Xử lý việc mua và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp của công ty cổ phần thành đô

Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 LỜI NÓI ĐẦU    Nguồn thu từ thuế trở thành nguồn thu ổn định chủ yếu Ngân sách Nhà nước, 90% nguồn thu Ngân sách Nhà nước từ thuế Có thể nói sách thuế ln có tác động nhạy cảm vấn đề mang tính thời lĩnh vực kinh tế Chính sách thuế không sử dụng để đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước mà bước đầu phát huy vai trị cơng cụ quản lý vĩ mơ Nhà nước Trong thời gian qua, đạo ngành, cấp phấn đấu cán cơng chức tồn ngành thuế, cơng tác quản lý thu thuế hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, hạn chế phần thất thu cho Ngân sách Nhà nước Chẳng hạn quan thuế doanh nghiệp tự khai, tự tính thuế, tự nộp thuế kiểm soát quan thuế Với chế tức nhà nước đề cao vai trò tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp, quyền tự chủ nhà sản xuất kinh doanh đề cao Các doanh nghiệp nhà sản xuất kinh doanh hoàn toàn chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng tháng, hàng quý, vào tình hình sản xuất kinh doanh thực mà đơn vị chủ động tự kê khai, tự đăng ký, tự nộp thuế Kho bạc nhà nước cấp Với chế tạo mối quan hệ bình đẳng người nộp thuế với quan quản lý thu thuế, nguồn thu ngân sách nhà nước ổn định vững Tuy nhiên, bên cạnh doanh nghiệp làm ăn chân chính, thực tốt sách thuế, làm tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước thực tế cịn số doanh nghiệp làm ăn phi pháp trái quy định pháp luật, gian lận thương mại, khai man trốn lậu thuế; lập chứng từ khống, hoá đơn giả để nhằm chiếm đoạt tiền nhà nước, làm thất thu cho ngân sách nhà nước gây bất bình nhân dân tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh, làm lòng tin Học viên: Lê Thị Thu Trang 11 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 nhân dân sách thuế, hạn chế phát triển kinh tế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý ngành thuế quan chức liên quan Đặc biệt số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật sách thơng thống Nhà nước việc khuyến khích sản xuất hàng hố xuất đổi công nghệ, kỹ thuật, thu hút nhiều lao động từ khu vực nơng thơn sách ưu đãi thuế sản phẩm nông dân sản xuất thuế xuất để gian lận thương mại, lập chứng từ giả, lập hồ sơ khống để hoàn thuế giá trị gia tăng chiếm đoạt tiền thuế từ Ngân sách nhà nước Đối với trường hợp phát phải xử lý nghiêm minh để giữ gìn kỷ cương phép nước, đảm bảo tính cơng thành phần kinh tế, làm gương cho doanh nghiệp cố ý làm trái pháp luật Qua thời gian công tác kết hợp Đội tổng hợp (Đội Tổng hợp Chi cục chỗ bao gồm kiểm tra thuế , Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế) với trình học tập bồi dưỡng kiến thức Quản lý nhà nước ngạch chuyên viên Trường Nghiệp vụ Thuế Hà Nội với kiến thức tiếp thu từ truyền đạt tận tình giảng viên, tơi lựa chọn đề tài “ Xử lý việc mua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Cơng ty Cổ phần Thành Đô” để làm tiểu luận Cũng viết tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô tham gia giảng dạy khơng quản ngại thời gian, nhiệt tình, nhiệt huyết truyền đạt vốn kiến thức lý luận Quản lý nhà nước để giúp đỡ tơi hồn thành tốt viết tiểu luận tình Vì thời gian có hạn, kinh nghiệm cịn mức độ nghiên cứu chưa sâu nên khó tránh khỏi sai sót, mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy Học viên: Lê Thị Thu Trang 22 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 