Đặc điểm về quy trình kiểm toán tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và tư vấn

Kể từ khi Việt Nam chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng XHCN thì nhu cầu về kiểm toán đã trở nên tất yếu. Từ

Lời mở đầu

Kể từ khi Việt Nam chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc theo định hớng XHCN thì nhu cầu về kiểm toán đã trở nên tất yếu Từ khi xuất hiện, ngành kiểm toán của Việt Nam liên tục phát triển cả về lý luận và thực tiễn Cứ mỗi bớc tiến lên chúng ta lại gặp những vấn đề mới mẻ trong lĩnh vực quản lý kinh tế, quản lý tài chính đối với các doanh nghiệp, các tổ chức Công tác quản lý tài chính hiện nay đòi hỏi mỗi doanh nghiệp trong quá trình tổ chức khi đạt đến một quy mô hoạt động nhất định, phải thiết lập và duy trì các bộ phận để kiểm tra, xác nhận và t vấn cho quá trình quản lý và điều hành các hoạt động kế toán- tài chính trong doanh nghiệp Mà để các hoạt động kiểm tra và t vấn có hiệu quả thì sự ra đời của kiểm toán là hết sức quan trọng và tất yếu Kiểm toán đã góp phần quan trọng vào việc đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các bảng khai tài chính, từ đó đem lại sự thành công cho một doanh nghiệp hay một tổ chức kinh doanh.

Để giúp sinh viên có cái nhìn đúng đắn và tiếp cận gần hơn với nghề nghiệp của mình trong tơng lai, Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân đã tổ chức một đợt thực tập kéo dài gần bốn tháng tại các Công ty Kiểm toán khác nhau Và trong thời gian vừa qua, em đã có dịp đến thực tế tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và t vấn và đã có đợc những hiểu biết sơ bộ về Công ty, mà cụ thể hơn là chi nhánh của Công ty tại Hà Nội Báo cáo thực tập tổng hợp tuy chỉ là những hiểu biết ban đầu về Công ty nhng sẽ là cơ sở để em tiếp tục nghiên cứu và hoàn thành đề tài thực tập của mình trong giai đoạn tiếp theo.

Báo cáo tổng hợp của em bao gồm các phần sau:

I- Khái quát chung về Công ty Cổ phần Kiểm toán và t vấnII- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

III- Đặc điểm về quy trình kiểm toán tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và t vấnEm xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phan Trung Kiên cùng các cô chú, anh chị trong Công ty đã hớng dẫn và cung cấp tài liệu giúp em hoàn thành bài viết này.

Hà Nội, ngày 17 tháng 1 năm 2005

Sinh viên Phan Quốc Hoa

I- Khái quát chung về Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn:

1. Sự hình thành và phát triển:

Công ty Kiểm toán và t vấn (A&C) đợc thành lập theo quyết định số 140/TC/QĐ/TCCB ngày 26tháng 3 năm 1992, tiền thân là chi nhánh của Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) Đến năm 1995, Công ty đợc tách thành Công ty độc lập, hoạt động dới hình thức một Công ty Nhà nớc theo quyết định số 107/TC/QE/TCCB ngày 13 tháng 2 năm 1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng 3 năm 1995 do Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp Sau hơn 12 năm hoạt động Công ty Kiểm toán và T vấn đã không ngừng phát triển về số lợng và chất lợng dịch vụ cung cấp.

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam nói chung và lĩnh vực Kiểm toán nói riêng, Công ty Kiểm toán và t vấn đã dợc Bộ Tài chính chọn là một trong những CT đầu tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ Doanh nghiệp Nhà nớc sang Công ty cổ phần theo quyết định số 1962/ QĐ-BTC ngày 30 tháng 6 năm 2003 của Bộ trởng Bộ Tài chính Công ty chính thức đổi tên thành Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn( thay cho Công ty Kiểm toán và T

vấn trớc đây) Và hình thức cổ phần hoá của Công ty là cổ phần hoá toàn bộ.

Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 09 tháng 12 năm 2003.

Tên giao dịch: AUDITING AND CONSULTING JOINT STOCK COMPANY.

Tên viết tắt: A&C CO

Công ty có trụ sở giao dịch tại : 229 Đồng Khởi- Phờng Bến Nghé- Quận 1- Thành phố Hồ Chí Minh

Điện thoại : (84.8)8 272 295Fax : (84.8) 8 272 295Email : a&c @ hcm.vnn.vn

Ngoài ra Công ty còn mở các chi nhánh, văn phòng đại diện

- Chi nhánh tại Hà Nội: 877- Hồng Hà- Quận Hoàn Kiếm- Hà Nội- Chi nhánh tại Nha Trang: 100 Quang Trung- thành phố Nha Trang.

Ngoài ra Công ty còn có các văn phòng liên lạc tại Thừa Thiên Huế, Hải Phòng nhằm tạo điều kiện tiếp cận và cung cấp các loại hình dịch vụ tốt nhất cho…tất cả các khách hàng trong và ngoài nớc.

Công ty có vốn điều lệ là: 5.045.000.000 đồng, trong đó:Vốn Nhà nớc ( Bộ Tài chính ) chiếm 51% vốn điều lệ.

Vốn cổ đông ( các cán bộ kiểm toán viên) chiếm 49% vốn điều lệ.2. Khách hàng và các lĩnh vực hoạt động:

Cho đến nay, Công ty A&C đã phục vụ cho gần 1000 khách hàng hoạt động trong mọi lĩnh vực, bao gồm:

• Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu t nớc ngoài tại Việt Nam.

• Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực Sản xuất- Xây dựng- Thơng mại- Dịch vụ- Khách sạn- Ngân hàng- Giao thông vận tải- Dầu khí

• Các cơ quan và tổ chức của quốc tế và trong nớc, các văn phòng đại diện và cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.

Đặc biệt Công ty đã tham gia kiểm toán nhiều Công ty lớn nh:

• Tổng Công ty Điện lực Việt Nam.

• Tổng Công ty Bu Chính Viễn thông Việt Nam

• Tổng Công ty Than Việt Nam

• Tổng Công ty Thép Việt Nam

• Tổng Công ty Dệt may Việt Nam

• Tổng Công ty Xi măng Việt Nam

• Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam

• Tổng Công ty Giấy Việt Nam

• Tổng Công ty Bảo Hiểm Việt Nam

• Ngân hàng Công thơng Việt Nam

• Ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam

Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn với 51% vốn điều lệ là của Nhà nớc trải qua quá trình hoạt động đã trở thành Công ty hàng đầu chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, thực hiện các dịch vụ t vấn trong nhiều lĩnh vực nh:

a. Kiểm toán báo cáo tài chính:

Đây là hoạt động chủ yếu của Công ty phục vụ cho hơn 600 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khác nhau Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm đợc tiến hành bằng các đợt kiểm toán sơ bộ và kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thoả thuận với khách hàng.

Quá trình Kiểm toán báo cáo tài chính đợc tiến hành trên cơ sở:-Tuân thủ những chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành -Tuân thủ những chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế.

- Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, chính trực, khách quan, thận trọng và bảo mật các thông tin có đợc trong quá trình kiểm toán…

- Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trờng luật pháp Việt Nam.

Kiểm toán gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và t vấn để nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác Tài chính kế toán, quản lý tổ chức của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp và chính đáng của mình.

b Thẩm định, Kiểm toán đầu t và xây dựng cơ bản:

Hoạt động thẩm định, Kiểm toán quyết toán vốn đầu t và xây dựng cơ bản là một trong những hoạt động nổi trội của Công ty Các dịch vụ mà Công ty đã, đang và sẵn sàng cung cấp cho khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm:

- Kiểm toán vốn quyết toán vốn đầu t dự án trong các lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội.

- Kiểm toán xác định giá trị, dự toán, giá trị quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản.

+ Công trình dân dụng( các khu căn hộ, chung c, khách sạn, văn phòng ).+ Công trình giao thông vận tải( cầu đờng, sân bay, bến cảng )…

+ Công trình công nghiệp, đặc biệt là công trình ngành điện( thuỷ điện, nhiệt điện ).…

+ các loại hình công trình khác.

- Thẩm định giá trị tài sản, nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải

- T vấn đầu t và xây dựng cơ bản.

Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của Nhà nớc về quản lý đầu t xây dựng cơ bản đối với các loại dự án có vốn đầu t nớc ngoài, vốn đầu t trong nớc, tôn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trờng

Các báo cáo đợc kiểm toán sẽ giúp khách hàng hoàn tất thủ tục và các bớc phê duyệt quyết toán vốn đầu t, giá trị quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản trớc khi công trình đợc đa vào sử dụng, đồng thời các dịch vụ trên sẽ cung cấp cho khách hàng những thông tin về tài liệu, số liệu đáng tin cậy trong việc lựa chọn đối tác đầu t, cùng các mục đích thế chấp chuyển nhợng, cổ phần hoá, giải thể, phá sản doanh nghiệp theo luật.

c Dịch vụ t vấn:

• Về thuế: T vấn cho các doanh nghiệp về các luật thuế có liên quan nh: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân , thuế xuất- nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt Thực hiện dịch vụ về kê khai thuế, khiếu nại thuế, hoàn thuế đảm bảo quyền lợi của các doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tôn trọng luật pháp Nhà nớc đã ban hành.

• Dịch vụ pháp lý: Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục đăng ký chế độ kế toán, thành lập doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, điều chỉnh giấy phép đầu t.

• Hoạt động t vấn khác: Hoạt động t vấn đợc thực hiện dới hình thức nh trao đổi trực tiếp với khách hàng, tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ thời kỳ và tổ chức hội thảo chuyên đề hàng năm với khách hàng Hợp tác với các tổ chức nghề nghiệp quốc tế hoặc các cơ quan quản lý nhà nớc nhằm đạt đợc yêu cầu về chất lợng và hiệu quả phục vụ khách hàng.

• Đào tạo: A&C thờng xuyên tổ chức các lớp Kế toán trởng, tạo điều kiện cho khách hàng có cơ sở bổ nhiệm Kế toán trởng theo tiêu chuẩn quy định của Nhà nớc.

Riêng với mục tiêu đào tạo nội bộ để không ngừng nâng cao chất lợng, hiệu quả phục vụ và đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng, Công

ty luôn coi trọng việc cập nhật thông tin, thực hiện các chơng trình đào tạo, bồi ỡng và hợp tác quốc tế nhằm chuyên nghiệp hoá nghề nghiệp và đội ngũ nhân viên, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trờng và thích ứng với quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới.

d-d Dịch vụ kế toán:

Với đội ngũ nhân viên đợc đào tạo chuyên nghiệp, Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn đã nhiều năm đợc khách hàng tín nhiệm trong các dịch vụ kế toán nh:

- T vấn tổ chức và hoàn thiện công tác kế toán

- Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính và báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng.

- Cài đặt phần mềm kế toán

- Tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách hàng.

3 Đội ngũ kiểm toán viên:

Trình độ và năng lực nhân viên là yếu tố hàng đầu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Công ty Đội ngũ Kiểm toán viên và kỹ s của Công ty đều có ít nhất một bằng cử nhân hoặc thạc sỹ, đợc đào tạo chính quy tại Việt Nam hoặc nớc ngoài theo các chuyên ngành Tài chính- Kế toán, Quản trị, Ngân hàng, Xây dựng, Kiến trúc, Giao thông, Thuỷ lợi, Điện, Tin học…

Qua 13 năm hoạt động, Công ty đã xây dựng đợc đội ngũ gồm :

• 250 Kiểm toán viên và nhân viên chuyên nghiệp.

• 60% số nhân viên Kiểm toán có Chứng chỉ Kiểm toán viên do Bộ Tài chính cấp.

• 70% nhân viên có từ 2 bằng cử nhân trở lên, trong đó 58 ngời có bằng cử nhân Luật.

• 15% nhân viên có bằng Thạc sỹ hoặc bằng Kiểm toán viên Quốc tế( ACCA) hoặc dang đợc đào tạo theo chơng trình ACCA.

• Riêng tại chi nhánh của Công ty tại Hà Nội thì đội ngũ nhân viên có 45 ngời, trong đó có 8 ngời có Chứng chỉ Kiểm toán viên do Bộ Tài chính cấp.

Với kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo nhiều năm tại trờng Đại học Tài Chính Kế toán, tất cả các nhân viên trong Ban Giám đốc Công ty có khả năng xây dựng các chơng trình huấn luyện và tổ chức thành công các khoá học thuộc các chuyên đề kế toán, kiểm toán, phân tích tài chính, thẩm định dự án đầu t … phục vụ khách hàng

Trong quá trình hoạt động đội ngũ nhân viên liên tục đợc đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thức bổ trợ về Pháp luật, Kinh tế, Kỹ thuật, Thị trờng để có khả năng đa dạng…hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng.

Ngoài các chơng trình đào tạo trong nớc, các Kiểm toán viên còn đợc đi tu nghiệp và đào tạo qua các hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành tại các nớc Malaysia, Singapore, Hongkong, Anh, Pháp do Công ty tổ chức cùng các ch… ơng trình hỗ trợ của Bộ Tài chính, EURO TAPVIET và các tổ chức nghề nghiệp quốc tế khác…

Nh vậy, với hoạt động chính là Kiểm toán, Công ty là một trong những Công ty Kiểm toán Việt Nam xây dựng đợc một hệ thống quy trình, quy chế mẫu cho tất cả các bộ phận, các công việc với hoạt động Kiểm toán, lập chơng trình, thực hiện chơng trình Kiểm toán và kết thúc Kiểm toán, phát hành Báo cáo kiểm toán và việc kiểm tra chất lợng công việc của Kiểm toán viên Nhờ đó Công ty ngày càng có uy tín trong và ngoài nớc bằng chứng là Công ty ngày càng có thêm những khách hàng mới và vẫn giữ mối quan hệ lâu dài với khách hàng cũ Thu nhập của đội ngũ nhân viên ngày càng đợc nâng cao, mọi nghĩa vụ đối với Nhà nớc đều đợc Công ty thực hiện một cách đầy đủ.

II- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn ( A&C).

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn

giám đốc

hànộiPhó giám

Phó giám

đốcPhó giám

đốcPhó giám

chihội đồng quản trị

• Hội đồng quản trị: Gồm có 6 thành viên là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty thực hiện chức năng quản lý mọi hoạt động của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty.

• Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của Công ty, là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật, có quyền quyết định nhiệm vụ kinh doanh của Công ty Giám đốc lãnh đạo toàn diện, phụ trách chung công tác tổ chức quản lý toàn công ty và công tác tài chính.

Giám đốc kiểm tra việc thực hiện các nhiệm vụ của các đơn vị trực thuộc, các phòng ban, chức năng của Công ty và công việc của các Phó Giám đốc.

• Phó Giám đốc: là ngời giúp việc Giám đốc đợc Giám đốc uỷ nhiệm quản lý, điều hành một số lĩnh vực theo sự phân công cụ thể, thực hiện nhiệm vụ theo kế hoạch hoặc chủ trơng đã đợc Giám đốc phê duyệt, chịu trách nhiệm trớc pháp luật và trớc Giám đốc Công ty trong việc thực hiện nhiệm vụ đợc phân công.

Phó Giám đốc phụ trách kiểm toán Báo cáo tài chính và phòng Kiểm toán I.

Phó Giám đốc phụ trách về đào tạo và phòng Kiểm toán II

Phó Giám đốc phụ trách chi nhánh Nha Trang- Khánh Hoà và phòng Kiểm toán III.

Phó Giám đốc phụ trách chi nhánh Hà Nội.

Phó Giám đốc phụ trách Kiểm toán các dự án đầu t XDCB và phòng Kiểm toán đầu t XDCB

Ngoài ra còn có trởng phòng Kiểm toán IV kiêm Chủ tịch Công đoàn, Trởng phòng Quản trị- Tổng hợp kiêm Kế toán trởng.

• Các chi nhánh hoạt động theo điều lệ hoạt động của Công ty và tuân theo nhng tiêu chuẩn kỹ thuật nghiệp vụ đã đợc Công ty xây dựng Trong lĩnh vực Kiểm toán, hoạt động Kiểm toán tại các chi nhánh tuân theo chơng trình Kiểm toán do Công ty xây dựng.

Các chi nhánh đều có t cách pháp nhân, tiến hành hoạt động kinh doanh theo đăng ký kinh doanh của chi nhánh nhng hạch toán phụ thuộc Các chi nhánh không tính lãi (lỗ) hoạt động mà chỉ lập báo cáo thu chi, kết quả hoạt động tính vào kết quả chung của toàn Công ty.

Chi nhánh tiến hành ghi chép và lu trữ các Báo cáo kiểm toán theo quy định ghi chép cụ thể của Công ty Sau đó hàng năm chi nhánh tiến hành gửi Báo cáo kiểm toán cùng báo cáo hoạt động của chi nhánh để Công ty tổng kết đánh giá kết quả hoạt động của chi nhánh cũng nh hoạt động của toàn Công ty.

Hoạt động của chi nhánh chủ yếu dựa vào khả năng ký kết hợp đồng với khách hàng.

2 Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn tại Hà Nội

Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Hà Nội chính thức đợc thành lập vào tháng 3 năm 2001 theo quyết định số 1144/ QĐ- UB của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội, giấy phép đăng ký kinh doanh số 314288 cấp ngày 16 tháng 3 năm 2001 của Sở Kế hoạch và Đầu t Hà Nội.

Sau khi Công ty chuyển từ hình thức doanh nghiệp Nhà nớc sang hình thức Cổ phần, chi nhánh Hà Nội cũng có tên chính thức là Chi nhánh Công ty Cổ phần

Kiểm toán và T vấn theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0113003559 do Sở Kế hoạch và Đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 15 tháng 1 năm 2004.

Chi nhánh đợc phân cấp hoạt động hoàn toàn độc lập, có t cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng Công thơng Việt Nam số 102010 0000 33545 Do đó, chức năng và nhiệm vụ của các chi nhánh giống nh chức năng nhiệm vụ của Công ty tại thành phố Hồ Chí Minh.

Để tiến hành hoạt động, chi nhánh đã tiến hành tổ chức bộ máy quản lý đơn giản, phù hợp với quy mô và mục đích hoạt động Bộ máy quản lý của chi nhánh bao gồm: Ban Giám đốc, phòng nghiệp vụ I, phòng nghiệp vụ II, phòng nghiệp vụ III và bộ phận hành chính quản trị nội bộ- kế toán.

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại chi nhánh Hà Nội

giám đốc

phó giám đốc

Phòng nghiệp

Phòng nghiệp

phó giám đốc

Phòng vụIII

nội bộHC-QT

• Ban giám đốc bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc.

Giám đốc là bà Nguyễn Thị Hồng Thanh- là ngời điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của chi nhánh, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty và Công ty về mọi hoạt động cả chi nhánh.

Phó Giám đốc là bà Nguyễn Thị T- chịu trách nhiệm về lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, về lĩnh vực hành chính, kế toán, quản trị nội bộ, quyết toán đầu t xây dựng cơ bản.

• Phòng nghiệp vụ I, II : chuyên kiểm toán báo cáo tài chính mà chủ yếu là kiểm toán các doanh nghiệp Nhà nớc, các dịch vụ t vấn nh ghi sổ kế toán, thuế, phần mềm kế toán Ngoài ra khách hàng còn là các doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp có vốn đầu t nứơc ngoài

• Phòng nghiệp vụ III: chuyên kiểm toán cho các đơn vị xây dựng cơ bản Ngoài các Kiểm toán viên còn có các chuyên gia trong lĩnh vực khác nh kỹ s xây dựng, kiến trúc s.

Cơ cấu dịch vụ:

- 80% doanh thu là thuộc về kiểm toán báo cáo tài chính.

- 15% doanh thu là thuộc về kiểm toán công trình xây dựng cơ bản- 5% là t vấn kế toán, thuế, phần mềm kế toán, đào tạo.

• Bộ phận hành chính quản trị nội bộ- kế toán thực hiện các công việc kế toán, th ký, phiên dịch, văn th, tin học, lái xe, bảo vệ.Công việc kế toán tại chi nhánh hết sức đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với chức năng và cơ cấu của mình Toàn chi nhánh chỉ có một nhân viên làm kế toán, tiến hành ghi chép toàn bộ hoạt động của chi nhánh rồi sau đó gửi báo cáo về Công ty Trong giai đoạn đầu của năm tài chính, nhân viên kế toán làm việc nh một Kiểm toán viên, sau đó trở về văn phòng và tiến hành tổng hợp lại số liệu, bù lại công việc của các tháng trớc đó.

Nh vậy, tuy chỉ với số lợng nhân viên là 45 ngời nhng việc phân công phân nhiệm giữa các phòng ban tơng đối phù hợp bởi trong chi nhánh luôn có sự phối hợp chặt chẽ về cả nghiệp vụ lẫn nhân lực giữa Ban Giám đốc, các phòng nghiệp vụ cũng nh bộ phận hành chính quản trị nội bộ.

3 Yếu tố hỗ trợ công tác kiểm toán- hoạt động kiểm soát chất lợng kiểm toán:

Đối với một doanh nghiệp nói chung, hệ thống kiểm soát nội bộ luôn là một yếu tố quan trọng hàng đầu để doanh nghiệp hoạt động theo đúng chiến lợc của mình và mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Và ở Công ty Kiểm toán yếu tố kiểm soát nội bộ nói chung và hoạt động kiểm soát chất lợng nói riêng luôn đợc Ban lãnh đạo Công ty quan tâm

ở Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn hoạt động này đợc thực hiện theo cấp kiểm soát : Giám đốc, Kiểm toán viên điều hành, trởng nhóm Và hoạt động này

đợc áp dụng trong cả ba giai đoạn của kiểm toán bao gồm: giao viêc, hớng dẫn và soát xét lại.

Các giấy tờ làm việc của Công ty đợc sắp xếp theo trình tự đối với từng khoản mục:

+ Chơng trình kiểm toán+ Mô tả tóm tắt công việc+ Mô tả đặc điểm của tài khoản+ Các bút toán đề nghị điều chỉnh

+ Ghi nhận những vấn đề phát sinh trong kiểm toán, những giải thích.+ Các giấy làm việc ghi nhận bằng chứng kiểm toán.

Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán :

• Giao việc: Kiểm toán viên đợc thông báo lịch Kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán và nhóm trởng trớc một tuần tại một khách hàng cụ thể.

• Hớng dẫn: Kiểm toán viên sẽ đợc phổ biến đề cơng khảo sát, những vấn đề cần xem xét, thông tin cần thu thập, phơng thức tiến hành khảo sát Tại Công ty thông tin về khách hàng đợc lu trong file riêng gọi là hồ sơ thờng trực

• Giám sát: Nhóm trởng sẽ gíam sát các Kiểm toán viên trong việc sử dụng các kỹ thuật để khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị đợc kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên để đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin đợc đầy đủ, công việc tiến hành đúng quy trình kiểm toán

Trong giai đoạn thực hiện: Kiểm soát liên quan đến công việc thu thập

bằng chứng và cũng do nhóm trởng thực hiện.

• Giao việc: Nhóm trởng sẽ căn cứ vào mục tiêu, nội dung của cuộc kiểm toán và căn cứ vào trình độ, năng lực, sở trờng của Kiểm toán viên để phân công và giao việc cụ thể Viết giấy giao việc là công việc đầu tiên của nhóm trởng khi thực hiện kiểm toán.

• Hớng dẫn: Nhóm trởng phổ biến cho từng Kiểm toán viên về nội dung, phần hành kiểm toán đợc phân công, các phơng pháp kiểm toan cần áp dụng và trọng tâm của cuộc kiểm toán.