả toán chấm dứt hoạt động kinh doanh, tự giải thể, phá sản, bỏ khỏi địa đăng ký kinh doanh, không làm thủ tục giải thể, phá sản theo quy định Luật doanh nghiệp, Luật Phá sản, quan thuế cưỡng chế đến biện pháp cuối thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh không thu hồi nợ thuế Thứ ba, khoản nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất tiền cấp quyền khai thác khống sản gặp khó khăn chưa nộp kịp thời, dự án phải giải vướng mắc như: chờ giải phóng mặt bằng, đền bù, tranh chấp, chờ phê duyệt phương án điều chỉnh mục đích sử dụng, điều chỉnh diện tích khai thác, chưa vào khai thác nên chưa có khả nộp tiền thuế Tuy nhiên, theo quy định, quan thuế phải tính ghi nợ theo thơng báo nộp tiền sử dụng đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản GIẢI PHÁP TĂNG CAO HIỆU QUẢ ĐỐI VỚI VIỆC THU HỒI NỢ THUẾ Để giảm thiểu phát sinh việc chậm nộp thuế, nợ đọng thuế, quan thuế thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất, kinh doanh DN, lắng nghe, giải khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế (NNT) Đồng thời, xử lý nợ chậm nộp cho DN gặp khó khăn khách quan mang lại, kịp thời thực gia hạn nộp thuế; phân kỳ nộp dần tiền thuế cho NNT, tạo điều kiện cho NNT đẩy mạnh sản xuất kinh doanh hiệu quả, từ giảm thiểu việc chậm nộp tiền thuế Tổng cục Thuế tích cực tuyên truyền, phổ biến, giải thích quy định pháp luật nợ thuế để nâng cao tính tuân thủ NNT việc thực quy định nộp thuế; biểu dương tổ chức, cá nhân phối hợp tốt với quan thuế việc thu hồi tiền thuế nợ có hiệu 408 Cơ quan thuế tăng cường rà soát, phân loại nợ để phản ánh chất khoản tiền thuế nợ, phân tích nguyên nhân NNT để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Đối với khoản nợ thuế phát sinh, quan thuế tổ chức đôn đốc thu như: gọi điện thoại, nhắn tin gửi thư điện tử cho chủ DN, ban hành thông báo nợ thuế (TB 07/QLN) gửi đến NNT yêu cầu nộp tiền thuế nợ vào NSNN, không để thời gian nợ dài gây khó khăn việc thu nợ thuế Ngoài ra, ngành Thuế tiếp tục tăng cường phối hợp với quyền địa phương cơng tác đơn đốc thu hồi nợ thuế; thành lập tổ liên ngành thu hồi nợ thuế; phối hợp với quan tài nguyên môi trường để xử lý khoản nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; phối hợp với sở kế hoạch đầu tư để thực cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh NNT chây ỳ nợ đọng thuế chưa thu hồi tiền thuế nợ; phối hợp với quan công an thực cưỡng chế thu nợ DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, DN bỏ trốn, tẩu tán tài sản cố tình nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Các quan thuế kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế công khai thông tin nợ thuế NNT không nộp thuế thời hạn quy định Luật Quản lý thuế Theo đó, NNT có hành vi cố tình chây ỳ, bỏ trốn, tẩu tán tài sản, quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế như: trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, thu hồi giấy đăng ký kinh doanh; đồng thời kết hợp với việc công khai thông tin nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng Cơ quan thuế đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin tất khâu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, điện tử hóa hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ, từ khâu ban hành thông báo nợ định cưỡng chế nợ, phân cơng, phân loại nợ đầy đủ, xác để tăng cường hiệu lực, hiệu việc quản lý nợ thuế Tại định 1914/QĐ-TCT, Tổng cục Thuế đưa biện pháp đôn đốc thu hồi nợ thuế, như: – Đối với người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ từ 1-30 ngày, quan thuế thực gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử cho chủ doanh nghiệp người đại diện theo pháp luật để yêu cầu nộp tiền thuế nợ – Đối với người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ từ 31 ngày trở lên, quan thuế thực ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế gửi đến người nộp thuế nợ tiền thuế yêu cầu nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước – Đối với trường hợp hết thời hạn khơng tính tiền chậm nộp, thời gian gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ theo quy định Luật Quản lý thuế, quan thuế phải ban hành Thông báo 07/QLN tháng tháng hết thời hạn khơng tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ tổ chức áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế thời hạn quy định – Trong trường hợp có phản ánh việc thông báo nợ thuế (TB 07/QLN) quan thuế khơng với sổ sách kế tốn người nộp thuế, thời hạn chậm ngày làm việc kể từ người nộp thuế phản ánh, trưởng phòng chức văn phòng cục thuế, chi cục trưởng chi cục thuế có trách nhiệm đạo thực đối chiếu, xác định xác nợ thuế cập nhật đầy đủ kết nợ thuế vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) – Đối với số nợ từ 60 ngày trở lên quan thuế thực ban hành văn đơn đốc, nêu cụ thể biện pháp cưỡng chế áp dụng NNT không thực đầy đủ nghĩa vụ thuế gửi đến chủ DN, cá nhân kinh doanh yêu cầu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp nợ ngân sách theo quy định – Đối với doanh nghiệp có khoản tiền thuế nợ từ 91 ngày trở lên quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản 100% doanh nghiệp có tiền thuế nợ thời hạn nộp từ 91 ngày trở lên 409 – Ban hành định cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng doanh nghiệp nợ thuế thời hạn từ 121 ngày; sau hết thời hạn định cưỡng chế hóa đơn (1 năm), doanh nghiệp chưa nộp nộp chưa đủ số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước, quan thuế chưa triển khai biện pháp cưỡng chế quan thuế tiếp tục ban hành định cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Đồng thời, quan thuế thực công khai thông tin người nợ thuế trường hợp thực cưỡng chế, định kỳ hàng tháng, phận quản lý nợ lập danh sách trường hợp phải công khai thông tin chuyển phận tuyên truyền - hỗ trợ thực công khai thông tin người nợ thuế báo trung ương địa phương website ngành thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Ngành Thuế dồn lực thu hồi nợ thuế chặng nước rút – Văn Tuấn – Thời báo tài [2] Chiếm dụng vốn từ thuế nộp chậm – Thạch Bình – Thời báo ngân hàng [3] Nan giải thu hồi nợ đọng thuế – Thu Thủy, Phương Minh – Báo thời [4] Chính phủ giải thích nguyên nhân nợ thuế gần 83 ngàn tỷ – Hà Vũ – Vneconomy.vn [5] Nhiều giải pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế – Khánh Huyền – Thời báo tài [6] Giáo trình Thuế - Đại học Công nghệ TPHCM (HUTECH) 410 ... đầy đủ, xác để tăng cường hiệu lực, hiệu việc quản lý nợ thu? ?? Tại định 1914/QĐ-TCT, Tổng cục Thu? ?? đưa biện pháp đôn đốc thu hồi nợ thu? ??, như: – Đối với người nộp thu? ?? có khoản tiền thu? ?? nợ từ... đọng thu? ?? chưa thu hồi tiền thu? ?? nợ; phối hợp với quan công an thực cưỡng chế thu nợ DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật thu? ??, DN bỏ trốn, tẩu tán tài sản cố tình nợ thu? ??, chiếm đoạt tiền thu? ?? Nhà nước. .. tháng 9, theo Tổng cục Thu? ??, quan thu? ?? thực biện pháp đôn đốc thu nợ thu 25.382 tỷ đồng tiền thu? ?? nợ Trong đó, thu biện pháp quản lý nợ 15.799 tỷ đồng biện pháp cưỡng chế nợ thu? ?? 7.325 tỷ đồng Đáng