PHẦN NỘI DUNG I MÔ TẢ TÌNH HUỐNG Ngày 16/0 6/2014 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ nhận hồ sơ xin hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào Công ty Cổ phần Thành Đô với số tiền 500.000.000 đồng Công ty Cổ phần Thành Đơ doanh nghiệp tư nhân có trụ sở TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Doanh nghiệp Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Năm 2013, Công ty thuê đất địa bàn huyện Ba Chẽ để trồng rừng sản xuất gỗ Tháng 2/2013,Công ty Cổ phần Thành Đô nhận giấy định cho thuê đất giấy chứng nhận đầu tư UBND tỉnh Quảng Ninh Tháng 03/2013, Công ty tiến hành xây dựng mua số TSCĐ để phục vụ cho hoạt động sản xuất gỗ với tổng dự tốn cơng trình 12.000.000.000 đồng Đến đầu tháng 04/2014 cơng trình hồn thành Hàng tháng Công ty thực kê khai thuế đầu vào đầy đủ, đến tháng 05/2014 Công ty kê khai số thuế đầu vào luỹ kế (-500.000.000 đồng) Đến tháng 06/2014 Cơng ty nộp hồ sơ xin hồn lại số thuế Khi nhận hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần Thành Đơ Chi cục thuế kiểm tra hồ sơ (hồ sơ đầy đủ) gửi hồ sơ lên Cục thuế tỉnh Quảng Ninh để Cục thuế định hồn thuế Sau đó, Chi cục lại nhận văn đề nghị Công ty Cổ phần Thành Đơ xin hồn trước kiểm tra sau Để tạo điều kiện cho Công ty Cổ phần Thành Đô sớm vào hoạt động kinh doanh, Chi cục thuế làm thủ tục hoàn thuế trước cho doanh nghiệp kiểm tra sau chưa có định hồn thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Ngày 10 tháng 07 năm 2014 Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Ba Chẽ định số 22/QĐ-CCT thành lập đoàn kiểm tra đến kiểm tra Công ty Cổ phần Thành Đơ Thành phần gồm: 1/ Đồng chí đội trưởng đội tổng hợp - Trưởng đồn 2/ 02 đồng chí cơng chức đội tổng hợp – Thành viên Học viên: Lê Thị Thu Trang 33 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 Nội dung kiểm tra Thời gian kiểm tra ngày từ ngày 14/07/2014 đến 18/07/2014 Kiểm tra tồn q trình xây dựng bản; hoá đơn chứng từ vật tư vật liệu, hàng hố dịch vụ mua vào cơng trình; hóa đơn mua TSCĐ liên quan đến số thuế xin hoàn Sau kiểm tra, đoàn kiểm tra phát 80.000.000 đồng tiền thuế giá trị gia tăng đầu vào hoá đơn chứng từ liên quan đến việc mua máy móc, thiết bị mà Cơng ty mua Công ty TNHH Đức Anh (trụ sở TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh) ngày 12/01/2014 không hợp lý Vì theo Chi cục thuế biết Cơng ty TNHH Đức Anh có thơng báo bỏ trốn tháng 02/2014 Chi cục thuế xác minh lại thông tin qua quan Công an tỉnh Quảng Ninh cung cấp: Cơng ty TNHH có thành lập từ tháng 10/2012 nhằm mục đích mua, bán hóa đơn giá trị gia tăng bất hợp pháp bỏ trụ sở kinh doanh từ tháng 02/2014 Từ kết xác minh hóa đơn, Đồn kiểm tra làm việc với người đại diện theo pháp luật Công ty Cổ phần Thành Đô người liên quan đến việc mua lơ hàng máy móc Qua đấu tranh Đồn kiểm tra thì doanh nghiệp thừa nhận không diễn việc mua bán hai cơng ty cơng ty mua hóa đơn chứng từ khống để tăng số thuế giá trị gia tăng đầu vào hoàn Đoàn kiểm tra lập biên ghi rõ hành vi vi phạm yêu cầu chụp lại hóa đơn hồ sơ mua bán lơ máy móc phát sinh tháng 01/2014 để xem xét, xử lý theo quy định Luật thuế văn hướng dẫn thi hành Đoàn Kiểm tra báo cáo lại việc với Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Ba Chẽ Chi cục thuế làm văn xin ý kiến đạo Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cách xử lý trường hợp mua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Cơng ty Cổ phần Thành Đơ nói rõ việc