Hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nói riêng đang phải đối mặt với vấn đề cạnh tranh diễn ra rất gay g

Trang 1

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU……….4

LỜI MỞ ĐẦU 6

CHƯƠNG 1 8

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VẬN TẢI QUỐC TẾ NHẬT VIỆT 8

1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại Công ty Vận tải và Quốc tế Nhật Việt81.1.1 Quá trình hình thành và phát triển……… 8

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh……… 8

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý……… 9

1.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty………10

1.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban……… 11

1.2 Đặc điểm Kế toán tại Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt…………14

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 14

1.2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán……… 14

1.2.1.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán……….15

1.2.1.3 Quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban khác…….18

1.2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 19

1.2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty………19

1.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán……….20

- 1 - Vò ThÞ Minh NhËt - KÕ to¸n 47C - GVHD: TS.NguyÔn H÷u ¸nh

Trang 2

1.2.2.3 Hệ thống tài khoản kế

1.2.2.4 Hệ thống sổ kế toán……….23

1.2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán………26

1.2.2.6 Đặc điểm áp dụng kế toán máy áp dụng tại công ty………27

CHƯƠNG 2 30

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬN TẢI QUỐCTẾ NHẬT VIỆT 30

2.1 Đặc điểm nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt. 30

2.1.1 Đặc điểm và phân loại doanh thu……….30

2.1.2 Phương thức thanh toán 29

2.1.3 Thời hạn thanh toán 30

2.1.4 Chiết khấu thanh toán 30

2.1.5 Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ và xử lý chênh lệch tỷ giá 31

2.2 Tổ chức hạch toán nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp tại Công tyXuất Nhập Khẩu Intimex. 31

2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ thanh toán với nhà cung cấp 31

2.2.1.1 Thanh toán nội địa 31

2.2.1.2 Thanh toán quốc tế 38

2.2.2 Tổ chức hạch toán chi tiết 42

2.2.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp 46

Trang 3

2.2.3.2 Trình tự hạch toán 47

2.3 Tổ chức hạch toán nghiệp vụ thanh toán với khách hàng tại công tyxuất nhập khẩu Intimex. 52

2.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ thanh toán với khách hàng 52

2.3.1.1 Thanh toán nội địa 52

2.3.1.2 Thanh toán quốc tế 55

2.3.2 Tổ chức hạch toán chi tiết 56

2.3.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp 59

2.3.3.1.Tài khoản sử dụng 59

2.3.3.2 Trình tự hạch toán 59

2.3.4 Kế toán xử lý các khoản nợ phải thu khó đòi 64

2.3.4.1 Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi 64

2.3.4.2 Hạch toán lập dự phòng và xử lý các khoản nợ khó đòi 64

2.4 Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán của Công tyxuất nhập khẩu Intimex. 65

2.4.1 Phân tích tình hình thanh toán 65

2.4.2.Phân tích khả năng thanh toán của Công ty xuất nhập khẩuIntimex 67

Trang 4

hàng và nhà cung cấp tại công ty xuất nhập khẩu Intimex. 74

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 74

3.2.2 Một số ý kiến đề xuất 74

KẾT LUẬN 82

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ………83

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……… 84

DANH MỤC SƠ ĐỒSơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt ……….10

Sơ đồ 1-2: Bộ máy kế toán của công ty ………15

Sơ đồ 1-3: Khái quát quy trình luân chuyển chứng từ……… 21

Sơ đồ 1-4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kýchung……….24

Sơ đồ 1-5: Khái quát quy trình lập Báo cáo tài chính……… 26

Sơ đồ 1-6: Mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast Accounting 2005…….28

Sơ đồ 2-1: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng……… 39

Sơ đồ 2-2: Trình tự kế toán doanh thu hoạt động tài chính……… 45

Sơ đồ 2-3: Trình tự kế toán chi phí dịch vụ vận chuyển ……… 64

DANH MỤC BẢNG BIỂUBiểu số 1-1: Bảng tổng hợp doanh thu……… 12

Trang 5

Biểu số 1-2: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh

Biểu số 2-1: Hoá đơn giá trị gia tăng Cước vận chuyển……… 35

Biểu số 2-2: Bảng kê hoá đơn, chứng từ dịch vụ cung cấp……… 36

Biểu số 2-3: Sổ chi tiết Tài khoản 511……… 37

Biểu số 2-4: Sổ Nhật ký bán hàng……….40

Biểu số 2-5: Sổ Cái Tài khoản 511……… 41

Biểu số 2-6: Giấy báo Có ngân hàng………43

Biểu số 2-7: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng………44

Biểu số 2-8: Sổ Cái Tài khoản 515……… 46

Biểu số 2-9: Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày………50

Biểu số 2-10: Sổ chi tiết Tài khoản 6211……… 51

Biểu số 2-13: Sổ chi tiết Tài khoản 622………54

Biểu số 2-17: Hoá đơn thu phí ngân hàng………58

Biểu số 2-18: Phiếu chi tiền gửi ngân hàng……… 59

Biểu số 2-19: Bảng tính lương nhân viên văn phòng………61

Biểu số 2-20: Sổ Nhật ký muahàng……… 66

Biểu số 2-21: Sổ Cái Tài khoản 621……….67

Biểu số 2-22: Bảng tổng hợp tiền lương lái xe……….69

Biểu số 2-23: Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội………70

- 5 - Vò ThÞ Minh NhËt - KÕ to¸n 47C - GVHD: TS.NguyÔn H÷u ¸nh

Mẫu số: 01-1/GTGT(Ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC

Trang 6

Biểu số 2-26: Sổ Cái Tài khoản 421………76

Biểu số 2-27: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh……… 77

Biểu số 3-1: Báo cáo chi phí sản xuất……… 88

Biểu số 3-2: Tình hình công nợ với khách hàng……… 92

Biểu số 3-3: Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh………94

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì các doanh nghiệp nói chungvà các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nói riêngđang phải đối mặt với vấn đề cạnh tranh diễn ra rất gay gắt Muốn đứngvững, tồn tại và phát triển trên thị trường Việt Nam, một yêu cầu thiết yếuđối với các doanh nghiệp chính là luôn phải mở rộng thị trường, tìm kiếm vàđa dạng hoá các dịch vụ được cung cấp Tuy nhiên, để có thể đạt được hiệuquả trong hoạt động kinh doanh du lịch vận chuyển, các công ty không chỉcần hoạch định một chiến lược kinh doanh phù hợp mà còn phải củng cốcông tác kế toán nhằm phản ánh chân thực tình hình tài chính của công ty.Như vậy, thì các công ty vận tải mới có thể giữ được thị phần trên thị trường

Trang 7

và thu được lợi nhuận ổn định, đóng góp vào sự phát triển của nền kinh tếquốc dân.

Trong bất cứ hoạt động nào, để đạt được hiệu quả tối ưu thì đòi hỏiphải có một hệ thống quản lý chặt chẽ và hoạt động có hiệu lực mà trong đó,kế toán đóng một vai trò hết sức quan trọng Đây chính là công cụ phản ánhtình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp nhữngthông tin cần thiết cho việc ra quyết định của các cấp lãnh đạo Chính vì thế,công tác kế toán phải thật khoa học, hợp lý, đúng đắn và hoàn chỉnh Cụ thểhơn nữa, kế toán viên cần phải thực hiện công tác kế toán sao cho vừa phảnánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa đảm bảo tổng hợp thông tincần thiết cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp để có thể đưa ra đượcnhững quyết định phù hợp với doanh nghiệp.

Ngoài ra, doanh thu, chi phí và lợi nhuận luôn là mối quan tâm hàngđầu của mọi doanh nghiệp bởi lợi nhuận cao sẽ giúp các doanh nghiệp thuhút đầu tư, mở rộng nguồn vốn kinh doanh, và thúc đẩy sự tăng trưởng vàphát triển của chính doanh nghiệp

Việc nghiên cứu đề tài với mục tiêu nhằm tìm hiểu thực trạng côngtác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại Công ty Vận tải Quốctế Nhật Việt, qua đó tìm ra các giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán, kếtoán góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty.

Xuất phát từ thực tế cũng như yêu cầu trên, trong quá trình thực tậptại Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt, em đã nghiên cứu và chọn đề tài:

“Hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại Công tyVận tải Quốc tế Nhật Việt”.

Ngoài lời mở đầu và kết luận Chuyền đề gồm ba chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Vận tải Quốc tế Nhật ViệtChương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả tại Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt.

- 7 - Vò ThÞ Minh NhËt - KÕ to¸n 47C - GVHD: TS.

NguyÔn H÷u ¸nh

Trang 8

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

tại Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt.

Em xin chân thành cảm ơn Ts Nguyễn Hữu Ánh và Phòng Tàichính - Kế toán Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt đã giúp đỡ em hoànthành chuyên đề này.

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VẬN TẢI QUỐC TẾNHẬT VIỆT

1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại Công ty Vận tải và Quốc tếNhật Việt

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

“Công ty vận tải quốc tế Nhật – Việt” được thành lập vào ngày31/12/1034, với tên giao dịch quốc tế “Vietnam-Japan InternationalTransport Co, Ltd”, viết tắt là VIJACO Trụ sở chính của công ty đặt tạiCảng Chùa Vẽ - Đường Ngô Quyền - Hải Phòng, có tổng diện tích là9,200m2 Ngoài ra, Công ty còn có một văn phòng kho bãi tại khu Công

Trang 9

nghiệp NOMURA với diện tích 4,600m2 và một số văn phòng đại diện ở cáctỉnh và thành phố khác trên lãnh thổ Việt Nam VIJACO là một Công ty liêndoanh trực thuộc Công ty Hàng Hải Việt Nam (Vinalines), có tư cách phápnhân được tự chủ trong mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh và hạch toánđộc lập.

Kể từ khi bắt đầu thành lập vào năm 1994 đến nay, vận tải nội địaluôn là lĩnh vực kinh doanh mũi nhọn của VIJACO Với phương châmkhông ngừng mở rộng thị trường, sau hơn 13 năm phát triển, khách hàngtrong nước và quốc tế đã và đang đến với Công ty ngày một nhiều hơn.Cùng với vận tải nội địa, các dịch vụ khác như môi giới hàng hải,forwarding, khai thác kho bãi… cũng thường xuyên diễn ra liên tục.

Cụ thể là VIJACO không ngừng cung cấp dịch vụ vận tải cho các chủhàng từ Bắc vào Nam và ngược lại, công ty còn tính toán để tăng cườngnhững chuyến hàng hai chiều, mang lại nhiều lợi nhuận hơn Đặc biệt, kháchhàng Honda Việt Nam luôn là người sử dụng dịch vụ của Công ty lớn nhấtvới điểm xuất phát từ trụ sở chính tại Vĩnh Phú tỏa đi khắp các tỉnh thànhtrong cả nước hoặc đến các cảng biển để xuất sang một số nước châuÁ.Tổng kết sau hơn 10 năm xây dựng và phát triển Công ty luôn duy trìđược tốc độ phát triển tăng trưởng doanh thu bình quân hàng năm từ 7% -10% đồng thời đảm bảo mức thu nhập bình quân năm sau cao hơn nămtrước là 5% Bên cạnh đó, ban lãnh đạo công ty luôn không ngừng đẩy mạnhxây dựng hệ thống cơ sở vật chất kỹ thuật, hệ thống quản lý và nhân lựchoàn chỉnh nhằm thực hiện tốt các sản phẩm, dịch vụ của mình Ngoài ra rấtnhiều quy định, nội quy, quy chế quản lý được áp dụng để kiểm soát cáchoạt động của Công ty theo đúng tiêu chuẩn ISO 9001: 2000.

- 9 - Vò ThÞ Minh NhËt - KÕ to¸n 47C - GVHD: TS.

NguyÔn H÷u ¸nh

Trang 10

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

 Đặc điểm chung của hoạt động kinh doanh dịch vụ nói chung và dịchvụ vận tải nói riêng là sản phẩm phần lớn là dịch vụ, không mang hình thái vậtchất cụ thể như hàng hoá thông thường, quá trình sản xuất ra sản phẩm đồngthời là quá trình tiêu thụ, nghĩa là các dịch vụ được thực hiện trực tiếp vớikhách hàng.

 Hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải của công ty Vận tải Quốc tếNhật Việt rất đa dạng và phong phú về các nghiệp vụ kinh doanh, bao gồm:

 Vận chuyển hàng hóa trong container và các hàng hóa khác Vậnchuyển lắp đặt thiết bị máy móc tại các công trình.

Với đội xe chuyên dùng và hệ thống thiết bị máy móc hiện đại, VIJACOđáp ứng nhu cầu vận chuyển nhanh chóng và an toàn hàng hóa trong container,hàng rời, hàng dự án và các hàng hóa khác đến bất cứ đâu trên lãnh thổ ViệtNam, đảm nhận việc bố trí thiết bị máy móc phục vụ công tác lắp đặt tại cáccông trình theo yêu cầu của chủ hàng.

 Làm dịch vụ giao nhận hàng hóa, xuất nhập khẩu Dịch vụ khai thuêhải quan Môi giới vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ, đường biển và đườngkhông Logistic.

Với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn vững vàng và dày dạnkinh nghiệm thực tế, VIJACO cung cấp dịch vụ trọn gói với chất lượng cao,giúp khách hàng tiết kiệm nhân lực, chi phí và thời gian trong việc làm thủ tụchải quan, giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu và vận chuyển hàng hóa.

 Đại lý Container, đại lý vận chuyển cho tàu container

Được sự ủy thác của chủ tàu, VIJACO không chỉ thực hiện đại lý tàuchuyến và các công việc liên quan đến tàu, đáp ứng các yêu cầu của chủ tàutrong vấn đề y tế, sửa chữa, cung cấp thực phẩm, nước ngọt, các dự trữ cầnthiết,… đảm bảo giải phóng tàu nhanh nhất; mà còn làm các công việc điều

Trang 11

hành chuyển container vào bãi, phân phối cho các chủ hàng, tìm hàng chocontainer xuất đi, quản lý vỏ container cho hãng tàu.

 Kinh doanh kho bãi container.

Với tổng diện tích khoảng 8000m2, hệ thống kho hàng và bãi containerhoạt động với chức năng như một cảng mở rộng, là địa điểm kiểm tra hàng hóaxuất nhập khẩu ngoài cửa khẩu, phục vụ lưu giữ, bảo quản an toàn hàng hóaxuất nhập khẩu, đáp ứng nhu cầu giao nhận, vận chuyển, xếp dỡ hàng hóa vàcontainer với tốc độ nhanh nhất.

 Sửa chữa container và các thiết bị chuyên dùng.

Với đội ngũ thợ lành nghề, nhiều kinh nghiệm sửa chữa container và cácthiết bị chuyên dùng, đảm bảo các phương tiện vận tải, thiết bị máy móc vàcontainer luôn hoạt động trong điều kiện kỹ thuật tốt nhất, đáp ứng mọi nhucầu khách hàng.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

1.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

- 11 - Vò ThÞ Minh NhËt - KÕ to¸n 47C - GVHD:

TS NguyÔn H÷u ¸nh

Trang 12

SƠ ĐỒ 1-1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY VẬN TẢI QUỐC TẾ NHẬT - VIỆT

(THÁNG 1 / 2009)

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG VẬN

TẢINỘI ĐỊA

PHÒNG KHO

BÃIPHÒNG

TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN.

PHÒNG NHÂN SỰ

TỔNG HỢP

PHÒNG KỸ THUẬT VẬT TƯ

VĂN PHÒNG TẠI VĨNH

PHÚ(TỈNH

VĨNH PHÚ)VĂN

PHÒNG ĐẠI DIỆN

HÀ NỘI(TP HÀ NỘI)

CHI NHÁNH TẠI TP HỒ CHÍ MINH

(TP HCM)

VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN

TẠI QUẢNG

NINH(TỈNH QUẢNG

NINH)PHÒNG

DỰ ÁN IIPHÒNG

KINH DOANH

PHÒNG

DỰ ÁN IPHÒNG VĂN TẠI KCN NOMURA(TP HẢI PHÒNG)

VĂN PHÒNG

TẠI SÂN BAY NỘI BÀI

(TP HÀ NỘI)

Trang 13

1.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Ban Giám đốc:

Quyết định chính sách và mục tiêu chất lượng của công ty, quyết địnhchiến lược kinh doanh, quy mô và phạm vi thị trường cũng như kế hoạch đầutư, phát triển của công ty Ban Giám đốc còn có nhiệm vụ sắp xếp cơ cấu tổchức và bố trí nhân sư, chỉ đạo điều hành mọi hoạt động của công ty, hoànthành kế hoạch sản xuất kinh doanh

 Phòng Nhân sự - Tổng hợp:

Phòng Nhân sự thực hiện việc tuyển dụng, duy trì, đào tạo và phát triểnnguồn nhân lực cũng như thiết lập các chính sách về nguồn lực, căn cứ trên cơsở quyết định sản xuất kinh doanh và định hướng của công ty Tiến hành tổchức công tác huấn luyện an toàn lao động và trang bị thiết bị bảo hộ lao động;chăm sóc sức khỏe, bảo vệ cảnh quan môi trường trong phạm vi công ty.

 Phòng Kinh doanh:

Phòng kinh doanh thu thập đầy đủ, chính xác các thông tin về tình hìnhchủ hàng, tình hình thực hiện các hợp đồng vận tải nội bộ và tiến hành nghiêncứu chiến lược kinh doanh và tổ chức công tác tiếp thị, nhằm duy trì và pháttriển các dịch vụ phù hợp với chiến lược phát triển của Công ty Theo dõi quátrình thực hiện hợp đồng, kế hoạch và tham gia điều chỉnh hợp đồng, kế hoạchmột cách hợp lý nhất.

 Phòng Tài chính – Kế toán:

Theo dõi và tập hợp các số liệu về kết quả sản xuất, kinh doanh; thamgia phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của công ty theo từng kỳ tài chính từđó đề ra các giải pháp tài chính phù hợp với chính sách kinh doanh cũng nhưxác lập tính hiệu quả của hệ thống tài chính công ty và lập sổ kế toán.

Trang 14

Tính toán, trích gộp đúng quy định các khoản phải nộp vào ngân sáchNhà nước như thuế, các loại bảo hiểm cho người lao động… Theo dõi công nợvà thanh toán đúng quy định các khoản tiền vay, các khoản phải thu, phải chi,phải trả trong nội bộ công ty cũng như với các đối tác kinh doanh bên ngoài.

Theo dõi, trích lập các quỹ tài chính sử dụng trong công ty theo đúngquy định tài chính hiện hành và nghị quyết của hội đồng quản trị công ty hàngnăm Lập và gửi báo cáo đúng hạn các loại văn bản tài chính, thống kê quyếttoán theo đúng hạn các loại văn bản tài chính, thống kê quyết toán theo đúngchế độ hiện hành cho cơ quan quản lý Nhà nước và Hội đồng quản trị Công ty.Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu, hồ sơ kế toán theo đúng chế độ Kế toándo Nhà nước ban hành

 Phòng Dự án và Đại lý tàu:

Thu thập đầy đủ, chính xác thông tin về tình hình chủ hàng, tình hìnhthực hiện các hợp đồng về xếp dỡ, làm hàng dự án và đại lý tàu, đại lý giaonhận hàng; các thông tin về công tác quản lý, duy trì và mở rộng phạm vi kinhdoanh của công ty Tổ chức thu thập thông tin và đánh giá chủ hàng, đánh giácác nhà cung ứng thông qua các nguồn thông tin hợp pháp; soát xét hợp đồngbốc xếp, làm hàng dự án và đại lý tàu, cùng với các đơn vị liên quan trong côngty xây dựng, thống nhất Biểu số giá vận tải nội bộ, bốc xếp, kinh doanh kho bãivà các dịch vụ có liên quan.

 phòng Kỹ thuật – Vật tư:

Phòng Kỹ thuật- Vật tư mua sắm thiết bị, công cụ lao động, vật tư, nhiênliệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh cũng như theo dõi việc sử dụng và tiếnhành tổ chức bảo dưỡng, sửa chữa, thiết bị phương tiện Tổ chức xây dựng địnhmức cấp phát tiêu hao phụ tùng vật tư, nhiên liệu, mua và tiến hành cấp phát phụtùng vật tư, nhiêu liệu theo định mức Kiểm soát chất lượng sản phẩm, tổ chứcđánh giá chất lượng sửa chữa, đề xuất các biện pháp đảm bảo an toàn và tiếtkiệm chi phí vật tư, phụ tùng, nhiên liệu…

Trang 15

 phòng Vận tải nội địa:

Tổ chức quản lý, khai thác toàn bộ phương tiện vận chuyển đường bộ &bốc xếp bằng cầu trục; lập kế hoạch điều động khai thác phương tiện theo từngtuyến đường, trọng lượng, loại hàng hóa…

Tổ chức hệ thống theo dõi, kiểm tra lịch trình hoạt động của phương tiện;theo dõi sản lượng vận tải và năng suất lao động; theo dõi cho phương tiện vàosửa chữa, bảo dưỡng đúng định kỳ để khai thác tối đa phương tiện hiện có.

1.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Các sản phẩm, dịch vụ của Công ty

- Đại lý tàu biển, môi giới hàng hải, đại lý container và thu xếp hàng

hóa cho tàu container.

- Vận tải nội địa các hàng hóa đi bằng Container, hàng thông thường,

hàng dự án bằng phương tiện, thiết bị chuyên dùng.

- Khai thác kho CFS (Container Freight Station) và bãi chứa Container

CY (Container Yard) cùng các dịch vụ liên quan.

- Sửa chữa Container, thiết bị, phương tiện.- Khai thác kho ngoại quan.

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

Trang 16

Qua bảng trên ta thấy: Với vận tải nội địa là ngành kinh doanh mũinhọn, dịch vụ này luôn mang lại doanh thu chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổngdoanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ của VIJACO Năm 2007, dịchvụ vận tải mang về 23,669,924,071 đồng, đến năm 2008 là 53,109,618,203đồng, tăng 29,439,694,132 đồng, tương ứng với tỷ lệ 224.38% Điều này thểhiện Công ty không ngừng mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh của mìnhtrong lĩnh vực vận tải nội địa bằng việc đầu tư thêm nhiều phương tiện vậntải mới, đa dạng về chất lượng và chủng loại Bên cạnh đó, doanh thu từ việcthuê ngoài năm 2008 so với năm 2007 cũng tăng cao.

Đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí

Chi phí kinh doanh là những khoản chi phí đã tiêu hao trong kỳ để tạo rakết quả hữu ích cho doanh nghiệp Vấn đề quan trọng trong quản lý chi phínằm ở việc đặt ra các mục tiêu cắt giảm chi phí và tăng trưởng Đó chính làthách thức làm thế nào để tiết kiệm chi phí theo những phương thức hơp lýnhất mà không làm mất đi các năng lực thiết yếu hay giảm thiểu tính cạnhtranh của Công ty Chìa khóa hóa giải thách thức này chính là việc phân biệtcác loại chi phí đóng góp vào sự tăng trưởng.

Từ số liệu trên bảng dưới cho thấy, về mặt tuyệt đối thì Giá vốn hàngbán và Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty có xu hướng năm sau caohơn năm trước Tổng giá vốn hàng bán năm 2007 là 24,387.03 triệu đồng,chiếm 75.45% doanh thu thuần, năm 2008 là 57,811.12 triệu đồng, chiếm75.13% doanh thu thuần Trong khi đó chi phí quản lý doanh nghiệp năm2006 là 4,509.90 triệu đồng, chiếm 13.95% doanh thu thuần, năm 2008 là5,993.29 triệu đồng, chiếm 7.79% doanh thu thuần.

Như vậy, ta có thể kết luận chung rằng tình hình thực hiện chỉ tiêu Giávốn hàng bán trong năm 2007 và 2008 hầu như không có gì thay đổi, cònChi phí quản lý doanh nghiệp có giảm nhưng ở mức rất thấp (6.16%).

Trang 17

ểu số 1-2 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán và chi phí quản lýdoanh nghiệp

(ĐVT: triệu đồng)

Số tiền%Số tiền%Tuyệt đối TươngđốiI Tổng giá vốn hàng bán 24,387.03 100.00 57,811.12 100.00 33,424.09 237.06

1 Chi phí tiền lương và BHXH 2,314.52 9.49 3,108.84 5.38 794.32 134.322Chi phí vật tư1,452.775.962,658.304.601,205.53 182.983Chi phí xăng dầu3,730.1715.304,873.078.431,142.90 130.64

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

1.2 Đặc điểm Kế toán tại Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

1.2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán

Bộ máy kế toán Công ty vận tải quốc tế Nhật Việt gồm có năm người,một kế toán trưởng và bốn kế toán viên, tất cả đều tốt nghiệp đại học hệchính quy.

 Cô Nguyễn Thanh Tâm, sinh năm 1959, tốt nghiệp trường Đại họcTài chính- Kế toán năm 1982, khoa Kế toán Cô đã có 25 năm công tác vàđang giữ chức kế toán trưởng

Trang 18

 Cô Nguyễn Thị Hà sinh năm 1962, đã có 24 năm công tác Hiện côđang giữ chức kế toán lương, Bảo hiểm xã hội, thuế Thu nhập doanh nghiệpvà thủ quỹ.

 Chị Ngô Thu Phương sinh năm 1979, đã có 7 năm công tác Hiệnchị đang giữ chức kế toán Tiền mặt và Thuế đầu vào.

 Chị Đặng Anh Thư sinh năm 1980, đã có 6 năm công tác Hiện chịđang giữ chức kế toán Doanh thu và Thuế đầu ra.

 Anh Hoàng Ngọc Đức sinh năm 1984, đã có 3 năm công tác Hiệnanh là kế toán tài sản cố định và Chi phí.

1.2.1.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung.Theo hình thức này thì toàn bộ nghiệp vụ phát sinh tại công ty đều đượcthực hiện tại phòng Kế toán Đứng đầu là kế toán trưởng, có nhiệm vụ giámsát, tổ chức điều hành toàn bộ mạng lưới kế toán – tài chính của công tyđồng thời tham mưu cho Giám đốc trong việc tạo dựng các kế hoạch tàichính, huy động nguồn vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Trongcông ty, kế toán trưởng cũng thực hiện nhiệm vụ của kế toán tổng hợp: tổnghợp sổ sách từ các phần hành để tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ,xác định kết quả kinh doanh và lập các Báo cáo kế toán.

Các kế toán phần hành chịu trách nhiệm giúp việc cho kế toán trưởng.Bộ máy kế toán của công ty có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-2: Bộ máy kế toán của Công ty

Trang 19

 Kế toán tổng hợp: Là người phụ trách về công tác hạch toán kế

toán, chịu trách nhiệm:

 Lập báo cáo tài chính hàng quý, năm.

 Theo dõi công tác hạch toán các quỹ.

 Tập hợp kiểm kê định kỳ tài sản, công nợ và tiền vốn của công ty.

 Tổng hợp kê khai thuế hàng tháng, lập báo cáo thuế (thuế giá trịgia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp) và lập hồ sơ hoàn thuế theo quy địnhcủa Nhà nước.

 Tham gia quản lý, tập hợp báo cáo công nợ, đôn đốc việc thu hồinợ theo quy định của công ty

 Kế toán tiêu thụ, công nợ phải thu: Có nhiệm vụ theo dõi công

nợ; ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác và đầy đủ tình hình thanh toáncác khoản nợ cần phải thu từ khách hàng cũng như các khoản phải trả chongười bán Hàng tháng, kế toán viên cần chuẩn bị báo cáo doanh thu, kêkhai thuế đầu ra, quản lý công nợ với khách hàng, lên kế hoạch phải thu của

Kế toán trưởng(Trưởng phòng)

Kế toán doanh

Kế toánTài sản cố định

Kế toán

chi phíKế

toán thuế

Kế toán

tiền lương

Thủ quỹKế

toán thanh

toán

Trang 20

khách hàng đến hạn trả và phải báo cáo với ban lãnh đạo công ty số liệutổng hợp hoặc chi tiết về công nợ của từng khách hàng.

 Kế toán theo dõi hàng tồn kho: Thực hiện việc theo dõi và

quản lý toàn bộ vật tư, hàng hoá luân chuyển qua công ty; tập hợp, cập nhậtvà kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các phiếu nhập- xuất vật tư, hàng hoácùng các chứng từ đi kèm để ghi nhận vào sổ sách và lập báo cáo nhập-xuất- tồn trong tháng một cách chính xác, kịp thời Khi kiểm tra hàng phảicó đủ hồ sơ nhập- xuất, phân loại hàng hoá rõ ràng và thống nhất cách mãhoá để theo dõi với phòng kinh doanh

 Kế toán tiền lương

Thực hiện các công việc liên quan đến tiền lương và các khoản tríchtheo lương gồm:

 Lập, ghi chép, kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảngthanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

 Tính và trích nộp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và Kinh phícông đoàn theo đúng các quy định của nhà nước.

 Tham mưu giúp Giám đốc quản lý trong công tác tổ chức laođộng và tiền lương, đào tạo, thi đua khen thưởng cũng như kỷ luật.

 Kế toán tài sản cố định và công cụ lao động

 Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trịtài sản cố định hiện có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của tài sản cố địnhtrong phạm vi toàn công ty cũng như từng bộ phận sử dụng tài sản cố định,tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc gìngiữ, bảo quản, bảo dưỡng tài sản cố định và kế hoạch đầu tư đổi mới tài sảncố định trong toàn công ty.

 Tính và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi

Trang 21

 Mở thẻ theo dõi đối với từng tài sản cố định.

 Kiểm kê tài sản cố định và công cụ lao động định kỳ theo quyđịnh của Nhà nước.

 Kế toán thuế

Kế toán thuế có nhiệm vụ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ củacông ty đối với Nhà Nước về các khoản thuế Giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụđặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, phí, lệ phí… cũng như lập các báocáo thuế hàng tháng và hàng năm của công ty.

Tiến hành các công việc liên quan đến thu chi tiền mặt tại công ty căncứ vào các chứng từ thu, chi đã được phê duyệt đồng thời lên các phương ánvay vốn, làm bảo lãnh, thực hiện hợp đồng Kế toán viên quản lý quỹ tiềnmặt, vào sổ quỹ theo phiếu thu, phiếu chi; cân đối các khoản thu, chi để lậpcác báo cáo quỹ vào cuối ngày cũng như báo cáo tồn quỹ tiền mặt vào cuốitháng.

1.2.1.3 Quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban khác

 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với phòng tổ chức - hành chính

 Phòng tổ chức - hành chính điều động phương tiện vận chuyển,cung cấp các văn bản qui định liên quan đến công tác tài chính kế toán chophòng kế toán

 Phòng kế toán phản ánh nắm bắt các chi phí vận chuyển, loạiphương tiện vận chuyển Tính toán tham mưu mức lương thưởng cho cánbộ công nhân viên, đề nghị về khen thưởng, giúp phòng tổ chức - hànhchính xây dựng các kế hoạch lương thưởng đào tạo

 Mối quan hệ giữa phòng kế toán và phòng kế hoạch - kinh doanh

Trang 22

 Phòng kế toán cung cấp các thông tin, số liệu về khả năng vốn, vềsố lượng, giá cả sản phẩm hàng hóa nhập - xuất - tồn kho, để phòng kếhoạch kinh doanh lập kế hoạch thu mua, sản xuất và tiêu thụ Đồng thời, đềxuất phương án thu mua có hiệu quả, tiết giảm chi phí, hạ giá thành sảnphẩm

 Phòng kế hoạch - kinh doanh gửi các chứng từ phát sinh trongquá trình thu mua, tiêu thụ về phòng kế toán, cùng với phòng kế toán soạnthảo các hợp đồng mua bán, ký kết hợp đồng và khả năng thực hiện, khảosát tình hình tài chính của đơn vị

 Khi xuất hàng, phòng kế toán đăng ký mua bảo hiểm hàng hóavới phòng kế hoạch - kinh doanh.

 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với phòng đầu tư - phát triển

 Phòng đầu tư - phát triển theo dõi máy móc thiết bị về phươngdiện kỹ thuật Phòng kế toán theo dõi về mặt giá trị, số lượng trên sổ sáchthông qua các chi phí phát sinh thực tế và dựa trên kế hoạch, kiến nghị vềtình hình máy móc thiết bị thực tế để phòng đầu tư - phát triển giải quyết

 Phòng kế toán tham gia xác định khối lượng, giá trị, ghi chépmọi chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

 Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006, quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tàichính ban hành, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hànhvà các văn bản sửa đổi, bổ sung hướng dẫn thực hiện kèm theo.

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12

dương lịch hàng năm.

Trang 23

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam.

 Phương pháp tính thuế: Công ty nộp thuế Giá trị gia tăng theo

phương pháp khấu trừ.

 Nguyên tắc ghi nhận một số khoản mục:

Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷgiá thực tế (hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng) do Ngân hàng Ngoạithương công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá dođánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kếtchuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.

Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được

ghi nhận theo giá gốc Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định được ghinhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.

Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấuhao được ước tính như sau:

Nhà cửa, vật kiến trúc : 05 – 25 năm Máy móc, thiết bị : 06 – 10 năm Phương tiện vận tải : 06 – 10 năm Thiết bị văn phòng : 03 – 10 năm

1.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán

 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ:

Hiện nay, việc vận dụng chứng từ tại công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việtđược dựa trên các nguyên tắc lập và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tàichính, kiểm tra chứng từ kế toán, ghi sổ và lưu trữ, bảo quản chứng từ kếtoán; xử lý vi phạm đã được quy định trong chế độ về chứng từ kế toán của

Trang 24

chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Hệ thống chứng từ kế toán trongCông ty bao gồm: hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướngdẫn.

Đối với hệ thống chứng từ bắt buộc, căn cứ vào danh mục chứng từ kếtoán và mẫu Biểu số của hệ thống chứng từ quy định tại quyết định15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính, Công ty đã lựa chọnloại chứng từ phù hợp với hoạt động của mình Đối với một số chứng từkhông có mẫu Biểu số cụ thể, Công ty tự thiết kế và đăng ký với Bộ TàiChính trước khi đem vào sử dụng, ví dụ như giấy đề nghị xin séc chuyểnkhoản.

Có thể khái quát quy trình luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-3: Khái quát quy trình luân chuyển chứng từ

Việc lập chứng từ: đa số được thực hiện ở các phòng ban khác ngoài

phòng kế toán Chỉ riêng một số loại chứng từ đặc biệt thì do kế toán phầnhành lập, ví dụ: phiếu thu, phiếu chi tiền mặt do kế toán tiền mặt lập Cácchứng từ tiếp nhận từ bên ngoài là các chứng từ về mua bán, trao đổi với cácđối tác, Chứng từ được lập ngay khi các nghiệp vụ phát sinh.

Kiểm tra chứng từ: Chứng từ kế toán được áp dụng đúng theo thiết kế,

chính vì vậy việc kiểm tra chứng từ chủ yếu hướng đến đúng đắn và đầy đủcủa thông tin được phản ánh Công việc kiểm tra thường được kế toán thực

Lập, tiếp nhận,

xử lý chứng từ

Kiểm tra, ký chứng từ

Phân loại, sắp xếp, định khoản

và ghi sổ

Lưu trữ, bảo quản chứng từ

Trang 25

Phân loại và định khoản chứng từ: Chứng từ được phân loại theo nội

dung kinh tế mà chứng từ đó phản ánh.

Bảo quản, lưu trữ và hủy chứng từ: Chứng từ sau khi được phân loại và

định khoản sơ bộ, được chuyển lên phòng kế toán để kế toán từng phần hànhkiểm tra lại, ghi sổ và bảo quản lưu trữ Các quy định đối với việc bảo quảnvà lưu trữ được thực hiện theo chế độ; tức là trong niên độ kế toán, khi báocáo quyết toán năm chưa được duyệt, chứng từ được bảo quản tại các phầnhành Khi kết thúc năm tài chính, báo cáo quyết toán năm được duyệt,chứng từ được đưa vào kho lưu trữ chung Việc sử dụng lại chứng từ tạicông ty cũng tuân thủ theo quy định trên.

 Các chứng từ kế toán chủ yếu được sử dụng tại công ty Vận tải

Quốc tế Nhật Việt (Phân loại căn cứ vào nội dung kinh tế phản ánh trên

chứng từ)

Thứ nhất, chứng từ về lao động, tiền lương gồm: bảng chấm công,

bảng thanh toán tiền lương, bảng kê trích nộp các khoản theo lương.

Thứ hai, chứng từ cung cấp dịch vụ, gồm hóa đơn giá trị gia tăng, hợp

đồng vận chuyển.

Thứ ba, chứng từ thể hiện chi phí phát sinh trong kỳ, chủ yếu gồm biên

lai, phiếu thanh toán các chi phí xăng dầu, cầu phà, bến bãi, sửa chữa, bảohành đối với các phương tiện vận tải.

Thứ tư, chứng từ về tiền tệ, gồm phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền,

giấy đề nghị tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng.

Thứ năm, chứng từ về tài sản cố định, gồm biên bản giao nhận tài sản

cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản kiểm kê tài sản cố định,bảng phân bổ khấu hao máy móc thiết bị cho phân xưởng, bảng tính khấuhao tài sản cố định chung toàn công ty.

Trang 26

1.2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống sổ kế toán của công ty tuân theo các quy định trong Luật kếtoán, Nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/05/2005 của Chính phủ vàquyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tàichính.

Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt sử dụng hầu hết tất cả các tài khoảnkế toán, tuy nhiên do đặc điểm là công ty cung cấp dịch vụ nên các tài khoảnvề hoạt động sản xuất như TK 154, 155, 621, 622, 627, 631,… ít được sửdụng.

1.2.2.4 Hệ thống sổ kế toán

 Hình thức sổ kế toán

Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt áp dụng hình thức ghi sổ kế toánbằng máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán Fast Acccounting 2005- mộtphần mềm tương đối phổ biến trong các doanh nghiệp thương mại hiện nayvà được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung Hình thức kế toán này đượcquy định trong quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính Đặc trưngcơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc được thực hiệntheo một chương trình phần mềm kế toán trên máy tính Phần mềm kế toántrên máy vi tính bắt đầu từ khâu nhập chứng từ gốc, phân loại chứng từ, xửlý thông tin trên chứng từ theo quy trình của kế toán, sau đó in ra các sổ sáchkế toán và báo cáo kế toán Như thế, bộ phận kế toán trong Công ty khôngcòn phải thực hiện một cách thủ công một số khâu công việc như: ghi sổ kếtoán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán màchỉ phải thực hiện các công việc phân loại, bổ sung thông tin chi tiết vàochứng từ gốc, nhập dữ liệu từ chứng từ vào máy, kiểm tra, phân tích số liệutrên các sổ, báo cáo kế toán để có thể đưa ra các quyết định phù hợp.

Trang 27

 Trình tự ghi sổ

Nhằm đảm bảo tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán cũng nhưphù hợp với đặc thù của hoạt động kinh doanh, công ty thực hiện Kế toántheo hình thức Nhật ký chung với quy trình ghi sổ được khái quát theo sơ đồsau:

Sơ đồ 1-4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra cuối tháng.

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,

Nhập dữ liệu vào máy vi tính

Các thao tác được máy vi tính xử lý

Trang 28

xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tínhtheo các bảng, Biểu số được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp (Nhật ký chung, Sổ cái) và các sổ, thẻ kế toán chitiết liên quan.

Cuối quý (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện cácthao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệutổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chínhxác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán viên thực hiệncác thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định và có thể kiểm tra, đốichiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Cuối quý và cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đượcin ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy địnhvề sổ kế toán ghi bằng tay.

Qua hình thức kế toán trên, ta thấy các vấn đề phát sinh trong hoạt độngcủa Công ty được ghi chép rất hệ thống, đảm bảo tính trung thực và hợp lý.Các báo cáo tài chính cuối kỳ của công ty rất cụ thể rõ ràng, có đính kèmtheo một số chi tiết phát sinh thực tế tạo thuận lợi cho các cấp quản lý xemvà ra quyết định về tài chính, đảm bảo cho người xem báo cáo có thể hìnhdung về sức mạnh cũng như thực trạng tài chính từng giai đoạn của công ty.

1.2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo kế toán được lập tuân thủ theo quyết định số15/2006/QĐ– BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Các Báocáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩnmực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hànhđang áp dụng.

Các báo cáo tài chính bao gồm:

Trang 29

 Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01 – DN;

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu số B03 – DN;

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu số B03 – DN;

 Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu số B04 – DN;

Quy trình lập các báo cáo tài chính:

Định kỳ lập báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp tiến hành xác định sốdư các tài khoản và kết chuyển số liệu, xác định kết quả kinh doanh; tập hợpcác chứng từ phát sinh trong tháng để lập sổ nhật ký chung và sổ cái.

Sau khi tiến hành các bước xử lý số liệu, kế toán tổng hợp sẽ có thể lậpđược báo cáo tài chính thông qua các câu lệnh và sử dụng thanh công cụ,chương trình kế toán sẽ có nhiệm vụ kết hợp các số liệu, chứng từ kế toánvới các Biểu số mẫu kế toán để cung cấp các báo cáo tài chính hoàn chỉnh.Quy trình lập được khái quát như sau:

Sơ đồ 1-5: Khái quát quy trình lập Báo cáo tài chính

1.2.2.6 Đặc điểm áp dụng kế toán máy áp dụng tại công ty

Tại công ty hiện nay đang sử dụng phần mền kế toán Fast Accounting2005 để tiến hành việc công tác kế toán Phần mềm này khiến khối lượngcông việc của kế toán viên được giảm nhẹ, đơn giản và hiệu quả hơn với

Tính số dư cuối tháng của các tài khoản

Lập sổ Nhật ký Chung

Lập sổ cáiIn báo cáo

Báo cáo tài chínhSổ sách kế toánQuyết toán thuế

Trang 30

nhiều phân hệ kế toán khác nhau Sau đây là các phân hệ được sử dụng tạicông ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt:

 Phân hệ hệ thống: có chức năng khai báo các tham số hệ thống và

các tham số thùy chọn, quản lý và bảo trì số liệu, quản lý và phân quyền sửdụng cho người sử dụng.

 Phân hệ kế toán tổng hợp: Dùng để cập nhật các chứng từ chung,

liên kết số liệu với các phân hệ khác để lên Báo cáo tài chính và sổ sách kế

 Phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: Dùng để theo dõi

thu chi và thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay.

 Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Dùng để quản lý

bán hàng và công nợ phải thu.

 Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải trả: Dùng để quản lý

mua hàng và công nợ phải trả.

 Phân hệ kế toán chi phí và giá thành: Có chức năng tập hợp và

phân bổ các chi phí, tính và lên báo cáo về giá thành.

 Phân hệ báo cáo thuế: Phục vụ lên các báo cáo thuế dựa trên các số

liệu được cập nhật ở các phân hệ khác.

Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứngtừ gốc hợp lệ, hợp lý kế toán nhập dữ liệu vào máy, chương trình tự độngthực hiện vào sổ kế toán chi tiết hoặc Nhật ký chung Cuối tháng, chươngtrình tự động ghi sổ và lên các báo cáo, Biểu số tổng hợp, lập các bút toánkết chuyển, phân bổ chương trình kế toán tự động chuyển số liệu từ Sổ kếtoán chi tiết vào Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, chuyển số liệu từ Sổnhật ký chung vào Sổ cái tài khoản rồi vào Bảng cân đối số phát sinh (đồngthời, kế toán tổng hợp phải đối chiếu giữa sổ trên máy với sổ theo dõi của kếtoán chi tiết) Từ Bảng cân đối tài khoản và Bảng tổng hợp chi tiết số phát

Trang 31

sinh là căn cứ để lập Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác (Báocáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính).

Giữa các phân hệ kế toán của phần mền kế toán Fast Accounting cómối liên kết chặt chẽ với nhau, nhờ đó có thể cung cấp cho người sử dụngmột bức tranh toàn cảnh về hoạt động tài chính của công ty Mối liên hệgiữa các phân hệ kế toán được Biểu số diễn thông qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-6: Mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast Accounting 2005

Mua hàng & phải trả

Chứng từ phải trả

Thẻ tài sản cốđịnh, Bảng tính

khấu hao

Mua hàng & phải trả

Chứng từ phải trả

Vốn bằng tiền

Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có

Cung cấp dvụ

Hóa đơn, chứng từ cung cấp dịch vụ

Hàng tồn kho

Phiếu nhập, xuất kho

Tài sản cố định

TỔNGHỢP

Sổ quỹ tiềnmặt, tiền gửi

Ngân hàng

Báo cáo bánhàng, sổ chi tiết

Sổ chi tiết TK,Sổ Cái, Nhật ký

Các báo cáo tàichính

Báo cáo thuế

Báo cáo kế toánquản trị

Trang 32

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁNDOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINHDOANH TẠI CÔNG TY VẬN TẢI QUỐC TẾ NHẬT VIỆT

2.1 Đặc điểm nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác địnhkết quả kinh doanh tại công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt

2.1.1 Đặc điểm và phân loại doanh thu

Trong trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳkế toán thì doanh thu được ghi nhận tại ngày kết thúc các hoạt động thựchiện dịch vụ khi kế toán viên thu thập đầy đủ hoá đơn, chứng từ phục vụ choviệc hạch toán.

Công ty ghi nhận doanh thu bán hàng theo nguyên tắc đảm bảo doanhnghiệp nhận được lợi ích kinh tế rõ ràng và tương đối chắc chắn từ các giaodịch Trong trường hợp không thể thu hồi được khoản doanh thu đã ghi nhậnthì kế toán thường ghi tăng chi phí chứ không ghi giảm doanh thu.

Dựa trên đặc thù của ngành kinh doanh dịch vụ nên hoạt động chủyếu của công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt là kinh doanh dịch vụ vậnchuyển Ngoài ra, công ty còn kinh doanh hoạt động tài chính Vì thế, kếtoán quản lý doanh thu theo hai loại chính là: Doanh thu bán hàng và Doanhthu hoạt động tài chính Cụ thể:

 Doanh thu bán hàng: được chi tiết thành:

 Doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải (đề cập đến doanh thu xe của

công ty): là giá trị của số lượng dịch vụ thực hiện trong kỳ đã cung cấp chokhách hàng Doanh thu thực hiện được bao gồm tất cả phần thu nhập từ hoạtđộng kinh doanh dịch vụ của doanh nghiệp; khoản thu này có thể trực tiếpbằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc thể hiện ở tình trạng đang bị chiếmdụng vốn của doanh nghiệp.

Trang 33

Để có thể kiểm soát đầy đủ và chặt chẽ về doanh thu, công nợ kháchhàng cũng như phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà quản lý, doanhnghiệp còn chi tiết doanh thu bán hàng theo các loại hình kinh doanh, nhómhình kinh doanh hoặc theo đối tượng khách hàng là các hãng và khách hànglẻ Trong đó, khách hàng lẻ chiếm tỷ lệ nhỏ trong số lượng cũng như giá trịcác giao dịch Với từng loại khách hàng khác nhau thì công ty lại ứng dụngcác chính sách ưu đãi phù hợp, được theo dõi riêng cũng như có cách xácđịnh doanh thu khác nhau Ví dụ như với khách hàng là các hãng có giá trịcác giao dịch lớn hoặc thường xuyên thì công ty áp dụng chính sách đượchưởng các khoản hoa hồng hay ưu đãi về thời gian dư nợ.

 Doanh thu bán hàng khác: Là tổng giá trị hàng hoá và dịch vụ mà

công ty thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ việc cung cấp cho khách hàngmà không nằm trong hoạt động vận chuyển Với chiến lược kinh doanh làluôn luôn nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng thì việc tách riêng doanhthu như vậy không những tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Namnói riêng và chuẩn mực kế toán quốc tế nói chung mà còn cho thấy việc theodõi và quản lý tài sản của công ty là rất chặt chẽ và khoa học.

 Doanh thu hoạt động tài chính: bao gồm doanh thu từ các hoạt

động sau:

 Doanh thu tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi

 Thu nhập từ cho thuê tài sản, chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng

 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

 Thu nhập từ các hoạt động đầu tư khác.

Nhưng trên thực tế, doanh thu tài chính tại công ty chủ yếu phát sinh từlãi tiền gửi và lãi do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

Trang 34

2.1.2 Đặc điểm kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

 Chiết khấu thương mại

 Hàng bán bị trả lại

 Giảm giá hàng bán

 Các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt

 Thuế xuất nhập khẩu

Đối với công ty Vận tải Quốc tế Việt Nhật thì đặc điểm của các loạichiết khấu trên như sau:

Công ty không phải chịu các loại thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuấtkhẩu là 0% đối với tất cả các loại mặt hàng.

Hiện nay, công ty đã lên kế hoạch để xây dựng Biểu số giá riêng chonhững khách hàng mục tiêu, nếu khách hàng thường xuyên với khối lượnggiao dịch tương đối lớn thì công ty sẽ tính với giá ưu đãi hơn Do đó, kế toánkhông mở tài khoản hạch toán riêng cho khoản chiết khấu thương mại.

Bên cạnh đó, công ty luôn đặt vấn đề đảm bảo tiêu chuẩn, chất lượnglên hàng đầu Và công ty chủ yếu kinh doanh dịch vụ nên cũng không có tàikhoản giảm giá hay hàng bán bị trả lại.

Do vậy, doanh nghiệp không có các khoản giảm trừ doanh thu.

2.1.3 Đặc điểm và phân loại chi phí

Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh ngành dịch vụ vậnchuyển, kế toán chi phí trong Công ty cũng có một số đặc điểm riêng khácbiệt với kế toán chi phí ở các đơn vị sản xuất Nội ung chủ yếu trong côngtác hạch toán chi phí của công ty là các nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ vậnchuyển hàng hoá.

Tương ứng với sự phân loại doanh thu ở trên, chi phí phát sinh củacông ty bao gồm:

Trang 35

 Chi phí dịch vụ vận chuyển: Đặc điểm của kinh doanh dịch vụ

vận chuyển là không tạo ra sản phẩm hàng hoá mà tạo ra dịch vụ phục vụkhách hàng Chi phí dịch vụ vận chuyển của công ty được phân chia thành:

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các chi phí trực tiếp bỏ ra để thựchiện các dịch vụ như: Chi phí xăng dầu, phí cầu phà, phí bến bãi…

 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương (Bảo hiểm xã hội,Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn), tiền thưởng trong lương của lái xe,công nhân trực tiếp sửa chữa xe.

 Chi phí sản xuất chung gồm: chi phí khấu hao phương tiện vận tải; chiphí vật tư để thay thế, bảo dưỡng xe; chi phí sửa chữa phương tiện vận tải;tiền mua bảo hiểm xe; các chi phí trực tiếp khác: Thiệt hại đâm đổ và khoảnbồi thường…

 Chi phí hoạt động tài chính: Chủ yếu gồm các khoản chi phí đi

vay; chi phí chuyển tiền tại ngân hàng; lỗ do mua bán ngoại tệ…

 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm các khoản chi phí của

nhân viên văn phòng; chi phí vật liệu quản lý, đồ dung văn phòng; chi phíkhấu hao tài sản cố định dung cho văn phòng…

Ngoài ra, công ty chưa phát sinh các khoản chi phí để hạch toán vàochi phí khác.

2.2 Kế toán doanh thu tại công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt

Trang 36

 Hoá đơn Giá trị gia tăng.

 Vận đơn.

 Doanh thu hoạt động tài chính

 Giấy báo Có của ngân hàng.

 Phiếu thu tiền gửi ngân hàng.

Quy trình luân chuyển chứng từ

Các chứng từ được tổ chức lập luân chuyển tại kế toán phần hànhtương ứng sau đó chuyển giao cho Kế toán tổng hợp để Kế toán tổng hợpphân loại chứng từ và tập hợp để xác định tổng doanh thu từ hoạt động kinhdoanh.

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng

2.2.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Hàng ngày, phòng kinh doanh chuyển hoá đơn cung cấp dịch vụ lêncho phòng kế toán Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì cán bộkế toán sẽ viết Hoá đơn Giá trị gia tăng Cước vận chuyển (Biểu số 2.1), vàoBảng kê Hoá đơn, chứng từ dịch vụ cung cấp (Biểu số 2.2) và nhập số liệuvào máy Máy vi tính sẽ tự động cập nhật các số liệu vào sổ Nhật ký Bánhàng (Biểu số 2.3), kết chuyển vào Sổ chi tiết tài khoản 511 (Biểu số 2.4),Báo cáo cung cấp dịch vụ chi tiết, bảng kê chứng từ và các sổ khác có liênquan như sổ chi tiết dịch vụ, sổ chi tiết phải thu khách hàng theo từng loạidịch vụ cung cấp, theo từng hoá đơn và theo từng ngày.

Sau khi cập nhật xong các thông tin, máy sẽ đưa ra các sổ sau:

Trang 37

Cuối quý, kế toán lên Sổ Cái TK 511 và Báo cáo bán hàng tổng hợp.Mẫu một số chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán chi tiếttại công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt như sau:

Biểu số 2-1: Hoá đơn giá trị gia tăng Cước vận chuyển

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Liên 3: nội bộ Ký hiệu: DT/2009C Ngày 23 tháng 3 năm 2009 Số: 0003154

Đơn vị bán hàng: Công ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt

Địa chỉ: Cảng Chùa Vẽ, Ngô Quyền, Hải Phòng

Điện thoại: 031 3765127 Mã số thuế: 0300114893Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Mai Liên

Địa chỉ: 75 Cầu Đất, Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0300745043

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền (đồng)

Số tiền bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai sáu nghìn tám trăm sáu năm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)