Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty TNHH tư vấn và kiểm toán VNASC thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toá

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGÔ THỊ LIÊN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI - 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGÔ THỊ LIÊN CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN VNASC THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu , kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Ngô Thị Liên Sv: Ngô Thị Liên i Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN II MỤC LỤC II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VII DANH MỤC CÁC HÌNH VIII DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU IX MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1.1 Khái niệm nội dung kinh tế khoản mục tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.2.2 Căn để kiểm toán khoản mục tài sản cố định 10 1.2.3 Khảo sát Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 11 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN ………………………………………………………………………….16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục TSCĐ 16 Sv: Ngô Thị Liên ii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 1.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ 25 1.3.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN 40 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC 40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động công ty 42 2.1.4 Tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty 46 2.1.5 Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm toán 50 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN 51 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng ABC công ty Tư vấn Kiểm toán VNASC thực 51 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH ABC chi nhánh cơng ty TNHH tư vấn kiểm tốn VNASC thực 57 2.3 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ 140 2.3.1 Ưu điểm 140 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 144 KẾT LUẬN CHƯƠNG 148 Sv: Ngô Thị Liên iii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHANH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VNASC THỰC HIỆN 149 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG BCKT TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VNASC 149 3.1.1 Định hướng phát triển chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn VNASC năm tới 149 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC 150 3.2 NGUN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN 152 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 152 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 153 3.3.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VNASC 154 3.3.1 Quy trình kiểm toán chung 154 3.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 154 3.3.3 Các vấn đề khác 157 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 157 3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, Hội KTV hành nghề 157 3.4.2 Về phía KTV cơng ty kiểm toán 158 Sv: Ngô Thị Liên iv Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.4.3 Về phía khách hàng 159 3.4.4 Về phía sở đào tạo 160 KẾT LUẬN CHƯƠNG 161 KẾT LUẬN 162 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 163 Sv: Ngô Thị Liên v Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Chữ viết tắt BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm Hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VNASC Cơng ty TNHH kiểm tốn VNASC Sv: Ngơ Thị Liên vi Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 1.1: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC 16 SƠ ĐỒ 2.1: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI VNASC 41 SƠ ĐỒ 