Chi cục thuế hoàn trước số tiền 500.000.000 đồng cho cơng ty II PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG Xác định mục tiêu xử lý tình Trong năm gần đây, số Doanh nghiệp lợi dụng thơng thống luật thuế, luật doanh nghiệp nhà nước làm ăn bất gây nên bất bình Học viên: Lê Thị Thu Trang 44 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 đẳng thành phần kinh tế, giảm lòng tin nhân dân sách pháp luật Đảng Nhà nước Đặc biệt vấn đề hoàn thuế khống nhằm chiếm đoạt tiền thuế từ Ngân sách nhà nước, vấn đề nhức nhối nhà quản lý, cần giải nguyên nhân nảy sinh trình thực nhiệm vụ, để tạo phát triển, cạnh tranh, lành mạnh thành phần kinh tế, tăng thu cho Ngân sách nhà nước, tạo niềm tin nhân dân sách pháp luật Đảng nhà nước Trong việc thấy rõ Cơng ty Cổ phần Thành Đơ có hành vi mua, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế từ ngân sách nhà nước Vậy việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp có phải vi phạm hành hay khơng?Có bị xử phạt hay bị truy thu lại số tiền thuế hoàn cao hơn? Để giải thỏa đáng vấn đề đảm bảo Luật thuế đồng thời ngăn chặn hành vi mua, bán hóa đơn khơng quy định doanh nghiệp khác Cục thuế tỉnh Quảng Ninh xử lý sao? Phân tích tình a) Phân tích chế sách thuế Luật thuế giá trị gia tăng có nói sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế sau 12 tháng tính từ tháng sau bốn quý tính từ quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết sở kinh doanh hồn thuế, từ hỗ trợ kịp thời vốn cho doanh nghiệp Nhưng thực tế cịn có trường hợp doanh nghiệp lợi dụng sách thuế giá trị gia tăng thơng đồng với nhau, lập hóa đơn khống khơng có hàng hóa, dùng hóa đơn giả, hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn mang theo hóa đơn…để làm thủ tục hồn thuế để rút tiền từ Ngân sách nhà nước lại tác động tiêu cực, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Trong trường hợp Cơng ty Cổ phần Thành Đô minh chứng Công ty lợi dụng kẽ hở sách thuế giá trị gia tăng để rút tiền từ ngân sách cách mua, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để tăng số tiền thuế hoàn Học viên: Lê Thị Thu Trang 55 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 Công ty Cổ phần Thành Đơ kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào đầu sau: Tháng kê khai Thuế đầu vào Thuế đầu thuế khấu trừ phát sinh Tháng 03/2013 Tháng 04/2013 Tháng 5/2013 Tháng 4/2014 Cộng tháng 35 30 40 25 500 Thuế phải nộp Luỹ kế số thuế đầu vào tháng 0 0 chưa khấu trừ -35 -35 -30 -30 -40 -40 -25 -25 -500 -500 Đơn vị tính: triệu đồng Phương pháp tính theo sở khấu trừ thuế giá trị gia tăng: + Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào + Nếu = Số âm hồn thuế giá trị gia tăng + Nếu = Số dương phải nộp thuế giá trị gia tăng b) Phân tích nội dung việc sử dụng hóa đơn khống Giữa Công ty Cổ phần Thành Đô Công ty TNHH Đức Anh thực tế không diễn hoạt động mua bán với Công ty Cổ phần Thành Đô bỏ tiền mua hóa đơn khống để tăng số tiền thuế giá trị gia tăng hồn Điều có nghĩa hai doanh nghiệp thông đồng với để hợp pháp hóa chứng từ cho Cơng ty Cổ phần Thành Đô Đối chiếu với quy định Luật quản lý thuế; Luật thuế giá trị gia tăng ; Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế… Cơng ty Cổ phần Thành Đô tháng 01/2014 sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm mục đích tăng số thuế hoàn Trường hợp vi phạm Cục thuế tỉnh Quảng Ninh phải có biện pháp xử lý để Công ty Cổ phần Thành Đô khắc phục hậu nghiêm túc chấp hành sách thuế sau III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ Học viên: Lê Thị Thu Trang 66 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 1.Nguyên nhân dẫn đến tình trạng hồn thuế khống Hồn thuế khống hình thức chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng nhà nước, làm giảm nghĩa vụ nộp ngân sách đối tượng nộp thuế - Đây hành vi lợi dụng quy định luật thuế giá trị gia tăng để lập hồ sơ khống xin hoàn thuế rút tiền Ngân sách nhà nước Tuy trường hợp không nhiều mức độ vi phạm nghiêm trọng, hoạt động có tổ chức với thủ đoạn tinh vi, với qui mô lớn nhiều địa phương khác nhau, có doanh nghiệp chiếm đoạt tiền từ Ngân sách nhà nước thông qua đường hoàn thuế khống nên đến hàng chục tỷ đồng + Mức độ xử lý vi phạm thuế Luật quản lý thuế Luật xử phạt vi phạm hành thuế cịn nhẹ chưa có tác dụng răn đe, giáo dục Chính mà Công ty Cổ phần Thành Đô bất chấp pháp luật cố ý làm trái quy định văn quy phạm pháp luật để hoàn thuế giá trị gia tăng + Cơ quan thuế quản lý chưa chặt chẽ, đôi lúc không làm thẩm quyền Như trường hợp này, Chi cục thuế huyện ba Chẽ hồn thuế cho Cơng ty Cổ phần Thành Đơ mà chưa có định Cục thuế tỉnh Quảng Ninh không với thẩm quyền Chi cục + Về phía pháp luật ( Công an, Viện Kiểm Sát) chưa quan tâm nhiều với việc bố trí đội ngũ cán đủ mạnh để phối hợp thường xuyên với quan thuế điều tra làm rõ hành vi sai phạm đối tượng nộp thuế, hành vi tội phạm trốn thuế, hoàn thuế khống chiếm đoạt tiền thuế nhà nước + Lợi dụng vi phạm pháp luật luật hình quy định chưa rõ ràng tội danh lập hồ sơ khống để hoàn thuế giá trị gia tăng Xong đối tượng thấy lợi nhuận cao, hám lợi hình phạt khơng quan trọng họ nhận trốn thuế đem lại (hoàn thuế khống giá trị gia tăng) họ tiếp tục làm bất chấp pháp luật Với số nguyên nhân trên, hành vi trốn thuế, lập hồ sơ giả hoàn thuế giá trị gia tăng khống chiếm đoạt tiền từ ngân sách nhà nướ diễn đời sống kinh tế xã hội gây nên hậu không nhỏ kinh tế đất nước, thân Doanh nghiệp đối tượng nộp thuế Qua nghiên Học viên: Lê Thị Thu Trang 77 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 cứu phân tích tình cần rút học kinh nghiệm để tìm giải pháp hạn chế nguyên nhân trốn thuế nêu Công ty Cổ phần Thành Đô gian lận thuế, trốn thuế, hoàn thuế khống nhằm chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng ngân sách nhà nước để lại số hậu quan Thuế không phát kịp thời xử lý Hậu vấn đề không giải - Làm thất thu nguồn Ngân sách nhà nước - Sự việc Công ty Cổ phần Thành Đô mua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp khơng xử lý nghiêm minh gây hậu nghiêm trọng đời sống kinh tế xã hội, đặc biệt việc thực chức quản lý hành nhà nước lĩnh vực thuế - Làm suy giảm nghiêm minh pháp luật Đối tượng vi phạm phải thực định nào? Cơ quan nào? gây bất bình đẳng gữa doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh thị trường Ảnh hưởng tiêu cực đến nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng vào Ngân sách nhà nước thành phần kinh tế - Làm tính cơng chuẩn mực đạo đức xã hội, gây hậu xấu cho kinh tế toàn xã hội - Tạo tiền đề xấu cho việc xử lý vi phạm đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng - Gây khó khăn, đồn kết nội ngành thuế IV XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN Để tăng cường kỷ cương phép nước việc thực nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng (đặc biệt việc hoàn thuế giá trị gia tăng ) doanh nghiệp đóng địa bàn huyện Ba Chẽ - tỉnh Quảng Ninh nói chung Cơng ty Cổ phần Thành Đơ nói riêng việc xử lý thuế Công ty Cổ phần Thành Đô phải thực nghiêm túc theo quy định pháp luật thuế, giải thấu tình đạt lý, bám sát vào Luật thuế, Nghị định, Thông tư văn hướng dẫn kèm Cần xử lý vụ việc người tội, có định mức độ làm Học viên: Lê Thị Thu Trang 88 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 cho đối tượng bị xử lý nhận thức mức độ sai lầm chấp nhận định xử lý cách tự giác PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT: Phương án 1: Chi cục thuế Ba Chẽ hoàn trước số tiền thuế giá trị gia tăng cho Công ty Cổ phần Thành Đô 500.000.000 đồng Nhưng sau kiểm tra phát doanh nghiệp mua sử dụng hóa đơn khống số tiền 80.000.000 đồng Cục thuế kết luận Công ty Cổ phần Thành Đơ có hành vi vi phạm pháp luật thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh loại bỏ số tiền thuế giá trị gia tăng 02 số hóa đơn khống khỏi số tiền thuế hồn cho công ty Cục thuế định truy thu số thuế giá trị gia tăng hồn hóa đơn bất hợp pháp 80.000.000 đồng Ưu điểm: Đã thu hồi lại số tiền bị thất thoát cho Ngân sách Nhà nước Nhược điểm: Đối với biện pháp xử lý chưa đưa hình phạt xử lý hành vi mua, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp công ty Cổ phần Thành Đô Phương án 2: Việc xác định hành vi vi phạm Công ty Cổ phần Thành Đô 02 số hóa đơn khống rõ Để hạn chế việc vi phạm hóa đơn, làm giảm thất tiền thuế Ngân sách Nhà nước để người nộp thuế ý thức rõ sách pháp luật thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh xử lý hành vi vi phạm Công ty Cổ phầng Thành Đô sau: + Truy thu số tiền thuế giá trị gia tăng hồn 02 số hóa đơn khống 80.000.000 đồng + Phạt vi phạm hành sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: 40.000.000 đồng (Căn vào NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn) Ưu điểm: Truy thu lại số thuế thất thoát đồng thời đưa hình thức xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế Công ty Cổ phần Thành Đô Học viên: Lê Thị Thu Trang 99 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 Nhược điểm: Phương án có hình thức xử phạt hành vi mua, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Cơng ty Cổ phần Thành Đơ cịn q nhẹ, chưa răn đe, làm gương cho doanh nghiệp khác Phương án 3: Cục thuế tỉnh Quảng Ninh xử lý vụ việc vào văn trình bày sựu việc Chi cục thuế huyện Ba Chẽ; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội; Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế để có hướng xử lý Cơng ty Cổ phần Thành Đô *Khoản Điều 108 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 có nội dung sau: Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị xử phạt từ đến lần số thuế trốn: “4 Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn;” Tiết b khoản Điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế có quy định: Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận trường hợp Cơ sở kinh doanh có hành vi gian lận kê khai khấu trừ thuế, hồn thuế khơng khấu trừ, hồn thuế số thuế giá trị gia tăng kê khai gian lận trường hợp quan thuế giải hồn thuế quan thuế phải thu hồi số thuế giá trị gia tăng gian lận hồn + Khơng khấu trừ, hồn thuế số thuế thuế giá trị gia tăng kê khai số thuế gian lận + Bị xử lý vi phạm hành vi gian lận thuế theo qui định hành Học viên: Lê Thị Thu Trang 10 10 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 + Khơng quan thuế giải hồn thuế thuế giá trị gia tăng số thuế đề nghị hoàn ghi hồ sơ xin hoàn thuế Trường hợp quan