Kiểm tra quyết toán thuế tại công ty cổ phần xây dựng duy phát

Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế PHỤ LỤC Lời nói đầu .1 Nội Dung Chính .3 I Mô tả tình II Xác định mục tiêu xử lý tình 12 III Nguyên nhân hậu .13 Nguyên nhân 13 Hậu 14 IV Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án .14 V Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn 15 VI Kiến nghị giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra Doanh nghiệp 17 Kết luận 20 Nguyễn Thị Dung- Đội Kiểm tra chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế LỜI NĨI ĐẦU Trong cơng xây dựng đất nước ta Thuế đóng vai trị quan trọng, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế sở đảm bảo công xã hội thúc đẩy cạnh tranh phát triển Chính việc xây dựng sách thuế hệ thống tổ chức máy quản lý thu thuế có ý nghĩa chiến lược nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Đứng trước yêu cầu hội nhập Quốc tế, khu vực Việt Nam, đòi hỏi Nhà nước ta phải đưa chủ trương, sách thuế đắn phù hợp với thơng lệ Quốc tế Q trình thực sách cần phải xây dựng hành lang Pháp lý thơng thống, minh bạch rõ ràng, đảm bảo dân chủ công xã hội Để thực chức hành pháp việc thực thi sách, pháp luật, cần phải làm tốt công tác Thanh tra, kiểm tra Hiện ngành Thuế Việt Nam bước xây dựng, cải cách, đại hố cơng tác quản lý thuế, áp dụng quy trình quản lý thuế tự kê khai, tự nộp (Đơn vị tự chịu trách nhiệm trước Pháp luật kết hoạt động sản xuất kinh doanh mình) Tập trung chuyên sâu vào cơng tác Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tự giác Doanh nghiệp, giảm nhiều khâu trung gian, ngăn ngừa vi phạm Pháp luật thuế, giảm thiểu phiền hà sách nhiễu, tiêu cực chế quản lý cũ, tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp hoạt động Trong thực tế ý thức chấp hành Pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp chưa cao Thường lợi dụng kẽ hở Pháp luật, buông lỏng quản lý, để vi phạm pháp luật, trốn thuế, thành lập công ty ma nhằm lừa đảo, bn bán hóa đơn, chiếm đoạt tiền thuế hồn Nhà nước Do Công tác kiểm tra việc chấp hành Pháp luật thuế cần thiết Trước yêu cầu đặt cho chiến lược phát triển kinh tế Việt Nam, việc xây dựng cải cách, hoàn thiện máy Nhà nước, hệ thống Pháp luật Việt Nam với 2 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế trọng tâm cải cách hành Nhà nước thiết chế Thanh tra, kiểm tra, kiểm tra ngành Thuế, nhằm phịng ngừa, ngăn chặn tiêu cực, tham nhũng, bn lậu gian lận thương mại góp phần làm tăng nguồn thu Ngân sách Nhà nước, đảm bảo dân chủ công xã hội Từ nhận thức tầm quan trọng quản lý nhà nước qua khóa học lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 qua sách báo, thực tế, thấy rõ vị trí chiến lược cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thái Thụy, lựa chọn tình “ Kiểm tra Quyết tốn thuế Cơng ty Cổ phần xây dựng Duy Phát”để chứng minh rõ tầm quan trọng công tác quản lý Nhà nước giai đoạn 3 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế NỘI DUNG TÌNH HUỐNG I Mơ tả tình huống: Theo chương trình kế hoạch kiểm tra năm 2014 Đội Kiểm tra Chi cục thuế huyện Thái Thụy, tổ chức tiến hành kiểm tra Công ty Cổ phần xây dựng Duy Phát Theo Quyết định số 115/QĐ- CCT-KTr ngày 10/6/2014 Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Thái Thụy thời kỳ Kiểm tra 2011, 2012, 2013 Thành phần đồn kiểm tra gồm: Đồng chí Phạm Thị Lan Đội trưởng đội kiểm tra - Trưởng đoàn; Đồng chí Nguyễn Thị Dung – Thành viên; Đồng chí Đỗ Thị Thùy Chinh – Thành viên; Đồng chí Nguyễn Văn Ba – Thành viên Thời gian kiểm tra từ ngày 13/6/2014 đến 19/6/2014 ( ngày 