TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VIETNAMKOREA EXCHANGES

Khái niệm “ ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc câu h i : Ai ngỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ư i ho c t ch c nào có quy n th c hi n các ho t đ ng theo dõi, xemặng Th

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH

-LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI

BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

VIETNAM-KOREA EXCHANGES

Giảng viên hướng dẫn: TH.S NGUYỄN TỐ TÂM

Sinh viên thực hiện: ĐẶNG THỊ DIỆU LINH

Ngành: KẾ TOÁN

Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Lớp: Đ4 – KẾ TOÁN 2

Khóa: 2009 - 2013

Hà Nội, tháng 6 năm 2013

1 Tính c p thi t c a đ tài ấp thiết của đề tài ết của đề tài ủa đề tài ề tài

Theo th i gian, cùng v i s ti n b và phát tri n c a xã h i loài ngới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư i, n nềnkinh t toàn c u đã và đang d n chuy n mình sang m t hình thái m i C ch thến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2

trư ng ra đ i làm cho các ho t đ ng tài chính - s h u ngày càng đa d ng vàạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ở hữu ngày càng đa dạng và ữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

ph c t p, ch c năng ki m tra ki m soát đòi h i ngày càng ch t chẽ nh m đápạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ằm đáp

ng yêu c u c a các nhà qu n lý Khái ni m “ủa xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ki m soát n i b ” ểm soát nội bộ” ội bộ” ội bộ” ra đ i, đ c bi tặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2phát tri n khi đ o lu t Sarbanes-Oxley c a Mỹ phát hành năm 2002 và quaển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nềnnhi u kênh thông tin r ng rãi, khái ni m này cũng không còn gì xa l v i cácền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềndoanh nghi p Vi t Nam.ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2

Vi t Nam, công tác ki m tra ki m soát cũng chi m m t ph n quan tr ngệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ọngkhông nh trong doanh nghi p V i c ch k ho ch hoá tâp trung, công tácỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ệu Linh – D4KT2 ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

ki m tra ki m soát đển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc t ch c m t cách phù h p: Nhà nộ và phát triển của xã hội loài người, nền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc v i t cách làới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư

ngư i qu n lý vĩ mô đ ng th i là ch s h u n m toàn b trong tay công tác kản lý Khái niệm “ ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ủa xã hội loài người, nền ở hữu ngày càng đa dạng và ữu ngày càng đa dạng và ắm toàn bộ trong tay công tác kế ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềntoán và ki m tra nói chung, ki m soát n i b ( KSNB ) ch y u đển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc th c hi nự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2thông qua t ki m tra.ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền

Tr i qua các giai đo n kh ng kho ng kinh t trong và ngoài nản lý Khái niệm “ ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ủa xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc, Vi t Namệu Linh – D4KT2

đã có nh ng bữu ngày càng đa dạng và ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc chuy n đ i to l n trong c i cách n n kinh t t k ho ch hoáển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ừ kế hoạch hoá ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

t p trung sang n n kinh t th trật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ư ng có s đi u ti t c a Nhà nự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc Quá trình

đ i m i đã đ a Vi t Nam t ng bổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư ệu Linh – D4KT2 ừ kế hoạch hoá ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc vươ chế thịn lên và đ t đạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc nhi u th ng l i trongền ắm toàn bộ trong tay công tác kế ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làkinh t và phát tri n xã h i Nhà nến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc đã và đang c g ng t o d ng m t môiố Tâm ắm toàn bộ trong tay công tác kế ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

trư ng pháp lý, m t hành lang pháp lu t kinh t rõ ràng và bình đ ng cho m iộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ẳng cho mọi ọngthành ph n kinh t Song v n đ đ t ra là c ch th trến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ơ chế thị ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ư ng c nh tranh gay g tạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ắm toàn bộ trong tay công tác kếđòi h i doanh nghi p ph i n l c vỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ỗ lực vươn lên từ chính bản thân mình, phải tự tìm ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ươ chế thịn lên t chính b n thân mình, ph i t tìmừ kế hoạch hoá ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

hi u nh ng thông tin v qu n lý và ph i t ch u trách nhi m v k t qu s nển của xã hội loài người, nền ữu ngày càng đa dạng và ền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “

xu t kinh doanh c a đ n v mình Do đó các nhà qu n tr ph i có nh ng quy tấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ữu ngày càng đa dạng và ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

đ nh và phị Diệu Linh – D4KT2 ươ chế thịng pháp qu n lý đúng đ n đ đ m b o cho vi c kinh doanh có hi uản lý Khái niệm “ ắm toàn bộ trong tay công tác kế ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2

ki m soát đển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc thư ng xuyên và hi u qu đó chính là ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ h th ng ki m soát n i ệ thống kiểm soát nội ống kiểm soát nội ểm soát nội bộ” ội bộ” bội bộ”.

Qua quá trình h c t p và tìm hi u th c t t i Công ty trách nhi m h u h n ọng ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng vàVietNam - Korea Exchanges (Công ty TNHH VKX ), em đã quy t đ nh ch n đ tài ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ọng ền

lu n văn t t nghi pật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ố Tâm ệu Linh – D4KT2 : “ Tìm hi u và đánh giá h th ng ki m soát n i b t i ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ệ thống kiểm soát nội bộ tại ống kiểm soát nội bộ tại ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ội bộ tại ội bộ tại ại Công ty trách nhi m h u h n VietNam - Korea Exchanges ” ệ thống kiểm soát nội bộ tại ữu hạn VietNam - Korea Exchanges ” ại .

2 M c đích nghiên c u ục đích nghiên cứu ứu

Trên c s h th ng hóa các v n đ lý lu n và nghiên c u th c tr ng KSNBơ chế thị ở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

t i Công ty TNHH VKX, Lu n văn đ xu t các ki n ngh nh m nâng cao hi u quạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ằm đáp ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “

ki m soát n i b t i Công ty ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

3 Ph ương pháp nghiên cứu ng pháp nghiên c u ứu

Lu n văn s d ng phật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ươ chế thịng pháp quan sát, phươ chế thịng pháp ti p c n thông tinến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

và phươ chế thịng pháp t ng h p, phân tích, đ i chi u v i th c t , đ làm rõ v n đổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ềnnghiên c u

4 Đ i t ối tượng và phạm vi nghiên cứu ượng và phạm vi nghiên cứu ng và ph m vi nghiên c u ạm vi nghiên cứu ứu

- Đ i tố Tâm ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làng nghiên c u: Công tác ki m soát n i b t i các doanh nghi p nóiển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2chung

- Ph m v nghiên c u : Lu n văn t p trung vào h th ng ki m soát n i bạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ị Diệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

t i Công ty TNHH VKX.ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

5 Nh ng đóng góp m i c a Lu n văn ững đóng góp mới của Luận văn ới của Luận văn ủa đề tài ận văn

- V m t lý lu n: Lu n văn đã làm rõ các lý lu n c b n v công tác KSNBền ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ơ chế thị ản lý Khái niệm “ ền

c a các doanh nghi p nói chung.ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2

nh hư ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnng kh c ph c nh ng t n t i này Qua đó đ ra nh ng ki n ngh giúpắm toàn bộ trong tay công tác kế ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ữu ngày càng đa dạng và ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ền ữu ngày càng đa dạng và ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2

đ n v hoàn thi n công tác qu n lý, góp ph n ch ng th t thoát, nâng cao hi uơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ệu Linh – D4KT2

qu ho t đ ng kinh doanh.ản lý Khái niệm “ ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

6 B c c c a Lu n văn ối tượng và phạm vi nghiên cứu ục đích nghiên cứu ủa đề tài ận văn

Ngoài ph n L i m đ u và K t lu n, Lu n văn t t nghi p c a em g m 3ở hữu ngày càng đa dạng và ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ố Tâm ệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế

chươ chế thịng:

Ch ương I ng I : C s lý lu n v h th ng Ki m soát n i b trong doanh nghi p.ơ chế thị ở hữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2

Ch ương I ng II : Th c tr ng v h th ng ki m soát n i b t i Công ty trách nhi mự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2

h u h n VietNam - Korea Exchanges.ữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

Ch ương I ng III : Nh n xét và ki n ngh m t vài gi i pháp nh m hoàn thi n h th ngật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ằm đáp ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ố Tâm

Ki m soát n i b t i Công ty trách nhi m h u h n VietNam - Korea Exchanges.ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

Trước tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô Lê Bích Nga, trưởng phòng Kiểm soát nội bộ Công ty TNHH VKX và chú Nguyễn Phương Nam, kiểm soát viên

nội bộ, phòng Kiểm soát nội bộ Công ty TNHH VKX về sự hướng dẫn nhiệt tình trongquá trình thực tập tại Công ty và những ý kiến góp ý hết sức quý báu để Luận văn tốtnghiệp của em được hoàn thành tốt nhất

Em xin trân trọng cảm ơn cô giáo, Th.S Nguyễn Tố Tâm, chủ nhiệm lớp D4-Kế

toán, đồng giảng viên hướng dẫn Luận văn tốt nghiệp của em, đã vô cũng quan tâm,giúp đỡ, nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn và tạo mọi điều kiện tốt nhất để em hoàn thànhxuất sắc Luận văn tốt nghiệp của mình Cùng với đó là lời cảm ơn chân thành của emđến các thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh, bộ môn Kế toán trường Đại học ĐiệnLực đã giúp em nắm vững các kiến thức cơ bản khi còn ngồi trên giảng đường, giúp

em rất nhiều trong việc hoàn thành Luận văn này

Em xin trân trọng cảm ơn sự hỗ trợ nhiệt tình trong quá trình thực tập tại Công tyTNHH VKX, từ việc thu thập tài liệu đến thu thập câu hỏi phỏng vấn của các kiểmtoán viên nội bộ, các nhân viên tại các phòng ban liên quan như phòng Quản trị & Pháttriển thương hiệu, phòng Kế hoạch, phòng Kế toán, phòng sản xuất hỗ trợ ERP…Công ty TNHH VKX

Em cũng xin cảm ơn khoa Quản trị kinh doanh, đại học Điện Lực đã tạo nhiềuđiều kiện thuận lợi trong suốt quá trình thực tập tại Công ty TNHH VKX cũng nhưtrong thời gian hoàn thành Luận văn tốt nghiệp của em

Cuối cùng, em muốn bày tỏ cảm ơn tới gia đình đã động viên, giúp đỡ em trongsuốt quá trình thực tập và hoàn thành Luận văn tốt nghiệp của mình

Em xin chân thành cảm ơn

Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2013

SINH VIÊN THỰC HIỆN

ĐẶNG THỊ DIỆU LINH

( Của giảng viên hướng dẫn)

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2013 Giảng viên hướng dẫn

( Của giảng viên phản biện )

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Giảng viên phản biện

NHẬN XÉT ( Của giảng viên phản biện )

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Hà Nội, ngày tháng năm 2013

Giảng viên phản biện

Kiểm soát nội bộKiểm tra chất lượngPhụ lục

Trách nhiệm hữu hạnHội đồng các tổ chức tài trợcủa Ủy ban về gian lận báocáo tài chính

Liên đoàn Kế toán quốc tế

Hoạch định tài nguyêndoanh nghiệp

 Viết đầy đủ ( TA )