thuế giải hồn thuế quan thuế phải thu hồi số thuế thuế giá trị gia tăng hoàn + Số thuế thuế giá trị gia tăng hồ sơ đề nghị hoàn thuế sau loại trừ số thuế thuế giá trị gia tăng kê khai gian lận, sở sản xuất kinh doanh phải kết chuyển sang kỳ kê khai nộp thuế sau để bù trừ vào số thuế thuế giá trị gia tăng phải nộp + Không xem xét hoàn thuế thời gian 12 tháng kể từ quan thuế phát sở kinh doanh có hành vi gian lận thuế Hết thời hạn 12 tháng sở kinh doanh khắc phục hậu quả, có ý thức chấp hành tốt qui định luật thuế, quan thuế xem xét giải hoàn thuế cho số thuế thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa bù trừ hết Trường hợp quan thuế tra, kiểm tra định kỳ sở kinh doanh, phát sở kinh doanh có hành vi gian lận thuế nêu bị xử lý theo qui định điểm *Khoản Điều 39 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn “Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.” Dựa vào Cục thuế kết luận doanh nghiệp có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; hành vi trốn thuế, gian lận thuế có biện pháp xử lý sau: + Thứ nhất, truy thu số thuế giá trị gia tăng hoàn cao 80.000.000 đồng + Thứ hai, xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hóa đơn 40.000.000 đồng (Căn vào khoản Điều 43 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn quy định thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý hóa đơn Cục trưởng Cục thuế ) Học viên: Lê Thị Thu Trang 11 11 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 + Thứ ba, phạt tiền lần tính số thuế gian lận sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 80.000.000 đồng + Thứ tư, Thông báo đến quan Công an tỉnh Quảng Ninh biết nội dung việc xử lý theo quy định Cơng ty Cổ phần Thành Đơ (vì qaun Cơng an tỉnh Quảng Ninh điều tra vụ việc bỏ trốn Công ty TNHH Đức Anh) Ưu điểm: Phương án vừa giảm thất thoát nguồn Ngân sách Nhà nước vừa đưa hình phạt xử lý nghiêm minh pháp luật qaun thuế hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Công ty Cổ phần Thành Đơ.Với biện pháp xử lý ngăn chặn hành vi mua bán hóa đơn khơng quy định Nhược điểm: Vì lần vi phạm lần đầu Công ty Cổ phần Thành Đô, với hình thức xử phạt gặp phải bất mãn không đồng ý chấp hành từ phía cơng ty Qua phương án trình bày trên, phương án phương án xử lý hợp nhất, xử lý người tội Cách xử lý hợp tình hợp lý, nghiêm minh, pháp luật dựa văn quy phạm pháp luật liên quan đến lĩnh vực thuế V KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA CHỌN Chi cục Thuế huyện Ba Chẽ sau xin ý kiến đạo Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cách xử lý vụ việc mua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Cơng ty Cổ phần Thành Đơ Cục thuế có cơng văn gửi đến Chi cục chấp thuận giải vụ việc theo phương án mà Chi cục thuế huyện Ba Chẽ trình văn gửi đến Cục thuế tỉnh Sau nhận đạo Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Chi cục thuế Ba Chẽ nhanh chóng biên kết luận; cách xử lý hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Cơng ty Cổ phần Thành Đơ Phía cơng ty đồng ý ký biên Nội dung kết luận biên nêu rõ Công ty Cổ phần Thành Đô vi phạm khoản Điều 108 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006; tiết b khoản Điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày Học viên: Lê Thị Thu Trang 12 12 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; khoản Điều 39 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn Do Cơng ty Cổ phần Thành Đô bị xử lý sau: - Xử lý vi phạm