So sánh thực trạng trình bày báo cáo tài chính của doanh nghiệp theo yêu cầu của chuẩn mực kế toán quốc tế với chuẩn mực và quy định kế toán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐINH HUỲNH UYÊN PHƯƠNG SO SÁNH THỰC TRẠNG TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VỚI YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ, CHUẨN MỰC VÀ QUY ĐỊNH KẾ TỐN VIỆT NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN -KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 52340301 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TS HUỲNH THỊ NGỌC ANH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐINH HUỲNH UYÊN PHƯƠNG SO SÁNH THỰC TRẠNG TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VỚI YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ, CHUẨN MỰC VÀ QUY ĐỊNH KẾ TOÁN VIỆT NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN -KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 52340301 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TS HUỲNH THỊ NGỌC ANH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 2021 i TÓM TẮT KHÓA LUẬN Hiện nay, nước ta tiến đến gần giai đoạn áp dụng bắt buộc Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IFRS bước vào giai đoạn hội nhập, liên kết sâu rộng Chính thế, việc đưa khác biệt báo cáo tài Việt Nam quốc tế, đưa hạn chế trình bày báo cáo tài theo yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam từ đề xuất hàm ý quản trị cần thiết mang lại nhiều lợi ích cho kinh tế Xuất phát từ lý mà đề tài: “So sánh thực trạng trình bày báo cáo tài doanh nghiệp theo yêu cầu chuẩn mực kế toán quốc tế với chuẩn mực quy định kế toán Việt Nam” chọn làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu cho thấy khác biệt chuẩn mực kế tốn Việt Nam quốc tế trình bày BCTC Từ đó, thấy khoảng cách khác biệt tồn tại, đồng thời đưa giải pháp góp phần đơn giản việc áp dụng IFRS Việt Nam Tác giả sử dụng kết hợp nhiều phương pháp phương pháp định tính, phương pháp so sánh, phân tích, tổng hợp để nghiên cứu đánh giá Nghiên cứu cho thấy Bộ Tài Chính có quy định bổ sung nhằm cố gắng tiếp cận với quy định Chuẩn mực kế toán quốc tế, nhiên bối cảnh kinh tế Việt Nam tác nhân khác làm trình hội tu quốc tế gặp nhiều thách thức ii ABSTRACT Currently, our country is approaching the stage of mandatory application of IFRS International Financial Reporting Standards and entering the stage of extensive integration and linkage Therefore, the introduction of differences in Vietnamese and international financial statements, and limitations when presenting financial statements as required by regulations and Vietnamese Accounting Standards, thereby develop the necessary strategies to bring more benefits to the economy Stemming from the above reason, the topic: " Comparison of presentation of financial statements of enterprises according to the requirements of international accounting standards with Vietnamese accounting standards and regulations " was chosen as the research topic The objective of the study is to show the basic differences between Vietnamese and international accounting standards in the presentation of financial statements From there, we can see the difference gap that exists, and at the same time offer solutions to simplify the application of IFRS in Vietnam The author uses a combination of many methods such as qualitative methods, comparative methods, analysis, synthesis to research and evaluate Research shows that the Ministry of Finance has made additional regulations to try to approach the provisions of