Thực trạng công tác kế toán tại Công ty , Công ty TNHH Đại Thanh

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính

LỜI NÓI ĐẦU

rong những năm qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính đã không ngừng được đổi mới hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực và việc quản lý tài chính của Nhà nước nói chung và của doanh nghiệp nói riêng.

Cơ chế thị trường mở cửa các doanh nghiệp cả doanh nghiệp Nhà nước và doanh nghiệp tư nhân phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân Mỗi doanh nghiệp là một tế bào của sự phát triển kinh tế đó, để các doanh nghiệp tồn tại được trên thị trường đã khó nhưng hoạt động như thế nào để đem lại lợi nhuận cao nhất còn khó hơn Và cùng với chính sách mở cửa của Nhà nước, các doanh nghiệp cũng bước vào một thời kỳ kinh doanh mới, không những phải đương đầu với doanh nghiệp bạn mà còn cả doanh nghiệp ở nước ngoài Nhưng cũng chính nhờ chính sách mở cửa đó mà doanh nghiệp năng động hơn có điều kiện nắm bắt được những thông tin kinh tế mới nhất, mở rộng thị trường, học hỏi kinh nghiệm.

Từ những ngày đầu mới thành lập, Công ty TNHH Đại Thanh đã gặp không ít khó khăn trong việc quản lý sản xuất cũng như quản lý kinh tế Nhờ sự sáng tạo, năng động của ban lãnh đạo cộng với sự nhiệt tình trong công việc của đội ngũ công nhân đã thúc đẩy sự tồn tại và phát triển của Công ty Cùng với việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh, Công ty đã không ngừng tăng cường công tác quản lý kế toán Tuy nhiên vẫn còn phần nào hạn chế về công tác này Trên thực tế đã có không ít doanh nghiệp do chưa quan tâm đến việc cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán dẫn đến số liệu không chính xác, làm hạn chế chức năng giám đốc, không cung ứng cho lãnh đạo doanh nghiệp những thông tin cần

thiết, kịp thời, chính xác để đề ra những biện pháp quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành và phát triển lợi nhuận cho doanh nghiệp

Nhờ sự giúp đỡ tận tình của các cô chú, anh chị trong Công ty nói chung và của phòng kế toán nói riêng cộng với sự chỉ bảo của các thầy cô hướng dẫn, em đã hoàn thành bài báo cáo này Bố cục của bài báo cáo gồm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm, tình hình chung của Công ty.Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công tyPhần III: Nhận xét và khuyến nghị

Là một học sinh lần đầu tiếp cận với thực tế công tác kế toán nên phạm vi bài viết còn nhiều hạn chế về số liệu và lý luận Vì vậy, bài báo cáo của em không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo và các cô chú đang làm việc tại Công ty TNHH Đại Thanh để bài viết của em hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, ngày 15 tháng 08 năm 2006

Học sinh

Lưu Thị Dung

PHẦN I: TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH ĐẠI THANH

I VỊ TRÍ, ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CỦA DOANH NGHIỆP

1 Vị trí kinh tế của doanh nghiệp

Là một doanh nghiệp được xây dựng và phát triển với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là:

Với giấy phép kinh doanh số 071157 cấp năm 1999

Tuy chỉ là doanh nghiệp sản xuất trên quy mô nhỏ nhưng với thiết bị chủ yếu là máy móc và đội ngũ công nhân năng động chăm chỉ, Công ty TNHH Đại Thanh cũng đã cung ứng được một lượng sản phẩm lớn đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trên thị trường.

Vốn điều lệ của Công ty là: 10.000.000.000 đồng

2 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty TNHH Đại Thanh là công ty hai thành viên Là một doanh nghiệp mới được thành lập hơn 10 năm nhưng đã có sự trưởng thành nhanh chóng và đạt được nhiều thành tựu đáng kể.

Công ty TNHH Đại Thanh có tiền thân là tổ hợp tác xã Đại Thanh Năm 1994 chấp hành nghị quyết của ban thường vụ quận Hai Bà Trưng, UBND quận đã quyết định thành lập tổ hợp tác xã Đại Thanh với nhiệm vụ thu mua vật liệu nhôm đồng… từ các nước Ấn Độ, Hàn Quốc, hay của một số doanh nghiệp về chế biến sản xuất ra các loại dây điện, dây cáp điện phục vụ ngành điện trong nước.

Bước đầu thành lập Công ty đã gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt động như: thu nhận công nhân, sắm sửa máy móc trang thiết bị Song Công ty đã từng bước khắc phục khó khăn đúc rút kinh nghiệm, tìm tòi những chiến lược kinh doanh mới Công ty đã thay đổi quy mô sản xuất, tìm kiếm được nguồn nguyên liệu với giá thành thấp, giảm chi phí vận chuyển Mặt khác về công nghệ máy móc, doanh nghiệp nâng cấp thêm một số máy móc thiết bị và nâng cao tay nghề của công nhân Do sự nhạy bén với thị trường và sự sáng tạo, tìm tòi học hỏi từ bạn bè, từ các đối tác kinh doanh, doanh nghiệp đã đạt được thành tựu đáng kể thể hiện qua số liệu:

Để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường, được sự cho phép của UBND Thành phố Hà Nội, vào tháng 2 năm 1999 doanh nghiệp quyết định thành lập Công ty TNHH Đại Thanh Với 92 công nhân trong đó công nhân của cơ sở sản xuất chính là 32 người, cơ sở sản xuất phụ là 60 với 100% là nam.

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, Công ty TNHH Đại Thanh không ngừng phát triển, thị trường ngày càng được mở rộng Đến nay Công ty đã đạt được thành tựu đáng kể thể hiện qua bảng sau:

Hiện nay đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty bao gồm 15 người, trong đó 40% có trình độ đại học và trên đại học 55% có trình độ cao đẳng, 5% có trình độ trung cấp, đội ngũ công nhân đều được đào tạo tại các trường công nhân kỹ

Ngày nay với nền công nghiệp phát triển năng động và luôn đòi hỏi doanh nghiệp phải biết tìm tòi những sản phẩm mới, nắm bắt được điều đó, Công ty TNHH Đại Thanh với chức năng chủ yếu là sản xuất các loại dây cáp điện phục vụ nhu cầu trong nước từng bước vươn ra thị trường nước ngoài Đồng thời phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước, giải quyết việc làm cho người lao động, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.

II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH ĐẠI THANH

1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh

* Để có cái nhìn tổng quát về bộ máy tổ chức quản lý của công ty, có thể

thông qua sơ đồ sau:

Sơ đồ: Mô hình bộ máy tổ chức Công ty TNHH Đại Thanh

Phã giám đốcGiám đốc Nhà máy

Đại diện lãnh đạo

Phòng KHKD

Phòng KÕ toán

Phòng KT chất lượng

Phòng Bảo vệ

BP

HCTC BP kỹ thuật

BP tài chÝnh

* Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh:Quy trình công nghệ sản xuất cáp AV:

Nguyên liệu để sản xuất cáp AV bao gồm các thỏi nhôm và nhựa, các thỏi nhôm lấy từ kho nhôm của công ty đưa vào lò đun nóng chảy ở nhiệt độ thích hợp Sau đó đổ vào khuôn hình thỏi dài 2 met rồi đem cán Các công nhân ở xưởng cán

Lấy từ xưởng cán dây φ8 và dâyφ9 cho vào máy rút thành các loại dây có kích cỡ nhỏ hơn tuỳ thuộc vào tiết diện từng loại cáp, các loại dây φ4,5; φ2,3; φ3,5… cuộn thành từng cuộn Sau đó các công nhân ở xưởng bện phân loại kích cỡ của dây nhôm để bện thành dây cáp A Đây là giai đoạn quan trọng quyết định giá trị của thành phẩm Ta đưa cáp A vào máy bọc nhựa PVC tạo thành cáp bọc AV.

Sơ đồ: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đại Thanh

*Quy trình hạch toán chung:

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung tại Công ty TNHH Đại Thanh

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

*Hình thức kế toán công ty áp dụng: Hiện nay Công ty TNHH Đại Thanh đang áp dụng hình thức Nhật ký chung.

Sổ nhật ký đặc

Chứng tõ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ kÕ toán chi

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiÕt

BÁO CÁO TÀI

3 Những khó khăn thuận lợi cơ bản của công ty có ảnh hưởng tới công tác hạch toán:

*Thuận lợi:

Trong những năm qua do có sự học tập, sáng tạo, nắm bắt nhu cầu thị trường, công ty đặt ra cho mình mục tiêu đúng hướng phần nào được nâng lên qua phân tích hoạt động về kết quả kinh doanh

Sản phẩm của công ty ngày càng phong phú về chủng loại, chất lượng được nâng cao, đi cùng nó là giá cả thích hợp nên sản phẩm tiêu thụ ngày càng tăng, năm sau cao hơn năm trước và đương nhiên là doanh thu và lợi nhuận cũng tăng theo Sản phẩm của công ty cũng đã có chỗ đứng trên thị trường.

Mặt khác công tác hạch toán của công ty có sự thống nhất từ trên xuống và có một đội ngũ nhân viên năng động nhiệt tình nên việc tổng hợp số liệu cũng không mấy khó khăn.

mừng, đáng tự hào trong sự phát triển chung của công ty.

Vì mới được thành lập, đội ngũ nhân viên còn trẻ chưa có nhiều năm kinh nghiệm nên luôn phải học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế toán nên còn mất nhiều thời gian.

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

I KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG

1 Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lương

Trong bất kỳ doanh nghiệp nào thì tiền lương cũng luôn là yếu tố quan trọng đối với công nhân vì nó là giá trị công lao họ bỏ ra Hiểu được điều đó Công ty TNHH Đại Thanh luôn quan tâm tới việc trả lương cho người lao động và coi đó là đòn bẩy tích cực nhằm nâng cao năng suất lao động Tiền lương sẽ kích thích người lao động hăng hái làm việc đảm bảo đúng tiến độ sản xuất, chất lượng sản phẩm cao.

Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng chung cho toàn công ty Thời gian theo chế độ được quy định là 26 ngày.

Chế độ bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế được tính để trả cho người lao động trong trường hợp ốm đau, thai sản hay tai nạn lao động Công ty đã trích 17% trên tổng chi phí trong đó BHXH là 15%, BHYT là 2% và không có KPCĐ Nhân viên của công ty chỉ phải chịu 6% trừ vào lương trong đó 5% là BHXH Và 1% là BHYT

2 Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lương

Cuối tháng kế toán lao động tiền lương tập hợp bảng chấm công, bảng chấm ăn, phiếu làm thêm giờ, phiếu nghỉ hưởng BHXH từ các tổ làm căn cứ để kế toán tính và thanh toán lương cho công nhân từng tổ và cho toàn doanh nghiệp.

Sau đó căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lương chi tiết cho từng đối tượng để tính giá thành.

3 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương tại công ty

Để hiểu rõ hơn việc hạch toán tiền lương tại công ty ta có quy trình sau:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lương

Hàng ngày tổ trưởng các tổ sản xuất sẽ chấm công cho từng thành viên trong tổ, đó là căn cứ để cuối tháng kế toán lao động tiền lương tính lương cho từng công nhân Từ đó làm cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lương

4 Tính lương cho các bộ phận và cho toàn công ty

Sau đây là cách tính lương của công ty đối với bộ phận quản lý và công nhân ở phân xưởng rút.

Giấy nghỉ ốm, học, phÐp

Bảng chấm công

Chứng tõ kÕt quả lao động

Bảng thanh toán lương tổ sản xuất

Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp

Bảng phân bổ tiÒn lương

Sổ cái TK 334, TK 338

- Căn cứ: Căn cứ vào số ngày làm việc của từng công nhân để ghi.

- Phương pháp lập: Hàng ngày tổ trưởng các tổ sản xuất phản ánh chính xác về tình hình sử dụng thời gian lao động của toàn bộ nhân viên trong tổ Trong đó mỗi người được ghi 1 dòng trên bảng chấm công và bảng chấm công được ghi hàng tháng cho các tổ.

- Tác dụng: Là cơ sở để thanh toán lương cho công nhân viên

Công ty TNHH Đại ThanhBộ phận: Phòng quản lý

BẢNG CHẤM CÔNGTháng 5 năm 2006

STTHọ và tên Chức vụ HSL

SC hưởng

lương thời gian

SC hưởng

lương thêm giờ

SC hưởng

lương họp

SC hưởng

lương học

SC hưởng

lương BHXH

Phụ trách bộ phận(Ký, ghi rõ họ tên)

Người duyệt(Ký, ghi rõ họ tên)

4.1 Sau đây là bảng thanh toán lương cho bộ phận quản lý

- Cơ sở: Căn cứ vào bảng chấm công và bảng chấm ăn của bộ phận- Phương pháp lập:

+ Cột lương thời gian:

Ltg = Ltt×Hsl×Ntt

Trong đó: Ltg – Lương thời gianLtt – Lương tối thiểuHsl – Hệ số lương

Ncbhxh: Số ngày công hưởng BHXH

Ví dụ: Cách tính lương BHXH được hưởng của chị Trần Thu Hương

+ Cột các khoản phụ cấp:Đối với trưởng phòng:

Đối với phó phòng:

Ví dụ: chị Trần Thu Hương không hưởng lương phụ cấp trách nhiệmPhụ cấp ăn ca của chị Hương là: 6000x10 = 60.000đ

Tổng thu nhập = 842.153 + 425.654 + 82.385 + 60.000 = 1.410.192đ+ Cột các khoản khấu trừ:

BHYT = (∑TN – BHXH được hưởng) x 1%

Ví dụ: Cách tính các khoản khấu trừ của chị Trần Thu hươngBHXH = (1.410.192 – 82.385) x 5% = 66.390đ

BHYT = (1.410.192 – 82.385) x 1% = 13.278đ

Tổng các khoản khấu trừ = Tạm ứng + BHXH + BHYT

Ví dụ: Cách tính Tổng các khoản khấu trừ của chị Trần Thu hươngTổng các khoản khấu trừ = 500.000 + 66.390 + 13.278 = 579.668đ+ Cột còn lĩnh kỳ II = ∑TN - ∑các khoản khấu trừ

Ví dụ: Còn lĩnh kỳ II của chị Hương = 1.410.192 – 579.688 = 830.524đ

Đối với nhân viên khác cũng có cách tính lương tương tự chị Trần Thu Hương để hiểu rõ hơn, ta có bảng thanh toán lương bộ phận quản lý như sau:

Công ty TNHH Đại ThanhBộ phận: phòng quản lý

BẢNG 2: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNGTháng 5 năm 2006

Họ và tên

15 Thị HiềnNguyễn NV1,7826623.000000027121.30500036.000780.30532.9506.590300.000

Tổng cộng37511.078.0005145.0003100.0004912.715.06014307.969210.000450.00015.006.029588.058117.6125.400.000

Công ty TNHH Đại ThanhBộ phận Tổ rút

BẢNG 3: BẢNG CHẤM CÔNGTháng 5 năm 2006

Phụ trách bộ phận(Ký, ghi rõ họ tên)

Người duyệt(Ký, ghi rõ họ tên)

Ghi chú: 1 ngày công: X

Nghỉ ốm: Ô

4.2 Bảng thanh toán lương cho công nhân trực tiếp sản xuất:

Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì lương thời gian tính theo bậc

Cơ sở lập bảng thanh toán lương:

+ Căn cứ vào bảng chấm công, bảng chấm ăn của từng công nhân+ Căn cứ vào cấp bậc lương của từng công nhân

Phương pháp lập:

+ Cột lương thời gian = Lương 1 ngày công theo bậc x Số ngày công

+ Cột lg làm thêm giờ = Lg 1 ngày công theo bậc: 8 x 1,5 x Số giờ làm thêm + Cột lg BHXH được hưởng = Lg 1 ngày công theo bậc x Số công BHXH x 75%

+ Phụ cấp trách nhiệm cho tổ trưởng = 5.000đ/NC x Số ngày công theo tg+ Phụ cấp trách nhiệm cho tổ phó = 4.000đ/NC x Số ngày công theo thời gian+ Phụ cấp ăn ca = Số ngày công nhân không ăn x 6.000đ/NC (tính vào lương cho công nhân)

+ Tổng thu nhập = Lg thời gian + Lg làm thêm giờ + Lương BHXH +Phụ cấp+ Cột các khoản khấu trừ

BHYT = (∑TN – BHXH được hưởng) x 1%

Ví dụ: Ta có cách tính lương cho ông Bùi Trọng Nghĩa – Tổ rút như sau:Các khoản lương:

+ Lương thời gian = 55.000 x 22 = 1.210.000đ+ Lương họp = 55.000 x 1 = 55.000đ

Tổng thu nhập = 1.210.000 + 55.000 + 55.000 + 82.500 + 110.000 + 90.000 + 577.500 = 2.180.000đ

Các khoản khấu trừ:

+ BHXH = (2.180.000 – 82.500) x 5% = 104.875đ+BHYT = (2.180.000 – 82.500) x 1% = 20.975đ

Còn lĩnh kỳ II = 2.180.000 – 500.000 – 104.875 – 20.975 = 1.554.150đ

Đối với các công nhân khác cũng có cách tính lương tương tự như ông Bùi Trọng Nghĩa.

Công ty TNHH Đại ThanhBộ phận Tổ rút

BẢNG 4: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNGTháng 5 năm 2006

Họ và tên

Chức vụ

Mức lương

Lương thời gianLương họpLương họcLương thêm giờLương BHXHPhụ cấp

Tổng thu nhập

2 Nguyễn Đức Toàn

Nguyễn Đức Huy

Tổng cộng45118.050.0002105.000155.0007365.007.0007210.000206.000738.00024.371.5001.208.050241.6105.500.000

Công ty TNHH Đại Thanh BẢNG 5: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN DOANH NGHIỆPTháng 5 năm 2006

STTphậnBộ

Lương thời gianLương họpLương họcLương thêm giờLương BHXHPhụ cấp

Tổng thu nhập

Các khoản khấu trừBHXHBHYT

Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp:

Dùng để phản ánh tổng hợp tiền lương của toàn công ty trong đó mỗi khối trong công ty được ghi một dòng.- Cơ sở lập: căn cứ vào các bảng lương của từng tổ

- Phương pháp lập: Căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng thanh toán lương của Tổ rút và các tổ khác (gồm có Tổ đùn, tổ cán, tổ bện, tổ bọc và bộ phận quản lý) Kế toán ghi vào bảng thanh toán lương của toàn doanh nghiệp Mỗi tổ được ghi một dòng tương ứng với các cột phù hợp.

Tháng 5 năm 2006

TK ghi nợ

TK334 – Phải trả công nhân viênTK338 – Phải trả phải nộp khác

Lương chínhLương phụKhoản khácCộng3383- BHXH3384- BHYTCộngTổng

Bảng phân bổ tiền lương:

Dùng để phản ánh các khoản phải trả công nhân viên, các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT.

lương cho CNV 111 35.100.00030/511330/5 Trích lương cho

SỔ CÁI

TK338- Phải trả, phải nộp khácTháng 5 năm 2006

II KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TSCĐ)

1 Quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH Đại Thanh

Đặc điểm TSCĐ của Công ty TNHH Đại Thanh được mua sắm chủ yếu bằng nguồn vốn của công ty và cho đến nay hầu như sự thay đổi về công nghệ là không đáng kể Do là một công ty sản xuất nhỏ nên TSCĐ của công ty không sử dụng TK213<TSCĐ vô hình>, và TK212 <TSCĐ thuê tài chính>.

Đặc điểm sổ sách của công ty: Sổ sách về TSCĐ của công ty bao gồm: thẻ kho, sổ chi tiết TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao Sổ chi tiết TSCĐ được mở chi tiết cho từng loại tài sản Bảng tính và phân bổ khấu hao theo dõi sự tăng giảm của toàn bộ TSCĐ trong công ty và trích khấu hao theo kế hoạch Sổ chi tiết TSCĐ là căn cứ để kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng bày có ưu điểm là gọn nhẹ mà vẫn theo dõi sự tăng giảm của toàn bộ TSCĐ của công ty một cách tổng quát

Tài sản cố định của Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải.

2 Cách tính nguyên giá TSCĐ tại công ty

TSCĐ của công ty Đại Thanh hầu hết là do tự mua sắm nên có cách tính nguyên giá như sau:

NG TSCĐ

= Giá mua ghi trên hoá đơn +

Chi phí vận chuyển bốc dỡ +

Chi phí lắp đặt chạy thử +

Thuế và lệ phí trước bạ (nếu có)

3 Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về kế toán TSCĐ

Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về phần hành kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Đại Thanh được trình bày theo sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Sơ đồ: Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán TSCĐ

* Kế toán tăng TSCĐ:

TSCĐ của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm trực tiếp Mọi trường hợp biến động về TSCĐ đều được kế toán theo dõi và hạch toán chi tiết theo từng dối tượng sử dụng Khi có TSCĐ đưa đến kế toán có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận.

Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng loại TSCĐ Đối với trường hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TSCĐ cùng loại, cùng giá trị và cùng đơn vị giao thì có thể lập chung một biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản này do bên giao và bên nhận TSCĐ lập thành 02 bản mỗi bên giữ một bản làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Ví dụ: Ngày 15/5/2006 Công ty TNHH Đại Thanh dùng tiền mặt mua 01 máy điều hoà của cửa hàng số 35 Hai Bà Trưng theo giá mua thoả thuận chưa có thuế là 10 triệu đồng, thuế GTGT 10% là 1 triệu đồng Thời gian sử dụng 10 năm Máy được đặt tại phòng kế toán và đưa vào sử dụng ngày 20/5/2006.

Sau đây là mẫu hợp đồng kinh tế:

Chứng tõ tăng

Sổ chi tiÕt TSCĐNhật ký chung

Sổ cái TK211, TK214Bảng tÝnh và

phân bổ khấu hao

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG KINH TẾ(mua máy điều hoà)

Số … HĐKT năm 2006- Căn cứ Pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25/9/1989

- Căn cứ vào Nghị định 17/HĐKT ngày 16/1/1992 của Hội đồng bộ trưởng quy định chi tiết về HĐKT và hướng dẫn ký kết HĐKT.

Hôm nay ngày 15 tháng 5 năm 2006, tại Công ty TNHH Đại Thanh Bên mua (gọi tắt là bên A): Công ty TNHH Đại Thanh

Địa chỉ: Thôn Cổ Điển B – Tứ Hiệp – Thanh Trì - Hà Nội

Tài khoản: 008704060001260 – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Do bà: Vũ Thị Trang Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanhBên bán (gọi tắt là bên B): Cửa hàng số 35 Hai Bà Trưng – Hà Nội

Tài khoản: 610B00019 – Ngân hàng NN&PTNT Bà TriệuDo bà: Nguyễn Thị Hải Chức vụ: Chủ cửa hàngHai bên thoả thuận các điều khoản sau:

(Bên A mua của Bên B)Điều I: Tên hàng, số lượng, giá cả

Còn nguyên trạng

Điều III: Giao nhận vận chuyển Tại cửa hàng 35 Hai Bà TrưngĐiều IV: Điều khoản khác

Các chi phí làm thủ tục sang tên chủ sở hữu do bên B chịuĐiều V: Cam kết chung

Hai bên nghiêm chỉnh thực hiện hợp đồng đã ký, khi có thay đổi phải thông báo cho nhau ngay bằng văn bản.

Hợp đồng được thực hiện từ ngày ký

Hợp đồng được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán sẽ lập biên bản giao nhận:

Ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐNgày 15/5/2006

Số hiệu TSCĐ

Năm đưa vào sd

Nước sx

Nguyên giá TSCĐGiá muaN giá

Tỷ lệ hao mòn

Tài liện kỹ thuật

1Máy ĐH3272006Nhật10.00010.00010 năm

HOÁ ĐƠN (GTGT)Liên 2: (Giao cho khách hàng)

Ngày 15/5/2006

Mẫu số 01 – GTKTHA/01_B

Số tiền viết bằng chữ: mười một triệu đồng chẵnNgười mua hàng

(Đã ký)

Kế toán trưởng(Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị(Đã ký)

*Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ kế toán khác, kế toán lập thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ được lập cho từng đối tượng ghi thẻ TSCĐ và được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng.

Ta có mẫu thẻ TSCĐ như sau:

Ban hành theo quyết định số1141 – TC/QĐ/CĐKT

THẺ TSCĐSố 50

Cộng dồn

Mua máy điều hoà

10.000.000