2.2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ CỦA CÔNG TY VNASC 45 Sv: Ngô Thị Liên vii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC HÌNH HÌNH 1.1: ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU ĐỐI VỚI TSCĐ 22 HÌNH 1.2: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU DO VACPA BÂN HÀNH 24 HÌNH 2.1: QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY VNASC 44 HÌNH 2.2: THÁP PHÂN CƠNG TRÁCH NHIỆM TRONG HỆ THỐNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY VNASC 50 HÌNH 2.3: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 74 Sv: Ngô Thị Liên viii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHANH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG BCKT TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VNASC 3.1.1 Định hướng phát triển chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn VNASC năm tới Là Hãng kiểm toán tư vấn hàng đầu giới, Chi nhánh VNASC đảm bảo thực tốt sứ mệnh bao gồm: Duy trì nâng cao uy tín Việt Nam, khẳng định niềm tin Công chúng đặc biệt nhà đầu tư Luôn người bạn thân thiết tất doanh nghiệp Việt Nam, ln cố gắng góp phần tạo lập thành công cho khách hàng thông qua cung cấp dịch vụ có giá trị thực sự, lợi ích khách hàng xã hội Tất hoạt động Cơng ty tập trung vào mục đích giúp khách hàng thành công, giúp nhân viên thành công, nâng cao hạnh phúc thực cho tất nhân viên công ty, khách hàng đối tác liên quan đến Cơng ty, đóng góp vào phát triển chung đất nước nâng cao hạnh phúc toàn xã hội Mục tiêu Chi nhánh VNASC Công ty kiểm toán tư vấn hàng đầu Việt Nam, khách hàng yêu quý xã hội tin cậy, có mơi trường làm việc tốt cho nhân viên nơi tạo lập thành công hạnh phúc Thứ nhất, môi trường pháp lý ngày hồn thiện mở rộng Vì vậy, hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng cần phải thường xuyên điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung để phù hợp vơi Sv: Ngô Thị Liên 149 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính văn pháp lý có liên quan Khi đó, cơng tác kiểm tốn đạt hiệu giá trị đơn vị kiểm toán cơng ty kiểm tốn nâng cao Thứ hai, yêu cầu hội nhập phát triển: Với gia nhập Tổ chức Thương mại giới (WTO), nước ta thức hội nhập với kinh tế phát triển mạnh mẽ giới Vì vậy, nghề kiểm tốn khơng ngừng phát triển để đáp ứng xu hội nhập chung xã hội Kiểm tốn cơng cụ quan trọng giúp Nhà nước kiểm soát điều hành kinh tế quốc dân thời kỳ hội nhập Thứ ba, tầm quan trọng việc kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC: TSCĐ khoản mục có giá trị lớn BCTC, nghiệp vụ phát sinh liê quan đến TSCĐ đa dạng phức tạp, đặc biệt việc phân loại đánh giá Điều làm tăng khả sai phạm khoản mục TSCĐ Do đó, hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ góp phần quan trọng vào việc hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC Chính yếu yêu cầu nhà quản trị vạch chiến lược không ngừng đổi thủ tục, thao tác, quy trình kiểm tốn cho đạt hiệu cao nhất, tiết kiệm chi phí 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC TSCĐ yếu tố đầu tiên, tiền đề cho hoạt động phát triển doanh nghiệp TSCĐ thể lực sản xuất, trình độ ứng dụng khoa học cơng nghệ doanh nghiệp, tạo điều kiện nâng cao suất lao động, giảm chi phí vào sản xuất, từ làm giảm giá thành, tăng doanh thu tăng lợi nhuận Như vậy, TSCĐ lực lượng sản xuất đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp Qua tìm hiểu TSCĐ doanh nghiệp thấy phần phương hướng đầu tư phát triển doanh nghiệp, thấy doanh nghiệp có hướng đầu tư hợp lý chưa, dựa vào nguồn lực hợp lý Các Nhà quản lý quan tâm tới việc kiểm soát quản lý TSCĐ doanh nghiệp, qua việc nắm bắt tình hình TSCĐ doanh nghiệp giúp Nhà quản lý có phương hướng sản xuất Sv: Ngô Thị Liên 150 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính tương lai cho doanh nghiệp cho phù hợp với lực sản xuất doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế tốt hoạt động doanh nghiệp Đồng thời, Nhà quản lý có hướng đầu tư phát triển kỳ sản xuất doanh nghiệp trích lập quỹ cho phù hợp với đầu tư tương lai Mặt khác, môi trường kinh doanh với xu hội nhập, quốc tế hóa nay, doanh nghiệp có xu hướng làm đẹp báo cáo tài nhiều mức độ khác với nhiều mục đích khác Trong đó, tài sản doanh nghiệp ln có xu hướng bị thổi phồng, tài sản cố định - phận chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, phản ánh rõ lực tài cơng ty ln có xu hướng tiềm ẩn nhiều sai phạm Hơn nữa, sai phạm lại gắn liền với khoản mục TSCĐ lại thường liên quan tới sai lệch khoản mục khác cụ thể khoản mục thuộc báo cáo kết kinh doanh (chi phí khấu hao), khoản mục thuộc bảng cân đối kế toán khoản mục vay dài hạn, nguồn vốn chủ sở hữu, vay ngắn hạn, phải trả người bán, tiền khoản tương đương tiền Khi nhìn vào bảng cân đối kế tốn với so sánh giá trị thời điểm lập báo cáo nguồn vốn so với TSCĐ, người sử dụng thấy rõ nguồn đầu tư tài sản cho doanh nghiệp nguồn việc sử dụng nguồn đầu tư tài sản hợp lý chưa Với phát triển nhanh chóng kinh tế, kèm theo yêu cầu ngày cao chất lượng giám sát, quản lý, yêu cầu tính xác, trung thực, khách quan số liệu tài nhà quản lý nhà đầu tư Hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm toán BCTC, nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán nhằm đáp ứng nhu cầu nảy sinh ngày cao kinh tế góp phần thúc đẩy hội nhập kinh tế Việt Nam Trước yêu cầu thực tế, VNASC công ty kiểm tốn có thời gian hoạt động chưa lâu, đội ngũ nhân viên cịn trẻ nên khơng tránh khỏi thiếu kinh nghiệm kiểm toán Do muốn nâng cao sức cạnh tranh hình ảnh cơng ty thị trường kiểm tốn cần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán TSCĐ khoản mục trọng yếu BCTC có giá trị lớn, ảnh hưởng đến nhiều Sv: Ngô Thị Liên 151 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính tiêu khác nên có ý nghĩa quan trọng việc xác định kết kinh doanh đơn vị khách hàng tác động lâu dài đến BCTC khách hàng nhiều năm Vì vậy, vấn đề hồn thiện thủ tục kiểm tốn BCTC nói chung hồn thiện thủ tục kiểm tốn TSCĐ nói riêng u cầu mang tính tất yếu phát triển VNASC tương lai 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VNASC THỰC HIỆN 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện Muốn đảm bảo cho quy trinh kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC có tính khả thi nội dung đưa phải đáp ứng nguyên tắc sau: - Phải phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước mà trực tiếp Bộ Tài hoạt động kiểm tốn - Phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế hành Nhà nước, Chuẩn mực kế toán, kiểm toán ban hành thơng lệ kế tốn, kiểm tốn quốc tế phổ biến - Phải phù hợp với xu hội nhập diễn mạnh mẽ, điều địi hỏi cơng ty kiểm tốn cần có quy trình phương pháp tiến gần tới cơng ty nước - Phải phù hợp với đặc điểm cơng ty kiểm tốn có ảnh hưởng tích tực đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty - Phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm soát - Phải tiết kiệm, hiệu thiết thực Để nội dung kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC có ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn đòi hỏi phải thực nguyên tắc cách đồng Sv: Ngô Thị Liên 152 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.2.2 Yêu cầu hồn thiện ❑ Về phía Nhà nước Để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Nhà nước cần tạo điệu kiện cho doanh nghiệp như: Tạo hội cho tổ chức, loại hình dịch vụ kế tốn, kiểm tốn tiếp cận với thơng lệ, chuẩn mực quốc tế phương pháp kỹ thuật kiểm toán đại Mở rộng thị trường khả cung cấp dịch vụ Tạo dựng môi trường cạnh tranh lành mạnh, gay gắt buộc tổ chức tham gia cung cấp