Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty trách nhiệm hữu hạn xử lý nền đất yếu bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THUỲ TRINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XỬ LÝ NỀN ĐẤT YẾU BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định” đƣợc thực dựa vào trình thu thập nghiên cứu thân tơi hồn thành dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh Cơ sở lý luận đƣợc tham khảo từ tài liệu thu thập đƣợc giáo trình, nghiên cứu đƣợc nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân tích đƣợc tơi thu thập thơng qua bảng câu hỏi đƣợc gửi đến nhà quản lý, nhân viên làm việc Công ty Nếu phát có gian lận Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng nhƣ kết luận văn Bình Định, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thị Thuỳ Trinh LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Quy Nhơn, tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học tập nghiên cứu trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy Cơ tham giảng dạy lớp Thạc s kế toán h a 22A tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể cán nhân viên công tác Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực luận văn Đặc biệt, Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh tận tình hƣớng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn Và cuối cùng, cảm ơn gia đình động viên, ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc thông cảm ý kiến đ ng góp q Thầy Cơ Xin trân trọng cảm ơn ! MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối với tổ chức, hiệu hoạt động đƣợc đặt lên hàng đầu Đối với doanh nghiệp, hiệu sản xuất kinh doanh tiêu chí quan trọng để đánh giá doanh nghiệp đ lực nhà quản lý Một công cụ thiếu để quản lý hiệu đ kiểm sốt nội Kiểm sốt nội đảm bảo cho hoạt động tài kế tốn đơn vị rõ ràng, xác, đồng thời dự báo ngăn chặn rủi ro xảy ảnh hƣởng đến hoạt động đơn vị Kiểm soát nội giúp quản lý hữu hiệu nguồn lực, đảm bảo nguồn lực c đƣợc sử dụng mục đích mang lại hiệu cao Hơn tình hình kinh tế Việt Nam trình hội nhập tăng trƣởng ổn định với mức lạm phát đƣợc kiểm sốt an tồn, kết hợp với thu nhập ngƣời dân dần đƣợc cải thiện thêm vào đ Việt Nam đƣợc đánh giá quốc gia có tốc độ thị hố mức cao đòi hỏi đầu tƣ lớn mặt sở hạ tầng Đây yếu tố để giúp ngành xây dựng khởi sắc Đặc biệt việc hội nhập Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) Hiệp định thƣơng mại tự (FTA) giúp cho doanh nghiệp xây dựng có nhiều hội tiếp cận kỹ thuật cơng nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị đại vật liệu chất lƣợng cao Ngồi ra, doanh nghiệp cịn đƣợc tiếp nhận nguồn vốn từ nhà đầu tƣ nƣớc Tuy nhiên, doanh nghiệp nƣớc đối mặt với vô số thách thức cạnh tranh nhƣ: yếu tố đầu vào, công nghệ kỹ thuật, suất lao động phƣơng thức quản lý xây dựng lạc hậu chƣa bắt kịp với giới… Điều tạo hội cho doanh nghiệp xây dựng nƣớc nhảy vào chiếm thị trƣờng nội địa Với tốc độ phát triển nhanh chóng, mơi trƣờng kinh doanh ln thay đổi địi hỏi doanh nghiệp phải mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu muốn tồn cách ổn định bền vững thị trƣờng Tuy nhiên doanh nghiệp c thể quản lý nhƣ kiểm sốt tốt tình hình hoạt động, tính tn thủ theo quy định báo cáo tài Do đ cần có giải pháp hữu hiệu để giúp cho doanh nghiệp đứng vững thị trƣờng Kiểm soát nội “bức tƣờng thành” vững giúp cho tổ chức đối phó hữu hiệu với rủi ro Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định với ngành nghề kinh doanh tƣ vấn xây dựng thi cơng cơng trình, ngành nghề đƣợc đánh giá tiềm ẩn nhiều rủi ro nhƣng mang lại nhiều hội cho phát triển doanh nghiệp Xuất phát từ lý cho thấy hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Cơng ty xây dựng trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý, c ý ngh a lý luận thực tiễn giai đoạn Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề này, tác giả chọn lựa đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định” để nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 2.1 Các cơng trình nghiên cứu cơng bố nước ngồi Từ lâu tầm quan trọng kiểm sốt quản lý đƣợc coi đề tài thu hút quan tâm, ý kể thực tiễn lẫn lý luận Qua trình tra cứu tham khảo nhiều tài liệu khác mảng vấn đề liên quan đến luận văn mà tác giả dự định nghiên cứu Tác giả nhận thấy có nhiều cơng trình nghiên cứu hệ thống SNB, tác động hệ thống SNB đến đối tƣợng đƣợc tác giả khác thực thời gian qua nhƣ: Trên sở báo cáo COSO 1992, tổ chức COSO tiến hành nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM) Trong nghiên cứu ERM đƣợc xây dựng gồm phận, bao gồm: môi trƣờng nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Vào năm 2004, COSO thức ban hành ERM làm tảng việc quản trị doanh nghiệp Trong l nh vực kiểm toán độc lập, chuẩn mực kiểm toán Hoa kỳ chuẩn mực Quốc tế chuyển sang sử dụng Báo cáo COSO làm tảng đánh giá hệ thống KSNB, bao gồm: - Chuẩn mực SAS 78 (1995): Xem xét KSNB kiểm tốn báo cáo tài Các định ngh a, nhân tố SNB báo cáo COSO (1992) đƣợc trình bày vào chuẩn mực - Chuẩn mực SAS 94 (2001): Ảnh hƣởng công nghệ thông tin đến việc xem xét KSNB kiểm toán BCTC - Chuẩn mực ISA 315 “Hiểu biết tình hình kinh doanh, mơi trƣờng hoạt động đơn vị đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu” u cầu kiểm tốn viên cần có hiểu biết đầy đủ SNB định ngh a: “Hệ thống KSNB trình máy quản lý, Ban Giám đốc nhân viên đơn vị chi phối, đƣợc thiết lập để cung cấp đảm bảo nhằm thực mục tiêu: BCTC đáng tin cậy; pháp luật quy định đƣợc tuân thủ, hoạt động hữu hiệu hiệu quả; hệ thống SNB đƣợc thiết kế nhằm giảm thiểu rủi ro kinh doanh có khả đe doạ đến việc đạt đƣợc mục tiêu trên” - Chuẩn mực ISA 265 “Thông báo khiếm khuyết KSNB yêu cầu kiểm toán viên KSNB kiểm toán viên phát đƣợc cho ngƣời có trách nhiệm đơn vị” Các tác giả Ge & McVay (2005) thực nghiên cứu hệ thống KSNB theo yêu cầu đạo luật SOX điểm yếu hệ thống KSNB có ảnh hƣởng đến giá trị công ty niêm yết thị trƣờng chứng khốn KSNB cơng cụ hữu ích việc tạo BCTC chất lƣợng công ty sử dụng KSNB tự nguyện cho mục đích cơng bố thơng tin tài Nghiên cứu tác giả J.Altamuro (2010) điều tra ảnh hƣởng thủ tục SNB việc lập BCTC FDICIA thập niên 1990 cho chất lƣợng BCTC l nh vực ngân hàng đƣợc gia tăng đơn vị đƣợc tăng cƣờng công tác SNB để giám sát việc lập BCTC Bên cạnh đ , tác giả Angella.A (2009) cho gian lận việc lập BCTC vụ bê bối kế toán tất quốc gia thƣờng liên quan đến tổ chức KSNB 2.2 Các cơng trình nghiên cứu cơng bố nước Nhìn chung, Việt Nam nghiên cứu lý luận KSNB chƣa đƣợc quan tâm đầy đủ, nghiên cứu dừng lại xem SNB nhƣ cơng cụ quan trọng việc hỗ trợ kiểm tốn viên độc lập thực kiểm toán BCTC Chức SNB chƣa thực tách rời hoàn toàn khỏi kiểm toán nội KSNB chƣa đƣợc xem cơng cụ hữu hiệu giúp ích cho q trình quản lý hoạt động doanh nghiệp SNB vấn đề đƣợc nhiều tác giả nƣớc quan tâm, có nhiều báo, đề tài nghiên cứu vấn đề Qua trình tham khảo tìm hiểu mình, tác giả xin nêu số báo đề tài nghiên cứu cụ thể sau: Bài báo “Hệ thống KSNB kiểm toán nội theo luật kế toán Việt Nam năm 2015” PGS.TS Thịnh Văn Vinh đăng Tạp chí Tài Bài viết phân biệt rõ khái niệm, mục tiêu KSNB hệ thống KSNB, nhấn mạnh yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB theo COSO Luận án “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp tổng công ty đầu tư phát triển nhà thị” - Đinh Hồi Nam (năm 2016) Luận án hệ thống làm sáng tỏ vấn đề lý luận hệ thống KSNB, đặc biệt phân biệt rõ khái niệm kiểm soát kiểm soát nội mà hầu hết luận án khác không đƣợc Luận án nhấn mạnh việc thiết lập, vận hành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty Bên cạnh đ , luận án rõ rủi ro đặc thù trọng yếu mà doanh nghiệp gặp phải Luận văn “Hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần cấp nước Đồng Nai” - Nguyễn Thị Thu Hoài (năm 2015) Đề tài phân tích đặc điểm đánh giá thực trạng KSNB Công ty cấp nƣớc Trên sở thực trạng nghiên cứu, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cơng ty nói chung hồn thiện hoạt động kiểm sốt chu trình cơng ty chu trình bán hàng – thu tiền chu trình mua hàng tồn trữ trả tiền nói riêng Luận văn “Hồn thiện KSNB q trình tốn tốn Cơng ty TNHH khai thác Cơng trình Thủy lợi Bình Định” - Huỳnh Thị Diễm Chi (năm 2017) Đánh giá đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB q trình tốn tốn Cơng ty Luận văn “Hồn thiện hệ thống KSNB Sở Nội vụ tỉnh Bình Định” – Hồ Phƣơng Thuỷ (năm 2019) Đề tài hệ thống vấn đề lý luận hệ thống SNB n i chung SNB đơn vị khu vực công Khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống KSNB từ đ đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị Luận văn “Hoàn thiện hệ thống KSNB Trung tâm Y tế thị xã Sông Cầu tỉnh Phú Yên” - Trần Thị Phƣơng Thanh (năm 2020) Trên sở thực trạng hệ thống KSNB đơn vị, đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện hệ thống SNB để nâng cao hiệu công tác quản lý đơn vị Luận văn “Hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần thuỷ sản Bình Định” - Nguyễn Thị Minh Phụng (năm 2020) Đề tài đánh giá thực trạng KSNB Cơng ty CP Thủy sản Bình Định nhằm hạn chế nguyên nhân Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty CP Thủy sản Bình Định Ngồi ra, tác giả cịn tìm hiểu thêm số luận văn khác liên quan đến ngành xây dựng: “Tăng cƣờng kiểm soát nội quy trình mua hàng tốn cơng ty cổ phần xây dựng cơng trình 525 Đà Nẵng - Trần Thị Diễm Kiều (năm 2012); “ iểm soát nội chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần xây lắp cơng nghiệp Bình Định” - Trần Thị Lệ Thu (năm 2013) Tác giả nhận thấy hầu nhƣ đề tài tập trung nghiên cứu vào chu trình hay mảng hoạt động đơn vị Về phần giải pháp cịn mang tính kế thừa, chƣa trọng vào rủi ro đặc thù mà đơn vị cần đối phó Nhìn chung, đến c nhiều đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB ngành khác Tuy nhiên, qua trình tìm hiểu tác giả nhận thấy cịn có khoảng trống sau là: Về phạm vi nghiên cứu giới hạn, đa số đề tài làm ngành xây dựng thƣờng tập trung vào chu trình mảng Hiện tại, tác giả nhận thấy chƣa c đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Vì vậy, tác giả cho khoảng trống để tác giả nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định” hồn tồn phù hợp cần thiết Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu hƣớng đến mục tiêu chủ yếu sau: - Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng KSNB công ty, sở đ đề xuất giải pháp để góp phần hồn thiện hệ thống KSNB đơn vị - Mục tiêu cụ thể: + Đánh giá thực trạng KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định thời gian qua nhằm hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế đ + Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Phạm vi nghiên cứu: Trong giới hạn đề tài, tác giả tập trung khảo sát thực trạng hệ thống KSNB thơng qua phận cấu thành Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định năm 2017, 2018 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài dùng phƣơng pháp định tính thơng qua việc khảo sát tài liệu; thu thập, phân tích quy định nội bộ, hồ sơ kiểm soát nội Cơng ty Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng phƣơng pháp cụ thể nhƣ: Phƣơng pháp điều tra, vấn, tổng hợp Dựa kết tìm giải pháp phù hợp cho việc hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Các phƣơng pháp thực cụ thể nhƣ sau: - Phương pháp thu thập liệu + Thu thập thông tin thứ cấp: Thông tin từ báo chí, tài liệu học tập, luận văn, chuyên đề, nghiên cứu đề tài hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp đƣợc nghiên cứu Tìm kiếm thông tin Internet KSNB, hệ thống KSNB cơng ty xây dựng, quy trình quản lý hệ thống nội doanh nghiệp Thu thập thơng tin từ Cơng ty, phịng Hành nhân phịng Kế tốn, phịng Kỹ thuật nhƣ: bảng mơ tả công việc hồ sơ lực, báo cáo tài chính, thơng báo, định,… + Thu thập thông tin sơ cấp: ... luận hệ thống KSNB áp dụng doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định. .. thiện hệ thống KSNB Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Phạm vi nghiên cứu: Trong giới hạn. .. tại, tác giả nhận thấy chƣa c đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Vì vậy, tác giả cho khoảng trống để tác giả nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội