Kế toán trách nhiệm tại các doanh nghiệp sản xuất ô tô ở việt nam

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu luận án chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Hà Nội, tháng 12 năm 2021 Tác giả luận án Chu Thị Huyến iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Những đóng góp của đề tài Kết cấu luận án CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ NHẬN DIỆN KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nội dung kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 1.1.1 Nội dung kế toán trách nhiệm trước năm 1965 1.1.2 Nội dung kế toán trách nhiệm từ 1965 đến 1985 1.1.3 Nội dung kế toán trách nhiệm từ 1985 đến 11 1.2 Các nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 14 1.3 Khoảng trống nghiên cứu 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 22 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 23 2.1 Phân cấp quản lý – sở kế toán trách nhiệm 23 2.2 Khái niệm vai trị kế tốn trách nhiệm 25 2.2.1 Khái niệm kế toán trách nhiệm 25 2.2.2 Vai trò kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 31 2.3 Nội dung kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 32 2.3.1 Nhận diện xác định trách nhiệm kế toán trung tâm trách nhiệm 32 2.3.2 Lập dự toán 40 iv 2.3.3 Thu thập, xử lý thông tin thực 45 2.3.4 Báo cáo kế toán trách nhiệm 48 2.3.5 Đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 52 2.4 Một số lý thuyết tảng yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 59 2.4.1 Một số lý thuyết tảng 59 2.4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 63 2.5 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 70 3.1 Tổng quan phương pháp nghiên cứu 70 3.1.1 Lựa chọn phương pháp nghiên cứu 70 3.1.2 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 70 3.1.3 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp 71 3.1.4 Quy trình nghiên cứu 72 3.2 Thiết kế nghiên cứu 73 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu định tính 73 3.2.2 Thiết kế nghiên cứu định lượng 80 3.3 Phương pháp xử lý liệu 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Ô TÔ Ở VIỆT NAM 91 4.1 Tổng quan doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 91 4.1.1 Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 91 4.1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất hình thành trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 94 4.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 97 4.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán quản trị 98 4.2 Kết nghiên cứu thực trạng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 100 4.2.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 100 4.2.2 Thực trạng kế tốn trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất tô Việt Nam 101 v 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 111 4.3.1 Phân tích nhân tố khám phá 111 4.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo 115 4.3.3 Phân tích hồi quy bội 116 KẾT LUẬN CHƢƠNG 123 CHƢƠNG 5: BÀN LUẬN VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ TỪ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 124 5.1 Bàn luận kết nghiên cứu thực trạng áp dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 124 5.2 Bàn luận kết yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 127 5.3 Các khuyến nghị từ kết nghiên cứu 131 5.3.1 Khuyến nghị áp dụng KTTN doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 131 5.3.2 Khuyến nghị yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 135 5.4 Điều kiện thực khuyến nghị 137 5.4.1 Về phía Nhà nước 137 5.4.2 Về phía doanh nghiệp 138 5.4.3 Về phía sở đào tạo 139 5.4.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 140 5.5 Hạn chế hướng nghiên cứu 140 5.5.1 Những hạn chế luận án 140 5.5.2 Hướng nghiên cứu 141 KẾT LUẬN CHƢƠNG 142 KẾT LUẬN 143 DANH MỤC CÁC BÀI BÁO, CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong xu tồn cầu hố diễn mạnh mẽ nay, hội nhập kinh tế quốc tế trở thành xu khách quan với hầu hết tất quốc gia giới Hệ mức độ cạnh tranh DN ngày trở nên khốc liệt không nước mà thị trường khu vực giới Khi đó, DN muốn tồn phát triển phải không ngừng tự cải thiện hiệu hoạt động nội để nâng cao khả cạnh tranh Mỗi DN cần thiết phải nghiên cứu ứng dụng công cụ quản lý hiệu nhằm phục vụ cho việc định Một công cụ quản lý đắc lực, phù hợp với bối cảnh KTTN (Nguyễn Thị Bích Liên Nguyễn Thị Mai Hiên, 2017; Trần Trung Tuấn, 2017) KTTN phận KTQT, dựa sở phân cấp, phân quyền cho nhà quản trị, phận, đơn vị DN, sử dụng tổng hợp phương pháp kế tốn chi phí phương pháp đánh giá thành để đo lường, đánh giá thành đạt nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản trị cấp, qua kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt mục tiêu đề (Ngô Thế Chi, 2018) KTTN cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị cấp DN, giúp họ đưa định phù hợp đồng thời khuyến khích nhà quản trị phát huy lực quản lý (Schweikart, 1986; Horngren Foster, 1987; Atkinson cộng sự, 1997; Garrison cộng sự, 2008; Ngô Thị Thu Hương, 2012) KTTN giúp cải thiện lợi nhuận hiệu hoạt động đơn vị (Lin Yu, 2002; Gharayba cộng sự, 2011; Alshomaly, 2013; Nawaiseh cộng sự, 2014; Sari Amalia, 2018), mà tạo điều kiện cho việc kiểm soát hoạt động nhằm đạt mục tiêu tổ chức (Nwanyanwu, 2013; Maimako cộng sự, 2018) Vì vậy, ngày nhiều nhà quản lý giới nghiên cứu thừa nhận tầm quan trọng KTTN cho phát triển bền vững DN KTTN ngày khẳng định vai trị vị trí quan trọng quản lý kinh tế trở thành phương pháp quản lý, kiểm sốt hiệu hoạt đơng DN (Meda, 2003) Tuy nhiên, KTTN - phận KTQT có yêu cầu cao nên áp dụng đòi hỏi điều kiện định như: Phân cấp quản lý trình độ cao nghĩa gắn liền với trách nhiệm quyền hạn; Đi liền với đội ngũ nhà quản trị tương xứng để thực thi trách nhiệm giao phó hay phân cấp; Cùng với yêu cầu nhà quản trị cung cấp thơng tin kế tốn để giúp họ nắm bắt tình hình, đánh giá thành hoạt động, báo cáo lên cấp cao sở để cấp quản trị cao đánh giá thành tích nhà quản trị cấp thấp hơn… Trên giới, nghiên cứu Higgins (1952), KTTN nghiên cứu áp dụng DN từ 70 năm Thực tế KTTN có đóng góp đáng kể vào thành công nhiều DN hoạt động lĩnh vực khác khắp giới sản xuất (Lin Yu, 2002; Akenbor cộng sự, 2013), ngân hàng (Pajrok, 2014), y tế (Nyakuwanik cộng sự, 2012; Karasioghu cộng sự, 2012)… song DN, quốc gia áp dụng thành công KTTN Tại Việt nam, kinh tế chuyển sang kinh tế thị trường 20 năm nên kiến thức KTQT nói chung KTTN nói riêng cịn tương đối mẻ Về mặt pháp lý, KTTN đề cập thông tư 53/2006/TT-BTC ban hành ngày 12/06/2006 Bộ Tài Chính hướng dẫn áp dụng KTQT DN Song hướng dẫn thông tư dừng lại việc đưa bốn khái niệm TTTN gồm TTCP, TTDT, TTLN TTĐT Điều khiến cho việc hiểu vận dụng KTTN DN Việt Nam không tránh khỏi khó khăn vướng mắc Về mặt thực tiễn, KTTN nghiên cứu bước có DN áp dụng vài năm trở lại Tuy nhiên số lượng nghiên cứu hạn chế, nội dung áp dụng KTTN DN chưa triệt để Bên cạnh đó, nghiên cứu vận dụng KTTN dừng lại việc vận dụng nội dung cụ thể KTTN vào ngành, lĩnh vực loại hình DN mà chưa có thống chưa tổng kết thành hướng dẫn cụ thể giúp DN hiểu vận dụng cách hiệu Do vậy, việc tìm điểm chung, nét đặc thù bổ sung cho lý luận thực tiễn KTTN non trẻ Việt Nam điều cần thiết Là nước phát triển, trình chuyển đổi kinh tế, hội nhập với giới, Việt Nam có điều kiện thuận lợi để tiếp thu thành tựu quản lý nước trước có KTQT nói chung KTTN nói riêng để thu hẹp dần khoảng cách phát triển Tuy nhiên sau 15 năm nghiên cứu triển khai áp dụng, KTTN nước ta khoảng cách định so với nước Vậy đâu yếu tố tác động dẫn đến tình trạng vấn đề đặt cho giới nghiên cứu Mặt khác, đối chiếu với DN sản xuất Việt Nam nói chung đơn vị ngành tơ nói riêng, DN sản xuất tơ có nhiều yếu tố đặc thù vốn đầu tư lớn, công nghệ sản xuất tiên tiến, phức tạp, gồm nhiều khâu thường hình thành TTTN có tính phân tầng DN địi hỏi kiểm sốt chi phí tới cơng đoạn phù hợp cho nghiên cứu KTTN Cùng với đó, qua khảo sát thực trạng 5 Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu tác giả sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu khoa học, gồm phương pháp luận chung số phương pháp cụ thể:  Phương pháp luận nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu với đối tượng phạm vi nghiên cứu xác định, luận án sử dụng kết hợp phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử phân tích liệu  Phương pháp nghiên cứu cụ thể Phương pháp nghiên cứu cụ thể sử dụng luận án gồm phuơng pháp nghiên cứu định tính kết hợp phương pháp nghiên cứu định lượng Việc sử dụng kết hợp hai phương pháp nhằm bổ sung thông tin cho trình xử lý phân tích liệu (Leedy Ormrod, 2012) Trong đó, phương pháp nghiên cứu định tính sử dụng nhằm thiết lập bảng hỏi, điều chỉnh bổ sung biến độc lập, hình thành nên thang đo yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam; Kỹ thuật sử dụng chủ yếu thảo luận nhóm vấn chuyên sâu với chuyên gia lĩnh vực KTQT quản trị DN Phương pháp nghiên cứu định lượng thực dựa mơ hình nghiên cứu xây dựng bước nghiên cứu định tính để kiểm định giả thuyết đưa đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam Những đóng góp của đề tài Thứ nhất, luận án góp phần bổ sung, làm rõ thêm sở lý thuyết vấn đề lý luận chung nội dung KTTN DN gắn với cung cấp thông tin cho nhà quản lý để đo lường, kiểm soát đánh giá thành TTTN đánh giá trách nhiệm nhà quản lý đơn vị Thứ hai, luận án phân tích, đánh giá thực trạng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam theo nội dung: (1) Nhận diện xác định trách nhiệm kế toán TTTN; (2) Lập dự toán; (3) Thu thập, xử lý thông tin thực hiện; (4) Báo cáo KTTN (5) Đánh giá thành TTTN Đồng thời, luận án làm sáng tỏ ảnh hưởng yếu tố đến áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam phương pháp nghiên cứu tin cậy sở kết hợp nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng Thứ ba, từ kết nghiên cứu, luận án đề xuất khuyến nghị nhằm thúc đẩy việc áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam cho DN sản xuất loại hình Kết cấu luận án Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục bảng biểu sơ đồ, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận án gồm chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu nhận diện khoảng trống nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán trách nhiệm doanh nghiệp Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết nghiên cứu thực trạng kế tốn trách nhiệm DN sản xuất tô Việt Nam Chương 5: Bàn luận khuyến nghị từ kết nghiên cứu CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ NHẬN DIỆN KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU Trong chương này, tác giả hệ thống hóa cơng trình nghiên cứu có liên quan đến chủ đề luận án KTTN nhận quan tâm tác giả nước lý luận thực tiễn Tuy nhiên để phục vụ cho mục tiêu nghiên cứu, tác giả tổng quan công trình theo hai hướng chính: (i) Các nghiên cứu nội dung KTTN DN (ii) Các nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến KTTN DN Trên sở tác giả xác định khoảng trống nghiên cứu cho đề tài 1.1 Các nghiên cứu nội dung kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 1.1.1 Nội dung kế toán trách nhiệm trước năm 1965 Diemer Hugo (1924) Weger (1926) cho KTTN khởi xướng vào năm 1920 Tuy nhiên, đến cuối năm 1950 đầu năm 1960 KTTN phát triển nhanh chóng (Scapens cộng sự, 1984; Zimnicki, 2016) Trong giai đoạn này, KTTN bao gồm nội dung sau: - Nhận diện xác định trách nhiệm kế toán TTTN: Higgins (1952) cho TTTN xác định phù hợp dựa vào sơ đồ tổ chức Các TTTN DN gồm loại: TTCP, TTDT TTLN Tương tự, Kellogg (1962) khẳng định để thiết lập KTTN DN phải phân chia thành phận đơn vị theo chức cụ thể Một nghiên cứu khác Gordon (1963) cho thấy quy trình thực KTTN tổ chức việc nhận diện TTTN Tuy nhiên khác với quan điểm Higgins (1952), tác giả cho có loại TTTN đơn vị gồm TTCP TTLN Sau thiết lập TTTN DN phải tiến hành giao quyền trách nhiệm cho trung tâm (Kellogg, 1962) Trong giai đoạn việc giao trách nhiệm tập trung vào phận chức cá nhân đơn vị (Hansen Mowen, 2007) Do vậy, TTTN xác định thường đơn vị hay phận tổ chức nhà máy, phận dây chuyền sản xuất KTTN giai đoạn đặt trọng tâm vào việc tối ưu hố kết tài cấp đơn vị hay phận DN Trách nhiệm xác định khía cạnh tài chính, chủ yếu liên quan đến chi phí (Kellogg, 1962; Vlogel, 1962) Người quản lý chịu trách nhiệm khoản chi phí thuộc quyền kiểm sốt họ (Botham, 1924) Tương tự, Higgins (1952) cho người quản lý phải chịu trách nhiệm công việc mà họ có mức độ ảnh hưởng đáng kể kiểm soát trực tiếp Đồng thuận với quan điểm trên, Ferrara (1964) đưa nhận định quản đốc nhà máy sản xuất chịu trách nhiệm với chi phí mà họ kiểm sốt trực tiếp chi phí họ kiểm sốt gián tiếp thơng qua cấp Do KTTN giai đoạn đặt trọng tâm vào việc kiểm soát chi phí (Phillippe, 1959) - Lập dự tốn: Một điều kiện để thực KTTN DN nhà quản trị đứng đầu TTTN phải tham gia vào việc lập dự toán ngân sách trung tâm (Higgins, 1952) Tuy nhiên, dự tốn giai đoạn chủ yếu liên quan đến khía cạnh chi phí (Kellogg, 1962) Do định mức chi phí dự tốn chi phí nội dung trọng tâm lập dự toán ngân sách DN (Scapens cộng sự, 1984) Việc xây dựng dự tốn chi phí thiết lập cho phận tổ chức (organizational unit budgets) dự toán tĩnh (Hansen Mowen, 2007) - Thu thập, xử lý thông tin thực hiện: Kellog (1962) cho việc thực KTTN DN nên hướng dẫn quy tắc tương tự áp dụng cho kế tốn chi phí bao gồm: Xác định tài khoản kế toán để phản ánh khoản mục chi phí; Mỗi tài khoản phải đại diện cho nhóm chi phí để thuận lợi việc phân tích; Tất khoản chi phí phải ghi lại chi tiết theo trách nhiệm phận cá nhân cụ thể Vì vậy, KTTN giai đoạn chủ yếu sâu vào việc thu thập xử lý thông tin TTCP mà chưa đề cập đến loại TTTN khác (Lương Thị Thanh Việt, 2018) - Báo cáo KTTN: Các báo cáo lập nhằm mục đích chủ yếu cung cấp thơng tin tài mà trọng tâm chi phí cấp trách nhiệm DN (Higgins, 1952) Vì KTTN giai đoạn có liên hệ gần gũi với kế tốn chi phí (Kellogg, 1962) Các báo cáo chi phí khơng lập thơng thường mà thêm yếu tố kiểm sốt chi phí phận chịu trách nhiệm cụ thể Đây đặc trưng KTTN (Lương Thị Thanh Việt, 2018) Nghiên cứu sau Phillippe (1959) Ferrara (1964) làm rõ cấp độ trách nhiệm cần báo cáo Các nghiên cứu cho có ba cấp độ trách nhiệm nhà máy sản xuất gồm cấp cơng nhân, cấp phịng ban cấp nhà máy Đối với cấp độ, vấn đề đơn giản truy nguyên chi phí mà cá nhân chịu trách nhiệm thực cấp Khác với quan điểm trên, Clarke (1961) lại cho DN cần xác định cấp độ trách nhiệm cách rõ ràng, không thiết cấp độ Đối với cấp độ, báo cáo phải thiết kế phù hợp với nhu cầu kiểm soát đánh giá trách nhiệm thuộc cấp - Đánh giá thành TTTN: Việc đo lường thành phận xuất năm 1950 (Ashton cộng sự, 1991) Các tiêu đo lường xây dựng 139 phịng ban chức lại khơng đồng với trung tâm góc độ quản lý phịng ban có trách nhiệm riêng họ (trách nhiệm tổ chức nhân sự, trách nhiệm chất lượng sản phẩm…) trách nhiệm khơng đồng nghĩa với việc phân chia DN thành TTTN góc độ KTTN Chẳng hạn phịng ban, tất phịng ban TTCP Do để áp dụng thành cơng KTTN nhà quản lý DN sản xuất ô tô Việt Nam cần hiểu chất TTTN góc độ KTTN để phân định với TTTN theo góc độ quản lý Trên sở để kết nối phân cấp theo trách nhiệm quản lý với TTTN theo quan điểm kế toán cho phù hợp, tránh chồng chéo chức năng, nhiệm vụ dễ vận hành, làm sở cho việc triển khai áp dụng KTTN đơn vị cách hiệu Ngoài ra, DN sản xuất ô tô Việt Nam cần nâng cao trình độ đội ngũ kế tốn nói chung KTTN nói riêng đơn vị Cần có nhận thức đánh giá mực từ hai phía nhà quản trị người lao động để phối hợp thực công việc KTTN Các DN sản xuất ô tô nên tiếp tục đổi mới, đại hóa công nghệ sản xuất công nghệ buộc nhà quản lý phải thay đổi cách thức quản trị, đặt nhu cầu thơng tin mức độ cao kết tác động tới nội dung thuộc tổ chức KTTN DN, từ địi hỏi KTTN phải có đổi để thỏa mãn nhu cầu thông tin đa dạng nhà quản lý 5.4.3 Về phía sở đào tạo Các sở đào tạo quản trị kinh doanh kế tốn đóng vai trò quan trọng việc truyền bá kiến thức mới, bám sát thực tiễn để gia tăng khả ứng dụng triển khai Do trường đào tạo ngành nghề kế toán cần chuyên sâu học phần KTQT nói chung, KTTN nói riêng coi ngang với kế tốn tài để trường sinh viên thực kỹ thuật KTQT KTTN vào DN cụ thể Ngoài ra, sở đào tạo nên mở rộng chuyên sâu nghiên cứu KTQT ngành cụ thể để người có lực chun mơn đầu tư tìm hiểu thiết kế mơ hình KTQT phù hợp ngành DN Để thực điều này, sở có đào tạo chun ngành kế tốn cần phải xác định rõ mục tiêu đào tạo sinh viên chun ngành kế tốn Bên cạnh đó, sở nên đào tạo chuyên môn hai phương diện khoa học kế toán hành nghề kế toán thực tế, cần thiết phải đưa KTTN nội dung quan trọng 140 chương trình đào tạo Trong điều kiện chương trình đào tạo thiết kế theo tín chỉ, chia thành khối kiến thức với môn học tự chọn bắt buộc nhà trường nên đưa KTQT nói chung, KTTN nói riêng nội dung cốt lõi, môn học bắt buộc sinh viên chuyên ngành kế toán quản trị Khi xây dựng chương trình đào tạo phải đảm bảo gắn kết lý thuyết với thực tế 5.4.