14,15 tháng vào thứ 7, chủ nhật ) Số liệu kiểm tra thực tế Công ty Cổ phần xây dựng Duy Phát mà Đoàn kiểm tra kiểm tra: 1.1 Kết kiểm tra thuế GTGT: Kết kiểm tra thuế GTGT năm 2011 sau: Tháng năm Thuế GTGT đầu vào Số kê khai Số kiểm tra Thuế GTGT đầu Chênh lệch Số kê khai Số kiểm tra Chênh lệch 10/11 746.363 746.363 0 11/11 22.233.032 22.233.032 0 12/11 105.585.782 90.985.782 (14.600.000) 90.909.090 90.909.090 Cộng 128.565.177 113.965.177 (14.600.000) 90.909.090 90.909.090 4 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế Giải thích chênh lệch: Căn Điểm b, Khoản 1.3, Điều 1, Mục III, Phần B, Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Thuế GTGT đầu vào giảm: 14.600.000 đồng, thời điểm kiểm tra Công ty Cổ phần xây dựng Duy Phát tốn tiền mua hàng hóa dịch vụ cho người bán tiền mặt: 160.600.000 đồng ( tương ứng với giá chưa thuế: 146.000.000 - Thuế GTGT: 14.600.000 ) Kết kiểm tra thuế GTGT năm 2012 sau: Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu Tháng năm Số kê khai Số kiểm tra Chênh lệch 01/12 23.650.07 23.650.072 - 02/12 443.36 443.363 - 03/12 146.18 146.182 - 04/12 104.102.51 104.102.515 - 05/12 21.929.9 86 21.929.986 06/12 126.5 45 07/12 Số kê khai Chênh lệch Số kiểm tra 5.980.182 5.980 182 7.348.840 - - - 2.170.545 2.170.545 - - 116.425.65 116.425.658 - 126.545 - 340.410.90 340.410.909 - 47.284.7 47 47.284.747 - - - 08/12 568.9 62 568.962 - - - 09/12 16.219.7 98 16.219.798 - 17.339.727 10/12 10.909.0 91 10.909.091 - - - 11/12 12/12 Cộng - 56.141.0 02 281.522.26 56.141.00 281.522.26 7.348.840 - 2.331.86 2.331.863 - 148.973.18 148.973.183 - 617.660.998 640.980.907 17.339 727 23.319.9 09 Giải thích chênh lệch: Căn vào Khoản 5, Điều 8, Mục 1, Chương II, Thông tư 06/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài chính: Thời điểm xác định thuế GTGT “Đối với 5 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền.” Thuế GTGT đầu tăng 23.319.909 đồng, Đoàn kiểm tra tăng thuế GTGT đầu tương ứng với phần giá trị chưa kê khai nộp thuế số cơng trình tốn Kết kiểm tra thuế GTGT năm 2013 sau: Thuế GTGT đầu vào Tháng năm Số kê khai Số kiểm tra Thuế GTGT đầu Chênh lệch Số kê khai 01/13 - - - 02/13 168.45 168.45 - 03/13 10.024.73 10.024.73 - 04/13 7.283.27 7.283.27 - 05/13 33.453.6 35 33.453.63 - 7.043 818 06/13 13.212.0 79 13.212.07 - 17.339 727 14.851.17 Q4/13 14.851.1 70 524.714.4 84 524.549.4 74 Cộng 603.707.826 603.542.816 (165.01 0) (165.010 ) 576.569 454 652.329.41 Q3/13 Số kiểm tra Chênh lệch - - 35.304.5 46 35.304.546 - 16.071.8 70 10.091.688 (5.980.1 82) - - 7.043.818 (17.339.7 27) 594.751.272 647.191.324 18.181.8 18 (5.138.09 1) Giải thích chênh lệch: Căn Khoản 14, Điều 14, mục I, Chương III Thơng tư 06/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Thuế GTGT đầu vào giảm 165.010 đồng, Đoàn kiểm tra loại thuế GTGT đầu vào số hố đơn GTGT khơng đủ điều kiện khấu trừ Căn vào Khoản 5, Điều 8, Mục 1, Chương II, Thơng tư 06/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài chính: Thời điểm xác định thuế GTGT “Đối với xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục công 6 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền.” Thuế GTGT đầu giảm 5.138.091đồng Trong đó: + Thuế GTGT đầu giảm 23.319.909 đồng: Hóa đơn số 0000032, 0000034 0000035 chậm kê khai nộp thuế (đã giải thích Kết kiểm tra thuế GTGT năm 2012 + Thuế GTGT đầu tăng 18.181.818 đồng, Đoàn kiểm tra tăng thuế GTGT đầu khoản tiền tốn theo khối lượng hồn thành đơn vị chưa xuất hóa đơn kê khai nộp thuế Kết tính tiền chậm nộp tiền thuế GTGT: Số tiền chậm nộp tiền thuế GTGT tính đến ngày 21/4/2013 Chênh lệch thuế GTGT phải nộp Tháng năm Số ngày 21/07/12 14.600.000 21/07/12 5.980.182 21/01/13 17.339.727 Cộng 37.919.909 Tiền phạt (0,05%/ ngày) 274 Số tiền chậm nộp tiền thuế GTGT tính đến ngày 21/7/2013 Số ngày Tiền phạt (0,05%/ ngày) Số tiền chậm nộp tiền thuế GTGT từ 29/9/13tính đến ngày 19/06/2014 Số ngày Tiền phạt (0,05%/ ngày) Số ngày 434 3.168.200 264 Tổng cộng Tiền phạt (0,07%/ ngày) 2.698.080 5.866.280 819.285 181 274 Số tiền chậm nộp tiền thuế GTGT tính đến ngày 28/9/2013 819.285 181 1.569.245 1.569.245 1.569.245 434 3.168.200 264 2.698.080 7.435.525 1.2 Kết kiểm tra thuế TNDN: Kết kiểm tra năm 2011: STT Chỉ tiêu Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng hoá & cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý KD Lợi nhuận từ SXKD - - - Thu nhập khác - - - Chi phí khác - - - 10 Lợi nhuận khác - - - 909.090.910 - (909.090.910) 808.261.273 - (808.261.273) 100.829.637 - (100.829.637) - - - - - - 100.829.637 - (100.829.637) 7 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế 11 - - - - - - 13 Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp kỳ trước chuyển sang Thuế TNDN phải nộp kỳ - - - 14 Thuế TNDN miễn kỳ - - - 15 Thuế TNDN nộp - - - 16 Thuế TNDN phải nộp - - - 17 Lợi nhuận sau thuế - - - 12 Giải thích chênh lệch: Năm 2011 có chênh lệch phát sinh doanh thu từ hoạt động xây dựng cơng trình phát sinh địa bàn Thái Thụy đến chưa thực tốn cơng trình; Căn vào chuẩn mực kế tốn số 14 - Doanh thu thu nhập khác ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính, doanh thu cơng trình chưa tốn khơng thỏa mãn đồng thời 05 điều kiện khơng đựợc ghi nhận doanh thu bán hàng, loại bỏ chi phí Kết kiểm tra năm 2012: STT Chỉ tiêu Số báo cáo Số kiểm tra Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 6.182.166.971 2.359.913.335 (3.822.253.636) Gía vốn hàng bán 6.103.139.090 2.283.144.612 (3.819.994.478) Lợi nhuận gộp bán hàng hoá & cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý KD Lợi nhuận từ SXKD 79.027.881 Chênh lệch 76.768.723 (2.259.158) 3.854.500 3.854.500 - - 78.000.000 62.000.000 (16.000.000) 1.027.881 18.623.223 17.595.342 Thu nhập khác - - Chi phí khác - - 10 Lợi nhuận khác - - - 11 Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN 1.027.881 18.623.223 17.595.342 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ trước chuyển sang 13 Thuế TNDN phải nộp kỳ 3.917.370 3.917.370 a Thuế TNDN hưởng thuế suất ưu đãi (20%) 2.953.745 2.953.745 - 8 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế b Thuế TNDN phải nộp (25%) 14 Thuế TNDN miễn kỳ 15 Thuế TNDN nộp 16 Thuế TNDN phải nộp 17 Lợi nhuận sau thuế 963.625 963.625 2.953.745 2.953.745 - - 963.625 963.625 1.027.881 17.659.598 16.631.717 Giải thích chênh lệch: Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN tăng: 17.595.342 đồng, lý do: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 3.822.253.636 đồng (= 4.055.452.727 đồng - 233.199.091 đồng), đó: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm: 4.055.452.727 đồng số cơng trình xây dựng địa bàn Thái Thụy xuất hóa đơn GTGT theo giai đoạn đến chưa thực toán cơng trình + Doanh thu bán hàng tăng: 233.199.091 đồng cơng trình tốn vào năm 2012 đơn vị hạch toán báo cáo doanh thu bán hàng vào năm 2013 - Giá vốn hàng bán giảm: 3.819.994.478 đồng (= 4.027.363.203 đồng 191.368.725 đồng - 16.000.000 đồng), đó: + Giá vốn hàng bán giảm: 4.027.363.203 đồng cơng trình chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; + Giá vốn hàng bán tăng: 191.368.725 đồng số cơng trình tốn vào năm 2012, đơn vị hạch toán báo cáo giá vốn hàng bán vào năm 2013 + Giá vốn hàng bán tăng: 16.000.000 đồng kế toán hạch tốn chi phí tư vấn giám sát thi cơng xây dựng cơng trình tốn vào tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm: 16.000.000 đồng - Doanh thu hoạt động tài tăng: 3.854.500 đồng kế tốn khơng hạch tốn lãi tiền gửi ngân hàng năm 2012 (Đã hạch toán báo cáo năm 2013) 9 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế Kết kiểm tra năm 2013: STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng hoá & cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý KD Lợi nhuận từ SXKD Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 6.607.075.485 6.020.830.940 (586.244.545) 6.326.065.573 5.336.432.965 (989.632.608) 281.009.912 684.397.975 403.388.063 5.239.006 1.384.506 (3.854.500) - - 533.776.220 410.882.120 (122.894.100) (247.527.302) 274.900.361 522.427.663 Thu nhập khác - - Chi phí khác - - 10 Lợi nhuận khác - - - 11 Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN (247.527.302) 274.900.361 522.427.663 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ trước chuyển sang 13 Thuế TNDN phải nộp kỳ 55.049.297 55.049.297 a Thuế TNDN hưởng thuế suất ưu đãi (20%) 54.703.171 54.703.171 b Thuế TNDN phải nộp (25%) 346.127 346.127 14 Thuế TNDN miễn kỳ 54.703.171 54.703.171 15 Thuế TNDN nộp 16 Thuế TNDN phải nộp 17 Lợi nhuận sau thuế - - 346.127 346.127 (247.527.302) (274.554.234) (522.081.536) Giải thích chênh lệch: Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN tăng: 522.427.663 đồng Lý do: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 586.244.545 đồng (= 353.045.454 đồng + 233.199.091 đồng), đó:: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 353.045.454 đồng số cơng trình chưa toán; + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm: 233.199.091 đồng số cơng trình tốn năm 2012 đơn vị ghi sổ báo cáo doanh 10 10 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào năm 2013 Đoàn kiểm tra điều chỉnh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2012 - Giá vốn hàng bán giảm: 989.632.608 đồng (= 353.045.454 đồng + 463.218.429 đồng + 191.368.725 đồng - 18.000.000 đồng), đó: + Giảm giá vốn hàng bán số cơng trình chưa toán 353.045.454 đồng; + Giá vốn hàng bán giảm: 463.218.429 đồng Đoàn kiểm tra loại số chi phí khơng hợp lý; + Giá vốn hàng bán giảm: 191.368.725 đồng số công trình tốn vào ngày năm 2012 đơn vị ghi sổ báo cáo giá vốn hàng bán vào năm 2013 Đoàn kiểm tra tăng giá vốn hàng bán năm 2012; + Giá vốn hàng bán tăng: 18.000.000 đồng kế tốn hạch tốn chi phí tư vấn giám sát thi cơng xây dựng cơng trình tốn vào tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 122.894.100 đồng(= 80.000.000 đồng + 4.894.100 đồng + 18.000.000 đồng + 20.000.000 đồng), đó: + Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 80.000.000 đồng, lý cịn số cơng trình chưa toán, kế toán phân bổ hết số chi phí quản lý doanh nghiệp vào năm 2013; + Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 4.894.100 đồng, do: Căn vào điểm b, khoản 1, điều 6, chương II thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ tài chính, Đồn kiểm tra loại số chi phí khơng hợp lý; + Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm: 18.000.000 đồng kế tốn hạch tốn chi phí tư vấn giám sát thi cơng xây dựng cơng trình toán vào tài khoản 642; 11 11 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế + Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm: 20.000.000 đồng kế tốn hạch tốn chi phí tư vấn giám sát thi cơng xây dựng cơng trình chưa toán vào