Quy trình hạch toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Đại Thanh

KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TSCĐ)

KẾ TOÁN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ (NVL_CCDC)

Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là nhụm, lừi thộp, hạt nhựa và ngoài ra cũn cú gỗ chỡ…được nhập từ cỏc tỉnh khác như Hoà Bình, Thái Nguyên… Việc hạch toán về vật liệu công cụ dụng cụ cũng khá phức tạp. Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho: Khi nhà cung cấp đề nghị nhập kho thì căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán NVL_CCDC sẽ lập phiếu nhập kho, một liên đưa cho thủ kho giữ. Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: Khi khách hàng dề nghị xuất hàng, sau khi hoàn tất các thủ tục mua hàng, phòng vật tư viết phiếu xuất bao gồm cả chữ ký của thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng.

Tương tự khi xuất kho cho các bộ phận sản xuất kế toán cũng phải viết phiếu xuất kho để làm căn cứ cuối thánglên bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ. Đến cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho là cơ sở để lập bảng tổng hợp nhập, xuất trong tháng và tồn kho cuối thángcủa từng thứ NVL_CCDC theo chỉ tiêu số lượng và giá trị. Việc hạch toán theo phương pháp ghi thẻ song song có ưu điểm là đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu nhưng lại có nhược điểm là: Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán trùng lặp về chỉ tiêu số lượng khi kiểm tra cuối tháng nên hạn chế chức năng của kế toán.

Khi nhà cung cấp đề nghị nhập kho NVL- CCDC, kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho trên căn cứ là hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp và biên bản kiểm nhận sản phẩm. Căn cứ vào yêu cầu sản xuất của các phân xưởng phòng kế hoạch vật tư viết phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, 1 liên lưu, 2 liên còn lại người lĩnh mang xuống kho, sau khi xuất kho NVL, thủ kho ghi vào thẻ kho rồi chuyển xuống phòng kế toán để hoàn thành 1 liên giao xuống bộ phận sử dụng NVL để theo dừi chi phớ NVL. - Phương pháp lập: Căn cứ vào các phiếu xuất kế toán tiến hành phân loại vàtổng hợp vật tư xuất dùng theo từng loại, cuối tháng tính ra giá thực tế của vật liệughi vào dòng và cột tương ứng.

KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH

Do công ty tập hợp chi phí và tính giá thành vào cuối tháng nên cuối tháng kế toán tập hợp chi phí dựa vào sổ cái các TK: TK621,TK622, TK627. Từ đó kế toán sẽ nhập vào máy và máy sẽ tập hợp các bút toán kết chuyển tự động vào TK154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và sẽ tính được giá thành cho từng loại sản phẩm. Là toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ dịch vụ của.

Do vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí này có ý nghĩa quan trọng trong việc định giá giá thành sản phẩm. Là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ như: lương, phụ cấp lương và các khoản đóng góp vào quỹ theo tỷ lệ trên lương như BHXH, BHYT, KPCĐ. Ở Công ty TNHH Đại Thanh đối tượng tính giá thành là toàn bộ qui trình công nghệ nên CF NCTT được tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp.

Cuối tháng kế toán căn cứ trên bảng phan bổ tiền lương lấy số liệu trên dòng TK622 để ghi vào sổ chi tiết TK622. Chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phí sản xuất khác nhau ngoài hai khoản về chi phí NVLTT và chi phí NCTT phát sinh ở các tổ sản xuất. CPSXC của Công ty TNHH Đại Thanh được tập hợp chung cho toàn bộ doanh nghiệp mà không tập hợp riêng cho từng tổ.

NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ

Đối với NVL- CCDC: Tình hình nhập xuất kho diễn ra thường xuyên và luôn được ghi chép chi tiết vào sổ sách kế toán. - Đối với phũng kế toỏn, tuy mọi người đó được phõn cụng cụng việc rừ ràng nhưng kế toán trưởng vẫn phải kiêm quá nhiều công việc nên công ty cần có sự quan tâm hơn nữa đến phòng kế toán. Quy trình công nghệ trải qua nhiều giai đoạn công nghệ thực hiện ở nhiều tổ khác nhau vì thế việc lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí là chưa phù hợp và chưa mang lại hiệu quả bởi công ty không hạch toán chính xác được chi phí sản xuất phát sinh ở từng tổ.

- Trong quá trình tính giá thành sản phẩm công ty không xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ nên việc tính giá thành sản phẩm mới chỉ là tương đối, không chính xác tuyệt đối. - Trên đây là một số nhận xét và khuyến nghị của em góp phần nhỏ bé của mình vào việc hoàn thiện, nâng cao hiệu quả quản lý và việc hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Đại Thanh. Là một học sinh thực tập kế toán giữa kiến thức học đường và thực tế còn có một khoảng cách, do vậy những điều em viết và nói khó có thể tránh khỏi thiếu sót.

- Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, và của các cô chú anh chị trong công ty để bài viết của em được hoàn thiện hơn, và để khi ra trường em có một kiến thức vững vàng hơn để có thể làm việc ở bất kỳ một doanh nhgiệp sản xuất nào. Đợt thực tập này chính là dịp nhà trường tạo điều kiện cho chúng em ôn lại kiến thức đã học và tiếp cận thực tế để khi ra trường chúng em sẽ không khỏi bỡ ngỡ khi làm việc ở một môi trường mới. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô giáo, các cô chú anh chị trong công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng.