2.2.2.1 Kế toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng
Hàng ngày, phũng kinh doanh chuyển hoỏ đơn cung cấp dịch vụ lờn cho phũng kế toỏn. Sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ của cỏc chứng từ thỡ cỏn bộ kế toỏn sẽ viết Hoỏ đơn Giỏ trị gia tăng Cước vận chuyển (Biểu số 2.1), vào Bảng kờ Hoỏ đơn, chứng từ dịch vụ cung cấp (Biểu số 2.2) và nhập số liệu vào mỏy. Mỏy vi tớnh sẽ tự động cập nhật cỏc số liệu vào sổ Nhật ký Bỏn hàng (Biểu số 2.3), kết chuyển vào Sổ chi tiết tài khoản 511 (Biểu số 2.4), Bỏo cỏo cung cấp dịch vụ chi tiết, bảng kờ chứng từ và cỏc sổ khỏc cú liờn quan như sổ chi tiết dịch vụ, sổ chi tiết phải thu khỏch hàng theo từng loại dịch vụ cung cấp, theo từng hoỏ đơn và theo từng ngày.
Sau khi cập nhật xong cỏc thụng tin, mỏy sẽ đưa ra cỏc sổ sau:
• Sổ Nhật ký chung
• Sổ chi tiết TK 511
• Bảng kờ chứng từ
- 35 - Vũ Thị Minh Nhật - Kế toán 47C - GVHD: TS. Nguyễn Hữu ánh
• Bỏo cỏo cung cấp dịch vụ chi tiết
Cuối quý, kế toỏn lờn Sổ Cỏi TK 511 và Bỏo cỏo bỏn hàng tổng hợp. Mẫu một số chứng từ được sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết tại cụng ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt như sau:
Biểu số 2-1: Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng Cước vận chuyển
- 36 - Vũ Thị Minh Nhật - Kế toán 47C - GVHD: TS. Nguyễn Hữu ánh
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liờn 3: nội bộ Ký hiệu: DT/2009C Ngày 23 thỏng 3 năm 2009 Số: 0003154
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt
Địa chỉ: Cảng Chựa Vẽ, Ngụ Quyền, Hải Phũng
Điện thoại: 031 3765127 Mó số thuế: 0300114893 Họ tờn người mua hàng: Cụng ty TNHH Mai Liờn
Địa chỉ: 75 Cầu Đất, Hải Phũng
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt Mó số thuế: 0300745043
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền (đồng)
1 Cước vận chuyển Km 100 10.100 1.010.000
2 Cước vận chuyển Km 130 10.100 1.301.300
Cộng tiền hàng: 2.311.300
Thuế suất: 5.00% Tiền thuế GTGT: 115.565
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 2.426.865
Số tiền bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai sỏu nghỡn tỏm trăm sỏu năm đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng Kế toỏn trưởng
Biểu số 2-2 : Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ dịch vụ cung cấp CT VTQT NHẬT VIỆT BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN. CHỨNG TỪ DỊCH VỤ CUNG CẤP
MST: (Kốm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tớnh thuế: Thỏng 03 năm 2009
STT Hoỏ đơn, chứng từ bỏn Ký hiệu hoỏ
đơn
Số HĐ Ngày thỏng
Tờn người mua Mó số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bỏn (chưa cú thuế) Thuế suất (%) Thuế GTGT
1. Hàng hoỏ, dịch vụ khụng chịu thuế GTGT: Khụng phỏt sinh
2. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Khụng phỏt sinh
3. Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất GTGT 5%:
… … … … ... … … … … …
4 DT/2009C 3104 03/03/09 Cty Đại Toàn Cước vận chuyển 2.000.000 5% 100.000
… … … … … … … … … …
25 DT/2009C 3154 23/03/09 Cty Mai Liờn 0300745043 Cước vận chuyển 2.311.300 5% 115.565
… … … … ... … … … … …