tài khoản 642 - Doanh thu hoạt động tài năm 2013 giảm: 3.854.500 đồng kế toán hạch toán số tiền lãi ngân hàng năm 2012 vào năm 2013 Đoàn kiểm tra điều chỉnh doanh thu hoạt động tài năm 2012 * Năm 2013, Công ty Cổ phần xây dựng Duy Phát nhận tiền toán khách hàng theo khối lượng hồn thành chưa xuất hóa đơn GTGT ghi nhận doanh thu chưa thực Kết tính tiền chậm nộp thuế TNDN: Số tiền chậm nộp tiền thuế GTGT tính đến ngày 30/6/2013 Tháng năm Chênh lệch thuế GTGT phải nộp 01/04/13 963.625 01/04/14 346.127 Cộng 1.309.752 Số ngày Tiền phạt (0,05%/ngày) 90 90 43.363 43.363 Số tiền chậm nộp tiền thuế GTGT từ 1/7/13 tính đến ngày 28/9/13 Số tiền chậm nộp tiền thuế GTGT tính đến ngày 19/06/2014 Số ngày Tiền phạt (0,05%/ngày ) Số ngày 89 42.881 263 177.403 263.647 79 13.672 13.672 342 191.075 277.319 89 42.881 Tiền phạt Tổng cộng 1.3 Kết luận: - Về việc chấp hành định kiểm tra: Đơn vị nghiêm túc chấp hành Quyết định kiểm tra - Việc thực mở sổ, ghi chép hạch toán kế tốn: Cơng ty mở sổ theo qui định, nhiên q trình hạch tốn phản ánh nhầm tài khoản kế tốn, cịn nhầm sót số liệu, chưa chuẩn mực kế toán hành; - Việc sử dụng hoá đơn chứng từ: Công ty ghi chép, bảo quản, báo cáo, kê khai hoá đơn theo qui định; 12 12 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế - Việc kê khai nộp thuế: Công ty kê khai biểu mẫu, thời gian, nộp theo qui định q trình kê khai cịn phản ánh thiếu doanh thu,kê khai hoá đơn mua vào để khấu trừ thuế sai quy định; - Đoàn kiểm tra xác định số liệu vào báo cáo tài chính, Tờ khai toán thuế TNDN, sổ kế toán, hoá đơn chứng từ đơn vị xuất trình thời điểm kiểm tra Đồn khơng xác minh hố đơn bán Nếu sau phát số liệu báo cáo, sổ sách kế tốn hố đơn đơn vị khơng thực tế, làm thay đổi tính thuế đơn vị hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Pháp luật - u cầu Cơng ty thực hạch tốn kế tốn theo chuẩn mực kế tốn, tài chính; thực qui định Luật quản lý thuế, văn Pháp luật thuế - Đoàn kiểm tra kiến nghị Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thái Thụy Quyết định truy thu, xử phạt Công ty cổ phần xây dựng Duy Phát +Truy thu số thuế GTGT phải nộp 37.919.909 đồng (Ba mươi bảy triệu, chín trăm mười chín ngàn, chín trăm linh chín đồng); + Truy thu thuế TNDN phải nộp 1.309.752 đồng (Một triệu, ba trăm linh chín ngàn, bảy trăm năm mươi hai đồng); + Phạt chậm nộp tiền thuế GTGT số tiền 7.435.525 đồng (Bảy triệu, bốn trăm ba mươi lăm ngàn, năm trăm hai mươi lăm đồng); Thuế TNDN số tiền 277.319 đồng.(Hai trăm bảy mươi bảy ngàn, ba trăm mười chín đồng); + Phạt tiền với mức phạt 3.922.966 đồng (Ba triệu chín trăm hai mươi hai ngàn, chín trăm sáu mươi sáu đồng); Lý do: Căn Khoản 1, Điều Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ: “Phạt 10% số tiền thuế thiếu hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp ” 13 13 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế + Phạt tiền với mức phạt là: 600.000 đồng (Viết chữ: Sáu trăm ngàn đồng) Lý do: Đã có hành vi vi phạm hành hóa đơn: Hóa đơn xuất sau ngày tốn cơng trình xây dựng Ông giám đốc Công ty CP Xây dựng Duy Phát có trách nhiệm nộp số tiền thuế truy thu, số tiền phạt vào tài khoản số 7111.1054905 Chi cục thuế huyện Thái Thụy mở Kho bạc Nhà nước huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận Quyết định xử phạt II Xác định mục tiêu xử lý tình huống: Luật quản lý thuế đời phù hợp với phát triển kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế hoạt động kinh doanh, thực nghĩa vụ Nhà nước Thông qua công tác kiểm tra đảm bảo công thực thi sách pháp luật thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước không bị thất thu, tránh người nộp thuế có tượng gian lận kê khai nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra thuế đơn vị khác khác địi hỏi trình độ chun môn, kỹ năng, trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán cơng chức Việc phân tích tình tiến hành kiểm tra để rút học kinh nghiệm thực tiễn quý báu giúp cho cán ngành Thuế ngày nâng cao trình độ, kỹ kiểm tra, kỹ công tác quản lý từ làm tốt nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Qua tình tiến hành kiểm Công ty Cổ phần xây dựng Duy phát để thấy cần thiết phải tiến hành kiểm tra doanh nghiệp, kiểm tra không nên mang tính giàn trải, mà phải tập trung vào phân tích đối tượng phân loại đối tượng cần bắt buộc phải kiểm tra, có dấu hiệu 14 14 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế rủi ro lớn, nợ đọng trây ì tiền thuế, cịn doanh nghiệp làm ăn chân ln chấp hành tốt pháp luật thuế hạn chế kiểm tra nhằm tiết kiệm nguồn nhân lực, thời gian, chi phí cho Nhà nước tránh gây phiền hà tạo môi trường, hành lang pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển III Nguyên nhân hậu quả: Nguyên nhân: Qua số liệu biên đoàn kiểm tra, phân tích việc ta thấy lý mà Công ty bị truy thu số tiền thuế GTGT 37.919.909 đồng, tiền thuế TNDN phải nộp 1.309.752 đồng Ngun nhân Cơng ty chưa vững sách thuế chuẩn mực kế toán Mức độ xử lý vi phạm thuế cịn nhẹ chưa có tác dụng răn đe, giáo dục, quan thuế khơng có chức điều tra, khơng có khiếu kiện quan thuế khơng thể phúc tra dẫn đến bng lỏng quản lý, sót nguồn thu Về phía quan pháp luật ( cơng an, viện kiểm sốt ) chưa quan tâm nhiều với việc bố trí cán đủ mạnh để phối hợp thường xuyên với quan thuế điều tra làm rõ hành vi sai phạm đối tượng nộp thuế, hành vi tội phạm trốn thuế, hoàn thuế khống chiếm đoạt tiền thuế nhà nước Hậu quả: - Gây hậu nghiêm trọng đời sống kinh tế xã hội, đặc biệt chức quản lý hành nhà nước lĩnh vực Thuế - Làm suy giảm nghiêm minh pháp luật Đối tượng phải thực định nào, quan nào, gây bất bình đẳng doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh thị trường, ảnh hưởng tiêu cực đến nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước, nguồn thu giảm, hệ luỵ xã hội gia tăng - Các mức phạt chưa đủ sức răn đe, ngăn ngừa doanh nghiệp quy định luật thuế pháp lệnh xử phạt vi phạm hành 15 15 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế - Làm tính cơng chuẩn mực đạo đức xã hội, gây hậu xấu cho kinh tế toàn xã hội - Tạo tiền đề xấu cho việc xử lý vi phạm đối tượng nộp thuế - Mọi sai phạm đơn vị bị xử lý theo quy định pháp luật, bên cạnh việc bị loại chi phí dẫn đến tăng số thuế phải nộp đơn vị bị phạt kê khai sai phạt nộp chậm tiền thuế theo quy định - Việc vi phạm đơn vị tạo dấu ấn không tốt quan thuế, quan thuế phải có biện pháp theo dõi quản lý chặt chẽ đơn vị trình hoạt động sau IV Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án: Qua phân tích định Chi cục thuế huyện Thái Thụy công ty Cổ phần xây dựng Duy Phát ta thấy: Để tăng cường kỷ cương phép nước việc thực nghĩa vụ nộp thuế GTGT, thuế TNDN doanh nghiệp đóng địa bàn huyện Thái Thụy nói chung Cơng ty Cổ phần xây dựng Duy Phát nói riêng Để tạo thống cao tồn ngành thuế để có giải pháp, giải thấu tình đạt lý vấn đề đó, khơng chủ quan xem nhẹ dù việc nhỏ phải bám sát vào luật thuế, pháp lệnh, để cho xử lý vụ việc người tội, có định mức độ làm cho đối tượng bị xử lý nhận thức mức độ sai lầm chấp nhận định xử lý cách tự giác Phương án giải quyết: Phương án 1: +Chi cục thuế huyện Thái Thụy định: +Truy thu số thuế GTGT phải nộp 