So sánh sự khác biệt giữa báo cáo tài chính của doanh nghiệp với báo cáo tài chính của công ty chứng khoán, công ty bảo hiểm, ngân hàng thương mại 7

Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Đề bài: So sánh khác biệt báo cáo tài doanh nghiệp với báo cáo tài cơng ty chứng khốn, cơng ty bảo hiểm, ngân hàng thương mại Báo cáo tài báo cáo lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài phản ánh cách hệ thống tình hình tài sản đơn vị thời điểm, kết hoạt động kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời kỳ định; đồng thời giải trình, giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài nhận biết thực trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để định phù hợp Hệ thống báo cáo tài nước ta bao gồm: − Bảng cân đối kế toán − Báo cáo kết hoạt động kinh doanh − Báo cáo lưu chuyển tiền tệ − Bản thuyết minh báo cáo tài − Bảng cân đối kế tốn báo cáo tổng hợp, cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Kết cấu bảng chia thành hai phần: tài sản nguồn vốn, trình bày dạng phía (bảng cân đối báo cáo) hai phía (Bảng cân đối kế tốn) Mỗi phần bố trí cột “mã số” để ghi mã số tiêu Bảng cân đối kế toán, cột “số đầu năm”, “số cuối kỳ” để ghi giá trị tài khoản tài sản, nguồn vốn thời điểm đầu năm Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí cuối kỳ báo cáo Cả hai phần tài sản nguồn vốn bao gồm hệ thống tiêu tài phát sinh, phản ánh nội dung tài sản nguồn vốn Các tiêu xếp thành mục, khoản theo trình tự logic, khoa học, phù hợp với yêu cầu quản lý phân tích tài doanh nghiệp Sự khác Báo cáo tài doanh nghiệp chủ yếu khác Bảng cân đối kế toán Sự khác doanh nghiệp sản xuất ngân hàng thương mại: Ngân hàng thương mại doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp với khoản mục tài sản, nguồn vốn để từ góp phần cho hoạt động kinh doanh nhằm thu lợi nhuận Nhưng khác chỗ: doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ yếu mặt hàng vật tư, hàng hóa sản phẩm họ sản xuất ra, ngân hàng thương mại doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ Do mà Bảng cân đối kế tốn chúng có đặc điểm khác sau:  Khoản mục tài sản: − Trong doanh nghiệp sản xuất tính chất kinh doanh hàng hóa vật tư nên khoản mục tài sản chia thành tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Trong tài sản ngắn hạn gồm: tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, hàng tồn kho Tài sản dài hạn gồm: khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định khoản đầu tư tài dài hạn Nói chung tất tài sản hữu hình vơ hình phục vụ cho hoạt động sản xuất hàng hóa doanh nghiệp, phần tài sản cố định chiếm phần lớn Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí − Đối với ngân hàng thương mại phần lớn tài sản ngân hàng tài sản tài gồm hợp đồng cho vay, hợp đồng thuê thuê mua, chứng khoán, khoản tiền gửi,… Một phần nhỏ số tài sản ngân hàng tài sản cố định Mỗi loại tài sản hình thành theo cách thức khác nhau, mục tiêu khác song đảm bảo an toàn sinh lợi cho ngân hàng Khoản mục tài sản gồm: − Ngân quỹ (tiền mặt két, tiền gửi ngân hàng khác) − Chứng khốn (gồm chứng khốn Chính phủ, chứng khốn ngân hàng khác, cơng ty tài chính, chứng khốn cơng ty khác) − Tín dụng (hoạt động tín dụng hoạt động sinh lợi chủ yếu ngân hàng thương mại hoạt động tín dụng, mục tiêu chủ yếu ngân hàng kiếm lợi nhuận, sở phục vụ nhu cầu tín dụng cộng đồng Loại tài sản phân chia thành nhiều loại theo tiêu