thuế: Truy thu số tiền thuế giá trị gia tăng hồn 02 hóa đơn khống số tiền 80.000.000 đồng - Xử phạt vi phạm hành thuế lĩnh vực thuế: + Phạt tiền lần tính số thuế gian lận với số tiền 80.000.000 đồng ( Căn vào khoản Điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế) + Phạt vi phạm hành hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với số tiền 40.000.000 đồng (Căn vào khoản Điều 39 Nghị định số 109/2013/NĐCP ngày 24/09/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn) Sau nhận định xử lý vi phạm thuế phạt vi phạm hành Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Cơng ty Cổ phần Thành Đơ chuyển tiền nộp vào tài khoản tạm giữ tài khoản thu hồi hoàn quan Cục thuế tỉnh Quảng Ninh mở kho bạc nhà nước tỉnh Quảng Ninh Sau Cục thuế văn thơng báo đến quan Công an tỉnh Quảng Ninh biết kết xử lý hành vi vi phạm hóa đơn Cơng ty Cổ phần Thành Đơ mua hóa đơn khống Cơng ty TNHH Đức Anh VI KIẾN NGHỊ - Cần phải coi trốn thuế hành vi phạm tội quan thuế có thẩm quyền xét xử Muốn cần tăng thêm tính hiệu lực pháp luật thuế - Đề nghị Quốc hội phủ bổ sung vào luật luật hình phạm tội in, mua bán hoá đơn giả, lập chứng từ hồ sơ khống để hoàn thuế giá trị gia tăng hành vi lừa đảo, tham nhũng chiếm đoạt tài sản xã hội chủ nghĩa Học viên: Lê Thị Thu Trang 13 13 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 - Không nên công bố thủ đoạn, trốn thuế phương tiện đại chúng đơn vị lợi dụng áp dụng thủ đoạn tinh vi vào đơn vị - Khi soạn thảo luật thuế quan soạn thảo cần cộng tác với giám đốc doanh nghiệp nhà kế toán doanh nghiệp quan thuế địa phương, để xây dựng hệ thống sách thuế đồng hồn chỉnh phù hợp - Xây dựng luật tố tụng thuế, quy định quan thuế có quyền điều tra, khởi tố vụ án chiếm đoạt tiền thuế Bắt buộc hoạt động kinh doanh, mua, bán doanh nghiệp phải toán qua Ngân hàng Bổ sung quy định tổ chức, thu mua nông, lâm thuỷ hải sản chưa qua chế biến người sản xuất bắt buộc phải sử dụng hố đơn Bộ tài phát hành, biện pháp vừa ngăn chặn tiêu cực khấu trừ khống thuế, vừa kiểm tra giá trị hàng hoá mua vào doanh nghiệp - Tiếp tục hoàn thiện sách thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng công khai, minh bạch để người dễ hiểu, dễ biết, dễ làm, dễ kiểm tra để đông đảo người nộp thuế chấp nhận Chính sách thuế phải ổn định lâu dài, tránh sửa đổi bổ sung liên tục gây phiền hà cho nhà kinh doanh - Nâng cao hiệu lực tính pháp lý, hiệu pháp luật xử lý nghiêm vi phạm hành thuế - Tăng cường việc tuyên truyền sâu rộng sách pháp luật nhà nước nói chung pháp luật thuế nói riêng cho tầng lớp nhân dân lãnh thổ quốc gia, nhằm nâng cao dân chí, ý thức chấp hành pháp luật nhân dân, cho công dân hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền lợi việc đóng thuế góp phần xây dựng bảo vệ tổ quốc, tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra - Thực cung cấp dịch vụ tư vấn cho đối tượng nộp thuế, để nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ tính tự giác trước pháp luật sở sản xuất kinh doanh - Khuyến khích sở kinh doanh tự in hoá đơn, để sở kinh doanh tự quản lý sử dụng hoá đơn theo quy định pháp luật làm giảm chi phí in ấn hố đơn làm Học viên: Lê Thị Thu Trang 14 14 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 - Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tính pháp lý việc thực nghĩa vụ nộp thuế nhà kinh doanh Làm tốt vấn đề biện pháp tăng cường hiệu lực quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Thông qua công tác tra kiểm tra thuế để phòng ngừa, uốn nắn, nhắc nhở, xử lý trường hợp cố tình vi phạm, đưa sách thuế vào sống, giúp cho công tác đạo sát thực tế Đồng thời kiến nghị biện pháp xử lý tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước - Phối hợp với ban ngành khác để có biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế, lậu thuế Kiểm tra đối chiếu xác minh tờ khai hải quan, xác minh hoá đơn cách thường xuyên doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập doanh nghiệp hoàn thuế - Nâng cao chất lượng cán làm công tác tra, kiểm tra đồng thời làm tốt cơng tác tư tưởng trị, có chế độ khuyến khích đãi ngộ phù hợp để cán làm công tác tra phát huy tốt hiệu công tác tra - Chuyển mạnh quyền lực xử phạt hành cho quan thuế sở gắn trách nhiệm với công chức việc quản lý thuế doanh nghiệp, phối hợp chặt chẽ với địa phương nắm thông tin, xử lý thơng tin cách kịp thời có hiệu KẾT LUẬN Học viên: Lê Thị Thu Trang 15 15 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN Tiểu luận Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 Qua việc xảy Công ty Cổ phần Thành Đô cho thấy doanh nghiệp luôn lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế, gian lận thuế Công ty TNHH Đức Anh bán hóa đơn cho Cơng ty Cổ phần Thành Đơ lợi dụng sơ hở sách thuế có hành vi rút tiền từ Ngân sách Nhà nước tạo điều kiện giúp đối tượng kinh doanh khác trốn thuế, làm thất thu cho Ngân sách Nhà nước Do việc xử lý vi phạm thuế xử phạt hành Cơng ty Cổ phần Thành Đơ hồn tồn đối tượng với quy định pháp luật thuế Trốn thuế (hoàn thuế khống) vấn đề phức tạp, gây nên hậu to lớn cho xã hội.Do vậy, hành vi trốn thuế coi hành vi phạm tội xử lý cách thích đáng, doanh nghiệp lập hồ sơ giả để nhận tiền hoàn thuế khống từ ngân sách nhà nước coi tội tham nhũng Giải pháp lâu dài để hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế áp dụng mơ hình giáo dục quyền nghĩa vụ nộp thuế công dân kết hợp với giáo dục cấp học, đưa môn học thuế vào hệ thống Giáo dục phổ thông để chủ nhân tương lai đất nước, em học sinh hiểu quyền nghĩa vụ thân ngân sách nhà nước Các em tuyên truyền viên quảng bá, tuyên truyền pháp luật thuế vào thành viên gia đình bạn bè em Ngoài ra, quan thuế nên tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế tiếp cận pháp luật thuế, thông qua hệ thống văn pháp quy tập huấn kiến thức thuế cho đối tượng nộp thuế, nhằm tạo điều kiện cho họ hiểu biết sâu tầm quan trọng việc tuân thủ pháp luật cách tự giác Mong doanh nghiệp, cơng dân phát triển đất nước, danh dự trách nhiệm trước nhân dân, xã hội, tự giác tuân thủ chấp hành pháp luật, tự giác khắc phục biểu sai trái để đất nước ngày phát triển Học viên: Lê Thị Thu Trang 16 16 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ - QN ... biện pháp xử lý chưa đưa hình phạt xử lý hành vi mua, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp cơng ty Cổ phần Thành Đô Phương án 2: Việc xác định hành vi vi phạm Công ty Cổ phần Thành Đô 02 số hóa đơn khống... cách xử lý hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Cơng ty Cổ phần Thành Đơ Phía cơng ty đồng ý ký biên Nội dung kết luận biên nêu rõ Công ty Cổ phần Thành Đô vi phạm khoản Điều 108 Luật Quản lý thuế... cách xử lý trường hợp mua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Công ty Cổ phần Thành Đô nói rõ việc Chi cục thuế hồn trước số tiền 500.000.000 đồng cho cơng ty II PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG Xác định mục tiêu xử