dịch vụ phải tìm cách vươn lên trụ vững Tạo dựng mơi trường tài cơng khai, minh bạch, thúc đẩy đầu tư tăng cường thu hút đầu tư nước ngồi ❑ Về phía Cơng ty Đối với cơng ty kiểm tốn, yếu tố người nhân tố chủ đạo việc phát triển Do đó, để tăng cường khả cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế, Công ty cần có chiến lược đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên công ty Cần thiết lập quy định cụ thể kiểm toán phần hành cụ thể, đảm bảo hiệu cao q trình kiểm tốn.Xây dựng hệ thống chương trình kiểm tốn, mẫu bảng biểu phù hợp, khoa học ❑ Về phía khách hàng Khách hàng cần phải có nhận thức đắn vai trị kiểm tốn BCTC việc xác nhận thơng tin giúp cơng ty kiểm tốn hồn thiện hệ thống kế tốn, quản lý tài đơn vị Bên cạnh đó, để giúp trình làm việc KTV hiệu quả, khách hàng cần phải có phối hợp nhiệt tình với KTV việc cung cấp tài liệu phục vụ cho kiểm toán Sv: Ngô Thị Liên 153 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.3.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VNASC Với nội dung trình bày trên, Cơng ty cần có giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tóa BCTC Do đó, em xin đưa số giải pháp sau 3.3.1 Quy trình kiểm tốn chung Thứ nhất, hồn thiện “Thư hẹn kiểm toán”: Sau ký kết hợp đồng kiểm toán dự kiến thành viên tham gia đồn kiểm tốn, VNASC cần lập “Thư hẹn kiểm toán” để gửi cho đơn vị khách hàng Trong thư hẹn đó, cơng ty cần phải nêu rõ thời gian thực kiểm toán đơn vị khách hàng nhân lực tham gia kiểm toán Thứ hai, công ty nên tăng cường thủ tục phân tích theo quy định Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam quy định, chuẩn mực quốc tế thừa nhận Thông qua bước so sánh với tiêu cụ thể số thống kê, định mức hay ước tính ban đầu doanh nghiệp, KTV đơn vị ngành KH… để phản ánh tính hình kinh doanh, hoạt động tình hình tài KH Cùng với quy trình phân tích bao gồm công việc so sánh thông tin tương ứng kỳ với kỳ trước, so sanh thông tin dự kiến thực tế thực đơn vị… Việc phân tích đơn giản công ty áp dụng công nghệ thông tin vào xử lý tiêu 3.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ a Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thứ nhất, KTV cần thực linh hoạt kỹ thuật để đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ không sử dụng kỹ thuật vấn nghiên cứu +Đối với khách hàng kiểm tốn nhiều năm, KTV dựa kinh nghiệm trước đơn vị kiểm toán Khi KTV bắt đầu kiểm tốn có số lượng lớn thơng tin hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán thu thập từ kiểm toán năm trước Sv: Ngô Thị Liên 154 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính +Đối với khách hàng năm đầu, công việc thực phức tạp Bắt đầu từ vấn nhân viên đơn vị để có thông tin ban đầu hệ thống KSNB; xem xét sổ tay thủ tục chế độ đơn vị; xem xét chứng từ, sổ sách kế tốn hồn tất Thứ hai, hồn thiện chương trình kiểm tốn TSCĐ: Cơng ty cần tiếp tục hồn thiện chương trình kiểm tốn TSCĐ, xây dựng chương trình kiểm tốn cho thay đổi linh hoạt Đối với khách hàng đặc thù, công ty cần có chương trình kiểm tốn riêng, phù hợp với đặc điểm KH Công ty nên bổ sung thêm thủ tục sử dụng ý kiến chuyên gia vào chương trình kiểm tốn, đặc biệt trường hợp việc đánh giá TSCĐ đặc thù, phức tạp đất đai, nhà cửa, cơng trình nghệ thuật,… Đồng thời, KTV phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn khoản mục TSCĐ nên lưu ý vấn đề sau: +Tham khảo giấy tờ làm việc KTV năm trước khách hàng khách hàng cũ, khách hàng mới, tìm hiểu kỹ đặc điểm TSCĐ công ty, phương pháp khấu hao, xem qua bảng theo dõi tăng giảm TSCĐ công ty năm sau sửa đổi, bổ sung thủ tục cho phù hợp +Sau sửa đổi, bổ sung thủ tục kiểm tốn khoản mục TSCĐ, trưởng nhóm kiểm tốn trưởng phịng kiểm tốn đánh giá lại việc sửa đổi, bổ sung KTV hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ b Giai đoạn thực kiểm toán Thứ nhất, trình bày giấy làm việc thủ tục khảo sát kiểm sốt: cơng ty xây dựng mẫu giấy làm việc thủ tục khảo sát kiểm soát phần hành cụ thể cho loại khách hàng đặc thù Khi đó, KTV bám vào thủ tục để thực hiện, tránh tượng bỏ sót, khơng thực Đồng thời, KTV nên sử dụng thêm phương pháp khác như: +Lưu đồ: mô tả ký hiệu biểu đồ chứng từ, tài liệu q trình vận động Phương pháp hiệu áp dụng khách hàng lớn đem lại nhìn tổng quan hệ thống KSNB Sv: Ngô Thị Liên 155 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính +Bảng tường thuật: mô tả văn cấu KSNB khách hàng Nó giúp cho KTV có thêm hiểu biết cấu KSNB khách hàng hiệu khách hàng có cấu KSNB đơn giàn Trong giai đoạn thực kiểm tốn, KTV nên lưu lại cơng việc thủ tục đánh giá hệ thống KSNB mà thực giấy tờ làm việc để tạo điều kiện thuận lợi q trình sốt xét Để thực thủ tục nêu cách hiệu quả, VNASC cần phải xây dựng hệ thống quy định rõ rang, dễ hiểu, dễ áp dụng cách chuẩn mực Bên cạnh đó, cần xây dựng thêm chế tài thích hợp việc thực thủ tục đánh giá hệ thống KSNB Cơng ty cần có buổi hướng dẫn cho đội ngũ nhân viên để thống cách thực kỹ thuật, phương pháp mà công ty thiết kế, xây dựng Thực thủ tục khảo sát kiểm sốt: Trong quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn VNASC thủ tục khảo sát kiểm soát thực giai đoạn thực kiểm tốn Tuy nhiên thực tế cơng ty thực thủ tục khảo sát kiểm sốt mà tiến hành thử nghiệm Để giảm bớt khối lượng cơng việc mà cụ thể thủ tục kiểm tra chi tiết công ty nên xem xét việc thực thủ tục khảo sát kiểm soát khách hàng có hệ thống KSNB đánh giá có hiệu quả, rủi ro kiểm sốt khơng cao Thứ ba, hồn thiện phương pháp chọn mẫu: KTV chọn mẫu có tính đại diện cao, áp dụng cách chọn mẫu thông dụng dễ thưc chọn mẫu ngẫu nhiên Mẫu ngẫu nhiên mẫu mà kết hợp phần tử có hội tạo thành mẫu Các phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên sử dụng bảng số ngẫu nhiên phổ biến bao gồm: chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn theo chương trình vi tính, chọn ngẫu nhiên theo hệ thống c Giai đoạn kết thúc kiểm toán Thứ nhất, KTV tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục TSCĐ, trưởng nhóm kiểm tốn cần lưu ý cho KTV cần thu thập trình bày thơng tin gì, ý nghĩa thơng tin việc soạn thảo thư quản lý, đánh giá hệ thống KSNB giảm rủi ro kiểm tốn Sv: Ngơ Thị Liên 156 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Thứ hai, sau BCKT thức phát hành, KTV cơng ty cần tiếp tục theo dõi kiện sau ngày báo cáo phát hành có ảnh hưởng đến BCKT thường xuyên, đầy đủ để từ đưa ý kiến cho doanh nghiệp điều chỉnh số liệu ghi nhận BCTC để phản ánh kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm cần điều chỉnh Thứ ba, hồn thiện hồ sơ kiểm toán: Khi kết thúc kiểm toán khoản mục, KTV nên tập hợp in giấy tờ làm việc đóng file đầy đủ cơng ty Nên hồn thiện giấy tờ làm việc để thuận tiện cho việc kiểm tra sau Cần trọng rà soát lại hồ sơ kiểm toán sau kết thúc kiểm toán KTV kiểm tra hồ sơ xem xét đối chiếu tránh bỏ sót số giấy tờ xây dựng chương trình kiểm tốn 3.3.3 Các vấn đề khác Mặc dù Cơng ty VNASC doanh nghiệp có tuổi đời, địi hỏi VNASC phải khơng ngừng cạnh tranh, nâng cao chất lượng dịch vụ để tạo chỗ đững ngày mở rộng thị phần Để ngày thu hút nhiều KH tạo tin cậy từ phía KH, cơng ty cần tăng cường gửi thư chào hàng tới KH mới, quảng bá thương hiệu, hình ảnh thương hiệu cơng ty qua phương tiện thông tin đại chúng… Đây điểm khởi đầu quan trọng cần thiết để đạt thành cơng kiểm tốn 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, Hội KTV hành nghề Hội KTV hành nghề cần tăng cường tổ chức đào tạo, trao đổi chuyên môn nghiệp vụ với thành viên hội Hội KTV hành nghề cần thực mở rộng trung tâm đào tạo, tập huấn để nâng cao hiểu biết hoạt đơng kiểm tốn thủ tục kiểm toán dành cho hội viên, KTV, trợ lý kiểm toán sinh viên Hiệp hội nghề nghiệp nơi mà KTV gặp gỡ, trao đổi kiến thức chuyên môn Việc kết hợp với tổ chức kế toán, kiểm toán giới Hội kế Sv: Ngô Thị Liên 157 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính tốn viên công chứng Anh, Úc,… Điều giúp cho KTV có nhiều hội học hỏi, trao đổi kinh nghiệm đào tạo từ tổ chức hàng đầu giới kế toán, kiểm toán Hội nghề nghiệp kiểm tốn phải phát huy vai trị trợ giúp với Bộ tài việc soạn thảo, ban hành Chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán Hiện nay, sở khung pháp lý Việt Nam dần hoàn thiện thông qua việc Nhà nước ban hành văn quy chế Kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân :“Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 28/3/2004 ban hành quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân thay cho nghị định 07.”, “Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, khóa VII, kỳ họp thứ thông qua ngày 29 tháng năm 2011”… Để tạo điều kiện cho kiểm toán độc lập phát triển nhà nước Bộ Tài nên trọng tới xây dựng hành lang pháp lý hồn chỉnh phù hợp với Việt Nam thơng lệ quốc tế cho hoạt động kiểm toán độc lập để thống việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời cần hồn thiện hệ thống văn bản,thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kiểm tốn 3.4.2 Về phía KTV cơng ty kiểm tốn Nghề kiểm tốn nghề đặc thù nhân lực Các công việc kiểm toán thường vất vả, áp lực cao lại nhiều nên tượng dịch chuyển lao động cơng ty kiểm tốn chuyển hẳn sang ngành nghề khác phổ biến Để khắc phục điều này, thân VNASC cần phải thường xuyên quan tâm đến đời sống nhân viên có sách đãi ngộ thỏa đáng nhằm giữ chân người lao động Ngồi ra, VNASC có sách hộ trợ cho nhân viên tham gia khóa đào tạo, thi chứng KTV hành nghề, chứng CPA Sv: Ngô Thị Liên 158 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Cơng ty cần đẩy mạnh q trình tin học hóa cơng tác kiểm tốn xây dựng chương trình phần mềm kiểm tốn đặc thù để rút ngắn thời gian giảm sai sót q trình kiểm tốn Cùng với đó, cơng ty cần nâng cao hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động Các hoạt động kiểm sốt chặt chẽ từ bên mang lại hiệu cao kịp thời cơng việc kiểm tốn Các cơng ty kiểm toán độc lập phải nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp: - Xây dựng sách tuyển dụng đào tạo hợp lý, đặc biệt với công ty kiểm toán Việt Nam - Thường xuyên mở khóa đào tạo, cập nhật kiến thức cho KTV trợ lý kiểm tốn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tiếp cận quy định nhất, góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn cho cơng ty - Tăng cường cơng tác sốt xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm tốn để tránh xảy nhũng sai sót, nhầm lẫn đặc biệt KTV trợ lý kiểm tốn chưa có kinh nghiệm - Xây dựng, hồn thiện quy trình, kỹ thuật kiểm tốn cách khoa học 3.4.3 Về phía khách hàng Bản thân khách hàng kiểm toán cần hiểu rõ tầm quan trọng việc kiểm tốn tình hình hoạt động cơng ty, đóng góp ý kiến cơng ty kiểm tốn giúp cho cơng ty khách hàng hồn thiện máy tổ chức kế tốn - Đơn vị khách hàng cần tăng cường xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Trong trình vận hành thường xuyên giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan - Đơn vị khách hàng cần phối hợp cung cấp cho kiểm tốn viên đầy đủ thơng tin, tài liệu liên quan giải trình vướng mắc kiểm tốn viên từ giúp kiểm tốn viên nhanh chóng thu thập chứng tìm sai sót nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm tốn Sv: Ngơ Thị Liên 159 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính - Đơn vị khách hàng nên lên kế hoạch ký hợp đồng kiểm toán trước ngày 31/12 để kiểm tốn viên có thời gian thực số thủ tục cần thiết bổ trợ như: kiểm kê tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho, tìm hiểu số thông tin khách hàng… để từ đưa kết luận tin cậy Báo cáo tài kiểm tốn 3.4.4 Về phía sở đào tạo Các sở đào tạo bao gồm trường Đại học , Học viện, Cao đẳng đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm tốn; cơng ty cung cấp dịch vụ đào tạo kế toán, kiểm toán…Các sở đào tạo cần quan tâm nâng cao chất lượng đào tạo, luôn cập nhật kiến thức mới, áp dụng thực tế vào giảng dạy học tập Các trường Đại học, Học viện, Cao đăng,… tăng cường quan hệ trao đổi với doanh nghiệp cơng ty kiểm tốn để tạo điều kiện thuận lợi cho sinh viên trình thực tập trường tốt Sv: Ngô Thị Liên 160 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC chương thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh cơng ty Chi nhánh VNASC thực chương Chương đề giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm tốn VNASC thực Từ đó, giúp cho Cơng ty VNASC nói riêng Cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC, đóng góp cho kiểm tốn nước nhà Sv: Ngô Thị Liên 161 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính KẾT LUẬN Với phát triển kinh tế, dịch vụ kiểm toán đặc biệt kiểm toán BCTC doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước tổ chức phi lợi nhuận sử dụng rộng dãi Do đó, cơng ty kiểm tốn nỗ lực để xây dựng thương hiệu mình, chất lượng kiểm tốn mang lại hiệu cao Trong thời gian thực tập Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm tốn VNASC, nhờ hướng dẫn tận tình cụ thể Ban giám đốc, anh chị công ty, em bước đầu làm quen công việc kiểm tốn thực tế Cùng với kết hợp với kiến thức chuyên ngành kiểm toán Học viện Tài Chính, em cảm thấy cần nỗ lực để đạt tiêu chuẩn nghề kiểm toán TSCĐ khoản mục quan trọng BCTC doanh nghiệp Do đó, việc thực kiểm toán khoản mục cách hợp lý góp phần làm tăng thêm giá trị BCKT giảm thiểu rủi ro xảy ra, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng để họ đưa định kinh doanh đắn, hiệu mối quan hệ kinh tế đơn vị khác Mặc dù có nỗ lực thân, kiến thức thời gian có hạn nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vậy em kính mong nhận bảo thầy cố giáo để em hồn thiện cơng tác học tập nghiên cứu sau Em xin cảm ơn Ban Giám đốc anh, chị Chi nhánh Cơng Ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn VNASC tạo điều kiện nhiệt tình hướng dẫn em thực đề tài Đặc biệt, em xin chân thành gửi lời cảm ơn để TS Đặng Thị Hương tận tình hướng dẫn, giúp đỡ bảo em q trình em thực hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Ngô Thị Liên 162 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS Thịnh Văn Vịnh (2017), “Giáo trình Kiểm tốn bản”, Nhà xuất Tài TS Lưu Đức Tun, TS Phạm Tiến Hưng (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, Nhà xuất Tài GS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (chủ biên) (2019), “Giáo trình kế tốn tài chính”, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2008), “26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam”, Nhà xuất Tài Bộ Tài Chính, “Hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam”, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2013), “Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng năm 2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao Tài sản cố định” Hồ sơ Kiểm toán, tài liệu Kiểm tốn Báo cáo Tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn VNASC Sv: Ngơ Thị Liên 163 Lớp: CQ55/22.01 ... VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.2.2 Căn để kiểm toán khoản mục tài sản cố định. .. trình thực tập Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm... mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC thực ➢ Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố