Định hướng chiến lược phát triển ngành kiểm toán độc lập ở Việt Nam đến năm 2015.pdf

Định hướng chiến lược phát triển ngành kiểm toán độc lập ở Việt Nam đến năm 2015.pdf

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE TP HO CH MINH à á Lấ HOI PHNG ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN NGÀNH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2015 Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ HÀ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2006 MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình, biểu đồ Danh mục phụ lục MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHIẾN LƯỢC - 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHIẾN LƯỢC - 1.1.1 Khái niệm chiến lược - 1.1.2 Phân loại chiến lược 1.1.3 Các yêu cầu hoạch định chiến lược phát triển ngành - 1.2 QUI TRÌNH XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC - 1.2.1 Hoạch định mục tiêu phát triển - 1.2.2 Phân tích mơi trường bên ngồi - 1.2.2.1 Phân tích mơi trường vĩ mơ - 1.2.2.2 Phân tích mơi trường vi mơ 10 1.2.3 Phân tích mơi trường bên 11 1.2.4 Các công cụ xây dựng chiến lược -12 1.2.4.1 Ma trận đánh giá yếu tố bên 12 1.2.4.2 Ma trận đánh giá yếu tố nội 14 1.2.5 Xây dựng lựa chọn chiến lược phát triển -15 1.3 VAI TRÒ CỦA ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC -16 Kết luận chương 17 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG XÂY DỰNG VÀ THỰC THI CHIẾN LƯỢC CỦA NGÀNH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM - 18 2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KTĐL 18 2.3.2 Lịch sử hình thành phát triển -18 2.3.2 Phân loại kiểm toán 19 2.1.1 Căn vào mục đích 19 2.1.2 Căn vào chủ thể kiểm toán 19 2.3.2 Chuẩn mực kiểm toán -20 2.2 TỔNG QUAN VỀ NGÀNH KTĐL VIỆT NAM 20 2.3.2 Quá trình hình thành phát triển -20 2.3.2 Các đặc điểm ngành KTĐL Việt Nam 21 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn ngành KTĐL Việt Nam 23 2.3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 25 2.3.2 Cơ sở vật chất, kỹ thuật -27 2.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA NGÀNH KTĐL VIỆT NAM -29 2.3.2 Thực trạng hoạch định mục tiêu phát triển -29 2.3.2 Phân tích thực trạng mơi trường hoạt động ngành kiểm toán độc lập Việt Nam 31 2.3.2 Thực trạng xây dựng lựa chọn chiến lược 34 2.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÀNH KTĐL VIỆT NAM 34 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG -40 2.3.2 Những thành tựu -40 2.3.2 Những mặt tồn 42 Kết luận chương 43 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN NGÀNH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2015 - 44 3.1 QUAN ĐIỂM PHÁT TRIỂN NGÀNH KTĐL VIỆT NAM -44 3.2 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN NGÀNH KTĐL VIỆT NAM 46 3.2.1 Mục tiêu tổng quát -46 3.2.2 Mục tiêu cụ thể -46 3.3 ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN NGÀNH KTĐL VIỆT NAM 48 3.3.1 Phân tích mơi trường 48 3.3.1.1 Phân tích mơi trường bên ngồi -48 3.3.1.2 Phân tích mơi trường bên 62 3.3.2 Công cụ hoạch định 69 3.3.3 Lựa chọn chiến lược 71 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ THỰC HIỆN CÁC CHIẾN LƯỢC -76 3.4.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý ngành KTĐL -76 3.4.2 Phát triển nguồn nhân lực -78 3.4.3 Nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp 79 3.4.4 Đẩy mạnh hoạt động marketing 81 3.4.5 Nâng cao lực tài 82 3.4.6 Đẩy mạnh hoạt động nghiên cứu phát triển -82 3.4.7 Giải pháp khác 83 3.5 CÁC KIẾN NGHỊ -83 3.5.1 Đối với Bộ tài -83 3.5.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam -84 3.5.3 Đối với cơng ty kiểm tốn 85 Kết luận chương 85 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT A&C AA AASC AFC AISC BCKT BTC BCTC CBCNV CNTT CP CTCP DN DNNN DNTN ĐTNN E&Y EFE GDP GT HCSN HTX IFAC IFE KTĐL KTV PwC SWOT TNHH VACO VACPA WTO XHCN Cơng ty kiểm tốn tư vấn Cơng ty kiểm tốn Arthur Anderson Cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học Báo cáo kiểm tốn Bộ tài Báo cáo tài Cán công nhân viên Công nghệ thông tin Cổ phần Công ty cổ phần Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp tư nhân Đầu tư nước ngồi Cơng ty kiểm toán Ernst & Young Ma trận đánh giá yếu tố bên Tổng sản phẩm nước Cơng ty kiểm tốn Grant Thonton Hành chánh nghiệp Hợp tác xã Liên đồn kế tốn quốc tế Ma trận đánh giá yếu tố bên Kiểm toán độc lập Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn PriceWaterHouseCoopers Ma trận phân tích điểm mạnh, điểm yếu, hội nguy Trách nhiệm hữu hạn Công ty kiểm toán Việt Nam Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Tổ chức thương mại giới Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Bảng 1.1: Ma trận đánh giá yếu tố bên Winn-Dixie 13 Bảng 1.2: Ma trận đánh giá yếu tố nội công ty ABC - 15 Bảng 1.3: Mẫu ma trận SWOT - 16 Bảng 2.1: Các sản phẩm dịch vụ ngành KTĐL Việt Nam - 23 Bảng 2.2: Cơ cấu nhân ngành KTĐL Việt Nam - 28 Bảng 2.3: Tổng doanh thu toàn ngành KTĐL theo loại dịch vụ - 35 Bảng 2.4: Tổng doanh thu toàn ngành KTĐL theo đối tượng khách hàng - 37 Bảng 2.5: Tổng doanh thu tồn ngành KTĐL theo loại hình cơng ty kiểm toán 38 Bảng 2.6: Lợi nhuận sau thuế số tiêu tài ngành KTĐL Việt Nam 39 Bảng 3.1: Mục tiêu phát triển nguồn nhân lực năm 2015 - 47 Bảng 3.2: Tốc độ tăng trưởng kinh tế tỷ lệ lạm phát giai đoạn 1998-2005 - 48 Bảng 3.3: Tóm tắt văn pháp luật qui định KTĐL 51 Bảng 3.4: Tình hình khách hàng ngành KTĐL Việt Nam - 57 Bảng 3.5: Số KTV hành nghề giai đoạn 2003-2005 - 62 Bảng 3.6: Mức độ đáp ứng nhu cầu dịch vụ hỗ trợ DN dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn quản lý 64 Bảng 3.7: Danh sách cơng ty kiểm tốn thành viên hãng kiểm toán quốc tế 65 Bảng 3.8: Số lượng cơng ty kiểm tốn theo hình thức sở hữu đến ngày 31/07/2006 67 Bảng 3.9: Ma trận đánh giá yếu tố bên 69 Bảng 3.10: Ma trận đánh giá yếu tố nội 70 Bảng 3.11: Ma trận SWOT ngành KTĐL Việt Nam - 71 ……………………………………………………………………………………… Hình 1.1: Mạng lưới vng thay đổi chiến lược -6 Hình 1.2: Mơ hình xây dựng chiến lược ……………………………………………………………………………………… Biểu đồ 2.1: Tình hình tổng doanh thu toàn ngành KTĐL qua năm - 34 Biểu đồ 3.1: Thị phần (theo doanh thu) ba cơng ty kiểm tốn nước ngồi năm 2005 56 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: 04 tiêu hoạt động chủ yếu công ty kiểm toán năm 2005 Phụ lục 2: Hệ thống chuẩn mực quốc tế kiểm toán Phụ lục 3: Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Phụ lục 4: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kiểm toán độc lập ngành dịch vụ mang tính chuyên nghiệp cao, khơng cung cấp dịch vụ kiểm tốn nhằm xác nhận tin cậy thông tin kinh tế, đặc biệt thơng tin tài chính, mà cung cấp dịch vụ tư vấn nhằm giúp khách hàng đưa giải pháp tối ưu tài chính, kế tốn, thuế, quản trị doanh nghiệp v.v Các dịch vụ cần thiết kinh tế thị trường Kinh tế Việt Nam giai đoạn phát triển mạnh, đầu tư trực tiếp nước ngày tăng, hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, đặc biệt cánh cửa gia nhập WTO mở rộng Mặt khác, chủ trương cổ phần hoá DNNN, phát triển thị trường chứng khoán Nhà nước có bước phát triển định Những kiện yêu cầu Việt Nam phải phát triển mở cửa thị trường KTĐL để đáp ứng nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán dịch vụ tư vấn ngày cao Thực tế, ngành KTĐL Việt Nam non trẻ, nhiều vấn đề tồn tại, yếu phát triển chưa ổn định bền vững, chưa đáp ứng nhu cầu thị trường Vì tầm quan trọng ngành KTĐL Việt Nam phát triển kinh tế thị trường thực trạng phát triển nó, nên việc xây dựng chiến lược phát triển cho ngành KTĐL cho năm tới trở nên cần thiết cấp bách nhằm định hướng thích hợp để phát triển bền vững kinh tế thị trường Mục đích nghiên cứu Hệ thống hóa lại vấn đề chiến lược phát triển vấn đề hoạt động KTĐL để làm sở lý luận cho việc định hướng chiến lược phát triển ngành KTĐL Việt Nam Đánh giá thực trạng xây dựng thực thi chiến lược phát triển ngành KTĐL Việt Nam thời gian qua nay, đồng thời đánh giá thành tựu mặt tồn ngành thời gian qua để có nhìn tổng qt ngành KTĐL Phân tích yếu tố mơi trường bên ngồi có tác động đến phát triển ngành KTĐL để thấy hội mối đe dọa đến ngành Đồng thời phân tích yếu tố nội ngành để nhận diện điểm mạnh điểm yếu Trên sở phân tích mơi trường bên ngồi nội ngành KTĐL Việt Nam, kết hợp với việc sử dụng công cụ ma trận EFE, IEF SWOT để xây dựng chiến lược phát triển cho ngành đến năm 2015 Đồng thời sở đó, đưa giải pháp định hướng để thực chiến lược phát triển lựa chọn Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn phương pháp vật biện chứng, phương pháp mô tả kết hợp với phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh phương pháp chuyên gia Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu ngành KTĐL Việt Nam bao gồm cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Tập trung phân tích, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty kiểm tốn Việt Nam chủ yếu từ giai đoạn 2002-2005, nhấn mạnh đến cơng ty kiểm tốn nước Phân tích yếu tố mơi trường có tác động đến tình hình kinh doanh cơng ty kiểm tốn Việt Nam, nhằm mục đích xây dựng chiến lược phát triển cho ngành KTĐL Việt Nam đến 2015 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đề tài đưa cách nhìn tổng quát phát triển ngành kiểm toán độc lập Việt Nam thời điểm tương lai Các chiến lược phát triển giải pháp đề cập đề tài có ý nghĩa quan trọng cho việc hoạch định sách vĩ mơ ngành KTĐL Việt Nam Đồng thời giúp cho cơng ty kiểm tốn có sở 10 thơng tin việc hoạch định chiến lược kinh doanh cho riêng công ty cho phù hợp với chiến lược phát triển ngành Bố cục luận văn Luận văn gồm 87 trang, 20 bảng biểu, 02 hình, 02 đồ thị 04 phụ lục Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm ba chương sau đây: Chương 1: Cơ sở lý luận chiến lược; Chương 2: Phân tích thực trạng xây dựng thực thi chiến lược ngành kiểm toán độc lập Việt Nam; Chương 3: Định hướng chiến lược phát triển ngành kiểm toán độc lập Việt Nam đến năm 2015 ... 3: ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN NGÀNH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2015 - 44 3.1 QUAN ĐIỂM PHÁT TRIỂN NGÀNH KTĐL VIỆT NAM -44 3.2 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN NGÀNH KTĐL VIỆT... Chương 3: Định hướng chiến lược phát triển ngành kiểm toán độc lập Việt Nam đến năm 2015 11 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHIẾN LƯỢC 1.4 TỔNG QUAN VỀ CHIẾN LƯỢC Trước yêu cầu thực tế, nhiều DN /ngành. .. đề chiến lược phát triển vấn đề hoạt động KTĐL để làm sở lý luận cho việc định hướng chiến lược phát triển ngành KTĐL Việt Nam Đánh giá thực trạng xây dựng thực thi chiến lược phát triển ngành