37.919.909 đồng; + Truy thu thuế TNDN phải nộp 1.309.752 đồng ; + Phạt chậm nộp tiền thuế GTGT số tiền 7.435.525 đồng ; Thuế TNDN số tiền 277.319 đồng 16 16 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế + Phạt tiền với mức phạt 3.922.966 đồng; + Phạt tiền với mức phạt là: 600.000 đồng Ưu điểm: Phương án xử thẩm quyền chức quản lý hệ thống ngành thuế, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Nhược điểm: Là công ty thành lập nên định Chi cục thuế huyện Thái Thụy làm cho tình hình tài Cơng ty gặp nhiều khó khăn Phương án2: Đoàn kiểm tra đề xuất với Chi cục trưởng chi cục thuế huyện Thái Thụy gia hạn cho Công ty nộp chậm số tiền thuế truy thu Ưu điểm: Phương án giúp Cơng ty khắc phục khó khăn mặt tài Nhược điểm: Phương án chưa tuân thủ chế độ xử phạt vi phạm hành tạo tiền lệ việc xử lý trường hợp tương tự sau Qua hai phương án tơi chọn phương án Công ty không chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế gây thất thu cho ngân sách Nhà nước phương án đảm bảo việc xử lý thẩm quyền quan chức V Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn: Để thực tốt phương án lựa chọn, theo tơi trình tự bước sau: Bước 1: Đội trưởng Đội kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra, dự kiến thành phần Đồn kiểm tra, phân cơng Trưởng đồn tiến hành kiểm tra, phân tích hồ sơ Cơng ty Cổ phần xây dựng Duy Phát, trưởng đồn phân cơng cơng việc cho thành viên đoàn; Căn vào hồ sơ cán quản lý cung cấp cho đoàn 17 17 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế kiểm tra như: Báo cáo tài chính, báo cáo tốn thuế; Căn tình hình kê khai, nộp thuế nguồn thơng tin tìm hiểu khác công ty hệ thống phần mềm quản lý QLT quan thuế Qua phân tích hồ sơ để phát dấu hiệu vi phạm Bước 2: Căn Quyết định phê duyệt hồ sơ phân tích quan thuế; Trưởng đồn kiểm tra lập đề cương, kế hoạch kiểm tra Bước 3: Gửi định Kiểm tra Chi cục trưởng ký ngày 10/6/2014 xuống cho đơn vị, thông báo đơn vị ngày khai mạc để công bố định kiểm tra Trưởng đồn kiểm tra cơng bố định kiểm tra với đại diện hợp pháp Công ty, lập biên công bố Quyết định kiểm tra ngày 13/6/2014 theo mẫu 05/KTTT (thơng tư 156/2013/TT-BTC), cơng bố tồn văn Quyết định kiểm tra Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Thái Thụy, giải thích rõ nội dung định để đơn vị hiểu rõ trách nhiệm chấp hành Quyết định kiểm tra cơng việc khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra Bước 4: Đoàn kiểm tra yêu cầu Công ty cung cấp tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra như: - Đăng ký kinh doanh, thơng báo phát hành hóa đơn; - Các loại chứng từ, sổ kế toán; - Biên làm việc, biên kiểm tra, tra toán thuế ( có); - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định; - Bảng phân bổ tiền lương; - Bảng cân đối nhập, xuất, tồn hàng hóa nguyên vật liệu; - Chứng từ hóa đơn liên quan đến chi phí, thu nhập; - Hợp đồng xây dựng, Phụ lục hợp đồng, Biên nghiệm thu khối lượng hồn thành Bước 5: Rà sốt ngăn chặn hóa đơn bất hợp pháp mạng vi tính Cục thuế thấy có mua hàng nhận hóa đơn bất hợp pháp Doanh nghiệp xuất sau quan thuế thông báo bỏ trốn 18 18 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế Bước 6: Kiểm tra chi phí khác thấy có vượt mức khống chế theo quy định, trích khấu hao tài sản cố định, chi phí trích trước dài hạn + Kiểm tra việc tốn qua ngân hàng hóa đơn từ 20 triệu trở lên có quy định hay khơng (có lập biên nhỏ kèm theo) Bước 7: Kết thúc Kiểm tra thành viên đoàn lên biên chi tiết ký xác nhận kết kiểm tra giao cho trưởng đồn tổng hợp lập biên kết luận kiểm tra Bước 8: Khi kiểm tra xong chọn