the International Accounting Standards, but the economic context of Vietnam and other factors make the convergence process international challenges iv LỜI CẢM ƠN Khóa luận điều làm cho tơi cảm thấy thật ý nghĩa khơng phương tiện giúp tơi hồn thành chương trình học giảng đường đại học mà cịn sản phẩm cuối thời sinh viên Thể tất tâm huyết trình làm, giá trị bao thời gian, kiến thức đặt biệt thiếu tâm Trong trình hồn thành luận tơi nhận nhiều động viên giúp đỡ từ thầy cơ, gia đình bạn bè Nhờ q tinh thần mà tơi cảm thấy có nhiều nỗ lực cố gắng để có thành hôm Về đề tài “So sánh thực trạng trình bày báo cáo tài doanh nghiệp theo yêu cầu chuẩn mực kế toán quốc tế với chuẩn mực quy định kế toán Việt Nam” người mà tơi xin tỏ lịng biết ơn cô Huỳnh Thị Ngọc Anh Cô dẫn định hướng bước để giải vấn đề thực đề tài Tuy trình làm gặp nhiều khó khăn ln ân cần, chu đáo giúp đỡ hỗ trợ gặp phải vấn đề vướng mắt Đồng thời, xin chân thành cảm ơn thầy, cô Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh dạy xây dựng cho sở tảng vững kiến thức kỹ điều không giúp cho làm công cụ cho việc hồn thành khóa luận cách thuận tiện mà cịn hành trang tơi cảm thấy tự tin công việc tương lai Và cuối cùng, tơi xin chúc sức khoẻ gia đình, Q thầy, cô lần xin chân thành cảm ơn tất cả! Sinh viên nghiên cứu ĐINH HUỲNH UYÊN PHƯƠNG v LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “So sánh thực trạng trình bày báo cáo tài doanh nghiệp theo yêu cầu chuẩn mực kế toán quốc tế với chuẩn mực quy định kế toán Việt Nam” nghiên cứu riêng Ngoại trừ số khảo sát nghiên cứu kết luận công bố cơng trình nghiên cứu khoa học dẫn nguồn đầy đủ khóa luận kết đề tài trung thực chưa công bố kỳ cơng trình khác Sinh viên nghiên cứu ĐINH HUỲNH UYÊN PHƯƠNG vi NHẬN XÉT CỦA GVHD ……., ngày…… tháng……năm Ký họ tên GVHD TS HUỲNH THỊ NGỌC ANH vii MỤC LỤC TÓM TẮT KHÓA LUẬN i ABSTRACT ii LỜI CẢM ƠN iv LỜI CAM ĐOAN .v NHẬN XÉT CỦA GVHD vi MỤC LỤC vii DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH x Danh mục bảng x Danh mục hình x DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT iv CHƯƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Đề tài 1.2.1 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Các câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu .4 1.6 Đóng góp nghiên cứu Về mặt lý luận Về mặt thực tiễn viii 1.7 Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Bản chất Báo cáo tài 2.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 2.1.2 Mục đích Báo cáo tài 2.1.3 Vai trị Báo cáo tài 2.1.4 Các đặc điểm chất lượng thơng tin báo cáo tài 10 2.1.5 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 10 2.2 Hệ thống Báo cáo tài qua giai đoạn Việt Nam .12 2.2.1 Giai đoạn trước năm 1995 12 2.2.2 Giai đoạn từ năm 1995 đến .15 2.3 Áp dụng Chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài quốc gia kinh nghiệm cho Việt Nam 17 2.3.1 Quá trình phát triển khái quát nội dung IAS/IFRS .17 2.3.2 Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài quốc gia kinh nghiệm cho Việt Nam 18 CHƯƠNG 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THEO YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC, QUY DỊNH KẾ TOÁN VIỆT NAM VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ .21 3.1 Sự khác chuẩn mực, quy định kế toán Việt Nam chuẩn mực kế tốn quốc tế trình bày BCTC 21 3.1.1 Tổng quan khác quy định, chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế 21 3.1.2 Sự khác trình bày BCTC 22 3.2 So sánh trình bày báo cáo tài theo yêu cầu IAS/IFRS VAS, quy định kế toán Việt Nam doanh nghiệp điển hình 28 ix 3.2.1 Các tiêu trình bày Bảng cân đối kế toán 28 3.2.2 Chỉ tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .51 3.2.3 Các luồng tiền (Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) 62 3.2.4 Thực trạng thuyết minh báo cáo tài 66 CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VIỆT NAM .68 4.1 Thực trạng khác biệt chuẩn mực, quy định kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế .68 4.2 Nguyên nhân khác biệt chuẩn mực, quy định kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế .69 4.3 Một số hàm ý quản trị để hạn chế khác biệt áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế trình bày BCTC 70 KẾT LUẬN .73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 Tài liệu tiếng Việt 75 Tài liệu tiếng Anh 78 PHỤ LỤC 82 Phụ lục 01: Mức độ áp dụng IFRS doanh nghiệp Việt Nam 82 Phụ lục 02: Mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quy định theo TT 200 83 Phụ lục 03: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .84 Phụ lục 04: Mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tác giả đề xuất 86 72 trách nhiệm đơn vị đào tạo mà phải phối hợp với đơn vị đào tạo việc tạo nguồn nhân lực chất lượng cao, giỏi lý thuyết vững thực hành, nguồn nhân lực trở thành nhân viên DN Đồng thời DN cần tổ chức máy kiểm tra soát xét, để dảm bảo cung cấp thông tin liệu tài cách xác chẳng hạn cần xem xét đánh giá lại TSCĐ Ngoài ra, DN cần thấy vai trò kế tốn khơng người làm cơng việc theo quy định Nhà nước việc khai báo theo quy định quan thuế mà nhiệm vụ quan trọng giúp doanh nghiệp theo dõi quản lý hiệu hoạt động kinh doanh thông qua việc lập BCTC phù hợp 73 KẾT LUẬN Kế tốn tảng sở có vai trị đặc biệt quan trọng tổ chức Như thư Bộ trưởng Bộ Tài gửi Đại hội IV Hội Kế tốn kiểm tốn Việt Nam, “đã góp phần tích cực vào tạo lập mơi trường đầu tư, mơi trường kinh doanh lành mạnh hỗ trợ tích cực cho doanh nghiệp nâng cao chất lượng quản trị kinh doanh” Chính thế, kế tốn coi tiếng nói DN phương tiện hỗ trợ hiệu cho trình định kinh tế Những quy định hữu hầu hết quốc gia giới phản ảnh mơi trường kinh tế, trị, văn hóa, xã hội quốc gia Chính khác biệt nên nội dung, phương pháp xây dựng quan thiết lập chuẩn mực kế toán quốc gia khơng giống Vì lợi ích điều kiện mình, quốc gia cố gắng xây dựng hệ thống kế toán quốc gia phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện quốc gia xu hướng quốc tế hóa, tồn cầu hóa Thị trường vốn chuyển dịch đầu tư từ quốc gia sang quốc gia khác tạo nên mong muốn cần có ngơn ngữ kế tốn chung Việt Nam với tư cách thành viên nhiều tổ chức kinh tế lớn giới nên yêu cầu hệ thống kế toán Việt Nam phải thay đổi khơng ngừng hồn thiện theo đổi đất nước Cho đến Việt Nam dựa tảng CMKT quốc tế, quy định kế toán ban hành nhằm chỉnh sửa bổ sung cho chuẩn mực chưa phù hợp nhiên tiến độ cịn chậm, cịn nhiều thiếu sót, thân chuẩn mực kế tốn cịn nhiều điểm khác biệt, chí mâu thuẫn với thơng tư Nhà nước ban hành Mơ hình vận dụng có chọn lọc IAS/IFRS làm sở chủ yếu để xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam lựa chọn hợp lý Tuy nhiên, thời gian tới, để đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế kế tốn, phù hợp q trình hội nhập kinh tế đất nước, cần tiến hành số giải pháp vừa mang tính cấp bách, vừa mang tính lâu dài Việc xây dựng hệ thống kế toán Việt Nam hòa hợp, hội tụ áp dụng IAS/IFRS đường tất yếu mà Việt Nam phải thực cần nhanh 74 chóng hồn thành nhằm hướng tới hoàn thiện tương lai theo xu phát triển thị trường giới Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tác giả mong đưa kiến thức nhằm cung cấp thêm cho DN khác biệt quy định, chuẩn mực kế toán Việt Nam IAS/IFRS, đặc biệt phần trình bày thơng tin BCTC thiếu sót mà DN cần khắc phục Bên cạnh đó, tác giả đưa số giải pháp thích hợp nhằm đưa quy định kế toán VAS gần với IAS/IFRS để DN Việt Nam DN có vốn đầu tư nước ngồi áp dụng linh hoạt hệ thống chuẩn mực hoàn thiện vào trình kinh doanh mình, góp phần củng cố nến kinh tế quốc gia ngày giàu mạnh Những hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu Kết nghiên cứu đề tài góp phần tài liệu tham khảo làm sở cho nghiên cứu Tuy nhiên, hạn chế kiến thức nên đề tài tồn tài số hạn chế liên quan đến nội dung so sánh trình bày báo cáo tài doanh nghiệp theo yêu cầu chuẩn mực kế toán quốc tế với chuẩn mực quy định kế toán Việt Nam Đề tài phân tích khác số tiêu trình bày BCTC DN Việt Nam chưa phân tích tất tiêu, chưa đo lường mức độ ảnh hưởng yếu tố áp dụng IAS/IFRS DN niêm yết phân tích chưa sâu sắc DN có đặc thù hoạt động kinh doanh ngành nghề đặc biệt đặc biệt (khai khống, tài chính, bảo hiểm, v.v.) Trên sở hạn chế đề tài làm hướng nghiên cứu về: (1) Phân tích đầy đủ khác quy định kế toán, (2) Đo lường mức độ ảnh hưởng yếu tố khác trình bày BCTC áp dụng VAS quy định kế toán Việt Nam so với IAS/IFRS DN niêm yết; (3) Điều chỉnh BCTC hoàn toàn theo quy định IAS/IFRS vào thực thể kinh tế xác định Việt Nam 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Công thương Việt Nam (2021) Thu hút đầu tư nước ngồi: chìa khóa phát triển Công nghiệp hỗ trợ, truy cập < https://moit.gov.vn/tin-tuc/phat-trien-congnghiep/thu-hut-dau-tu-nuoc-ngoai-chia-khoa-phat-trien-cong-nghiep-h.html>, [ngày truy cập: 20/07/2021] Bộ Tài Chính (2000) Quyết định việc ban hành chế độ báo cáo tài doanh nghiệp Bộ trưởng tài Hà Nội: Ban hành theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC Bộ Tài Chính (2001) Quyết định việc ban hành cơng bố bốn (4) chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 1) Ban hành theo định 149/2001/QĐ-BTC Bộ Tài Chính (2002) Hướng dẫn kế tốn thực bốn (4) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hà Nội: Ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC Bộ tài Chính (2002) Quyết định Bộ trưởng Bộ Tài Về việc ban hành cơng bố sáu (06) chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 2) Ban hành theo định 165/2002/QÐ-BTC Bộ Tài Chính (2003) Về việc ban hành công bố sáu (06) chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 3) Ban hành theo định 234/2003/QĐ-BTC Bộ Tài Chính (2005) Quyết định việc ban hành công bố bốn (04) Chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 5) Ban hành theo Quyết định 100/2005/QĐ-BTC Bộ Tài Chính (2005) Quyết định việc ban hành công bố sáu (06) Chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 4) Ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC Bộ Tài Chính (2014) Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC 10 Bộ Tài Chính (2020), Lộ trình áp dụng chuẩn mực Báo cáo tài Việt Nam, truy cập , [ngày truy cập: 18/07/2021] 11 Bộ Tài Chính 2009 Hướng dẫn áp dụng Chuẩn mực kế tốn quốc tế trình bày báo cáo tài thuyết minh thơng tin cơng cụ tài Ban hành theo thơng tư số 210/2009/TT-BTC ngày 06/11/2009 12 Đào Thị Đài Trang (2020) ‘Khác biệt chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế tài sản cố định’ Tạp chí Tài chính, Kỳ 1+2 (Tháng 2/2020) 13 Deloitte Vietnam (2021), Chuyển đổi Chuẩn mực Kế toán Việt Nam sang Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế, truy cập , [ngày truy cập: 25/07/2021] 14 Dinh Vu Port (2021) Báo cáo tài năm 2020, truy cập , [ngày truy cập: 10/08/2021] 15 Đỗ Khánh Ly (2020) ‘Các nhân tố ảnh hưởng đến áp dụng chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS) cho doanh nghiệp Việt Nam’ Tạp chí Cơng thương, Số 16 (tháng năm 2020) 16 GILIMEX (2021) Báo cáo tài năm 2020, truy cập , [ngày truy cập: 10/08/2021] 17 HCD Group (2021) Báo cáo tài năm 2020, truy cập , [ngày truy cập 10/08/2021] 18 HOT (2021) Báo cáo tài năm 2020, truy cập , [ngày truy cập 10/08/2021] 19 Lê Hoàng Phúc (2014), Vận dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế để hồn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp điều kiện Việt Nam, Luận án Tiến sĩ, 77 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 20 Lê Thị Thanh Huyền Đặng Vũ Khánh Vân (2019) ‘Đánh giá lại tài sản theo chuẩn mực kế toán quốc tế vấn đề đặt Việt Nam’ Tạp chí Tài chính, kỳ (tháng 6/2019) 21 Luật 88/2015/QH13 Kế toán - Cơ sở liệu quốc gia VBQPPL - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 22 Ngô Thế Chi Phạm Văn Đăng (2012) Kế tốn Việt Nam q trình hình thành phát triển Hà Nội: NXB Tài 23 Nguyễn Khánh Thu Hằng (2021).’ Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế lộ trình áp dụng Việt Nam’ Tạp chí Tài chính, kỳ (tháng 6/2021) 24 Nguyễn Thị Diệu Anh (2014), Lập công bố báo cáo tài ngân hàng thương mại theo chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh 25 Nguyễn Thị Hương (2020) ‘Những dấu ấn quan trọng kinh tế – xã hội hành trình 75 năm thành lập phát triển đất nước qua số liệu thống kê’ Tạp chí Kinh tế Dự báo, số 25 (năm 2020) 26 Nguyễn Thị Huyền Nguyễn Ngân Giang (2020) ‘Khác biệt VAS IAS/IFRS - ngun nhân giải pháp’ Tạp chí Cơng thương, Số 1+2 (tháng 04/2020) 27 Nguyễn Văn Hòa (2021) ‘Để áp dụng Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế thành cơng doanh nghiệp Việt Nam’ Tạp chí Tài chính, kỳ (tháng 4/2021) 28 Novaland (2021) Báo cáo tài năm 2020, truy cập , [ngày truy cập 11/08/2021] 29 Phạm Văn Thoại (2017), Sự hòa hợp chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế trình bày báo cáo tài chính, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Tây Đô 30 Trần Quốc Thịnh (2013) Định hướng xây dựng chuẩn mực báo cáo tài Việt Nam đáp ứng xu hội tụ kế toán quốc tế, Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 78 31 Trần Thị Yến (2017) Cách thức vận dụng báo cáo tài quốc tế hướng Việt Nam, truy cập , [ngày truy cập 18/7/20121] 32 Viện chiến lược sách tài (2016), Việt Nam đạt thỏa thuận thương mại với đối tác thương mại lớn năm 2015, truy cập , [ngày truy cập 28/07/2021] 33 Vinamilk (2020) Báo cáo tài năm 2020, truy cập , [ngày truy cập 11/08/2021] Tài liệu tiếng Anh Cerne, K (2009) Influential factors of country's accounting system development Ekonomska Istrazivanja / Economic Research, 22(2), pp 66-97 David, C Y and Anh, T N (2003) ‘The enterprise accounting system of Vietnam and United States generally accepted accounting principles: A comparison’ Advances in International Accounting, pp 175-204 Deloitte (2010) Leading the way IFRSs & VASs, Comparison of IFRSs and VASs/VN GAAP Hofstede, G (2001) Culture’s consequences: Comparing values, behaviors, institutions, and organizations across nations., 2nd ed Sage, Thousand Oaks, CA Hong, P T D (2017) A comprehensive study ofaccounting system and consolidated accounting in vietnam: Focusing on the factor analysis of consolidated financial statements, PhD Thesis, Komazawa University from IFRS Foundation (2018), Analysing the use of IFRS Standards, Retrieved from , [16 July 2021] 79 International Accounting Standards Board (2003), IAS 40 - Investment Property Retrieved from: , [15 August 2021] International Accounting Standards Board (2007) IAS – Statement of Cash Flows Retrieved from: , [18 August 2021] International Accounting Standards Board (2009) IAS 38 - Intangible Assets Retrieved from: , [15 August 2021] 10 International Accounting Standards Board (2010) The Conceptual Framework for Financial Reporting Retrieved from , [18 July 2021] 11 International Accounting Standards Board (2010) The Conceptual Framework for Financial Reporting Retrieved from: , [10 August 2021] 12 International Accounting Standards Board (2011) IAS 28 - Investments in Associates and Joint Ventures Retrieved from: , [15 August 2021] 13 International Accounting Standards Board (2011) IAS 36 - Impairment of Assets Retrieved from: [9 August 2021] 14 International Accounting Standards Board (2011) IFRS 13 - Fair Value Measurement Retrieved from: , [10 August 2021] 15 International Accounting Standards Board (2012) IAS 1- Presentation of Financial Statements Retrieved from: , [10 August 2021] 16 International Accounting Standards Board (2014), IFRS 15 - Revenue from Contracts with Customers Retrieved from: , [15 August 2021] 17 International Accounting Standards Board (2014) IAS 16 - Property, Plant and Equipment Retrieved from: , [10 August 2021] 18 International Accounting Standards Board (2014) IFRS - Financial Instruments Retrieved from: , [15 August 2021] 19 Kees, C and Zeff, S A (2007) Financial Reporting and Global Capital Markets: A history of the International Accounting Standard Committee, 1973 – 2000 Oxford University Press 20 Lumen Learning, n.d., IFRS A The IFRS: History and Purpose, Retrieved from , [ 20 July 2021] 21 Milne, G and Toledo, E P (2013) ‘A Stakeholder's Perspective on the Implications of IFRS and Fair Value Accounting on Valuation of Securities’ Earth Common Journal, 3(2) 22 Munter, P and Reckers, P (2009) IFRS and Collegiate Accounting Curricula in the United States: 2008 A Survey of the Current State of Education Conducted by KPMG and the Education Committee of the American Accounting Association, 24 (2) 23 Nguyen Cong Phuong & Tran Dinh Khoi Nguyen (2012) ‘International harmonization and national particularities of accounting - Recent accounting development in Vietnam’ Journal of Accounting & Organizational Change, 8(3) 24 Nobes, P C and Parker, R B (1995) Comparative International Accounting Prentice Hall 25 Phan, D H T and Mascitelli, B (2014), Optimal approach and timeline for IFRS adoption in Vietnam: Perceptions from accounting professionals, Research in Accounting Regulation, 2014, 26(2), pp 222-229 26 PwC (2018), A comparison of International Financial Reporting Standards 81 (IFRS) and Vietnamese GAAP Retrieved from , [ 05 August 2021] 27 Roberts, C., Weetman, P., Gordon, P (2008) International Financial Reporting: A Comparative Approach 4th Edition Pearson College Div 28 Salter, S B and Doupnik, T S (1992), ‘The relationship between legal systems and accounting practices: A classification exercise’, Advances in International Accounting, 5(1), pp 3-22 29 Sawcen, C and Othman, H B (2014) ‘The Impact of IFRS Adoption on Value Relevance of Earning and Book Value of Equity The Case of Emerging Markets in African and Asian Regions’ in International Conference On Corporate Governance & Strategic Management (ICGSM) 2014, eds Z.M Sanusi & J Said, pp 70-80 30 Yamani, A., Hussainey, K and Albitar, K (2021), "The impact of financial instruments disclosures on the cost of equity capital", International Journal of Accounting & Information Management, 29(2) 31 Zehri, F and Chouaibi, J (2013) ‘Adoption determinants of the International Accounting Standards IAS/IFRS by the developing countries’ Economics, Finance and Administrative Science, pp 56-62 32 Zhang, G (2005) Environmental Factors in China's Financial Accounting Development since 1949, PhD Thesis, Erasmus University Rotterdam 82 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Mức độ áp dụng IFRS doanh nghiệp Việt Nam Mức độ áp dụng IFRS doanh nghiệp Việt Nam theo khảo sát Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Kết khảo sát “Còn lại 26% dự định áp dụng sau 2025 19% doanh nghiệp phản hồi chưa có kế hoạch hay dự định cụ thể cho việc chuyển đổi Các doanh nghiệp đa số có quy mơ nhỏ với vốn 120 tỷ đồng Điều dễ hiểu theo Quyết định số 345/QĐ-BTC, doanh nghiệp vừa nhỏ không thuộc đối tượng bắt buộc phải áp dụng IFRS, doanh nghiệp áp dụng chuẩn mực báo cáo tài Việt Nam (VFRS) có điều chỉnh phù hợp với IFRS thơng lệ quốc tế Riêng đối tượng doanh nghiệp siêu nhỏ nhu cầu điều kiện áp dụng IFRS VFRS có hướng dẫn riêng Bộ Tài chính” Nguồn: Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, năm 2020 83 Phụ lục 02: Mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quy định theo TT 200 Nguồn: Bộ Tài chính, 2014 84 Phụ lục 03: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Cảng Đình Vũ hoạt động kinh doanh DN cung cấp dịch vụ vận tải hảng hải kinh doanh kho bãi hoạt động đầu tư vào công ty công ty liên kết chưa thu lợi nhuận nhiều, doanh thu tài chiếm tỷ trọng khơng lớn lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Cảng Đình Vũ, 2020 Novaland theo hình thức tập đồn khoản thu nhập từ hoạt động tài chiếm phần lớn lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, DT tài không diễn thường xuyên không lặp lại tương lai Tùy vào hình thức hoạt động doanh nghiệp, DT CP tài chiếm tỷ trọng lợi nhuận thuần, nhà đầu tư khó khăn việc dự đốn tăng trưởng từ hoạt động kinh doanh 85 Nguồn: Novaland, 2020 Theo TT 200, nhà đầu tư bị nhầm lẫn lợi nhuận kinh doanh có thêm doanh thu từ hoạt động tài chính, doanh thu khơng lặp lại năm tới, theo cách lợi nhuận bị thổi phồng không phản ánh thực tế việc kinh doanh DN Theo TT 200, lãi kinh doanh bao gồm hoạt động tài Như vậy, BCKQHĐKD theo yêu cầu IAS giúp nhà đầu tư biết từ việc kinh doanh doanh nghiệp, dự đoán điều kiện khác khơng thay đổi năm tới kinh doanh DN tương tự thêm tỷ lệ tăng trưởng doanh nghiệp 86 Phụ lục 04: Mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tác giả đề xuất BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm…………… Đơn vị tính………………… TT Thuyết minh Chỉ tiêu Năm X-1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay …………… Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN ………… Nguồn: Tác giả tổng hợp Năm X ... 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THEO YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC, QUY DỊNH KẾ TOÁN VIỆT NAM VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 3.1 Sự khác chuẩn mực, quy định kế toán Việt Nam chuẩn mực kế tốn quốc tế trình. .. cho Việt Nam Chương 3: Báo cáo tài doanh nghiệp theo yêu cầu chuẩn mực quy định kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế Bao gồm nội dung: Sự khác quy định, CMKT Việt Nam quốc tế, so sánh trình. .. Việt Nam 18 CHƯƠNG 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THEO YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC, QUY DỊNH KẾ TOÁN VIỆT NAM VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ .21 3.1 Sự khác chuẩn mực, quy định kế