Committee of Sponsoring Organzinations of the Commission

International federation of Accountant

Enterprise Resource Planning VietNam–Korea Exchanges

Bảng 2.2 : Kiểm soát quy trình tuyển dụng tại Công ty

Sơ đồ 2.1 : Tầm nhìn chiến lược và phát triển của Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.2 : Quy trình sản xuất thiết bị tổng đài tại Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.3 : Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.4 : Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH VKX năm 2012-2013

Sơ đồ 2.6 : Quy trình kiểm soát quá trình nhập khẩu tại Công ty TNHH

VKX

Sơ đồ 2.7 : Kiểm soát quá trình mua hàng- thanh toán trong nước tại

Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.8 : Kiểm soát quy trình xuất vật tư tại Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.9 : Kiểm soát quy trình đổi vật tư tại Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.10 : Kiểm soát quá trình xuất khẩu tại Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.11: Quy trình xem xét hợp đồng BH tại Công ty TNHH VKX

Sơ đồ 2.12: Hệ thống ERP ( Enterprise Resource Planning )

TRANG 37 64 25 27 29 32 42 47 49

56 57 59 61 67

MỤC LỤC

Trang bìa/Trang phụ bìa

Trang Lời mở đầu

Trang Lời cảm ơn

Trang nhận xét của giảng viên hướng dẫn

Trang nhận xét của giảng viên phản biện

Mục lục Danh mục các bảng biểu, sơ đồ

1.1 Khái niệm chung về hệ thống KSNB

1.1.1 Kiểm soát là gì ?

1.1.2 Kiểm soát khác kiểm tra, thanh tra như thế nào ?

1.1.3 Hệ thống Kiểm soát nội bộ

1.1.4 Sự cần thiết và lợi ích của việc xây dựng hệ thống KSNB

1.1.5 Chức năng, nhiệm vụ của hệ thống KSNB

1.1.6 Mục tiêu tổng quát của hệ thống KSNB

1.2 Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB

1.2.1 Môi trường kiểm soát

1.2.1.1. Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý

1.2.1.2. Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm

1.2.1.3. Sự tham gia của HĐQT và Ban Kiểm soát

1.2.1.4. Các chính sách về nguồn nhân lực

1.2.1.5. Công tác kế hoạch

1.2.1.6. Các nhân tố bên ngoài

1.2.2 Đánh giá rủi ro

1.2.3 Hoạt động kiểm soát

1.2.3.1. Phân chia trách nhiệm đầy đủ

1.2.3.2. Ủy quyền đúng đắn cho các nhân viên

1.2.3.3. Bảo vệ tài sản vật chất và thông tin

1.2.3.4. Kiểm tra độc lập

TRANG

1 1 1 1 1 3 4 5 5 6 7 8 9 9 10 10 10 12 12 13 13 14

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH VKX

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và tầm nhìn chiến lược của Công ty

TNHH VKX

2.1.2.1 Giới thiệu đôi nét về đặc trưng của Công ty TNHH VKX

2.1.2.2 Chức năng kinh doanh và nhiệm vụ của Công ty TNHH VKX

2.1.2.3 Tầm nhìn chiến lược phát triển của Công ty TNHH VKX

2.1.3 Đặc điểm sản phẩm và kinh doanh của Công ty TNHH VKX

2.1.3.1 Thị trường của Công ty TNHH VKX

2.1.3.2 Đặc điểm sản xuất sản phẩm của Công ty TNHH VKX

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH VKX

2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty-Chức năng và nhiệm vụ

2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH VKX

2.1.4.3 Công tác KSNB tại Công ty TNHH VKX

2.2 Thực trạng hệ thống KSNB tại Công ty TNHH VKX

2.2.1 Môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH VKX

2.2.1.1 Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý

2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm

2.2.1.3 Sự tham gia của Ban Tổng Giám đốc và Ban Kiểm soát

2.2.1.4 Chính sách nhân sự và trình độ năng lực của nhân viên

2.2.1.5 Công tác kế hoạch

2.2.1.6 Các nhân tố bên ngoài

2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát tại Công ty TNHH VKX

17 18 19 20 21

21 21 23

23 24 25 26 26 26 29 29 32 36 40 40 40 42 43 44 45 45 46

2.2.3.1 Kiểm soát chu trình mua hàng – thanh toán

2.2.3.2 Kiểm soát hàng tồn kho – quản lý vật tư

2.2.3.3 Kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền

2.2.3.4 Kiểm soát quản trị về nhân sự và tiền lương

2.2.4 Thông tin và truyền thông của hệ thống KSNb tại Công ty

TNHH VKX

2.2.5 Hoạt động giám sát của hệ thống KSNB tại Công ty TNHH

VKX

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT VÀI GIẢI PHÁP

NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỒNG KSNB TẠI CÔNG TY

TNHH VKX

3.1 Đánh giá chung về thực trạng của hệ thống KSNB tại Công

ty TNHH VKX

3.2 Mục tiêu và căn cứ xây dựng các kiến nghị

3.3 Một số kiến nghị giải pháp đặt ra nhắm hoàn thiện hệ thống

KSNB tại Công ty TNHH VKX

3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát

3.3.2 Hoàn thiện công tác thông tin và truyền thông

3.3.3 Hoàn thiện các hoạt động kiểm soát

3.3.3.1 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát mua hàng – thanh toán

3.3.3.2 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát hàng tồn kho

3.3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát bán hàng – thu tiền

3.3.4 Một số kiến nghị từ những đối tượng liên quan

69 70

70

72 72

72 75 75 75 76 76 77 78

CH ƯƠNG 1 NG 1 : C S LÝ LU N V H TH NG KI M SOÁT N I B Ơ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ề HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ệ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ỂM SOÁT NỘI BỘ ỘI BỘ ỘI BỘ

TRONG DOANH NGHI P Ệ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1 Khái quát chung v h th ng Ki m soát n i b ề hệ thống Kiểm soát nội bộ ệ thống kiểm soát nội bộ tại ống kiểm soát nội bộ tại ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ội bộ tại ội bộ tại

1.1.1 “Ki m soát” là gì ? ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại

Thu t ng “ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ữu ngày càng đa dạng và ki m soát" ểm soát nội bộ” được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc đ nh nghĩa là b t kỳ hành đ ng nào đị Diệu Linh – D4KT2 ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc th cự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

hi n đ gi m nh ho c qu n lý r i ro và giúp cho các ho t đ ng kinh doanh/quyệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ẹ hoặc quản lý rủi ro và giúp cho các hoạt động kinh doanh/quy ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nềntrình đ t đạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc m c tiêu c a doanh nghi p.ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2

1.1.2 “Ki m soát” khác ki m tra, thanh tra nh th nào ? ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ư thế nào ? ế nào ?

“Ki m soát” ểm soát nội bộ” luôn g n v i m t ch th nh t đ nh, t c là ph i tr l i đắm toàn bộ trong tay công tác kế ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc câu

h i : Ai ( ngỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ư i ho c t ch c nào) có quy n th c hi n các ho t đ ng theo dõi, xemặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nềnxét, ki m tra và đ a ra nh ng nh n đ nh liên quan đ n m c tiêu c a doanh nghi p.ển của xã hội loài người, nền ư ữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ị Diệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2

Đ ng th i “ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ki m soát” ểm soát nội bộ” cũng luôn luôn g n v i m t đ i tắm toàn bộ trong tay công tác kế ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làng c th , t c là ph i trụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “

l i được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc câu h i : giám sát ai, giám sát vi c gì Đi u này có ý nghĩa quan tr ng giúpỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ệu Linh – D4KT2 ền ọngphân bi t “ệu Linh – D4KT2 ki m soát” ểm soát nội bộ” v i các ho t đ ng khác nh thanh tra, ki m tra… Có th nóiới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư ển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền

m t cách đ n gi n, “ ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ản lý Khái niệm “ ki m soát” ểm soát nội bộ” trong Ki m soát n i b là t t c nh ng gì mà m t tển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ản lý Khái niệm “ ữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

ch c c n làm đ có đển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc nh ng đi u mu n có và tránh nh ng đi u mu n tránh,ữu ngày càng đa dạng và ền ố Tâm ữu ngày càng đa dạng và ền ố Tâm

v n đ đấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc th hi n rõ h n qua m c (1.1.3) sau đây.ển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ơ chế thị ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính

1.1.3 Ki m soát n i b ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ội bộ tại ội bộ tại

Trong m i ho t đ ng c a doanh nghi p (DN ) , ch c năng ki m tra, ki m soátọng ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nềnluôn gi vai trò quan tr ng trong quá trình qu n lý Do đó, khi t ch c b t kỳ ho tữu ngày càng đa dạng và ọng ản lý Khái niệm “ ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

đ ng nào c a DN, bên c nh vi c s p x p c s v t ch t, nhân s , các nhà qu n lýộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ắm toàn bộ trong tay công tác kế ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ở hữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “luôn l ng vào đó s ki m soát c a mình v các phồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ền ươ chế thịng di n thông qua các th t cệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chínhquy đ nh v ho t đ ng Đó chính là h th ng KSNB c a m t đ n v ị Diệu Linh – D4KT2 ền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2

H th ng KSNB là công c ch y u đ th c hi n ch c năng ki m soát trongệu Linh – D4KT2 ố Tâm ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ủa xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền

m i quy trình qu n lý c a đ n v H th ng KSNB cung c p thông tin cho c bênọng ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ản lý Khái niệm “trong và bên ngoài c a m t t ch c Vì v y, đ ngủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ển của xã hội loài người, nền ư i s d ng tin c y vào tính chínhử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và quaxác và trung th c c a thông tin đòi h i t ch c ph i duy trì m t h th ng KSNB h uự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ản lý Khái niệm “ ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ữu ngày càng đa dạng và

hi u V n đ đ t ra là c n hi u rõ b n ch t c a h th ng KSNB.ệu Linh – D4KT2 ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm

Theo Liên đoàn K toán Qu c t ( IFAC), h th ng KSNB đến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc đ nh nghĩa nhị Diệu Linh – D4KT2 ư

là “ m t h th ng g m các chính sách, th t c độ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc thi t l p t i đ n v nh m đ mến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ằm đáp ản lý Khái niệm “

b o th c hi n các m c tiêu sau:ản lý Khái niệm “ ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính

- B o v tài s n c a đ n v không b s d ng lãng phí, gian l n ho c khôngản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ị Diệu Linh – D4KT2 ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ặng Thị Diệu Linh – D4KT2

hi u qu ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “

- Đ m b o đ tin c y c a các thông tin, cung c p d li u k toán h p lý, chínhản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làxác

- B o đ m vi c th c hi n các ch đ pháp lý.ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

- Đ m b o hi u qu c a ho t đ ng và năng l c qu n lý.”ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “

Đ nh nghĩa trên cho th y h th ng KSNB đị Diệu Linh – D4KT2 ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc các nhà qu n lý thi t l p đản lý Khái niệm “ ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ển của xã hội loài người, nền

đi u hành m i nhân viên, m i ho t đ ng trong DN, và KSNB không ch gi i h nền ọng ọng ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ỉ giới hạn ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng vàtrong ch c năng tài chính và k toán, mà còn ph i ki m soát m i ch c năng khácến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ển của xã hội loài người, nền ọng

nh v hành chính, qu n lý s n xu t Trong các m c tiêu trên, hai m c tiêu đ u làư ền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính

m c tiêu c a KSNB v k toán, còn hai m c tiêu sau là m c tiêu c a KSNB v qu nụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ủa xã hội loài người, nền ền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ủa xã hội loài người, nền ền ản lý Khái niệm “lý

m t quá trình ch u nh hộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ưở hữu ngày càng đa dạng vàng b i các nhà qu n lý và các nhân viên c a m t tở hữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

ch c, được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc thi t k đ cung c p m t s đ m b o h p lý nh m th c hi n ba m cến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ằm đáp ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chínhtiêu sau :

- Ho t đ ng h u hi u và hi u qu ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “

- Thông tin đáng tin c y.ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

- S tuân th các lu t l và quy đ nh hi n hành.”ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ệu Linh – D4KT2 ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2

Phạm trù thứ nhất đề cập đến việc thiết lập và thực hiện các mục tiêu hoạtđộng cơ bản của hầu hết các doanh nghiệp là lợi nhuận, bảo vệ và sử dụng hiệu quảcác nguồn lực Phạm trù thứ hai liên quan đến việc xây dựng các phương pháp hạchtoán kế toán để thiết lập các báo cáo tài chính phù hợp với chuẩn mực và có độ tin cậycao Gồm các báo cáo quản trị nội bộ phục vụ cho việc ra quyết định của Ban Giámđốc, và các số liệu công bố trước công luận phục vụ cho bên thứ ba: nhà cung cấp, cơ

quan thuế, ngân hàng… Phạm trù thứ ba đề cập đến việc tuân thủ các quy định, luật

lệ được áp dụng cho doanh nghiệp

Kiểm soát nội bộ được thực hiện thông qua các chính sách, tiêu chuẩn và thủtục Việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB thuộc về trách nhiệm của Hội đồngquản trị và người quản lý Quá trình thực hiện KSNB tại đơn vị chủ yếu là quá trìnhthiết lập, thực hiện, kiểm tra và đánh giá các chính sách, tiêu chuẩn và thủ tục Hộiđồng quản trị (nếu có) là một nhân tố ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kiểm soát củađơn vị thông qua việc tác động đến các chính sách và quan điểm kiểm soát của nhàquản lý Các nhân viên khác trong tổ chức chính là người thực hiện các thủ tục kiểmsoát hàng ngày thông qua việc tuân thủ các quy trình của hệ thống kiểm soát nội bộ

Vì vậy khả năng, tinh thần và phẩm chất của họ quyết định rất lớn đến sự thành côngcủa kiểm soát nội bộ Qua quá trình vận hành và thực hiện các thủ tục kiểm soát, kiểmtoán nội bộ có trách nhiệm đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB và đưa racác giải pháp để cải tiến những điểm yếu kém và lạc hậu tồn tại trong hệ thống

Cũng c n phân bi t gi a KSNB và ki m toán n i b , theo IFAC thì “ệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

ki m toán n i b là m t ho t đ ng đánh giá đển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và quac l p ra trong m t DN nh làộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư

m t lo i d ch v cho DN đó, có ch c năng ki m tra, đánh giá và giám sát thíchộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ị Diệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền

h p và hi u qu c a h th ng k toán và KSNB”.ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

1.1.4 Sự c n thi t và l i ích c a vi c xây d ng h th ng ki m soát n i b ần thiết và lợi ích của việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ế nào ? ợi ích của việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ủa việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ệ thống kiểm soát nội bộ tại ự ệ thống kiểm soát nội bộ tại ống kiểm soát nội bộ tại ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ội bộ tại ội bộ tại

V nấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt đ KSNB cóền ý nghĩa quan tr ng đ i v i các đ n v có quy mô l nọng ố Tâm ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

h n là các đ n v có quy mô nh các đ n v có quy mô l n, quy n h n càngơ chế thị ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng vàphân chia cho nhi u c p, có quan h gi a các b ph n ch c năng và các nhânền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và quaviên càng tr nên ph c t p, quá trình truy n đ t và thu th p thông tin ph nở hữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ản lý Khái niệm “

h i càng tr nên khó khăn, tài s n l i càng phân tán nhi u đ a đi m vàồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ở hữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “ ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ở hữu ngày càng đa dạng và ền ị Diệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nềntrong nhi u ho t đ ng khác nhau… do đó đòi h i ph i có m t h th ng KSNBền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ản lý Khái niệm “ ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm

h u hi u.ữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2

Trong m t tộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ch c b t kỳ, sấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền th ng nh t vàố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt xung đ t quy n l i chungộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

- quy n l i riêng c a ngền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ủa xã hội loài người, nền ư i s d ng lao đ ng v i ngử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư i lao đ ng luôn t n t iộ và phát triển của xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng vàsong hành N u không có h th ng ki m soát n i b , làm th nào đ ngến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ư ilao đ ng không vì quy n l i riêng c a mình mà làm nh ng đi u thi t h i đ nộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ủa xã hội loài người, nền ữu ngày càng đa dạng và ền ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

l i ích chung c a toàn t ch c, c a ngợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ủa xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ủa xã hội loài người, nền ư i s d ng lao đ ng ? Làm sao qu n lýử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “

được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc các r i ro ? Làm th nào có th phân quy n, y nhi m, giao vi c choủa xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ền ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2

c p dấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềni m t cách chính xác, khoa h c ch không ph i ch d a trên s tinộ và phát triển của xã hội loài người, nền ọng ản lý Khái niệm “ ỉ giới hạn ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

tưở hữu ngày càng đa dạng vàng c m tính ?ản lý Khái niệm “

M t hộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 th ng ki m soát n i bố Tâm ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền v ng m nh sẽữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và đem l i cho tạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ch c các

l i ích nh : Gi m b t nguy c r i ro ti m n trong s n xu t kinh doanh (saiợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ư ản lý Khái niệm “ ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ủa xã hội loài người, nền ền ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắtsót vô tình gây thi t h i, các r i ro làm ch m k ho ch, tăng giá thành, gi mệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ủa xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “

ch t lấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làng s n ph m ) ; B o v tài s n kh i b h h ng, m t mát b i haoản lý Khái niệm “ ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ị Diệu Linh – D4KT2 ư ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ở hữu ngày càng đa dạng và

h t, gian l n, l a g t, tr m c p; Đ m b o tính chính xác c a các s li u kụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ừ kế hoạch hoá ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ắm toàn bộ trong tay công tác kế ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ố Tâm ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềntoán và báo cáo tài chính; Đ m b o m i thành viên tuân th n i quy, quy ch ,ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ọng ủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnquy trình ho t c a t ch c ch c cũng nh các quy đ nh c a lu t pháp; Đ mạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ủa xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ư ị Diệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ản lý Khái niệm “

b o t ch c ho t đ ng hi u qu , s d ng t i u các ngu n l c và đ t đản lý Khái niệm “ ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ố Tâm ư ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc

m c tiêu đ t ra; B o v quy n l i c a nhà đ u t , c đông và gây d ng lòngụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ủa xã hội loài người, nền ư ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềntin đ i v i h (trố Tâm ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ọng ư ng h p Công ty C ph n).ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

1.1.5 Ch c năng nhi m v c a h th ng Ki m soát n i b ức năng nhiệm vụ của hệ thống Kiểm soát nội bộ ệ thống kiểm soát nội bộ tại ụ của hệ thống Kiểm soát nội bộ ủa việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ệ thống kiểm soát nội bộ tại ống kiểm soát nội bộ tại ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ội bộ tại ội bộ tại

- Giúp cho vi cệu Linh – D4KT2 qu n lý ho t đ ng kinh doanh c a DN m t cách có hi u qu ản lý Khái niệm “ ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “

- B oản lý Khái niệm “ đ m r ng các quy tản lý Khái niệm “ ằm đáp ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ nh vàị Diệu Linh – D4KT2 chến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ qu n lýộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc th c hi nự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 đúng thển của xã hội loài người, nền th c

và giám sát m c hi u quệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ c a các chủa xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ vàộ và phát triển của xã hội loài người, nền quy tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ nh đó.ị Diệu Linh – D4KT2

- Phát hi n k p th i nh ng v nệu Linh – D4KT2 ị Diệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt đ trong kinh doanh đền ển của xã hội loài người, nền đ ra các bi n pháp gi iền ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “quy t.ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

- Ngăn ch n, phát hi n các sai ph m vàặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và gian l n trong các ho tật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và đ ng, các bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ph nật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

c a DN.ủa xã hội loài người, nền

- Ghi chép kến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền toán đ y đ , chính xác vàủa xã hội loài người, nền đúng thển của xã hội loài người, nền th c vền các nghi p vệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính và ho tạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

đ ng kinh doanh.ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

- Đ m b o vi c l p các báo cáo tài chính k p th i, h p l và tuân theo các yêu c uản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ị Diệu Linh – D4KT2 ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ệu Linh – D4KT2pháp đ nh có liên quan.ị Diệu Linh – D4KT2

- B o vản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 tài s n vàản lý Khái niệm “ thông tin không bị Diệu Linh – D4KT2 l m d ng vàạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính sử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin d ng sai m cụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính đích

1.1.6 M c tiêu t ng quát c a h th ng Ki m soát n i b ụ của hệ thống Kiểm soát nội bộ ổng quát của hệ thống Kiểm soát nội bộ ủa việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ệ thống kiểm soát nội bộ tại ống kiểm soát nội bộ tại ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ội bộ tại ội bộ tại

Đển của xã hội loài người, nền đ m b o ngăn ng a sai sót trong s sách k toán, c c u KSNB c a DN ph iản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ừ kế hoạch hoá ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ủa xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “

th c hi n đự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc các m c tiêu sau:ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính

- Các nghi p vệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ghi sổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ph i cóản lý Khái niệm “ căn c h p lý.ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

Cơ chế thị c u KSNB không thấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ển của xã hội loài người, nền cho phép vi c ghi vào sệu Linh – D4KT2 ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là sách kến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền toán nh ng nghi pữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2

vụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính không t n t i ho c nh ng nghi p vồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính gi ản lý Khái niệm “

- Các nghi p vệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính kinh tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ph iản lý Khái niệm “ được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc phê chu nẩn trong sản xuất kinh doanh (sai đúng đ n.ắm toàn bộ trong tay công tác kế

N u nghi p vến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính kinh tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền không được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc phê chu n x y ra, đó cóẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ản lý Khái niệm “ thển của xã hội loài người, nền là m t nghi p vộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính gian l n, vàật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua nó có thển của xã hội loài người, nền nh hản lý Khái niệm “ ưở hữu ngày càng đa dạng vàng làm lãng phí ho c pháặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ho i tài s n c a DN.ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền

- Các nghi p vệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính kinh tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền hi n cóệu Linh – D4KT2 ph iản lý Khái niệm “ được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc ghi s ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

Các thủa xã hội loài người, nền t c KSNB ph iụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ản lý Khái niệm “ đ m b o ngăn ng a vi c b các nghi p v kinh t ngoàiản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ừ kế hoạch hoá ệu Linh – D4KT2 ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

s sách.ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

- Các nghi p vệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính kinh tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ph iản lý Khái niệm “ được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là đánh giá đúng đ n.c ắm toàn bộ trong tay công tác kế

M t cộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị c u KSNB đ y đ ph i g m các thấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ủa xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ển của xã hội loài người, nền th c đ ngăn ng a các sai sển của xã hội loài người, nền ừ kế hoạch hoá ố Tâm khi tínhtoán và ghi sổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là số Tâm ti n c a các nghi p vền ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ở hữu ngày càng đa dạng và các gian đo n khác nhau c a quáạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ủa xã hội loài người, nền trìnhghi s ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

- Các nghi p vệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính kinh tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ph iản lý Khái niệm “ được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc phân lo iạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và đúng đ n.ắm toàn bộ trong tay công tác kế

- Các nghi p vệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính kinh tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ph iản lý Khái niệm “ được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc ph nản lý Khái niệm “ ánh đúng lúc

- Các nghi p vệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính kinh tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ph iản lý Khái niệm “ được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc chuy n sển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là và t ng h p chính xác.ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

1.2 Các b ph n c u thành h th ng Ki m soát n i b ội bộ tại ận cấu thành hệ thống Kiểm soát nội bộ ấu thành hệ thống Kiểm soát nội bộ ệ thống kiểm soát nội bộ tại ống kiểm soát nội bộ tại ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ội bộ tại ội bộ tại

Ki m soát n i b không ch d ng l i quan đi m truy n th ng là t p trungển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ỉ giới hạn ừ kế hoạch hoá ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ở hữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nền ền ố Tâm ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và quavào v n đ tài chính Ki m soát n i b hi n nay còn t p trung nhi u vào qu n lý r iấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ền ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền

ro, m r ng các yêu c u v tuân th ra các v n đ phi tài chính khác Ki m soát n iở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ủa xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

b cũng chuy n t ki m soát sang xu hộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ừ kế hoạch hoá ển của xã hội loài người, nền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnng c i ti n quy trìnhản lý Khái niệm “ ền .

Theo Liên đoàn K toán Qu c t (IFAC), h th ng KSNB bao g m ba y u tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâmchính: môi trư ng ki m soát, h th ng thông tin k toán và các th t c ki m soát.ển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nềnCác y u t đó đến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc thi t k và th c hi n nh m cung c p s đ m b o h p lý là đãến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ằm đáp ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

th c hi n các m c tiêu nêu ph n (1.1.6) Còn theo COSO, h th ng KSNB l i đự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làcchia làm năm nhân t tác thành : môi trố Tâm ư ng ki m soát, đánh giá r i ro, các ho tển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

đ ng ki m soát, ho t đ ng giám sát và thông tin & truy n thông Theo chu n m cộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

6/12/2012 c a B Tài chính ) đã xác đ nh và đánh giá rõ các r i ro có sai sót tr ngủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền ọng

y u thông qua hi u bi t v đ n v đến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc ki m toán và môi trển của xã hội loài người, nền ư ng đ n v , trong đóơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2

có ki m soát n i b thì vi c phân chia h th ng KSNB chi ti t g m năm nhân tển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ố Tâmtheo tiêu chu n COSO rõ ràng mang l i nhi u ích l i h n trong vi c hoàn thi n hẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ơ chế thị ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2

Lu n văn xin phép đật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc đ c p sâu đ n cách ti p c n theo COSO, ền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua hệthống kiểm soát nội bộ được cấu thành từ năm thành phần cơ bản sau và chúng

có mối liên hệ chặt chẽ với nhau:

1.2.1 Môi tr ư thế nào ?ờng kiểm soát ng ki m soát ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại

Thông thường khi công ty phát triển càng lớn thì người chủ doanhnghiệp sẽ gặp nhiều khó khăn hơn trong việc quản lý, giám sát và kiểm soátcác rủi ro và gian lận Vì vậy thái độ và ý thức kiểm soát của người quản lýảnh hưởng rất nhiều vào sự kiểm soát của đơn vị Nếu nhà quản lý cấp caonhận thức kiểm soát là vấn đề quan trọng, thì các nhân viên khác cũng hết sức tôn

trọng các quy trình kiểm soát Ngược lại, nếu nhà quản lý không thực sự chútâm vào vấn đề kiểm soát trong đơn vị thì chắc chắn hệ thống kiểm soát sẽkhông mang lại hiệu quả như mong đợi.

Môi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ và hành động của nhàquản lý đối với kiểm soát và tầm quan trọng của kiểm soát, cũng như tính đồng

bộ trong các hoạt động kiểm soát của các phòng ban Để xây dựng hệ thốngkiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp cần tìm hiểu các nhân tố thuộc về môitrường kiểm soát :

- Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý.

- Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm.

- Sự tham gia của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát.

- Các chính sách về nguồn nhân lực.

- Công tác kế hoạch.

- Các nhân tố bên ngoài.

1.2.1.1 Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý

Triết lý quản lý thể hiện qua quan điểm và nhận thức của nhà quản lý về việcgiám sát các rủi ro trong kinh doanh; phong cách điều hành lại thể hiện qua cá tính

và cả thái độ của họ đối với việc lập báo cáo tài chính và các phương pháp kế toán, sửdụng các kênh thông tin chính thức hay không chính thức… Sự khác biệt về triết lýquản lý và phong cách điều hành có ảnh hưởng rất lớn đến môi trường kiểm soát vàtác động đến việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị

Nhà qu n lýản lý Khái niệm “ c p cao làấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ngư i ra quy tến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ nh vàị Diệu Linh – D4KT2 đi u hành m iền ọng

ho tạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và đ ng c aộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền đ n v Vìơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 v y, nh n th c, quan đi m, tháiật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ển của xã hội loài người, nền đ , độ và phát triển của xã hội loài người, nền ư ng l i, hànhố Tâm

vi qu n trản lý Khái niệm “ ị Diệu Linh – D4KT2 và t cách c a hư ủa xã hội loài người, nền ọng nh hản lý Khái niệm “ ưở hữu ngày càng đa dạng vàng r t l n đ n xây d ng m t h th ngấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố TâmKSNB h u hi u t i đ n v Đ c thù qu n lý ch rõ nh ng quan đi m khácữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ỉ giới hạn ữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nềnnhau c a nhà qu n lý v s chính xác c a thông tin k toán và t m quanủa xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

tr ng c a vi c hoàn thành k ho ch, s ch p nh n r i ro trong kinh doanh.ọng ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nền

Nh ng nhà qu n lý có phong cách kinh doanh lành m nh vì s phát tri n lâuữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “ ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nềndài đòi h i báo cáo tài chính ( BCTC) ph i chính xác, các th t c KSNB ph iỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ản lý Khái niệm “

ch t chẽ Đ i v i nh ng nhà qu n lý có m c tiêu kinh doanh là l i nhu nặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ố Tâm ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “ ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

b ng m i giá thì BCTC không đ m b o tính trung th c, vì v y các th t cằm đáp ọng ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính

ki m soát sẽ l ng l o, không hi u qu Nh v y, phong cách đi u hành và tển của xã hội loài người, nền ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ẻo, không hiệu quả Như vậy, phong cách điều hành và tư ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ư ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ền ưcách c a nhà qu n tr nh hủa xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ưở hữu ngày càng đa dạng vàng r t l n đ n các chính sách, th t c KSNBấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chínhcũng nh đ chính xác c a BCTCư ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền

1.2.1.2 C c u t ch c và phân chia trách nhi m ơng pháp nghiên cứu ấp thiết của đề tài ổ chức và phân chia trách nhiệm ứu ệm

C c u t ch c ơ chế thị ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là là bộ máy thực hiện các hoạt động để đạt được mục tiêucủa đơn vị Việc xây dựng cơ cấu tổ chức là sự phân chia trách nhiệm và quyềnhạn giữa các thành viên trong đơn vị Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ là cơ sởcho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát và giám sát tất cả các hoạt độngcủa đơn vị

Cơ chế thị c u tấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ch c th c ch t làự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền phân chia quy n h n, trách nhi m gi aền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng vàcác thành viên trong đ n v Cơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ơ chế thị c u tấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ch c được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc xây d ng h p lýự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là sẽ góp

ph n t o ra m t môi trạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư ng ki m soát t t, ngăn ng a có hi u qu các hành viển của xã hội loài người, nền ố Tâm ừ kế hoạch hoá ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “gian l n và sai sót có th x y ra, đ m b o m t h th ng xuyên su t t trênật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ố Tâm ừ kế hoạch hoá

xu ng dố Tâm ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềni trong vi c ban hành các quy đ nh, tri n khai các quy đ nh đó cũngệu Linh – D4KT2 ị Diệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2

nh ki m tra, giám sát vi c th c hi n các quy t đ nh đó trong toàn b DN,ư ển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

t o hi u qu qu n lý t t cho các nhà lãnh đ o trong vi c x lý, truy n đ t vàạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ố Tâm ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

s d ng thông tin C c u t ch c là n n t ng cho vi c l p k ho ch và ki mử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ơ chế thị ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ền ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nềntra Đ đ t đển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc m c tiêu c a đ n v , c n ph i có c c u t ch c hi u qu vàụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ơ chế thị ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “phù h p v i quy mô ho t đ ng c a đ n v Mu n v y, c n ph i tuân th cácợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ố Tâm ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nềnnguyên t c sau:ắm toàn bộ trong tay công tác kế

- Thi t l p, đi u hành vàến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ền giám sát toàn bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ho tạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và đ ng c aộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền đ n v , tránh bơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp sót

b t kỳấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt lĩnh v c nàoự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ ng th i không cóồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ch ng chéo "d m chân" lên nhau gi aồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ẫm chân" lên nhau giữa ữu ngày càng đa dạng vàcác b ph n.ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

- Ph i cóản lý Khái niệm “ sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền tách bi t gi a ba ch c năng xệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin lý nghi p v , ghi sệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là và b o qu nản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “tài s n.ản lý Khái niệm “

- B oản lý Khái niệm “ đ m sản lý Khái niệm “ ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ c l p tộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ươ chế thịng đ i gi a các bố Tâm ữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ph n Đi u này thật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ền ển của xã hội loài người, nền hi n qua vi cệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2

ngư i phụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính trách m i bỗ lực vươn lên từ chính bản thân mình, phải tự tìm ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ph nật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua đ c l p tộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ươ chế thịng đ i đó ch u trách nhi m trố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc cùng

m t c p trên.ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt

Ví d : Ch ng h n b ph n mua hàng và b ph n kho cùng ch u trách nhi mụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ẳng cho mọi ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2

trưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc trưở hữu ngày càng đa dạng vàng phòng v t t …(Gi s b ph n mua hàng và b ph n kho cùng tr cật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ư ản lý Khái niệm “ ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnthu c phòng v t t và đ u ch u s qu n lý c a trộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ư ền ị Diệu Linh – D4KT2 ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ưở hữu ngày càng đa dạng vàng phòng v t t ).ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ư

C c u t ch c cũng chính là s xác đ nh trách nhi m, quy n h n và l trìnhơ chế thị ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nềnbáo cáo gi a các thành viên trong doanh nghi p Khi xây d ng c c u t ch c c nữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làxác đ nh đị Diệu Linh – D4KT2 ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc các v trí then ch t cùng v i trách nhi m và quy n h n tị Diệu Linh – D4KT2 ố Tâm ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ươ chế thịng ng

M t c c u t ch c h p lý giúp cung c p dòng thông tin c n thi t đ qu n lý cácộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “

ho t đ ng trong doanh nghi p t l p k ho ch, đi u hành, th c hi n và ki m soát.ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ừ kế hoạch hoá ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền

1.2.1.3 S tham gia c a H i đ ng qu n tr và Ban ki m soát ự tham gia của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát ủa đề tài ội đồng quản trị và Ban kiểm soát ồng quản trị và Ban kiểm soát ản trị và Ban kiểm soát ị và Ban kiểm soát ểm soát

' ển của xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ữu ngày càng đa dạng và ư ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ủa xã hội loài người, nền

đ n v nh thành viên c a H i đ ng qu n tr nh ng không kiêm nhi m các ch c vơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ư ủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ản lý Khái niệm “ ị Diệu Linh – D4KT2 ư ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính

qu n lý và nh ng chuyên gia am hi u v lĩnh v c ki m soát y ban ki m soátản lý Khái niệm “ ữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nền ền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ' ển của xã hội loài người, nền

thư ng có nhi m v và quy n h n nh sau:ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ư

- Giám sát sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ch p hành pháp lu t c a công dân.ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nền

- Ki m tra vàển của xã hội loài người, nền giám sát công vi c c a ki m toán viên n i b ệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

- Giám sát ti n trình l p BCTC.ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

- Đ i di n công ty đ m i ki m toán viênạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền đ c l p vàộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua làm vi c v i h ệu Linh – D4KT2 ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ọng

- Hòa gi i nh ng mâu thu n gi a ki m toán viên đ c l p v i ban giám đ c.ản lý Khái niệm “ ữu ngày càng đa dạng và ẫm chân" lên nhau giữa ữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm

1.2.1.4 Các chính sách v ngu n nhân l c ề tài ồng quản trị và Ban kiểm soát ự tham gia của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát

Con ngư i là ngu n l c r t quan tr ng đ i v i DN, là nhân t quan tr ngồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ọng ố Tâm ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ọngtrong môi trư ng ki m soát cũng nh là ch th tr c ti p th c hi n m i th t cển của xã hội loài người, nền ư ủa xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ọng ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính

ki m soát trong ho t đ ng c a DN, nên DN mu n ho t đ ng t t c n ph i có m tển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ố Tâm ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ản lý Khái niệm “ ộ và phát triển của xã hội loài người, nềnchính sách nhân s phù h p Chính sách nhân s nh hự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ưở hữu ngày càng đa dạng vàng quan tr ng đ n trìnhọng ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

đ , ph m ch t cũng nh các giá tr đ o đ c c a toàn th nhân viên trong m t tộ và phát triển của xã hội loài người, nền ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ư ị Diệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ủa xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

ch c Chính sách nhân s bao g m chính sách tuy n d ng, đào t o, chính sách ti nự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ển của xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ền

lươ chế thịng, giám sát, khen thưở hữu ngày càng đa dạng vàng, k lu t, luân chuy n nhân viên ỷ luật, luân chuyển nhân viên ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ển của xã hội loài người, nền

N uến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ n vơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 có m tộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ i ngũộ và phát triển của xã hội loài người, nền công nhân viên trình đ chuyên môn cao, đ o đ cộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

t t vàố Tâm đoàn k t g n bóến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ắm toàn bộ trong tay công tác kế v i nhau thìới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền dù cho các thủa xã hội loài người, nền t c ki m soát cụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính thển của xã hội loài người, nền có không

ch t chẽặng Thị Diệu Linh – D4KT2 đi chăng n a, các gian l n vàữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua sai sót cũng ít x y ra Ngản lý Khái niệm “ ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng vàc l i, n uến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền đ iộ và phát triển của xã hội loài người, nềnngũ công nhân viên c a đ n v có nh ng ngủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ư i trình đ y u kém, ph m ch t đ oộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

đ c không t t, đ k nhau thì dù cho các th t c ki m soát có ch t chẽ đ n đâu, cácố Tâm ố Tâm , ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnsai sót và gian l n v n x y ra nhi u và thật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ẫm chân" lên nhau giữa ản lý Khái niệm “ ền ư ng xuyên Đ có đển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc m t đ i ngũ côngộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nềnnhân viên t t, đ n v ph i có chính sách nhân s rõ ràng, h p lý, đ t đố Tâm ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc các m cụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chínhtiêu công b ng, khuy n khích ngằm đáp ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư i có năng l c, có trình đ , có ph m ch t t t ph nự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt

đ u vấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ươ chế thịn lên và k lu t thích đáng nh ng ngỷ luật, luân chuyển nhân viên ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ữu ngày càng đa dạng và ư i sai ph m Vì v y, m t chính sáchạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ộ và phát triển của xã hội loài người, nềnnhân s t t là m t y u t đ m b o cho môi trự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ư ng ki m soát m nh.ển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

1.2.1.5 Công tác k ho ch ết của đề tài ạm vi nghiên cứu

Hệu Linh – D4KT2 th ng kố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ho ch vàạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và dự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền toán bao g m các kồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ho ch vạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ền s n xu t, tiêu th ,ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chínhthu chi, s a ch a tài s n c đ nh ( TSCĐ )ữu ngày càng đa dạng và ữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “ ố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 và các phươ chế thịng án chi n lến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc kinh doanh

c a ban qu n lýủa xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ trong đ n v Vi c l p vàơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua th c hi n k ho ch m t cách khoa h c,ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ọngnghiêm túc sẽ là công c ki m soát r t hi u qu Đi u này đòi h i các nhà qu n trụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ền ỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ản lý Khái niệm “ ị Diệu Linh – D4KT2

ph i giám sát ti n đ th c hi n k ho ch, đ nh kỳ so sánh s li u th c hi n v i sản lý Khái niệm “ ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ị Diệu Linh – D4KT2 ố Tâm ệu Linh – D4KT2 ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm

li u k ho ch đ phát hi n nh ng v n đ b t thệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ư ng và có nh ng gi i pháp k pữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “ ị Diệu Linh – D4KT2

th i

1.2.1.6 Các nhân t bên ngoài ối tượng và phạm vi nghiên cứu

Ngoài các nhân tố Tâm bên trong nói trên, môi trư ng ki m soát còn bao hàmển của xã hội loài người, nềnnhi u nhân tền ố Tâm bên ngoài Nh ng nhân tữu ngày càng đa dạng và ố Tâm này vược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làt ra ngoài sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ki m soát c a cácển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nềnnhà qu n lý nh ng nó có nh hản lý Khái niệm “ ư ản lý Khái niệm “ ưở hữu ngày càng đa dạng vàng r t l n đ n thái đ c a nhà qu n lý và nhi uấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ền

th t c ki m soát c th Các nhân t này bao g m s ki m soát c a các c quanủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền ố Tâm ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị

ch c năng Nhà nưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc, s nh hự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ưở hữu ngày càng đa dạng vàng c a các ch n , môi trủa xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ư ng pháp lý, đư ng l iố Tâmphát tri n c a đ t nển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc…

1.2.2 Đánh giá r i ro ủa việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ

Tất cả các hoạt động đang diễn ra trong mọi đơn vị đều có thể phát sinh nhữngrủi ro Vì vậy các nhà quản lý phải thận trọng khi xác định và phân tích các nhân tố ảnhhưởng đến rủi ro làm cho các mục tiêu của doanh nghiệp không thực hiện được Việcđánh giá và nhận dạng các rủi ro tạo cơ sở để xác định các giải pháp xử lý rủi ro

Những rủi ro có thể xuất phát từ bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp: “Kinhdoanh là chấp nhận rủi ro” Rủi ro càng cao thì lợi nhuận càng lớn Trong thực tế khôngthể nào loại bỏ hết tất cả các rủi ro Vấn đề là nhà quản lý quyết định mức rủi ro nàochấp nhận được và quản lý chúng như thế nào Để làm được điều này người quản lýcần phải:

- Thiết lập các mục tiêu của tổ chức, phải thiết lập mục tiêu riêng của từng hoạt

động để đạt được mục tiêu chung của đơn vị Việc xác định mục tiêu rất quan trọngtrong việc đánh giá rủi ro vì một sự kiện chỉ là rủi ro khi nó gây ảnh hưởng xấu đếnmục tiêu của tổ chức Có những sự kiện là rủi ro đối với tổ chức này nhưng lại là cơhội đối với tổ chức khác

- Các r i ro liên quan đ n đ tin c y c a báo cáo tài chính bao g m các s ki nủa xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2trong hay ngoài đ n v , các giao d ch ho c các tình hu ng có th phát sinh và có nhơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ị Diệu Linh – D4KT2 ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ố Tâm ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “

hưở hữu ngày càng đa dạng vàng b t l i đ n kh năng t o l p, ghi chép, x lý và báo cáo d li u tài chính phùấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2

h p v i các c s d n li u c a Ban Giám đ c trong báo cáo tài chính Ban Giám đ cợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ở hữu ngày càng đa dạng và ẫm chân" lên nhau giữa ệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền ố Tâm ố Tâm

có th l p các chển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ươ chế thịng trình, k ho ch ho c hành đ ng đ x lý nh ng r i ro c thến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ữu ngày càng đa dạng và ủa xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền

ho c quy t đ nh ch p nh n r i ro do tính đ n hi u qu kinh t hay do xem xét cácặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

y u t khácến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm Nhận dạng và phân tích rủi ro khiến cho các mục tiêu không thể thực hiệnđược như trong các tình huống sau :

trường pháp lý, thị trường tiền tệ, sự cạnh tranh, sự tiến bộ kỹ thuật, các chính sáchnhà nước…) và từ trong nội bộ của doanh nghiệp (những thay đổi trong quy chế,chính sách mở rộng thị trường, chính sách đổi mới kỹ thuật, sự sắp xếp lại tổ chứccủa đơn vị, thiếu nhân sự chủ chốt, áp dụng nguyên tắc kế toán mới…)

khác về KSNB

nhanh chóng trong hệ thống thông tin có thể làm thay đổi các rủi ro liên quan đến KSNB

doanh mới hay áp dụng các quy định kế toán mới : những nhân tố như thế có thể gây ảnhhưởng đến các rủi ro trong quá trình lập và trình bày BCTC

thường mà có thể ảnh hưởng đến KSNB

(…)

- Quá trình đánh giá rủi ro cần thực hiện qua các giai đoạn: xác định đối tượng,

tiếp đến xác định các nhân tố ảnh hưởng tới rủi ro của từng đối tượng, và cuối cùngnhận diện rủi ro

1.2.3 Hoạt động kiểm soát

Là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhàquản lý được thực hiện Hoạt động kiểm soát diễn ra trong toàn đơn vị ở mọicấp độ và mọi hoạt động Nó đảm bảo các hành động cần thiết để quản lý các rủi

ro có thể phát sinh trong quá trình thực hiện các mục tiêu của đơn vị Nhữnghoạt động kiểm soát chủ yếu của đơn vị có liên quan đến hệ thống kế toán:

- Phân chia trách nhiệm đầy đủ.

- Ủy quyền đúng đắn cho các nghiệp vụ và hoạt động.

- Bảo vệ tài sản vật chất và thông tin.

- Kiểm tra độc lập.

- Phân tích rà soát.

1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ

Được thực hiện theo hai nguyên tắc cơ bản: nguyên tắc phân công phân nhiệm vànguyên tắc bất kiêm nhiệm Yêu cầu của nguyên tắc này là không để cho một bộphận hay cá nhân nào tham gia vào giải quyết toàn bộ nghiệp vụ từ khi hình thành chođến lúc kết thúc Khi đó, thông qua cơ cấu tổ chức, công việc của tất cả các nhân viênđược tự động kiểm soát chéo lẫn nhau Mục tiêu của thủ tục này là phát hiện ra các saisót cũng như các hành vi gian lận Đồng thời không một cá nhân nào được thực hiệnnhiều hơn một trong bốn chức năng sau đây: phê duyệt, thực hiện, ghi chép nghiệp vụ

và bảo quản tài sản

Phân chia trách nhiệm thường được đề cập đến như là sự tách biệt giữa các chứcnăng:

- Chức năng kế toán với chức năng hoạt động: bộ phận thực hiện các nghiệp vụ

không được ghi chép sổ sách kế toán, vì khi đó họ có thể thổi phồng kết quả

- Chức năng kế toán với chức năng bảo quản tài sản: các nhân viên kế toán

không được giao nhiệm vụ giữ tài sản vì có thể tham ô tài sản và che giấu bằng cáchsửa chữa lại sổ sách

- Người xét duyệt nghiệp vụ và chức năng bảo quản tài sản: người phê duyệt tài

sản không nên kiêm nhiệm việc giữ tài sản vì sẽ làm tăng rủi ro lạm dụng tài sản

Ngoài ra trong từng nghiệp vụ cụ thể cũng có những yêu cầu khác về phânchia trách nhiệm để hạn chế gian lận và sai sót Tuy nhiên cần chú ý rằng việc phânchia trách nhiệm có thể bị vô hiệu hóa do các nhân viên thông đồng

1.2.3.2 Ủy quyền đúng đắn cho các nghiệp vụ và hoạt động

Tất cả các nghiệp vụ đều phải được ủy quyền cho một người chịu trách nhiệm.Khi bất kỳ ai trong công ty cũng có thể mua hay chi dùng tài sản thì sự hỗn độn sẽ xảy

ra ngay Có hai mức độ ủy quyền:

- Ủy quyền chung là trường hợp người quản lý ban hành các chính sách để áp

dụng cho toàn đơn vị, nhân viên cấp dưới được chỉ đạo xét duyệt các nghiệp vụtrong phạm vi giới hạn của chính sách Các ví dụ về ủy quyền chung như hạn mứcbán chịu, bảng giá bán cố định đối với sản phẩm dịch vụ, hạn mức tồn kho tối thiểu…

- Ủy quyền cụ thể là trường hợp một cá nhân xét duyệt cụ thể cho từng nghiệp vụ

riêng biệt Đối với những nghiệp vụ có số tiền lớn hoặc quan trọng, người quản lý sẽyêu cầu xét duyệt cụ thể đối với từng trường hợp Ví dụ khoản bán chịu trên hạn mức tíndụng, các nghiệp vụ về xây dựng cơ bản… Ủy quyền cụ thể thường áp dụng cho cácnghiệp vụ không thường xuyên phát sinh

1.2.3.3 Bảo vệ tài sản vật chất và thông tin

Hoạt động này được thực hiện cho cả tài sản vật chất và thông tin của đơn vị.Bởi vì thông tin thực chất cũng là một dạng tài sản

Tài sản vật chất cần được bảo vệ để không bị mất mát, tham ô, hư hỏng hay sửdụng lãng phí, sai mục đích Chỉ những người ủy quyền mới được phép tiếp cận vớitài sản của đơn vị Tài sản có thể được kiểm soát bằng cách sử dụng nhà kho an toàn, tủsắt, khóa, tường rào, lực lượng bảo vệ và tổ chức kiểm kê định kỳ… nhằm hạn chếviệc tiếp cận đối với chúng Ngoài ra, việc so sánh đối chiếu giữa sổ sách kế toán vàtài sản hiện có trên thực tế phải được thực hiện định kỳ

Để thông tin kế toán đáng tin cậy và không bị tiết lộ cần thực hiệnnhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ, phê chuẩncác nghiệp vụ và phân quyền các mức độ truy cập thông tin của từng bộ phận vàtừng cá nhân

Để thực hiện kiểm soát tốt quá trình xử lý thông tin cần đảm bảo:

- Các chứng từ phải được đánh số liên tục để có thể kiểm soát, tránh thất lạc và dễdàng truy cập khi cần thiết

- Chứng từ cần được lập ngay khi nghiệp vụ vừa xảy ra, hoặc càng sớm càng tốt

- Nội dung của chứng từ cần thiết kế đơn giản, rõ ràng dể hiểu và có thể sử dụng chonhiều công dụng khác nhau

- Tổ chức luân chuyển chứng từ phải khoa học, kịp thời Nghĩa là chứng từ chỉ đi

qua các bộ phận có liên quan đến nghiệp vụ, và phải quy định thời gian xử lýnhanh chóng để chuyển cho bộ phận tiếp theo.

- Sổ sách cần phải đóng chắc chắn, đánh số trang, quy định nguyên tắc ghi chép, cóchữ ký xét duyệt của người kiểm soát

- Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán khoa học, an toàn và dễ dàng truy cập

- Các nghiệp vụ hoặc các hoạt động phải được phê chuẩn bởi một nhân viên quản

lý trong phạm vi quyền hạn cho phép

1.2.3.4 Kiểm tra độc lập

Là việc kiểm tra được tiến hành bởi cá nhân (hoặc bộ phận) khác với cá nhân(hoặc bộ phận) thực hiện nghiệp vụ Kiểm tra độc lập giúp giảm được các sai sót vàgian lận do sự cẩu thả hoặc thiếu năng lực của nhân viên Mặc dù sự phân chia tráchnhiệm đã tạo ra một sự kiểm soát lẫn nhau một cách tự nhiên trong độc lập, nhưng do

hệ thống kiểm soát nội bộ thường có khuynh hướng giảm sút tính hữu hiệu, cho nênkiểm tra độc lập vẫn phải tồn tại trong các nghiệp vụ mà người quản lý xét thấy trọngyếu và rủi ro cao

1.2.3.5 Phân tích rà soát

Là việc so sánh giữa hai nguồn số liệu khác nhau Tất cả mọi khác biệt đều cầnlàm rõ Ưu điểm của thủ tục này là mau chóng phát hiện các gian lận, sai sót hoặc cácbiến động bất thường để kịp thời có biện pháp xử lý

Ngoài ra hoạt động kiểm soát này còn bao gồm việc xem xét lại những mục tiêu

đã được thực hiện bằng cách so sánh với số liệu kế hoạch, dự toán, số liệu kỳ trước vànhững dữ liệu khác có tính chất tài chính và phi tài chính Đồng thời xem xét một cáchtổng thể để đánh giá quá trình thực hiện Việc soát xét lại quá trình thực hiện giúp nhàquản lý biết được một cách tổng quát là mọi thành viên có theo đuổi mục tiêu của đơn

vị một cách hiệu quả hay không Với việc điều tra nghiên cứu về những vấn đề bất ngờxảy ra trong quá trình thực hiện, nhà quản lý có thể thay đổi kịp thời chiến lược hoặc kếhoạch, hoặc có những hành động điều chỉnh cho thích hợp

1.2.4 Thông tin và truyền thông

Thông tin được thu thập và truyền đạt đến các bộ phận, cá nhân trong

đơn vị dưới các hình thức và thời gian thích hợp, đảm bảo mọi người trong tổchức có thể thực hiện được nhiệm vụ của mình Truyền thông là sự cung cấpthông tin bên trong đơn vị và với bên ngoài Sự trao đổi thông tin hữu hiệuđòi hỏi phải diễn ra theo nhiều hướng: từ cấp trên xuống cấp dưới, từ cấp dướilên cấp trên và các cấp ngang hàng với nhau Mỗi cá nhân cần hiểu vai trò củamình trong hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như hoạt động của cá nhân tácđộng đến hệ thống như thế nào Ngoài ra cũng cần có sự trao đổi thông tinhữu hiệu với các đối tượng bên ngoài như khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông và

cơ quan thuế Thông tin và truyền thông tạo ra các báo cáo, chứa đựng các thôngtin cần thiết cho việc quản lý và kiểm soát đơn vị Nhờ có hệ thống thông tinliên lạc chính xác, trung thực và các hoạt động truyền thông kịp thời mà cácthành viên trong đơn vị nắm bắt, trao đổi, xử lý, quản lý và kiểm soát các hoạtđộng của doanh nghiệp được hiệu quả

Một hệ thống thông tin bao gồm các máy móc thiết bị ( phần cứng), phầnmềm, nhân sự, thủ tục và dữ liệu Nhiều hệ thống thông tin sử dụng rộng rãi côngnghệ thông tin ( IT ) Hệ thống thông tin liên quan đến mục tiêu lập và trình bàyBCTC

Hệ thống thông tin trong đơn vị gồm nhiều phân hệ, trong đó hệ thốngthông tin kế toán liên quan đến mục tiêu trình bày BCTC, gồm hệ thống BCTC, làmột bộ phận quan trọng Hệ thống thông tin kế toán xét về mặt quy trình gồm 3

bộ phận: Chứng từ, sổ sách và báo cáo

 Chứng từ kế toán:

Đóng vai trò hết sức quan trọng trong quy trình kế toán nói riêng và trong hệthống kiểm soát nội bộ nói chung, thông qua ý nghĩa của nó đối với chất lượng thôngtin và việc bảo vệ tài sản:

- Sự trung thực và chính xác của thông tin trên chứng từ kế toán khi nó được ghichép ngay lúc nghiệp vụ phát sinh và kèm theo chữ ký xác nhận và xét duyệt củangười có trách nhiệm Sự phù hợp thông tin liên quan đến mức độ chi tiết và cụ thể củathông tin và tính hữu dụng của nó

- Để bảo vệ các tài sản hiện có trong đơn vị, các chứng từ kế toán liên quan đếntài sản phải có chữ ký của người có thẩm quyền và người tiếp nhận tài sản.

- Chứng từ kế toán còn là một phương tiện thể hiện sự ủy quyền Để đảm bảo

sự xét duyệt của người được ủy quyền đối với mọi nghiệp vụ, có thể thiết lập 1 chứng

từ được đánh số liên tục cho loại nghiệp vụ đó

- Chứng từ kế toán còn có ý nghĩa quan trọng khác là sự kiểm tra trước và sau khinghiệp vụ xảy ra Trước khi nghiệp vụ xảy ra, người có thẩm quyền sẽ xem xét chitiết nội dung trên chứng từ để thể hiện sự xét duyệt của mình Sau khi nghiệp vụ xảy

ra, chứng từ cung cấp đầy đủ thông tin nội dung nghiệp vụ, những cá nhân chịu tráchnhiệm và có liên quan Chứng từ lưu lại là bằng chứng quan trọng cho việc kiểm tra vàđánh giá các thủ tục kiểm soát

- Ngoài ra, chứng từ kế toán còn là một tài liệu pháp lý quan trọng khi cần xemxét trách nhiệm của các bên

 Sổ sách kế toán:

Đảm nhận vai trò ghi chép và xử lý các dữ liệu thông tin Nó là một dấu vết quantrọng cho việc kiểm tra và đánh giá các thủ tục kiểm soát

 Báo cáo kế toán trong đơn vị:

Gồm có báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị Số liệu trình bày trên báo cáotài chính phải trung thực, hợp lý và phản ánh được tình hình hoạt động tại doanhnghiệp, các thông tin khác phải được công bố đầy đủ trong thuyết minh báo cáo tàichính

Chất lượng của thông tin tạo ra từ hệ thống sẽ ảnh hưởng đến khả năng banGiám đốc đưa ra các quyết định phù hợp trong việc quản lý và kiểm soát các hoạtđộng của đơn vị và lập BCTC một cách đáng tin cậy

Việc trao đổi thông tin, liên quan đến việc cung cấp những hiểu biết về vai trò

và trách nhiệm của cá nhân gắn liền với KSNB đối với việc lập và trình bày BCTC, cóthể ở dạng tài liệu hướng dẫn về chính sách, hướng dẫn về kế toán và lập BCTC Việctrao đổi thông tin cũng có thể ở dạng điện tử, bằng lời nói và qua những hành độngcủa Ban Giám đốc

1.2.5 Hoạt động giám sát

Là quá trình người quản lý đánh giá chất lượng hoạt động của hệ thống Kiểmsoát nội bộ Nhằm xác định hệ thống kiểm soát nội bộ có vận hành đúng theo thiết kế vàcần phải điều chỉnh gì cho phù hợp với tình hình của từng giai đoạn Giám sát giúp cho

hệ thống kiểm soát nội bộ duy trì tính hữu hiệu qua các thời kỳ

Trách nhi m quan tr ng c a Ban Giám đ c là thi t l p và duy trì ki m soátệu Linh – D4KT2 ọng ủa xã hội loài người, nền ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ển của xã hội loài người, nền

n i b m t cách thộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư ng xuyên Vi c Ban Giám đ c giám sát các ki m soát bao g mệu Linh – D4KT2 ố Tâm ển của xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế

vi c xem xét li u các ki m soát này có đang ho t đ ng nh d ki n và li u có đệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làcthay đ i phù h p v i s thay đ i c a đ n v hay không Vi c giám sát các ki m soátổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền

có th bao g m các ho t đ ng nh : Ban Giám đ c soát xét li u b ng đ i chi u v iển của xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư ố Tâm ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnngân hàng đã được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và quac l p k p th i hay ch a, ki m toán viên n i b đánh giá s tuânị Diệu Linh – D4KT2 ư ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

th c a nhân viên phòng kinh doanh đ i v i các quy đ nh c a đ n v v h p đ ngủa xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ố Tâm ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kếbán hàng, b ph n pháp lý giám sát s tuân th các chu n m c đ o đ c và chínhộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng vàsách ho t đ ng c a đ n v ,… Vi c giám sát cũng là đ đ m b o r ng các ki m soátạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ằm đáp ển của xã hội loài người, nền

ti p t c ho t đ ng m t cách hi u qu theo th i gian Ví d , n u không giám sátến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ản lý Khái niệm “ ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

vi c l p b n đ i chi u v i ngân hàng thì các nhân s ch u trách nhi m có th sẽệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ản lý Khái niệm “ ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nềnkhông l p tài li u này.ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ệu Linh – D4KT2

Ki m toán viên n i b ho c nhân s th c hi n nh ng ch c năng tển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ươ chế thịng t cóự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

th tham gia vào vi c giám sát các ki m soát c a đ n v thông qua các đánh giáển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2riêng rẽ Thông thư ng, nh ng ngữu ngày càng đa dạng và ư i này cung c p thông tin m t cách đ u đ n vấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ền

ho t đ ng c a ki m soát n i b , và t p trung s chú ý vào vi c đánh giá tính hi uạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2

qu c a ki m soát n i b , và trao đ i thông tin v các đi m m nh, đi m y u cũngản lý Khái niệm “ ủa xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ền ển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

nh đ a ra các khuy n ngh đ c i thi n ki m soát n i b ư ư ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

Các ho t đ ng giám sát có th bao g m vi c s d ng thông tin có đạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ệu Linh – D4KT2 ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc quatrao đ i v i các đ i tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làng ngoài đ n v mà nh ng thông tin đó có th cho th y cácơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt

v n đ ho c các khu v c c n đấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc c i thi n Khách hàng thản lý Khái niệm “ ệu Linh – D4KT2 ư ng xác minh cácthông tin trong hóa đ n thông qua vi c thanh toán hóa đ n ho c khi u n i v sơ chế thị ệu Linh – D4KT2 ơ chế thị ặng Thị Diệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ền ố Tâm

ti n ph i tr Ngoài ra, các c quan qu n lý cũng có th thông tin cho đ n v v cácền ản lý Khái niệm “ ản lý Khái niệm “ ơ chế thị ản lý Khái niệm “ ển của xã hội loài người, nền ơ chế thị ị Diệu Linh – D4KT2 ền

v n đ có th nh hấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ưở hữu ngày càng đa dạng vàng t i ho t đ ng c a ki m soát n i b , ví d nh , các thôngới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ưtin liên quan đ n cu c ki m tra c a c quan qu n lý ngân hàng Đ ng th i, khi th cến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ơ chế thị ản lý Khái niệm “ ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

hi n ho t đ ng giám sát, Ban Giám đ c cũng có th xem xét các trao đ i thông tinệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

t ki m toán viên đ c l p liên quan đ n ki m soát n i b ừ kế hoạch hoá ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền Có hai loại giám sát:

- Giám sát thường xuyên:

Được thực hiện trong các hoạt động, do nhà quản lý và các nhân viên thực hiệntrong trách nhiệm của mình, thông qua việc tiếp nhận các ý kiến đóng góp của kháchhàng, nhà cung cấp…hoặc xem xét các báo cáo hoạt động và phát hiện các biến độngkhác thường

- Giám sát định kỳ:

Được thực hiện thông qua các đánh giá riêng biệt thông qua các chương trìnhđánh giá định kỳ, hay các cuộc kiểm toán định kỳ do kiểm toán viên nội bộ hoặc dokiểm toán độc lập thực hiện

1.3 Một số hạn chế của hệ thống Kiểm soát nội bộ

Bất kể một hệ thống KSNB được thiết kế và vận hành tốt đến đâu đi nữa thì nócũng chỉ cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo tàichính đáng tin cậy và sự tuân thủ các quy định pháp luật Hạn chế này xuất phát từ cácnguyên nhân sau :

 Hệ thống Kiểm soát nội bộ được tiến hành bởi con người

Sự xét đoán của con người có thể đúng mà cũng có thể sai Tổn thất vẫn có thể xảy

ra do sự thiếu thận trọng, xao lãng, sai lầm trong xét đoán hoặc hiểu sai các hướng dẫncủa cấp trên Ngoài ra, hệ thống KSNB do cấp quản lý thiết kế, do đó nó không ngănngừa được những hành vi cố ý sai phạm của cấp quản lý và thông đồng giữa các nhânviên trong DN với nhau hoặc với bên ngoài

 Quan hệ giữa lợi ích và chi phí

Không phải mọi rủi ro đều có những thủ tục kiểm soát tương ứng vì chi phí mà

DN bỏ ra để ngăn ngừa các rủi ro đó là không hợp lý, vượt quá mức tổn thất do sai phạmnếu có xảy ra

 Hệ thống Kiểm soát nội bộ không bao quát được những rủi ro không lường trước

Hệ thống KSNB được xây dựng trên cơ sở dự tính trước các rủi ro gian lận, sai sót

có thể xảy ra, vì thế khó có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm đột xuất, bấtthường Do đó, KSNB cần phải thường xuyên được hoàn thiện

1.4 Công tác tổ chức Kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp

Để đảm bảo công tác tổ chức KSNB tại doanh nghiệp được tiến hành hiệu quảđiều tiên quyết là cần sự am hiểu, hỗ trợ của quản lý cấp cao và sự tham gia của cácnguồn lực Đặc biệt doanh nghiệp cần tổ chức:

- Mục tiêu đặt ra cho hệ thống KSNB được nhất trí ở cấp cao Các cấp quản lýhiểu rõ và chấp nhận trách nhiệm của họ đối với quá trình kiểm soát Tất cả nhân viêncùng tham gia và tuân thủ các qui định kiểm soát

- Phạm vi của hệ thống KSNB được xây dựng, quản lý, áp dụng cho từng chutrình cụ thể nhằm kiểm soát toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp Bao gồm cácchính sách và thủ tục quản lý tất cả các rủi ro kinh doanh của đơn vị

- Hệ thống kiểm soát được thiết lập ban đầu nhằm nhận biết và hạn chế các rủi rolớn

- Công tác tổ chức KSNB thứ hai bao gồm quá trình kiểm tra đảm bảo tất cả nhânviên thi hành đúng như yêu cầu

- Công tác tổ chức kiểm soát nội bộ thứ ba gồm các quá trình xem xét đánh giáđịnh kỳ các thủ tục kiểm soát nội bộ để đảm bảo chúng đáp ứng được mục tiêu đề

ra và hạn chế tới mức chấp nhận được các rủi ro do môi trường thay đổi

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Ở chương 1, Luận văn đã trình bày một số cở sở lý luận chung về hệ thống kiểmsoát nội bộ theo mô hình của COSO ( Committee Of Sponsoring Organization ) Môhình này sẽ được áp dụng làm cơ sở cho việc khảo sát và đánh giá thực trạng hệ

thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH VKX tại chương 2 và chương 3, từ đó đưa

ra các định hướng, giải pháp nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho Công ty

CH ƯƠNG 1 NG 2 : TH C TR NG V H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG ỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG ẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG Ề HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ệ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ỂM SOÁT NỘI BỘ ỘI BỘ ỘI BỘ ẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHI M H U H N VIETNAM-KOREA EXCHANGES Ệ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ỮU HẠN VIETNAM-KOREA EXCHANGES ẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG

2.1 T ng quan v Công ty TNHH VKX ổng quát của hệ thống Kiểm soát nội bộ ề hệ thống Kiểm soát nội bộ

2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a Công ty TNHH VKX ịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH VKX ử hình thành và phát triển của Công ty TNHH VKX ểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại ủa việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ

Công ty trách nhi m h u h n VietNam – Korea Exchanges ( TNHHệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng vàVKX ) được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc thành l p ngày 21 tháng 6 năm 1994 theo gi y phép sật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ố Tâm893/GP c a y ban Nhà nủa xã hội loài người, nền ' ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc v H p tác và Đ u t , và các gi y phép đi uền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ư ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền

ch nh: s 893/GPĐC1 c p ngày 16/07/1996; s 893/GPĐC2 c p ngàyỉ giới hạn ố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt18/09/2002; s 893/GPĐC3 c p ngày 07/05/2004; s 893/GPĐC4 c pố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ố Tâm ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt

c p ngày 30/06/2006 c a B K ho ch và Đ u t ; Gi y ch ng nh n đ uấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ư ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

t s : 011022000147 do UBND Thành ph Hà n i c p ngày 4/7/2008;ư ố Tâm ố Tâm ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt

Gi y ch ng nh n đ u t s 011022000147 do UBND Thành ph Hà n iấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ư ố Tâm ố Tâm ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

ch ng nh n thay đ i l n th năm ngày 05 tháng 11 năm 2012 : là công tyật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làliên doanh gi a T p đoàn B u chính vi n thông Vi t Nam và Công ty LG –ữu ngày càng đa dạng và ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ư ễn Tố Tâm ệu Linh – D4KT2Nortel c a Hàn Qu c Tên ban đ u là Công ty liên doanh thi t b t ng đàiủa xã hội loài người, nền ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làVKX do B K ho ch và đ u t c p và các gi y phép đi u ch nh.ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ư ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ỉ giới hạn

Tr i qua g n 15 năm xây d ng, trản lý Khái niệm “ ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ưở hữu ngày càng đa dạng vàng thành và phát tri n, Công ty ển của xã hội loài người, nền

đã sau m t l n thay đ i tên g i và đ n ngày 30/06/2006 theo quy t đ nh ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ọng ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2

c a B trủa xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ưở hữu ngày càng đa dạng vàng B K ho ch và Đ u t đã quy t đ nh đ i tên thành:ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ư ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là

Tên vi t t t: VKX Co.,LTDến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ắm toàn bộ trong tay công tác kế

Đ a ch tr s chính: 139 Ng c H i, Hoàng Li t, Hoàng Mai, Hà N i.ị Diệu Linh – D4KT2 ỉ giới hạn ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ở hữu ngày càng đa dạng và ọng ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ệu Linh – D4KT2 ộ và phát triển của xã hội loài người, nền

Đi n tho i: 84-4-38611370ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

Fax: 84-4-38611231

Công ty TNHH VKX là công ty có t cách pháp nhân theo lu t nhà ư ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

nưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi t Nam Công ty ch u trách nhi m tuân ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2theo lu t pháp c a nhà nật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi t Nam và các ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2

đi u kho n quy đ nh trong h p đ ng, đi u l c a công ty liên doanh.ền ản lý Khái niệm “ ị Diệu Linh – D4KT2 ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế ền ệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền

 V n pháp đ nh ban đ u ( 1994 ) : 4 tri u USD ( bên nố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc ngoài: 50%, bên

T p đoàn B u chính vi n thông Vi t Nam góp 3.710.359,22 USD, chi m 50% ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ư ễn Tố Tâm ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

v n pháp đ nh, b ng quy n s d ng 7.799 mố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 ằm đáp ền ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính 2 đ t t i phấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ư ng Hoàng Li t, qu n ệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và quaHoàng Mai, thành ph Hà N i trong 10 năm ( k t ngày 21/06/1994 ), tr giá ố Tâm ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ừ kế hoạch hoá ị Diệu Linh – D4KT21.247.840 USD, giá tr nhà xị Diệu Linh – D4KT2 ưở hữu ngày càng đa dạng vàng hi n có và ti n m t.ệu Linh – D4KT2 ền ặng Thị Diệu Linh – D4KT2

LG – Nortelco., LTD góp 2.968.287,38 USD, chi m 40% v n pháp đ nh, b ng ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 ằm đáp

ti n nền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc ngoài

LG International Corp góp 742.071.84 USD, chi m 10% v n pháp đ nh, b ng ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 ằm đáp

ti n nền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc ngoài

 T ng s v n đ u t đăng ký hi n t i: 10.000.000 USDổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ố Tâm ố Tâm ư ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

 Năm 2008, công ty Ericssion đã mua l i toàn b c ph n c a Công ty Nortel ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ủa xã hội loài người, nền

 Sau 18 năm ho t đ ng, Công ty TNHH VKX có r t nhi u bi n đ i l n m nh ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

c v chi u r ng l n chi u sâu Dản lý Khái niệm “ ền ền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ẫm chân" lên nhau giữa ền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềni đây là m t vài s ki n n i b t c a ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ủa xã hội loài người, nềnCông ty TNHH VKX trong th i gian qua :

- Năm 1994, Công ty VKX được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc thành l p theo Gi y phép c a y ban Nhàật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ủa xã hội loài người, nền '

nưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ền ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc v H p tác và Đ u t v i s v n đ u t là 4.000.000 USD.ư ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ố Tâm ư

- T năm 1995, v i t ng đài STAREX-VK đ u tiên n i m ng t i B c Ninh,ừ kế hoạch hoá ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ố Tâm ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ắm toàn bộ trong tay công tác kếVKX đã trưở hữu ngày càng đa dạng vàng thành trong n i đ a và th gi i (v i t ng giá trộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ị Diệu Linh – D4KT24.000.000 Đô-la Mỹ, xu t kh u t i th trấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ư ng Châu Âu), cung c p đấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc

- Công ty VKX đã xu t sang Hàn Qu c ph n m m c i ti n tính năng ho tấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ố Tâm ền ản lý Khái niệm “ ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

đ ng c a h th ng t ng đài STAREX-VK tr giá 200.000 Đô-la Mỹ.ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ị Diệu Linh – D4KT2

- Công ty đã nghiên c u, hoàn thi n đ a vào s n xu t t ng đài v tinhệu Linh – D4KT2 ư ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ệu Linh – D4KT2

ki u m i RSE c a h th ng t ng đài STAREX-VK phù h p v i m ng vi nển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ợc tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ễn Tố Tâmthông VN

- Đ n nay, Công ty VKX đã đ a vào ho t đ ng trên h th ng vi n thôngến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ư ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ễn Tố Tâm

c a Vi t Nam 13 h th ng t ng đài l n (v i t ng dung lủa xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làng g n 2tri u lines).ệu Linh – D4KT2

10.000.000 USD và kéo dài th i h n liên doanh t 10 năm lên 20 năm.ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ừ kế hoạch hoá

- Năm 1999: Tri n khai giao di n V5.2 và thi t b truy nh p STARDLC-750 choển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

t ng đài VK c a m ng VNPT.ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ủa xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

- Tháng 6/1999: Nh n ch ng ch ISO 9001 và nh n b ng khen c a Chính ph ,ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ỉ giới hạn ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ằm đáp ủa xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nềnkhánh thành toà nhà chính công ty

- Năm 2000: Tri n khai thi t b WLL công ngh CDMA cho m ng VNPT.ển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

- Tháng 6 năm 2004: Đón nh n Huân chật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ươ chế thịng lao đ ng h ng 3 c a Nhà nộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ủa xã hội loài người, nền ưới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềnc;

- Năm 2005: Thí nghi m thành công thi t b truy nh p MSAN TAM CS 1000 t iệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

Vi t Nam.ệu Linh – D4KT2

- Tháng 3/2006 xu t kh u lô hàng SLT đ u tiên sang Philippine.ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai

- Năm 2007: Tri n khai thí nghi m thành công thi t b NGN t i Vi t Nam.ển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2

- Tháng 4/2008: Khai trươ chế thịng Trung tâm Nghiên c u và Phát tri n v i qui môển của xã hội loài người, nền ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nềntrên 300 nhân s ; chuyên nghiên c u, phát tri n và kinh doanh các ph nự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền

m m cho các h th ng t ng đài và thi t b m ng th h m i; các ph n m mền ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ới sự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ềnmáy tính, các gi i pháp m ng và h th ng, các d ch v công ngh thông tinản lý Khái niệm “ ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ệu Linh – D4KT2khác có liên quan

- Tháng 6 năm 2009 k ni m 15 năm thành l p công ty và đón nh n huyỷ luật, luân chuyển nhân viên ệu Linh – D4KT2 ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

chươ chế thịng lao đ ng h ng nhì.ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

2.1.2 Ch c năng, nhi m v và t m nhìn chi n l ức năng nhiệm vụ của hệ thống Kiểm soát nội bộ ệ thống kiểm soát nội bộ tại ụ của hệ thống Kiểm soát nội bộ ần thiết và lợi ích của việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ế nào ? ư thế nào ?ợi ích của việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ủa việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ c c a Công ty TNHH VKX

2.1.2.1 Gi i thi u đôi nét v đ c tr ng c a Công ty TNHH VKX ới của Luận văn ệm ề tài ặc trưng của Công ty TNHH VKX ư ủa đề tài

Công ty TNHH VKX s n xu t, l p ráp ph n c ng và ph n m m c aản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ắm toàn bộ trong tay công tác kế ền ủa xã hội loài người, nềncác h th ng t ng đài đi n t kỹ thu t s dung lệu Linh – D4KT2 ố Tâm ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ệu Linh – D4KT2 ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ố Tâm ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làng t 10.000 s tr lênừ kế hoạch hoá ố Tâm ở hữu ngày càng đa dạng và

và các h th ng t ng đài đi n t thông tin di đ ng kỹ thu t s công nghệu Linh – D4KT2 ố Tâm ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ệu Linh – D4KT2 ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ố Tâm ệu Linh – D4KT2CDMA có kh năng cung c p multimedia, s d ng trong m ng thông minhản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ử dụng phương pháp quan sát, phương pháp tiếp cận thông tin ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và( IN ) và m ng s đa d ch v băng r ng (B-ISDN); s n xu t, l p ráp các lo iạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ắm toàn bộ trong tay công tác kế ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

đi n tho i di đ ng và c đ nh, các lo i h th ng và thi t b đa phệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ố Tâm ị Diệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ệu Linh – D4KT2 ố Tâm ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ươ chế thịng

ti n, thi t b đo lệu Linh – D4KT2 ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ư ng – đi u khi n t đ ng và các ph tùng, linh ki n c aền ển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ệu Linh – D4KT2 ủa xã hội loài người, nền

nh ng thi t b đó ph c v cho ngành vi n thông, tin h c và truy n hình kỹữu ngày càng đa dạng và ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ị Diệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ễn Tố Tâm ọng ềnthu t s và th c hi n các d ch v kỹ thu t có liên quan.ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua ố Tâm ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ị Diệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ật Sarbanes-Oxley của Mỹ phát hành năm 2002 và qua

2.1.2.2 Ch c năng kinh doanh và nhi m v c a Công ty TNHH VKX ứu ệm ục đích nghiên cứu ủa đề tài

G m có hai ch c năng chính :ồng thời là chủ sở hữu nắm toàn bộ trong tay công tác kế

- Đ qu n lý và đi u hành t t ho t đ ng kinh doanh c a b t kỳ công ty nào,ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ền ố Tâm ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ủa xã hội loài người, nền ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắthay c th đây là Công ty TNHH VKX, thì ph i xây d ng chi n lụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền ở hữu ngày càng đa dạng và ản lý Khái niệm “ ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc kinh doanhcho riêng mình Trên c s k ho ch đã đơ chế thị ở hữu ngày càng đa dạng và ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc duy t, Công ty t ch c th c hi nệu Linh – D4KT2 ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2theo k ho ch, c th là: qu n lý, đi u hành và t ch c tri n khai phát tri n kến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ền ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ển của xã hội loài người, nền ển của xã hội loài người, nền ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền

ho ch đó, t ch c th c hi n các ho t đ ng s n xu t kinh doanh theo k ho chạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và

đã được tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc phê duy t.ệu Linh – D4KT2

- Đ ho t đ ng s n xu t kinh doanh đat k t qu cao nh t thì Công ty ph iển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ản lý Khái niệm “

t ch c giám sát, th c hi n ki m tra và đôn đ c th c hi n các ho t đ ng s nổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách là ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ển của xã hội loài người, nền ố Tâm ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “

xu t kinh doanh theo k ho ch đã đấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt ến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ược tổ chức một cách phù hợp: Nhà nước với tư cách làc phê duy t.ệu Linh – D4KT2

 Nhi m v c a Công ty TNHH VKX :ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính ủa xã hội loài người, nền

Đ th c hi n nh ng ch c năng trên, ho t đ ng s n xu t kinh doanhển của xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ữu ngày càng đa dạng và ạt động tài chính - sở hữu ngày càng đa dạng và ộ và phát triển của xã hội loài người, nền ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt

c a Công ty th c hi n các nhi m v sau:ủa xã hội loài người, nền ự tiến bộ và phát triển của xã hội loài người, nền ệu Linh – D4KT2 ệu Linh – D4KT2 ụ để giúp cho các nhà quản trị có được những thông tin chính

 S n xu t:ản lý Khái niệm “ ấn đề đặt ra là cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt