(Đồ án tốt nghiệp) phân tích quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ và khoản nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cao tài chính của công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TPHCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN PHÂN TÍCH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNGTRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) (TẠI PHÒNG KIỂM TỐN DOANH NGHIỆP THUỘC CƠNG TY AISC) GVHD: CUNG HỮU ÐỨC SVTH: NGUYỄN VĂN MINH EM MSSV: 15125074 SKL005514 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) (Tại phịng kiểm tốn doanh nghiệp thuộc công ty AISC) Giảng viên hướng dẫn: TS Cung Hữu Đức Sinh viên thực : Nguyễn Văn Minh Em Lớp : 151250A Khóa : 2015-2019 Hệ : Đại học quy TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2019 SVTH: Nguyễn Văn Minh Em NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Cung Hữu Đức Nhận xét trình làm luận văn tớt nghiệp sinh viên: Nguyễn Văn Minh Em, Lớp Kế toán K15-151250A Đề tài: Phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… TP HCM, ngày….tháng….năm 2019 Người nhận xét (Ký tên, ghi rõ họ tên) GVHD: Th.S Cung Hữu Đức i SVTH: Nguyễn Văn Minh Em LỜI CẢM ƠN Lời cho em kính gửi đến q thầy khoa kinh tế trường Đại học sư phạm kỹ thuật TP Hồ Chí Minh lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc Trong suốt thời gian học tập vừa qua em nhận nhiều chia sẻ giúp đỡ thầy cô, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm bổ ích Vốn kiến thức khơng tảng cho q trình làm báo cáo thực tập mà hành trang quý báo để em có thêm động lực bước đường nghiệp tương lai Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến giảng viên Th.s Cung Hữu Đức giúp đỡ hướng dẫn để em hồn thành khóa luận Mặc dù cơng việc bận rộn thầy dành thời gian hướng dẫn cho em giúp báo cáo em hoàn chỉnh Ngoài em xin gửi lời cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP.HCM anh chị phịng doanh nghiệp nhiệt tình hướng dẫn truyền đạt kinh nghiệm tạo điều kiện để em tiếp cận tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm tốn cơng ty, góp phần bổ sung kiến thức học tích lũy cho thân kinh nghiệm Trong trình thực tập làm báo cáo, có nhiều cố gắng khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận đóng góp, ý kiến q thầy anh chị công ty để đề tài em hồn chỉnh Cuối em kính chúc quý thầy cô dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cáo q Đồng kính chúc chú, anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP.HCM dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực NGUYỄN VĂN MINH EM GVHD: Th.S Cung Hữu Đức ii SVTH: Nguyễn Văn Minh Em DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu BCTC KSNB HTKSNB TNHH KTV NPT NPTKH CK DT TK VAT PXK HĐ CSDL GTGT DN SD SDĐK SDCK AISC & DTBH & CCDV PX STT GVHD: Th.S Cung Hữu Đức iii SVTH: Nguyễn Văn Minh Em MỤC LỤC NỘI DUNG Lời mở đầu………………………………………………………………………………… …….1 Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty AISC……………………………………………….4 1.1 Quá trình hình thành phát triển…………………………………………………………… 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động…………………………………………………………… 1.3 Tổ chức máy quản lý đơn vị………………………………………………………… Tóm tắt chương 1………………………………………………………… ………………………10 Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng 11 2.1 Tổng quan khoản mục doanh thu………………………………………………………… 11 2.1.1 Khái niệm doanh thu…………………………………………………………………… 11 2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu……………………………………………………………….11 2.1.3 Đặc điểm doanh thu…………………………………………………………………… 13 2.1.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu………………………………………………… 14 2.2 Tổng quan khoản mục NPT……………………………………………………………… 14 2.2.1 Khái niệm phân loại NPT……………………………………………………………… 14 2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận NPT………………………………………………………………… 15 2.2.3 Nguyên tắc lập dự phòng NPT………………………………………………………………15 2.2.4 Đặc điểm NPT………………………………………………………………………… 16 2.2.5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục NPT……………………………………………………… 17 2.3 Mối quan hệ doanh thu nợ phải thu ………………………………………………….18 2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục DT NPTKH…………………………………………… 19 2.4.1 Tìm hiểu khách hàng hoạt động kinh doanh…………………………………………… 19 2.4.2 Nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB……………………………………………………20 2.4.3 Đánh giá rủi ro phương pháp xác lập mức trọng yếu…………………………………….20 2.4.4 Thử nghiệm kiểm soát……………………………………………………………………….21 2.4.5 Thử nghiệm bản………………………………………………………………………….22 2.4.5.1 Đối với khoản mục doanh thu bán hàng………………………………………………… 22 2.4.5.2 Đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng………………………………………………24 2.4.6 Đánh giá kết quả…………………………………………………………………………….27 Tóm tắt chương 2………………………………………………………………………………….28 Chương 3: Phân tích thực trạng Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng công ty AISC…………………………………….29 3.1 Giới thiệu công ty khách hàng – ABC……………………………………………………… 29 GVHD: Th.S Cung Hữu Đức iv SVTH: Nguyễn Văn Minh Em 3.2 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng công ty AISC………………………………………………………………………………………………30 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn……………………………………………………………….30 3.2.1.1 Chu trình bán hàng – thu tiền công ty ABC………………………………………… 30 3.2.1.2 Đánh giá rủi ro xác lập mức trọng yếu…………………………………………………31 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán………………………………………………………………32 3.2.2.1 Khoản mục doanh thu…………………………………………………………………… 32 3.2.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng……………………………………………………….42 3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn…………………………………………………………….54 Tóm tắt chương 3………………………………………………………………………………….55 Chương 4: Nhận xét kiến nghị………………………………………………………………56 4.1 Nhận xét chung……………………………………………………………………………… 56 4.2 Nhận xét quy trình kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng…………………………57 4.2.1 Ưu điểm……….…………………………………………………………………………….57 4.2.2 Hạn chế…………………………………………………………………………………… 59 4.3 Kiến nghị………………………………………………………………………………………59 4.3.1 Kiến nghị chung…………………………………………………………………………… 59 4.3.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng………………… 60 Kết luận……………………………………………… ……………………………… ………63 Phụ lục 1……………………………………………… ……………………………… ………64 Phụ lục 1……………………………………………… ……………………………… ………67 GVHD: Th.S Cung Hữu Đức v SVTH: Nguyễn Văn Minh Em DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục DTBH & CCDV…………………………….……….14 Bảng 2.2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng…………………… 17 Bảng 3.1: Xác lập mức trọng yếu công ty ABC 32 Bảng 3.2: Chính sách kế tốn doanh thu công ty ABC 33 Bảng 3.3: Bảng so sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ khoản giảm trừ doanh thu Tổng Doanh thu năm năm trước 34 Bảng 3.4: Phân tích biến động Tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động (mặt hàng, khu vực) năm với năm trước 35 Bảng 3.5: Tình hình tăng giảm doanh thu qua tháng năm 2018 35 Bảng 3.6: Bảng đối chiếu doanh thu tờ khai sổ sách 36 Bảng 3.7: Bảng chọn mẫu doanh thu kỳ 38 Bảng 3.8: Bảng mẫu chọn kiểm tra chứng từ doanh thu kỳ (phần tử đặc biệt) 39 Bảng 3.9: Bảng chọn mẫu kiểm tra chứng từ doanh thu kỳ (phần tử lại) 39 Bảng 3.10: Bảng kiểm tra doanh thu trước ngày kết thúc niên độ .40 Bảng 3.11: Bảng kiểm tra doanh thu sau ngày kết thúc niên độ 41 Bảng 3.12: Chính sách kế tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty ABC 43 Bảng 3.13: Khoản phải thu khách hàng, dự phịng phải thu khó địi 44 Bảng 3.14: : So sánh hệ số vòng quay khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước 45 Bảng 3.15: Bảng đối chiếu số dư phải thu khách hàng 46 Bảng 3.16: Bảng khách hàng có số dư cuối kỳ chiếm 5% Tổng nợ phải thu 46 Bảng 3.17: Những khách hàng có số dư cuối kỳ lớn chiếm 10%/Tổng phát sinh nợ phải thu 47 Bảng 3.18: Kết xác nhận tài khoản phải thu 49 Bảng 2.19: Khoản phải thu khách hàng có số dư bên có 52 GVHD: Th.S Cung Hữu Đức vi tháng năm Tìm hiểu thu thập giải thích cho biến động bất thường Chú ý đến yếu tố tác động đến thay đổi: v GVHD: Th.S Cung Hữu Đức SVTH: Nguyễn Văn Minh Em giá cả, số lượng hàng bán giá vốn hàng bán Ước tính doanh thu vào mức giá bình quân nhân với số lượng hàng bán, hay nhân với số lượng hội viên, số lượng phòng cho thuê diện tích đất cho th… (Nếu khơng tính tổng thể chọn số hợp đồng lớn) So sánh số ước tính số sổ sách Tìm hiểu thu thập giải thích cho chênh lệch lớn Đối với doanh thu hợp đồng xây dựng, so sánh tỷ lệ lãi gộp hợp đồng xây dựng xem có phù hợp với tỷ lệ dự tốn cơng trình tình hình kinh doanh thực tế không III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo tháng năm: - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ Cái, sổ chi tiết, Báo cáo phòng bán hàng, phòng xuất khẩu, … số lượng, giá trị giải thích chênh lệch (nếu có) - Phân tích biến động theo tháng, theo kỳ năm trước, giải thích nguyên nhân biến động Đối chiếu phù hợp số lượng xuất kho hàng hóa, thành phẩm Báo cáo nhập xuất tồn với số lượng báo cáo bán hàng Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch có Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Kiểm tra liên tục hóa đơn để đảm bảo doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận đầy đủ Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm kiểm tra đến chứng từ gốc liên quan GVHD: Th.S Cung Hữu Đức SVTH: Nguyễn Văn Minh Em Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm kiểm tra đế chứng từ gốc liên quan (đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn, hợ đồng, biên giao nhận hàng hoá, biên lý hợp đồng, b đánh giá khối lượng công việc hồn thành, biên xác nhận khối lượng cơng việc hoàn thành…) - Kiểm tra phù hợp giá bán với qui định đơn vị; - Kiểm tra phù hợp thuế suất thuế GTGT với luật thuế GTG hành; - Nếu có chương trình bán hàng cho khách hàng truyền thống, đảm bảo việc ghi nhận doanh thu chưa thực giá trị hàn hóa, dịch vụ phải cung cấp miễn phí số phải chiết khấu, giảm giá cho người mua theo số điểm tích lũy mà khách hàng đạt Chỉ kết chuyển vào doanh thu khoản doanh thu chưa thực trê hết thời hạn chương trình bán hàng; - Trong trường hợp hợp đồng bán hàng có nhiều yếu tố (ví dụ: bán hàng, cung cấp dịch vụ…) KTV kiểm tra yếu tố hợp đồng ghi nhận doanh thu phù hợp không; Các trường hợp ghi nhận doanh thu bán BĐS, phân lơ bán nền, ch th tài sản có nhận tiền trước, kiểm tra xem điều kiện quy địn Thơng tư 200/2014/TT-BTC có đảm bảo khơng Các khoản giảm trừ doanh thu (1): Kiểm tra đến chứng từ gốc đối khoản giảm trừ doanh thu lớn năm khoản giảm tr doanh thu năm ghi nhận doanh thu năm trước, đảm bảo tuân thủ quy định bán hàng DN luật thuế.Lưu ý khoản hàng bán bị trả lại: Tìm hiểu ngun nhân, hàng lỗi có lập dự phòng xử lý chưa.Đối với chiết khấu thươ mại: Kiểm tra thỏa mãn điều kiện ghi nhận hướng dẫn trình bày BCTC TT200/2014/TT-BTC.Kiểm tra loại hình chiết khấu giảm giá kèm điều kiện bán hàng, thời điểm cuố năm chưa xác định số tiền chiết khấu Nếu xác định đ số tiền chiết khấu trước thời điểm phát hành BCTC phải điều chỉnh vào giá vốn hàng bán Rà sốt hợp đồng có doanh thu lớ để đảm bảo khoản chiết khấu, giảm giá, hình thức thúc đẩy hàng ghi nhận đầy đủ.Kiểm tra chương trình khuyến mại, đảm bảo chương trình thực theo đú quy định Luật thương mại quy định có liên quan Lập bảng tổng hợp nghiệp vụ làm phát sinh thuế TNDN hoãn GVHD: Th.S Cung Hữu Đức SVTH: Nguyễn Văn Minh Em (nếu có) Xem xét trường hợp doanh thu đặc thù như: Doanh thu gia côn không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia cơng - Doanh thu hoa hồng làm đại lý, ký gửi theo phương thức bán đún giá hưởng hoa hồng không bao gồm giá trị hàng hóa bán; - Doanh thu bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp khơng b gồm lãi tính khoản chậm trả; - Các khoản tiền thưởng liên quan đến hợp đồng xây dựng đượ ghi nhận chắn đạt vượt mức tiêu cụ thể đ ghi hợp đồng khoản tiền thưởng xác định m cách đáng tin cậy; - Các khoản toán khác liên quan đến hợp đồng xây dựng (sự chậm trễ khách hàng gây nên, sai sót tiêu kỹ thuậ thiết kế, thay đổi việc thực hợp đồng,…) g nhận đạt thỏa thuận với khách hàng việc bồi thườn khoản toán xác định cách đáng tin cậy Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu chưa thực hiện: - Xem lướt qua biểu chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? (các khoản nợ doanh thu chưa thực hiện, ); 10 - Kiểm tra hợp đồng, biên thỏa thuận chứng từ khác liê quan đến doanh thu chưa thực phát sinh năm/kỳ; - Kiểm tra việc phân bổ doanh thu chưa thực vào thu nhập tro năm/kỳ Kiểm tra việc ghi nhận khoản toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng: - Xem lướt qua biểu chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? (các khoản toán đủ điều kiện phân b 11 vào doanh thu kỳ, ); - Kiểm tra hợp đồng, biên thỏa thuận chứng từ khác liê quan đến việc ghi nhận khoản toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng phát sinh năm/kỳ; - Kiểm tra việc phân bổ khoản toán theo tiến độ kế hoạc hợp đồng xây dựng vào doanh thu năm/kỳ 12 Kiểm tra tính kỳ doanh thu: GVHD: Th.S Cung Hữu Đức SVTH: Nguyễn Văn Minh Em Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng củ lô hàng bán trước… ngày sau… ngày kể từ ngày kết t kỳ kế toán kiểm tra tờ khai thuế tháng sau ngày kết thúc kỳ 12.1 toán để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ.Kiểm tra cá nghiệp vụ tài khoản doanh thu trong… ngày trước sau ng kết thúc kỳ kế toán với chứng từ liên quan đến việc giao hàng hoặ thực dịch vụ để xác định việc ghi nhận kỳ doanh thu Kiểm tra tính hợp lý lô hàng bị trả lại giảm giá hàng 12.2 phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu ghi nhận năm Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi ché phê duyệt, giá bán áp dụng, giá vốn tương ứng, lãi (lỗ) gia dịch so với giao dịch với bên khác Lưu ý giao dịch ph 13 sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan phải thu khách hàng, HTK, … thực thủ tục gửi TXN để xác nhận giao dịch thông tin điều khoản hợp đồng,… Đối với khoản doanh thu có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra sở, t 14 điểm xác định tỷ giá quy đổi; đánh giá tính hợp lý so sánh với thuyết minh sách kế toán áp dụng 15 GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Kiểm tra phân loại trình bày khoản doanh thu BCTC SVTH: Nguyễn Văn Minh Em PHỤ LỤC 2: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ABC STT Thủ tục I Các thủ tục chung Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán với năm trước khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đ bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc củ trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu KH bao gồm số dư dự phòng năm v hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền b với năm trước, với sách tín dụng bán hàng kỳ đơn hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng (n III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu KH KH trả đối tượng KH: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết the BCĐPS, BCTC) - Xem xét Bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường ( liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ khôn Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dun đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tư Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị hàng lớn, có nhiều giao dịch năm, số dư nhỏ - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chín số dư đầu kỳ - Gửi thư xác nhận (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ - có GVHD: Th.S Cung Hữu Đức SVTH: Nguyễn Văn Minh Em - Kiểm tra số dư dự phòng nợ phải thu khó địi ngày đầu kỳ Lập gửi TXN số dư nợ phải thu KH KH trả tiền trước Tổng hợp kết n được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (n có) Trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm (1): Gửi thư xác nhận lần (nếu cần Thực thủ tục thay thế: Thu thập đối chiếu số liệu sổ chi tiết với BB chiếu nợ đơn vị - có Kiểm tra khoản tốn phát sinh sau ngày thúc kỳ kế toán kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trì văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thay khác Trao đổi với khách hàng số dư lớn tồn lâu (rủi ro doanh thu chi phí chưa ghi nhận) Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng: Tìm hiểu sách tín dụng đơn vị, cập nhật thay đổi so với năm trướ 8.1 có) Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích giả định mà đơn vị sử dụ lập dự phịng nợ phải thu khó địi, thay đổi phương pháp giả đ 8.2 sử dụng kỳ so với kỳ trước Thảo luận với BGĐ đơn vị giả đ quan trọng sử dụng kinh nghiệm đơn vị việc thu hồi k nợ phải thu Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phịng, đán 8.3 tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận GVHD: Th.S Cung Hữu Đức SVT Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu 8.4 ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi Bảng phân tích… Thảo luận với đơn vị khả thu hồi nợ dự phịng nợ phải thu khó Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời c (KH, luật sư, ) 8.5 Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, c ảnh hưởng tới nợ phải thu KH Kiểm tra tính kỳ: Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản ph kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế tốn (kết hợp với việc tính kỳ phần doanh thu) Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứn 10 tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trướ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán 11 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên thỏa th đối chiếu chuyển nợ bên (kiểm tra 100%) 12 Đối với KH bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, g lượng giao dịch… Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng 13 đổi nghiệp vụ phát sinh kỳ với khoản phải thu có cuối kỳ theo quy định Xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá c phát sinh kỳ số dư cuối kỳ 14 Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải thu KH dùng làm tài cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan (vay, nợ,…)) Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu khách hàng B 15 tra hợp đồng thời hạn toán để phân loại cho phù hợp Kiểm tra trình bày thuyết minh nợ xấu, khả thu hồi theo quy định TT200/2014/TT-BTC GVHD: Th.S Cung Hữu Đức SVTH: Nguyễn Văn Minh Em Tài liệu kham khảo Quy trình kiểm toán VACPA (Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (chuẩn mực số 14) Giáo trình kiểm tốn trường Đại học kinh tế Tp.HCM Hồ sơ giấy tờ làm việc cơng ty AISC (Phịng kiểm tốn doanh nghiệp 3) Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 GVHD: Th.S Cung Hữu Đức ... Lớp Kế toán K15-151250A Đề tài: Phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP.HCM... luật kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng KẾT CẤU ĐỀ TÀI Đề tài ? ?Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH. .. cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng - Chương 3: Phân tích thực trạng Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học