Tổng 850.367.824 42.518.391
4. Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất GTGT 10%
… … … … ... … … … … …
23 DT/2009C 3152 23/03/09 Cty Mai Liờn 0300745043 Khai thuờ hải quan 750.000 10% 75.000
… … … … ... … … … … …
Tổng 10.897.136 1.089.714
Tổng doanh thu hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra: 856.926.570
Tổng thuế GTGT hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra: 43.608.105
Hà Nội, ngày 17 thỏng 03 năm 2009
- 37 - Vũ Thị Minh Nhật - Kế toán 47C - GVHD: TS. Nguyễn Hữu ánh
(Ban hành theo Thụng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC
Biểu số 2-3: Sổ chi tiết TK 5111- “Doanh thu dịch vụ vận tải” (Trớch)
CễNG TY VẬN TẢI QUỐC TẾ NHẬT VIỆT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111
(Thỏng 03 năm 2009)
Đơn vị: Đồng
Ngày 31 thỏng 03 năm 2009 Người lập Biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
2.2.2.2 Kế toỏn tổng hợp doanh thu bỏn hàng
- 39 - Vũ Thị Minh Nhật - Kế toán 47C - GVHD: TS. Nguyễn Hữu ánh Chứng từ Ngày Số Khỏch hàng Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh Nợ Cú … …….. ………….. ……… ……. ………. 23/03 0353 Cụng ty Tiến Đạt Cước vận chuyển 1318 3.675.000 23/03 0354 Cụng ty Mai Liờn Cước vận chuyển 1318 2.311.300 …. ….. …………. ……….. …… ………. 28/03 0383 Cụng ty Toàn Hải Cước vận chuyển 111 1.870.000 … …….. ………….. ……… ……. …. 28/03 Kết chuyển 511 911 911 756.926.570 Cộng 756.926.570 756.926.570
Cựng với việc hạch toỏn chi tiết, cụng ty cũng thực hiện hạch toỏn tổng hợp. Quỏ trỡnh hạch toỏn tổng hợp được thực hiện trờn mỏy vi tớnh. Định kỳ 15 ngày, cỏc kế toỏn viờn sẽ cập nhật chứng từ vào mỏy, mỏy tớnh tự động tổng hợp số liệu vào cỏc sổ tổng hợp của cụng ty.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toỏn doanh thu bỏn hàng, cụng ty sử dụng cỏc tài khoản 511- “Doanh thu bỏn hàng”: phản ỏnh doanh thu và doanh thu thuần khối lượng dịch vụ đó hoàn thành, đó cung cấp cho khỏch hàng và đó được xỏc định là tiờu thụ.
Ngoài ra, trong quỏ trỡnh hạch toỏn doanh thu, doanh nghiệp cũn sử dụng cỏc tài khoản: TK 131- “Phải thu khỏch hàng”, TK 3331- “Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp”, TK 111- “Tiền mặt”, TK 121- “Tiền gửi ngõn hàng”, TK 3387- “Doanh thu chưa thực hiện”,…
Nguyờn tắc Kế toỏn tổng hợp
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để vào Sổ cỏi theo tài khoản kế toỏn phự hợp.
Cuối kỳ, cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập bảng cõn đối phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra và đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Trỡnh tự hạch toỏn tổng hợp
Dưới đõy là trỡnh tự ghi sổ doanh thu bỏn hàng theo hỡnh thức Nhật Ký Chung ở cụng ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt.
Cụng ty Vận tải Quốc tế Nhật Việt là doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu cỏc dịch vụ sau: Kinh doanh kho bói, Dịch vụ giao nhận, Đại lý tàu - 40 - Vũ Thị Minh Nhật - Kế toán 47C - GVHD: TS.
biển, Vận chuyển hàng hoỏ, Vận chuyển lắp đặt thiết bị và mỏy múc tại cỏc cụng trỡnh... nờn doanh thu của cụng ty chỉ từ hoạt động cung cấp dịch vụ.
Phương phỏp xỏc định doanh thu:
Doanh thu bỏn hàng = Đơn giỏ * Số lượng dịch vụ cung cấp
Đối với mỗi loại dịch vụ, cụng ty ỏp dụng một mức giỏ chung cho tất cả cỏc đối tượng khỏch hàng.
Sơ đồ số 2-1: Trỡnh tự kế toỏn doanh thu bỏn hàng
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Sau khi cập nhật số liệu cho “Hoỏ đơn cung cấp dịch vụ” thỡ đến cuối thỏng, mỏy sẽ tự động nhập số liệu trờn sổ Nhật ký chung.
Biểu số 2-4: Sổ Nhật ký bỏn hàng (Trớch)
- 41 - Vũ Thị Minh Nhật - Kế toán 47C - GVHD: TS. Nguyễn Hữu ánh
Nhập số liệu vào mỏy
Sổ chi tiết TK 511
Bỏo cỏo cung cấp dịch vụ chi tiết theo từng loại dịch vụ
Bỏo cỏo cung cấp dịch vụ tổng hợp Sổ cỏi TK 511
Nhật ký chung
Bảng kờ chứng từ TK 511
Chứng từ gốc
CễNG TY VẬN TẢI QUỐC TẾ NHẬT VIỆT NHẬT Kí BÁN HÀNG Năm 2009 Đơn vị: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày thỏng Khỏch hàng Diễn giải TK Nợ TK Cú Số phỏt sinh …. …… ……… ………. ….. …… ……..
0300 03/03 Đại ToànCụng ty Cước vận chuyển 1318 511 2.000.000
…. …… ……… ………. ….. …… ……..
0352 23/03 Cụng ty
Mai Liờn
Khai thuờ hải
quan 1311 511 750.000
0353 23/03 Tiến ĐạtCụng ty Cước vận chuyển 1318 511 3.675.000 0354 23/03 Mai LiờnCụng ty Cước vận chuyển 1318 511 2.311.300
…. …… ……… ………. ….. …… ……..
Cộng ………..
Người mua hàng Người bỏn hàng Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Khi chuyển số liệu lờn Nhật ký chung thỡ đồng thời mỏy vi tớnh cũng chuy ển số liệu lờn cỏc bảng kờ chứng từ TK 511. Điều này cho phộp doanh nghiệp theo dừi doanh thu của cỏc dịch vụ cung cấp trong kỳ.
Cuối quý, từ cỏc số liệu trờn Sổ nhật ký chung và Bảng kờ chứng từ tài khoản 511, kế toỏn lờn Sổ Cỏi TK 511. Số liệu ở đõy mang tớnh chất tổng hợp tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong qỳy 1 năm 2009.
Biểu số 2-5: Sổ Cỏi TK 511 “Doanh thu bỏn hàng” (Trớch)
- 42 - Vũ Thị Minh Nhật - Kế toán 47C - GVHD: TS. Nguyễn Hữu ánh
CễNG TY VẬN TẢI QUỐC TẾ NHẬT VIỆT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
(Thỏng 03 năm 2009)
Đơn vị: Đồng
Ngày 31 thỏng 03 năm 2009 Người lập Biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) - 43 - Vũ Thị Minh Nhật - Kế toán 47C - GVHD: TS. Nguyễn Hữu ánh Chứng từ Ngày Số Khỏch hàng Diễn giải TK đ/ ư Số phỏt sinh Nợ Cú … …….. ………….. ……… … ……. ……….
23/03 0352 Cụng ty Mai Liờn Khai thuờ hải quan 1311 750.000 23/03 0353 Cụng ty Tiến Đạt Cước vận chuyển 1318 3.675.000 23/03 0354 Cụng ty Mai Liờn Cước vận chuyển 1318 2.311.300 …. ….. …………. ……….. …… ………. 28/03 0383 Cụng ty Toàn Hải Cước vận chuyển 111 1.870.000 … …….. ………….. ……… … ……. …. 28/03 Kết chuyển 911 817.181.556 Tổng 817.181.556 817.181.556