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Với vai trò đại diện cho DN ngành công nghiệp ô tô, Hiệp hội phải cầu nối Nhà nước với DN sản xuất ô tô để xây dựng đề xuất sách phát triển phù hợp cho ngành công nghiệp ô tô Các Hiệp hội thông qua việc theo dõi, nắm bắt, tập hợp thông tin từ thực trạng hoạt động DN sản xuất ô tô để phát khó khăn, vướng mắc, sở đề xuất kiến nghị với Chính phủ quan quản lý Nhà nước có liên quan giai đoạn Các Hiệp hội phải thể rõ vai trò quan gắn kết DN sản xuất ô tô thông qua chức thu thập, chia sẻ thông tin nhu cầu thị trường, kinh nghiệm phát triển, nhu cầu hợp tác, đầu tư tài chính, cơng nghệ… đồng thời phải quan hỗ trợ đắc lực cho phát triển công nghiệp ô tô thông qua tập hợp thông tin thị trường, đầu mối quảng bá, tuyên truyền tổ chức hoạt động giao lưu liên kết sản xuất kinh doanh ô tô DN Việt Nam với DN nước Vai trò Hiệp hội thể chỗ cầu nối DN ngành với nhau, giới thiệu mơ hình quản lý tiên tiến, hiệu có KTTN Trên sở thành viên Hiệp hội trao đổi hình thức thăm quan, học hỏi kinh nghiệm, tổ chức hội thảo chuyên sâu để nhân rộng áp dụng KTTN Hiệp hội Ngồi ra, cần có phối hợp hợp tác Hiệp hội: Hội nghề nghiệp Kế toán Kiểm toán (VAA), Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) với Hiệp hội nhà sản xuất ô tô Việt Nam (VAMA) huấn luyện, đào tạo phổ biến kiến thức KTQT nói chung, KTTN nói riêng phù hợp với đặc thù tổ chức quản lý sản xuất ngành ô tô Mặt khác, Hiệp hội cần nâng cao hiệu khóa huấn luyện đào tạo, kết hợp đa dạng loại hình đào tạo tập trung (ngắn hạn – concentrate courses) DN (on job training) 5.5 Hạn chế hƣớng nghiên cứu 5.5.1 Nh ng hạn chế luận án Hạn chế luận án phát nghiên cứu hoàn toàn dựa nhận thức nhà quản lý, kế tốn trưởng hay trưởng phịng kế toán, nhân 141 viên kế toán DN sản xuất ô tô Việt Nam Do phát dựa thang điểm tự đánh giá nên thể tính thiên vị mức độ định Bên cạnh đó, nghiên cứu đề xuất 10 yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam Trên thực tế cịn nhiều yếu tố khác hệ thống khen thưởng (Indjejikiana Nandab, 2003; Nguyễn Tiến Ngọc cộng sự, 2019), tình trạng niêm yết DN (Trần Trung Tuấn, 2015; Ngô Thế Chi, 2018) yếu tố sở hữu Mỗi DN sản xuất ô tô thuộc lĩnh vực khác (sản xuất xe có động cơ; sản xuất thân xe có động cơ, rơ moóc bán rơ moóc; sản xuất phụ tùng phận phụ trợ cho xe có động động xe) có đặc điểm riêng Trong luận án, hạn chế mẫu rào cản khách quan thu thập liệu nên tác giả chưa phân tích yếu tố ảnh hưởng đặc trưng đến lĩnh vực sản xuất cụ thể ngành sản xuất ô tô Việt Nam 5.5.2 Hướng nghiên cứu Với hạn chế nêu trên, hướng nghiên cứu tác giả đề xuất sau: Các nghiên cứu bổ sung thêm yếu tố ảnh hưởng tới áp dụng KTTN hệ thống khen thưởng, tình trạng niêm yết DN KTTN kỹ thuật KTQT số lượng cơng trình nghiên cứu KTTN khiêm tốn tững lĩnh vực sản xuất cụ thể nói chung lĩnh vực sản xuất ngành cơng nghiệp tơ nói riêng Để tìm yếu tố đặc trưng định đến thành công áp dụng KTTN loại hình DN, tác giả đề xuất hướng nghiên cứu nghiên cứu việc áp dụng KTTN lĩnh vực cụ thể sản xuất xe có động cơ, sản xuất thân xe có động cơ, rơ moóc bán rơ moóc, sản xuất phụ tùng phận phụ trợ cho xe có động động xe 142 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa vào kết nghiên cứu Chương 4, chương tác giả đưa thảo luận để sở đưa số khuyến nghị nhằm hoàn thiện thúc đẩy việc áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam Các khuyến nghị chia làm nhóm: (1) Nhóm khuyến nghị thứ nhằm hoàn thiện việc áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam (2) Nhóm khuyến nghị thứ hai tác động đến yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng KTTN DN sản xuất tơ Việt Nam tập trung vào nhóm yếu tố có ảnh hưởng lớn phân cấp quản lý, trình độ, nhận thức người làm kế tốn quy mơ DN Trong chương đề xuất điều kiện thực khuyến nghị từ phía Nhà nước, DN, sở đào tạo tổ chức Hiệp hội để khuyến nghị đưa đảm bảo tính phù hợp khả thi với DN sản xuất tơ Việt Nam Từ giúp ích cho nhà quản trị DN việc đánh giá thành định quản trị Ngoài ra, hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu đề cập chương để hồn thiện vấn đề nghiên cứu KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam, tìm hiểu thêm yếu tố khác chưa đưa vào mơ hình nghiên cứu 143 KẾT LUẬN Nền kinh tế Việt Nam ngày hội nhập với kinh tế giới Quá trình tạo nhiều hội đặt khơng khó khăn, thách thức Bối cảnh đặt cho DN sản xuất ô tô Việt Nam phải nghiên cứu ứng dụng công cụ quản lý hiệu nhằm phục vụ cho việc định Một cơng cụ quản lý quan trọng KTTN KTTN công cụ quản lý đại nhằm thực việc kiểm sốt góc độ tài chiến lược, tăng cường phát triển bền vững cho DN giai đoạn hội nhập Luận án “Kế tốn trách nhiệm DN sản xuất tô Việt Nam” nghiên cứu lý luận thực tiễn nhằm thúc đẩy việc áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam bối cảnh Với phạm vi mục tiêu nghiên cứu đề tài, luận án đạt kết nghiên cứu sau: Thứ nhất, luận án hệ thống hóa, phân tích làm rõ thêm sở lý thuyết vấn đề lý luận chung nội dung KTTN DN Thứ hai, nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng KTTN DN sở tham khảo, tổng kết nghiên cứu tiền nhiệm tham vấn ý kiến chuyên gia Thứ ba, dựa khung lý luận nội dung KTTN yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng KTTN DN, luận án khảo sát, đánh giá thực trạng áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam Đồng thời xác định yếu tố đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến áp dụng KTTN đơn vị Thứ tư, từ kết nghiên cứu, tác giả đưa gợi ý đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện thúc đẩy việc áp dụng KTTN DN sản xuất ô tô Việt Nam Mặc dù nỗ lực nghiên cứu song luận án khó tránh khỏi hạn chế định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học để luận án hoàn thiện 144 DANH MỤC CÁC BÀI BÁO, CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN Chu Thị Huyến (2018), Ứng dụng kế toán trách nhiệm cho doanh nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập quốc tế, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, Số T1/2018, tr 51-54 Chu Thị Huyến (2020), Nghiên cứu thay đổi nội dung kế toán trách nhiệm doanh nghiệp, International Conference for Young Researchers in economics and business 2020 (ICYREB 2020), tr 1033 - 1045 Chu Thị Huyen, Pham Duc Hieu (2020), Proposing a model of factors affecting the application of responsibility accounting in enterprises, International Conference for Young Researchers in economics and business 2020 (ICYREB 2020), tr 1120 - 1128 Pham Duc Hieu, Chu Thi Huyen (2020), The role of responsibility accounting in sustainable development of enterprises - Empirical study, International Conference on Finance, Accounting and Auditing (ICFAA 2020), tr 292 - 301 Phạm Đức Hiếu, Chu Thị Huyến (2021), Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới áp dụng kế tốn trách nhiệm doanh nghiệp, Tạp chí Kế toán & Kiểm toán, Số T4/2021, tr 19 – 23 Pham Duc Hieu, Chu Thi Huyen (2021), Factors affecting the application of responsibility accounting in enterprises – A review of related literature, Journal of Finance & Accounting Research, No 02 (10) – 2021, tr 24 – 30 145 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Đoàn Ngọc Phi Anh (2012), Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng kế toán quản trị chiến lược doanh nghiệp Việt Nam, Tạp Chí Phát triển kinh tế, Số 264, tháng 10/2012, tr 9-15 Nguyễn Thị Lan Anh (2015), Một số yếu tố ảnh hưởng đến kế toán trách nhiệm đơn vị nghiệp có thu, Tạp chí thơng tin dự báo kinh tế - xã hội, số 120 (12/2015), tr 35-40 Ngô Thế Chi (2018), Kế toán trách nhiệm doanh nghiệp, Tham luận trình bày Hội thảo quốc tế Phát triển kinh tế bền v ng quản lý kinh doanh bối cảnh tồn c u hóa 2018, Học viện Tài chính, ngày 10 tháng 11 Năm 2018 I Ngô Thế Chi Ngô Văn Lượng (2018), Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ áp dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Tạp chí Tài doanh nghiệp, số tháng 11/2018, tr 61-63 Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng Cơng Thương Việt Nam (2020), Báo cáo ngành ô tô, Hà Nội Lý Phát Cường (2018), Kế tốn trách nhiệm cơng ty dệt may niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam, Tạp chí Tài chính, truy cập ngày 16 tháng 12 năm 2019, < http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/trao-doibinh-luan/ke-toan-trach-nhiem-trong-cac-cong-ty-det-may-niem-yet-tren-thitruong-chung-khoan-viet-nam-139075.html> Nguyễn Thị Diện, Lê Thị Quí (2019), Phân tích yếu tố tác động đến khả vận dụng hiệu kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất khu vực Đơng Nam Bộ, Tạp chí kinh tế Châu Á- Thái Bình Dương, số tháng 3/2019, tr 50-51 Việt Đức (2020), Lợi nhuận nhiều đại gia buôn ô tô Việt Nam xuống, Báo điện tử Zingnews, truy cập ngày 29 tháng 12 năm 2019, Nguyễn Phú Giang (2013), Mơ hình tập hợp phân bổ chi phí doanh nghiệp sản xuất thép Việt Nam, Tạp chí Kế tốn & Kiểm toán, số tháng 1+2/2013, tr 47-48 146 10 Bùi Thị Xuân Hà (2019), Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 toán trách nhiệm Trường Đại học Quy Nhơn, Tạp chí khoa học trường Đại học Quy Nhơn, số tháng 7/2019, tr 59-71 Hồ Mỹ Hạnh (2019), Kế toán trách nhiệm mối quan hệ với cấu trúc tổ chức doanh nghiệp, Tạp chí Tài chính, Truy cập ngày 20 tháng năm 2019, Lê Thị Thu Hồng, Phạm Ngọc Toàn (2018), Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng kế tốn trách nhiệm cơng ty niêm yết Thành phố Hồ Chí Minh, Tạp chí cơng thương, số 5+6 tháng 4/2018, tr 599-603 Trần Ngọc Hùng (2016), Các nhân tố tác động đến việc vận dụng kế toán quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh Bạch Huệ (2019), Công nghiệp ô tô Việt: Công nghệ lạc hậu, thua xa Thái Lan, Indonesia, Báo điện tử VnEconomy, truy cập ngày 21 tháng năm 2019, Ngô Thị Thu Hương (2012), Kế toán trách nhiệm vai trị sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Tạp chí Nghiên cứu tài kế tốn, tháng 10/2012, tr 18-20 Trần Thị Bích Hường (2003), Ngành công nghiệp ô tô Việt Nam – Thực trạng giải pháp nhằm đẩy mạnh phát triển, Tailieu.vn, truy cập ngày 11 tháng năm 2018, Nguyễn Thị Bích Liên, Nguyễn Thị Mai Hiên (2017), Ứng dụng kế toán trách nhiệm hoạt động doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Tài chính, số 652 tháng 3/2017, tr 81-82 Nguyễn Thị Bích Loan, Phạm Cơng Đồn (2019), Giáo trình quản trị học, Trường Đại học Thương mại, Nhà xuất Hà Nội Huỳnh Lợi (2009), Kế toán quản trị, Nhà xuất giao thông vận tải Huỳnh Đức Lộng, Tạ Thị Chúc Quân (2018), Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kế toán trách nhiệm doanh nghiệp logistics địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh, Tạp chí Cơng Thương, số 12, Tháng 9/2018, tr 404-410 Ngô Văn Lượng (2019), Phân cấp quản lý kinh doanh tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp, Tạp chí tài chính, truy cập ngày 23 tháng năm 2020, Ngô Văn Lượng Vũ Thị Hằng Nga (2017), Tác động nhân tố ảnh hưởng đến mứa độ áp dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp xuất nhập khẩu”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế tốn, Số 12(173)-2017, tr 54-58 Trần Thị Hồng Mai cộng (2020), Giáo trình kế tốn quản trị doanh nghiệp, Trường Đại học Thương mại, Nhà xuất Thống kê Nguyễn Hữu Phú (2014), Tổ chức kế tốn trách nhiệm Tổng cơng ty xây dựng thuộc Bộ Giao thông vận tải, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Công Phương (2009), Phân bổ chi phí gián tiếp phục vụ cho quản trị doanh nghiệp, Tạp chí phát triển kinh tế, Tháng 11/2009, tr 53-60 Nguyễn Thị Minh Phương (2013), Xây dựng mơ hình kế tốn trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất s a Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Ngọc Quang (2012), Mối quan hệ chế phân cấp quản lý tài kế tốn trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất Việt Nam, Tạp chí Kiểm tốn, tháng 3/2012, tr 20-25 Đồn Ngọc Quế cộng (2015), Giáo trình kế tốn quản trị, Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Q (2016), Kế tốn trách nhiệm tổng cơng ty cổ ph n bảo hiểm quân đội, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Lao động xã hội Quyết định số 1168/QĐ-TTg Phê duyệt Chiến lược phát triển ngành công nghiệp ô tô Việt Nam đến năm 2025, t m nhìn đến năm 2035, Thủ tướng Chính phủ banh hành ngày 16 tháng 07 năm 2014 Quyết định số 1211/QĐ-TTg Phê duyệt Quy hoạch phát triển ngành công nghiệp ô tô Việt Nam đến năm 2020, t m nhìn đến năm 2030, Thủ tướng Chính phủ banh hành ngày 27 tháng năm 2014 Nguyễn Đình Thọ (2011), Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh, Nhà xuất Lao động Xã hội Nguyễn Đình Thọ (2013), Giáo trình phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh, Nhà xuất Tài Chính Thơng tư 55/2015/TT-BCT, Quy định trình tự, thủ tục xác nhận ưu đãi hậu kiểm ưu đãi Dự án sản xuất sản phẩm CNHT thuộc Danh mục sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển, Bộ trưởng Bộ Công thương ban hành ngày 30 tháng 12 năm 2015 148 35 Thông tư 53/2006/TT-BTC, Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 12 tháng 06 năm 2006 Tổng cục Thống kê (2019), Niên giám thống kê 2018, Nhà xuất Thống kê Tổng cục Thống kê (2019), Sách trắng công nghiệp Việt Nam 2019, Nhà xuất Thống kê Cao Thị Huyền Trang (2020), Tổ chức kế toán trách nhiệm đơn vị trực thuộc Tổng công ty cổ ph n Bia – Rượu – Nước giải khát Sài Gịn, Luận án tiến sĩ, Học viện Tài Chính Đinh Văn Trung (2012), Ngành công nghiệp ô tô Việt Nam sau 20 năm: Thực Trạng giải pháp, Tạp chí Thương mại số 8/2012, Tr 9-15 Trung tâm phát triển doanh nghiệp công nghiệp hỗ trợ (2016), Báo cáo lực ngành công nghiệp Việt Nam, Hà Nội Phan Thanh Tú, Vũ Mạnh Chiến, Phạm Văn Kiệm, Lưu Đức Tuyên, Nguyễn Thị Hồng Nga (2018), Học thuyết doanh nghiệp, Nhà xuất lao động- xã hội Trần Trung Tuấn (2015), Kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hoàng Văn Tưởng (2010), Tổ chức kế toán quản trị với việc tăng cường quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xây lắp Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế quốc dân Lưu Đức Tuyên (2012), Bàn nội dung kế toán trách nhiệm, Tạp chí kế tốn Kiểm tốn, số 5, tháng 12/2014, tr 12-13 Nguyễn Thị Hồng Vân (2018), Kế toán trách nhiệm Công ty Trách nhiệm H u hạn Một thành viên Điện tử Sao Mai, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Thương mại Ma Văn Viên, Trần Văn Long (2019), Các nhân tố tác động đến vận dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp ngành dệt may tỉnh phía Nam, Tạp chí Kế tốn Kiểm toán, số 11, tháng 6/2019, tr 453-462 Viện Nghiên cứu Phát triển Chính sách Cơng nghiệp (2014), Đề án Quy hoạch tổng thể phát triển công nghiệp hỗ trợ đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Lương Thị Thanh Việt (2018), Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân http://wits.worldbank.org/ (truy cập tháng 10/2018) http://vama.org.vn (truy cập tháng 10/2018) 149 II TIẾNG ANH 51 Ahmad, K (2012), The Use of Management Accounting Practices in Malaysian SMEs, University of Exeter as Thesis for the Degree of Doctor of Philosophy in Accountancy 52 Akenbor, C O., Nkem, N.J (2013), The Effectiveness of Responsibility Accounting in Evaluating Segment Performance of Manufacturing Firms, KASU Journal of Accounting Research and Practice, Vol 2, No 2, pp 103 – 112 53 Alshomaly, I (2013), Performance Evaluation and Responsibility Accounting, Journal of Management Research, Vol 5, No 1, pp 291- 301 54 Antle, R and Demski, J S (1998), The controllability Principle in Responsibility Accounting, The Accounting Review, Vol 63, No 4, pp 700-718 55 Atkinson, A A., Banker, R D., Kaplan, R S and Young, S M (2001), Management Accounting, 3th edition, Prentice Hall 56 Baiman, S., Noel, J (1985), Non-controllable Costs and Responsibility Accounting, Journal of Accounting Research, Vol 23, No 2, pp 486-501 57 Belkaoui, A (1981), The Relationship between Self - Disclosure Style and Attitude to Responsibility Accounting, Accounting, Organizations and Society, Vol 6, No 4, pp 281-289 58 Bhandari, A S., Kaur, S J (2018), Responsibility Accounting: An Innovative Technique of Accounting System, International Journal of Management, Technology And Engineering, Vol 8, No 12, pp 6193-6200 59 Biswas, T (2017), Responsibility Accounting: A Review of Related Literature, International Journal of Multidisciplinary Research and Development, Vol 4, No 8, pp 202-206 60 Bloomfield, B P., Coombs, R., Cooper, D J., Rea, D (1992), Machines and Manoeuvres: Responsibility Accounting and the Construction of Hospital Information Systems, Accounting, Management and Information Technologies, Vol 2, No 4, pp 197-219 61 Covaleski, Mark, A., Dirsmith, Mark, W., Samuel, Sajay (1996), Managerial Accounting Research: The Contributions of Organizational and Sociological Theories, Journal of Management Accounting Research, Vol 8, (1996), pp 1-35 62 Diemer, Hugo (1924), Methods of Supplying Cost Information to Foreman, NCA-National Association of Cost Accountants 63 Edmonds, Tsay, Olds, Schneider (2006), Fundamental Managerial Accounting Concepts, Third Edition, Mc Graw-Hill Companies 150 64 Emmanuel, M., Chima, C., Christian, Obiah (2018), Internal Control and 65 66 67 68 69 70 71 Responsibility Accounting in Corporate Governance of Nigerian Organizations, Journal of Accounting and Financial Management, Vol 4, No 8/2018, pp 32-42 Ern, S Y., Abdullah, A., Yau, F S (2016), Contingency Factors Influencing MAS Design of Manufacturing Firms in Malaysia, Asian Journal of Accounting and Governance, 7, 1-9 Fowzia, R (2011), Use of Responsibility Accounting and Measure the Satisfaction Levels of Service Organizations in Bangladesh, International Review of Business Research Papers, Vol 7, No 5, pp 53-67 Frow, N., Marginson, D., Ogden, S (2010), Continuous Budgeting: Reconciling Budget Flexibility with Budgetary Control, Accounting, Organizations and Society, Vol 35, No 4, pp 444-461 Gadave, B R (2017), Glimpses on Responsibility Accounting and Reporting, Imperial Journal of Interdisciplinary Research, Vol 3, No 2, pp 925-927 Gharayba, Fatena, Debi, Ma’Moon & Nasar, A (2011), The Extent of Applying the Elements of Responsibility Accounting in the Industrial Shareholding Companies and its Effect on the Company’s Profitability and Operational Efficiency, Derasat, Administrative Sciences, Vol 38, Issue 1, 219-234 Garrison, R H., Noreen, E W., Brewer, P C (2008), Managerial Accounting, Boston McGraw-Hill Irwin Hanini, A (2013), The Extent of Implementing Responsibility Accounting Features in the Jordanian Banks, European Journal of Business and Management, 5(1), 217-229 72 Hansen, D H & Mowen, M M (2007), Managerial Accounting, 73 74 75 76 77 th Edition, Thomson South-Western Corporation Higgins, J A, (1952), Responsibility accounting, Vol 12, Chicago, TL: The Arthur Andersen Chronicle Horngren, C T., & Foster, G (1987), Cost Accounting: A Managerial Emphasis, Englewood Cliffs, N.J: Prentice-Hall Indjejikiana, R., Nandab, D (2003), Reply to: Dynamic Incentives and Responsibility Accounting: A Comment, Journal of Accounting and Economics, 35 (2003), pp 437–441 Jensen, M C (1976), Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure, Journal of Financial Economics, Vol 3, No 4, pp 305-360 Johnson, H.T & Kaplan, R.S (1987), Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting, Harvard Business School Press, Boston, MA 151 78 Karasioghu, F., & Gokturk, I E (2012), The Application of Responsibility 79 80 81 82 83 84 85 Accounting System with the Scope of Increasing Efficiency in Hospital Business in Turkey, Journal of Finance, Vol 11, No 1, pp 199-203 Kaplan, R (1984), The Evolution of Management Accounting, The Accounting Review, Vol.59, No.3, pp 390-418 Kaplan, R.S & Norton, D (1996), The Balanced Scorecard: Translating Strategy into Action, Harvard Business Press, Boston, MA Kato, Y (1993), Target Costing Support Systems: Lesson from Leading Japanese Companies, Management Accounting Research, (1), 33-47 Kellogg, M N (1962), Fundamentals of Responsibility Accounting, National Association of Accountants, N.A.A Bulletin (Pre - 1986), 43(8), 5-16 Lapsley, I (1994), Responsibility Accounting Revived? Market Reforms and Budgetary Control in Health Care, Management Accounting Research, (1994), ap 337-352 Lawrence, P.R and Lorsch, J (1967), Organization and environment, Harvard Business School, Division of Research, Boston, MA Leedy, P D and Ormrod, J E (2012), Practical Research: Planning and Design, 8th edition, New Jersey: Pearson Education 86 Libby, T & Waterhouse, J H (1996), Predicting Change in Management Accounting Systems, Journal of management accounting research, (8), pp 137-150 87 Lin, Z J., Lin, J J (2002), Responsibility Cost Control System in China: A 88 89 90 91 Case of Management Accounting Application, Management Accounting Research, 13(4), pp 447-467 Lin, Z J., and Yu, Z (2002), Responsibility cost control system in China: a case of management accounting application, Management Accounting Research, Volume 13, Issue 4, December 2002, pp 447-467 Liao, S S (1973), Responsibility centers, Management Accounting (6), 46-48 Nawaiseh, M E., Zeidan, A., Falahat, M., & Otish, A (2014), An Empirical Assessment of Measuring the Extent of Implementing Responsibility Accounting Rudiments in Jordanian Industrial Companies Listed at Amman Stock Exchange, Advances in Management & Applied Economics, Vol 4, No 1, ap 123–138 Nguyen, N T., Nguyen, T L H., and Pham, D C (2019), Factors Affecting the Responsibility Accounting in Vietnamese Firms: A Case Study for Livestock Food Processing Enterprises, Management Science Letters, (2019), pp 1349–1360 152 92 Nguyen, N T (2020), Factors Affecting Responsibility Accounting at Public 93 94 95 96 97 98 99 Universities: Evidence from Vietnam, Journal of Asian Finance, Economics and Business, Vol 7, No (2020), pp 275 - 286 Nguyen, T D., Le, D M D., Vo, H N T., Nguyen, H T., Nguyen, D (2020), Factors Affecting Responsibility Accounting at Joint Stock Commercial Banks in Vietnam, Journal of Southwest Jiaotong University Vol 55, No Apr 2020, pp 1-10 Nurullah, M (2015), Capital Budgeting Practices: Evidence from Sri Lanka, Journal of Advances in Management Research, Vol 12, No 1, pp 55-82 Nyakuwanika, M., Gutu, G J., Zhou, S., Tagwireyi, F., Chidoko, C (2012), An Analysis of Effective Responsibility Accounting System Strategies in the Zimbabwean Health Sector, Research Journal of Finance and Accounting, Vol 3, No 8, pp 86-92 Mahmud, I., Anitsal, I., Anitsal, I M (2018), Revisiting Responsibility Accounting: What are the Relationships among Responsibility Centers, Global Journal of Accounting and Finance, 2(1), 84-98 Maimako, N L., Kwatmen, N M., Ishaya, L D (2018), Impact of Responsibility Accounting on Bank Management Performance in Nigeria, International Journal of Management Science Research, Vol No 1, pp 146- 152 McDaniel, T M (1953), Expenditure Control Through Responsibility Accounting, Journal (American Water Works Association), 45(12), 1298-1308 Meda, Ibrahim (2003), System of Responsibility Accounting in the Jordanian Shareholding Companies: Reality and Hope, Journal of University of Damascus, 19 (2), 317-363 100 Ocansey, E O N D., Enahoro, J A (2012), Determinant Controllability of Responsibility Accounting in Profit Planning, Canadian Social Science, (6), 91-95 101 Owino, P., Munene, J C., Ntayi, J M (2016), Does Responsibility Accounting in Public Universities Matter?, Cogent Business & Management, 3(1), 1-10 102 Pajrok, A (2014), Responsible Accounting in the Hospitality Industry, Journal of Education Culture and Society, 2014 (2), 53 - 60 103 Patel, A T (2013), Responsibility Accounting: A Study in Theory and Practice, Indian Journal of Applied Research, (3),1-2 104 Phillippe, E J (1959), Reports Which Give Effect to Responsibility Accounting, National Association of Accountants, N.A.A Bulletin (Pre-1986), 41(3), 89-95 153 105 Reece, J.S and Cool, W.R., (1978), Measuring Investment Center Performance, 106 107 108 109 110 111 112 Harvard Business Review, Vol.28, No.46, pp.174-176 Ritika, Rani, M (2015), The Role of Responsibility Accounting in Organizational Structure, International Journal of Science, Technology & Management, (1), 185-190 Romal, J B (2000), A Study of the Factors that Could Influence the Duration of the Accounting Lag Applied to Us Manufacturers, Masters of Business Administration, State University of New York at Buffalo Rowe, C., Birnberg, G J., Shields, M D (2007), Effect of Organizational Process Change on Responsibility Accounting and Manager’s Revelations of Private Knowledge, Accounting, Organizations and Society, 33(2-3), 164-198 Safa, M (2012), Examining the Role of Responsibility Accounting in Organizational Structure, American Academic & Scholarly Research Journal, 4(5) Sari, I A & Amalia, M M (2018), The Effect of Responsibility Accounting and Strategy Implementation on Organizational Performance, Sustainable Business Accounting and Management Review, 1(1), 11-18 Sisaye, S (2010), Extent and Scope of Diffusion and Adoption of Process Innovations in Management Accounting Systems, International Journal of Accounting and Information Management, 18 (2), 118-139 Tran, T T (2017), Application Responsibility Accounting to Sustainable Development in Vietnam Manufacturers: An Empirical Study, Economics World, 5(6), 573-583 th 113 Warren, Reeve, Fess (2005), Managerial Accounting, Edition, Cengage 114 115 116 117 118 South-Western Weygandt, J J., Kimmel, P D., Kieso, D E (2013), Accounting Principles, Courier-Kendallville, Inc Weger, C E (1926), The Preparation and Administration of Budgets, National Association of Cost Accountants Bulletin, 7(9), 327 - 340 Williams, J J., & Seaman, A E (2001), Predicting Change in Management Accounting Systems: National Culture and Industry Effects, Accounting, Organizations and Society, 26(4-5), 443-460 Yin, R K (2014), Case Study Research: Design and Methods, edition, Los Angeles, CA: Sage Publications, Inc Zimnicki, T (2016), Responsibility Accounting Inspiration for Segment Reporting, Copernican, Journal of Finance & Accounting, 5(2), 219–232 ... 90 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Ơ TÔ Ở VIỆT NAM 91 4.1 Tổng quan doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 91 4.1.1 Lịch... doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 97 4.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán quản trị 98 4.2 Kết nghiên cứu thực trạng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt. .. 5.3.1 Khuyến nghị áp dụng KTTN doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 131 5.3.2 Khuyến nghị yếu tố ảnh hưởng đến áp dụng kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất ô tô Việt Nam 135 5.4 Điều