thức khác như: tín dụng ngắn hạn, trung hạn,, dài hạn; theo hình thức tài trợ tín dụng phân thành cho vay, bảo lãnh, cho thuê,… tín dụng phân loại theo rủi ro,…) − Tài sản khác: gồm tài sản ủy thác, phần hùn vốn (liên kết) tài sản khác (tài sản cố định, máy móc thiết bị: bao gồm giá trị tài sản ngân hàng nhà cửa, trang thiết bị cần thiết dành cho hoạt động ngân hàng) Vậy khác là: − Khoản mục tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp sản xuất gửi tiền ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác khơng gửi tiền ngân hàng Nhà nước giống ngân hàng thương mại Sự khác biệt ngân hàng thương mại phải thực dự trữ bắt Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí buộc nhiều ngân hàng trung ương yêu cầu ngân hàng thương mại phải trì dự trữ bắt buộc hình thức tiền gửi ngân hàng trung ương − Sự phân biệt số dư tiền gửi ngân hàng ngân hàng khác đơn vị khác thị trường tiền tệ với tiền gửi khách hàng thơng tin cần thiết cho biết mối liên hẹ, độc lập ngân hàng với ngân hàng khác thị trường tiền tệ Do ngân hàng phải trình bày tách biệt khoản: − Số dư tiền gửi ngân hàng Nhà nước − Các khoản tiền gửi ngân hàng khác − Các khoản tiền gửi nơi khác thị trường tiền tệ − Các khoản tiền gửi ngân hàng khác − Các khoản tiền gửi đối tượng khác thị trường tiền tệ − Đây điểm khác biệt so với Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp sản xuất − Cách phân loại tài sản nợ phải trả ngân hàng phân loại theo chất xếp theo tính khoản tương ứng với kỳ đáo hạn chúng Các khoản mục tài sản nợ phải trả ngắn hạn dài hạn khơng trình bày riêng biệt phần lớn tài sản nợ phải trả ngân hàng thực tốn tương lai gần Ngồi u cầu chuẩn mực kế tốn khác − Nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp sản xuất chủ yếu từ hoạt động mua bán, khoản phải thu, từ hàng tồn kho,… Trong nguồn hình thành tài sản ngân hàng thương mại chủ yếu từ tín dụng Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí − Do đặc trưng kinh doanh tiền tệ tài nên Bảng cân đối kế toán ngân hàng khơng có khoản mục hàng tồn kho  Khoản mục nguồn vốn Trong Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại, phận lớn thuộc nguồn vốn ngân hàng thương mại tiền gửi khách hàng cá nhân doanh nghiệp Các tiêu cụ thể sau: − Tiền gửi theo yêu cầu (thanh tốn khách hàng): loại tiền gưiir rút lúc cho nhu cầu thực tế Loại tiền gửi gọi tiền gửi phát hành Séc Loại tiền gửi đáp ứng cho chủ tài khoản giao dịch toán họ − Tiền gửi tiết kiệm phương thức phổ biến công chúng, phản ánh tài khoản tiết kiệm Những loại ký thác rút bình thường lúc nào, phương diện kỹ thuật, số ngân hàng theo quy định họ cần phải có thời gian định − Tiền gửi thị trường tiền tệ: tiền gửi khách hàng hoạt động thị trường ngoại hối, thị trường tiền tệ quốc tế − Kỳ phiếu: giấy nợ ngân hàng phát hành theo điều luật ngân hàng phận nguồn vốn ngân hàng − Chứng tiền gửi: Các cá nhân, cơng ty, doanh nghiệp ký thác có kỳ hạn chứng nhận chứng tiền gửi ngân hàng, loại huy động vốn chiếm vị trí lớn so với tiền gửi tiết kiệm − Tiền gửi có kỳ hạn khác: Tiền gửi cá nhân, tổ chức theo kỳ hạn định ngân hàng, đến hạn rút Trong trường hợp đặc biệt cần người gửi tiền rút tiền trước kỳ hạn, không gửi lãi suất kỳ hạn Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí − Vay ngắn hạn: Đây khoản vay ngân hàng nhằm bổ sung cho vốn hoạt động kinh doanh mình, vay từ ngân hàng Nhà nước, từ tổ chức tín dụng khác − Nợ dài hạn: Các khoản vay dài hạn từ tổ chức tín dụng khác − Nợ phải trả khác: Các khoản nợ phát sinh trình hoạt động ngân hàng, phải trả người bán, phải nộp ngân sách nhà nước, phải trả công nhân viên,… − Vốn chủ sở hữu: gồm cổ phiếu thông thường, chênh lệch tăng giá thu nhập chưa phân phối Khác nhau: − Phần nguồn vốn ngân hàng thương mại không chia hai phần vốn chủ sở hữu nợ phải trả doanh nghiệp sản xuất việc phân loại nguồn vốn kinh doanh theo dạng nguồn vốn quan trọng − Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp sản xuất khơng có khoản mục tiền gửi, ngân hàng thương mại khoản mục chiếm phần lớn giá trị nguồn vốn kinh doanh − Trong Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp sản xuất khoản nợ − phân loại theo thời hạn nợ thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn Còn ngân hàng thương mại nguồn vốn không phân chia theo thời hạn − Trong Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại có tiêu vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, ủy thác cho vay ngân hàng chịu rủi ro Vì nghiệp vụ khơng có doanh nghiệp sản xuất Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí − Ngồi khoản mục Bảng cân đối kế tốn ngân hàng phải trình bày nghĩa vụ nợ tiềm ẩn Nội dung giá trị nghĩa vụ nợ tiềm ẩn ngân hàng bao gồm khoản như: khoản tín dụng gián tiếp, nghĩa vụ nợ tiềm ẩn liên quan đến hoạt động kinh tế, nghĩa vụ nợ tiềm ẩn phát sinh từ hoạt động giao nhận hàng hóa,… Người sử dụng thơng tin báo cáo tài ngân hàng cần phải biết nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết không hủy ngang ngân hàng để đánh giá tính khoản, khả trả nợ khả cố hữu khoản lỗ tiềm tàng Cơng ty chứng khốn Cơng ty chứng khốn doanh nghiệp với nghiệp vụ chun mơn, kinh nghiệm tổ chức thích hợp, thực vai trị trung gian mơi giới mua bán, phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư thực số dịch vụ khác cho người đầu tư người phát hành chứng khốn Cơng ty chứng khốn kinh doanh, mua bán hàng hóa vơ hình, giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản lại có giá trị lớn Hàng hố chứng khốn có giá thay đổi liên tục, chí ngày có nhiều giá khác nhau, mua bán lại thường xuyên nên nghiệp vụ phát sinh phong phú, phức tạp Ngồi ra, cơng ty chứng khốn cịn có nghiệp vụ đặc trưng bảo lãnh phát hành cổ phiếu, cầm cố cổ phiếu, không giống nghiệp vụ doanh nghiệp thông thường khác Mặt khác hoạt động cơng ty chứng khốn cịn việc quản lý, giao dịch hàng hóa, tài sản công ty nghiệp vụ môi giới, tạm giữ cầm cố, lưu ký chứng khoán, phụ lục tài sản bảng nhiều Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Khác nhau: Do tính chất đặc thù hoạt động kinh doanh nghiệp vụ cơng ty chứng khốn nên có số điểm khác biệt với doanh nghiệp sản xuất sau: − Khoản mục đầu tư chứng khốn ngắn hạn doanh nghiệp sản xuất với cơng ty chứng khoán khoản mục "Chứng khoán kinh doanh" Tài khoản phản ánh giá trị chứng khoán mua, bán hoạt động kinh doanh thông thường Cơng ty chứng khốn Chỉ hạch tốn vào tài khoản chứng khốn nắm giữ với mục đích kinh doanh mua, bán thơng thường Cơng ty chứng khốn Tài khoản khơng phản ánh khoản chứng khốn đầu tư với mục đích nắm giữ tới ngày đáo hạn nắm giữ với mục đích sẵn sàng để bán doanh nghiệp sản xuất − Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp sản xuất cơng ty chứng khốn khoản mục doanh thu Khoản mục phản ánh doanh thu từ hoạt động kinh doanh công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khốn, bao gồm: Doanh thu phí quản lý quỹ; Doanh thu phí tư vấn; Doanh thu từ phí phát hành khoản doanh thu khác hoạt động kinh doanh − Trong Bảng cân đối kế tốn cơng ty chứng khốn có khoản mục chứng khoán theo mệnh Bảng cân đối kế tốn cảu doanh nghiệp sản xuất khơng có − Trong Bảng cân đối kế tốn cơng ty chứng khốn, có khoản mục Đầu tư chứng khốn, phản ánh giá trị có tình hình biến động loại chứng khốn đầu tư với mục đích nắm giữ đến ngày đáo hạn Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán − Trong Bảng cân đối kế tốn cơng ty chứng khốn có khoản mục ngoại bảng mà doanh nghiệp sản xuất khoản có "Chứng khốn theo mệnh giá", tài khoản phản ánh tình hình nhập, xuất giá trị chứng khốn cịn loại chứng khoán theo mệnh giá đơn vị Công ty bảo hiểm Cũng giống doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, doanh nghiệp bảo hiểm phải tơn trọng ngun tắc kế tốn quy định chuẩn mực kế toán Tuy nhiên, kinh doanh bảo hiểm hoạt động đặc thù, thuộc lĩnh vực tài có đặc điểm u cầu quản lý riêng nên Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp bảo hiểm có đặc trưng khác với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thông thường sau:  Tài sản: − Tài sản doanh nghiệp bảo hiểm chủ yếu khoản đầu tư tài ngắn hạn dài hạn với nhiều hình thức khác như: tiền gửi có kỳ hạn, khoản cho vay, khoản đầu tư mua cổ phiếu, trái phiếu,… Bên cạnh tài sản khơng co khả chuyển đổi thành tiền ( chứng khốn rủi ro khó chuyển đổi tiền, giá trị cịn lại tài sản vơ hình, khoản phải thu đại lý khoản thu tái bảo hiểm hạn, ) Không phản ánh Bảng cân đối kế tốn chúng khơng coi tài sản xác định khả toán doanh nghiệp bảo hiểm − Trong Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm khơng có khoản mục hàng tồn kho  Nguồn vốn: Điểm khác biệt lớn bên phần nguồn vốn Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí − Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp bảo hiểm với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khoản mục khoản dự phòng nghiệp vụ nợ phải trả Các khoản hạch tốn chi phí khơng giống dự phòng giảm giá trị tài sản phản ánh bên phần tài sản Bảng cân đối kế toán, khoản dự phịng thiết lập có mục đích thực nghĩa vụ doanh nghiệp bảo hiểm với khách hàng Do chúng tạo khoản nợ phải trả Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp bảo hiểm Mỗi loại hình kinh doanh bảo hiểm có nghiệp vụ dự phịng khác − Trong kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ có loại dự phịng: dự phịng phí, dự phịng bồi thường, dự phòng dao động lớn − Trong bảo hiểm nhân thọ có loại dự phịng: dự phịng tốn học, dự phòng bảo đảm cân đối, dự phòng bồi thường, dự phịng cam kết chia lãi, dự phịng phí chưa áp dụng hợp đồng bảo hiểm nhân thị có thời hạn năm 10 ... hợp với yêu cầu quản lý phân tích tài doanh nghiệp Sự khác Báo cáo tài doanh nghiệp chủ yếu khác Bảng cân đối kế toán Sự khác doanh nghiệp sản xuất ngân hàng thương mại: Ngân hàng thương mại doanh. .. tiền ngân hàng Nhà nước giống ngân hàng thương mại Sự khác biệt ngân hàng thương mại phải thực dự trữ bắt Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí buộc nhiều ngân hàng trung ương yêu cầu ngân hàng thương. .. khoán (gồm chứng khốn Chính phủ, chứng khốn ngân hàng khác, cơng ty tài chính, chứng khốn cơng ty khác) − Tín dụng (hoạt động tín dụng hoạt động sinh lợi chủ yếu ngân hàng thương mại hoạt động