phương án giải tối ưu Đồn kiểm tra trình Chi cục trưởng thảo định truy thu trình Chi cục Trưởng ký Gửi định cho Công ty Cổ phần xây dựng Duy Phát để thực đôn đốc nộp tiền xử lý theo định 10 ngày Công ty phải nộp đủ tiền vào tài khoản Chi cục thuế huyện Thái Thụy VI Kiến nghị giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra Doanh nghiệp: Đổi quy trình kiểm tra: Hiện việc xây dựng kế hoạch kiểm tra Doanh nghiệp phần cịn theo cảm tính, chưa dựa vào tiêu chí đánh giá để phân loại Cơng tác phân tích hồ sơ doanh nghiệp sơ sài dẫn đến việc lập kế hoạch kiểm tra thiếu xác, hiệu kiểm tra thấp Do phải đổi quy trình kiểm tra theo hướng xác lập đầy đủ hệ thống thông tin Doanh nghiệp Xây dựng tiêu chí để đánh giá, phân loại Doanh nghiệp để lập kế hoạch kiểm tra Xây dựng mơ hình đánh giá rủi ro nhằm phân loại Doanh nghiệp phục vụ Kiểm tra Việc tiến hành kiểm tra phải hướng vào đối tượng có gian lận thuế, kiểm tra trực tiếp vào hành vi gian lận Công tác kiểm tra cần chuyên sâu theo lĩnh vực, ngành nghề, qua đúc kết kinh nghiệm, phổ biến tổ chức học tập đội ngũ cán làm công tác kiểm tra 19 19 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy Tiểu luận cuối khóa- Lớp Kiểm tra viên thuế Về công nghệ kiểm tra, ứng dụng công nghệ tin học vào việc xây dựng thu thập thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra có hiệu cao: Nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu Doanh nghiệp, chuyển đổi liệu để phân tích đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, quan Thuế triển khai kế hoạch kiểm tra Doanh nghiệp Đào tạo xây dựng lực lượng cán kiểm tra thuế : Có trình độ chun sâu chế độ, sách thuế, kế tốn tài doanh nghiệp, có tính chun nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác kiểm tra thuế Đây giải pháp then chốt Với tiến trình cải cách, đến xây dựng nội dung tảng quan trọng, sở Pháp lý cho cải cách, đại hoá, chuyển đổi tổ chức máy quản lý sang mơ hình quản lý tiên tiến, hình thành hệ thống quy trình quản lý thuế mới, triển khai nhiều ứng dụng tin học quản lý thuế Nhưng để triển khai, vận hành chiều sâu cải cách thành cơng yếu tố người có trình độ, lực định Do đó, việc đào tạo nâng cao trình độ cho cán có ý nghĩa quan trọng giai đoạn Cần tổng kết kinh nghiệm qua công tác kiểm tra nhận diện sai phạm điển hình số loại hình hoạt động Từ đúc kết thành bảng hướng dẫn nghiệp vụ khai thác, phân tích thơng tin nhằm chống thất thu thuế; Phổ biến cho cán làm công tác kiểm tra Như sai phạm thuế điển hình loại hình kinh doanh thi cơng xây dựng cơng trình, bảo hiểm, dịch vụ vận tải hàng hố nước ngồi cụ thể: Cần đưa xét xử công khai vụ án lớn thuế, đặc biệt hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hồn thuế Qua nhằm răn đe, hướng hoạt động phải chấp hành Pháp luật sai phạm bị xử lý nghiêm khắc Cần theo dõi đôn đốc hồ sơ có kết luận kiểm tra chuyển cho quan điều tra 20 20 Nguyễn Thị Dung – Đội Kiểm tra Chi cục thuế Thái Thụy ... gian kiểm tra từ ngày 13/6/2014 đến 19/6/2014 ( ngày 14,15 tháng vào thứ 7, chủ nhật ) Số liệu kiểm tra thực tế Công ty Cổ phần xây dựng Duy Phát mà Đoàn kiểm tra kiểm tra: 1.1 Kết kiểm tra thuế. .. hành kiểm tra Công ty Cổ phần xây dựng Duy Phát Theo Quyết định số 115/QĐ- CCT-KTr ngày 10/6/2014 Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Thái Thụy thời kỳ Kiểm tra 2011, 2012, 2013 Thành phần đoàn kiểm. .. chiến lược cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thái Thụy, tơi lựa chọn tình “ Kiểm tra Quyết tốn thuế Cơng ty Cổ phần xây dựng Duy Phát? ??để chứng minh rõ tầm quan trọng công tác quản lý Nhà