Xử lý hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân hải phòng

LỜI MỞ ĐẦU Tiên Lãng huyện ngoại thành nằm cách trung tâm thành phố Hải Phòng 20 km phía tây nam, ngành nơng nghiệp chiếm phần lớn cấu ngành địa phương Trong năm gần đây, cơng – thương nghiệp có bước phát triển đáng kể Nguồn thu từ thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước hàng năm tăng qua năm Tuy gặp nhiều khó khăn công tác thu, hàng năm Chi cục thuế huyện Tiên Lãng ln hồn thành dự tốn thu giao Là chi cục nhỏ nên cấu tổ chức máy chi cục có điểm khác biệt so với cấu tổ chức chung ngành Mơ hình quản lý chi cục mơ hình quản lý theo chức kết hợp với quản lý theo sắc thuế Có thể thấy rõ điều qua chức nhiệm vụ giao Đội Kê khai- kế tốn thuế tin học Ngồi thực chức xử lý tờ khai kế toán thuế, Đội cịn giao nhiệm vụ xử lý hồn thuế thuế thu nhập cá nhân Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam dần hội nhập với kinh tế giới, địi hỏi sách thuế phải thay đổi cho phù hợp với thực tế hoạt động doanh nghiệp, phù hợp với đời sống kinh tế xã hội người dân đáp ứng yêu cầu hội nhập Năm 2012-2013, Quốc hội thông qua Luật quan trọng liên quan đến ngành Thuế Luật quản lý thuế, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT); Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Điều thể quan tâm sâu sắc nhà nước tới việc cải cách đại hoá ngành thuế liên quan đến vấn đề sách thủ tục, giúp ngành thuế có cơng cụ mạnh mẽ quản lý điều hành theo chức năng, nhiệm vụ Trên thực tế, Luật nêu có sửa đổi, bổ sung quan trọng theo hướng có lợi cho người dân DN, đồng thời giảm nhiều chi phí hành cho quan chức Luật có hiệu lực sống Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 Quốc hội thông qua vào ngày 22/11/2012 Để triển khai thực Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Các nội dung sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN nhằm thực thống văn hướng dẫn thực sách thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thông tư số 111/2013/TT-BTC thống nội dung hướng dẫn sách thuế thu nhập cá nhân số nguyên tắc chung quản lý thuế TNCN quy định Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP thay 10 Thông tư hướng dẫn Bộ Tài Chính sách thuế TNCN sửa đổi, bổ sung nhằm giảm mức đóng góp người nộp thuế, bước nâng cao đời sống người dân, thể quan tâm, chia sẻ Nhà nước người nộp thuế trước bối cảnh khó khăn kinh tế; Đơn giản hóa thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực khai nộp thuế Đặc biệt, bối cảnh kinh tế cịn nhiều khó khăn, để chia sẻ với người dân, Luật quy định số sửa đổi liên quan đến mức giảm trừ gia cảnh, đến đối tượng chịu thuế có tác động tích cực đến người dân Cụ thể, Sửa đổi mức giảm trừ gia cảnh: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân nâng mức giảm trừ gia cảnh từ triệu đồng/tháng lên triệu đồng/tháng người nộp thuế từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng người phụ thuộc Từ dẫn đến thay đổi cần có hướng dẫn cụ thể toán thuế thu nhập cá nhân năm công tác hoàn thuế thu nhập cá nhân quan thuế Cơng tác xử lý hồn thuế thu nhập cá nhân đặt yêu cầu cho công chức thuế phải xử lý hồ sơ cách nhanh chóng cho người nộp thuế, song phải đảm bảo tính xác cao, tránh gây thất ngân sách nhà nước Trong cơng tác quản lý thuế, vấn đề đáng quan tâm mà thực tế nảy sinh nhiều tình cần nghiên cứu xử lý Dựa chức năng, nhiệm vụ đội, qua nghiên cứu thực tế, tơi chọn tình huống: “Xử lý hồ sơ hồn thuế thu nhập cá nhân” TÌNH HUỐNG Ngày 20/04/2014, Đội kê khai kế toán thuế tin học nhận hồ sơ xin hoàn thuế TNCN Hồ sơ bao gồm: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (bản gốc) công ty TNHH mỹ phẩm Thường Xuân cấp ngày 27/02/2014 Các thông tin chứng từ: - Tổ chức trả thu nhập: Công ty TNHH mỹ phẩm Thường Xuân; mã số thuế: 0301589524; Địa chỉ: 41 Cộng Hòa, Phường 7, quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh; Điện thoại: 0838.480.490 - Thông tin người nộp thuế: Nguyễn Văn Bắc, mã số thuế: 8109365170; Quốc tịch: Việt Nam; Cá nhân cư trú; Địa chỉ: Tiên Tiến, Tiên Lãng, Hải Phòng; Số CMND: 031598570; - Thông tin thuế thu nhập cá nhân khấu trừ: + Khoản thu nhập: Bán hàng đa cấp (Tổng số tháng làm việc: 12 tháng); +Thời điểm trả thu nhập: năm 2013; +Tổng thu nhập chịu thuế trả: 77.568.138 đồng; +Số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ: 6.500.510 đồng; +Số thu nhập cá nhân nhận: 71.067.628 đồng - Ngày ký chứng từ: 20/02/2014 - Xác nhận tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Dấu Công ty TNHH mỹ phẩm Thường Xuân; Người ký: Phó giám đốc Lê Hữu Danh Bản kê chi tiết thu nhập chịu thuế tư vấn viên năm 2013 Công ty TNHH mỹ phẩm Thường Xuân cấp cho Nguyễn Văn Bắc, mã số thuế: 8109875188; Tổng thu nhập năm 2013: 71.067.628 đồng; Thuế TNCN nộp: 6.500.510 đồng Giấy xác nhận thu nhập năm 2013 có xác nhận cơng ty Bản giấy chứng minh nhân dân Hồ sơ toán thuế TNCN - Phụ lục thu nhập từ kinh doanh mẫu số 09B/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài - Tờ khai toán thuế TNCN mẫu 09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Mục tiêu đặt ra: - Xác định xem NNT đối tượng tốn thuế, hồn thuế TNCN đâu? - Các chứng từ, giấy tờ có hợp lệ? Cần yêu cầu người nộp thuế (NNT) cung cấp thêm thơng tin gì? - Tờ khai tốn đầy đủ thông tin, quy định - Tra cứu thông tin NNT hệ thống liệu ngành thuế (TNCN online) xem NNT có thu nhập nơi hay nhiều nơi, số tiền chứng từ so với hệ thống có giống khơng? Ngun nhân hậu - Đối với cơng tác hồn thuế thu nhập cá nhân, công chức thuế cần phải xác định thu nhập đề nghị hoàn thu nhập từ hoạt động để có phân loại từ ban đầu Theo khoản Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC: “ Cá nhân có thu nhập từ đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp trực tiếp toán thuế với quan thuế thuộc diện phải toán thuế ” Anh Nguyễn Văn Bắc làm nhân viên tư vấn hình thức bán hàng đa cấp nên thuộc đối tượng trực tiếp tốn thuế với quan thuế Điều 28 Thơng tư 111/2013/TT-BTC quy định : “Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với quan thuế lựa chọn hoàn thuế bù trừ vào kỳ sau quan thuế.” Như vậy, anh Bắc thực hoàn thuế quan thuế, Chi cục thuế huyện Tiên Lãng, quan thuế nơi cư trú NNT Trong trường hợp này, công chức thuế không xác định đối tượng không xác định công việc cần làm thực sai bước xử lý hồ sơ - Hoạt động bán hàng đa cấp hoạt động khó xác định thu nhập thực tế NNT, bên cạnh việc giả mạo chứng từ thường xuyên xảy Hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc diện hoàn trước, kiểm tra sau nhiên việc kiểm tra sau tiến hành khó thực triệt để cá nhân thay đổi địa thường trú, nơi làm việc NNT có thu nhập nhiều nơi mà chưa kê khai dẫn đến thu nhập chịu thuế giảm đi, tăng số thuế TNCN hoàn Nếu việc kiểm tra chứng từ khơng làm tốt q trình xử lý hồ sơ tạo điều kiện cho nhiều đối tượng giả mạo chứng từ, kê khai sai thu nhập, khai sai giảm trừ gia cảnh dẫn đến hoàn sai số thuế hồn nhằm mục đích chuộc lợi cho cá nhân, gây thất thoát ngân sách nhà nước Từ đó, địi hỏi cơng chức cần phải có biện pháp nghiệp vụ cần thiết để kiểm tra cách nhanh chóng thơng tin cách xác thực thời hạn quy định để thông báo cho NNT - Hồ sơ toán thuế TNCN NNT: Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 Quốc hội thông qua ngày 22/11/2012; Thông tư số 111/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/8/2013 có thay đổi cách xác định thu nhập chịu thuế giảm trừ gia cảnh Đối với cá nhân thực toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013 thực theo hướng dẫn Công văn số 336/TCTTNCN ngày 24/01/2014 hướng dẫn toán thuế TNCN năm 2013 Theo đó, giai đoạn từ 01/2013 đến hết tháng 06/2013, thu nhập chịu thuế khoản giảm trừ gia cảnh xác định theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Bộ Tài chính, Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Bơ Tài chính; Thơng tư số 02/2011/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài chính, cơng văn số 12501/TCT-CST ngày 20/09/2011 Bộ Tài hướng dẫn Giai đoạn từ tháng 07/2013 đến hết tháng 12/2013, thu nhập chịu thuế khoản giảm trừ gia cảnh xác định theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài chính, Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính, cơng văn số 8355/BTCTCT ngày 28/06/2013 Bộ Tài chính, cơng văn số 8817/BTC-TCT ngày 08/07/2013 Bộ Tài văn hướng dẫn Như vậy, trường hợp khoản giảm trừ gia cảnh anh Bắc bao gồm giảm trừ cho thân không đăng ký người phụ thuộc, xác định: Từ 01/2013 đến 06/2013: x triệu = 24 triệu Từ 07/2013 đến 12/2013: x triệu = 54 triệu Tổng khoản giảm trừ năm 2013: 78 triệu Tuy nhiên, thực tế, khơng phải người nộp thuế tìm hiểu sách thuế làm theo hướng dẫn, việc sử dụng phần mềm ứng dụng HTKK để làm hồ sơ tốn thuế TNCN cịn hạn chế Do đó, cơng chức thuế cần xem xét, kiểm tra tiêu tờ khai, đối chiếu với số liệu chứng từ mà người nộp thuế cung cấp số liệu hệ thống liệu ngành thuế để đảm bảo số liệu người nộp thuế kê khai Phương án giải quyết: - Xác định đối tượng: Để xác định anh Bắc có thu nhập từ hay nhiều nguồn, công chức thuế sử dụng hệ thống tra cứu thông tin website: http://tncnonline.com.vn để tra cứu thông tin người nộp thuế, nguồn thu nhập khấu trừ cá nhân Trong trường hợp không tra cứu số thuế khấu trừ người nộp thuế, liên hệ trực tiếp với công ty trả thu nhập yêu cầu cung cấp thông tin cần thiết Tuy nhiên để xác định anh Bắc có cư trú địa bàn hay khơng, cơng chức thuế u cầu anh cung cấp thêm sổ hộ gia đình - Chứng từ khấu trừ Chứng từ khấu trừ thuế TNCN có đóng dấu treo cơng ty ông Lê Hữu Danh ký tên Khi tra cứu thông tin công ty TNHH mỹ phẩm Thường Xuân trang web Tổng cục thuế đại diện theo pháp luật Cơng ty giám đốc Nguyễn Hồng Ngân Nhận thấy khác biệt đó, cơng chức thuế liên lạc với Công ty qua số điện thoại Công ty cung cấp hệ thống liệu ngành thuế để làm rõ thông tin Công ty cung cấp Giấy ủy quyền ơng Nguyễn Hồng Ngân ủy quyền cho ơng Lê Hữu Danh – Phó giám đốc ký toàn hồ sơ, chứng từ giấy tờ liên quan đến hoạt động công ty Tra cứu hệ thống liệu ngành thuế thông tin số thuế khấu trừ người nộp thuế qua nguồn cung cấp trực tiếp từ công ty để xác định thu nhập chịu thuế, số thuế khấu trừ, đề nghị hồn - Hồ sơ tốn thuế Nếu tiêu Phụ lục, Tờ khai tốn thuế thu nhập cá nhân cơng chức thuế tiếp tục lập Phiếu đề xuât hoàn thuế mẫu số 06/QTr-HT ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 Tổng cục trường Tổng cục Thuế Nếu tiêu Phụ lục, Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân chưa đúng: Chỉ tiêu 27- khoản giảm trừ cho thân 78.000.000 hay tiêu 40- Tổng số thuế đề nghị hồn chưa có lớn số thuế khấu trừ, lập yêu cầu người nộp thuế kê khai lại, hồn thiện hồ sơ Điều 28 Thơng tư 111/2013/TT-BTC quy định: “Trường hợp cá nhân có phát sinh hồn thuế thu nhập cá nhân chậm nộp tờ khai tốn thuế theo quy định khơng áp dụng phạt vi phạm hành khai tốn thuế thời hạn” Như vậy, trường hợp anh Bắc nộp hồ sơ toán thời hạn quy định lại phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nên khơng áp dụng phạt vi phạm hành Sau kiểm tra tính xác hồ sơ tốn thuế thu nhập cá nhân, cơng chức thuế cập nhật, truyền liệu tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế sở liệu toán thuế tập trung Tổng cục thuế - Sau kiểm tra, xử lý hồ sơ đầy đủ, công chức thuế lập Phiếu đề xuât hoàn thuế mẫu số 06/QTr-HT ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 Tổng cục trường Tổng cục Thuế - Dự thảo Quyết định hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế để Chi cục trưởng duyệt, ký định hoàn thuế - Căn Quyết định hoàn thuế (kèm theo thông tin số tài khoản ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khoản trường hợp lựa chọn hình thức hồn trả chuyển khoản số CMND/ hộ chiếu, ngày cấp, nơi cấp trường hợp lựa chọn hình thức hồn trả tiền mặt địa người nộp thuế), công chức thuế dự thảo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN mẫu số C1-04/NS ban hành kèm thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài - Chuyển lệnh hồn trả kèm định hoàn thuế cho Kho bạc nhà nước huyện Tiên Lãng - Công chức thuế định hoàn thuế, lệnh hoàn trả (đã có xác nhận Kho bạc nhà nước) thực hạch tốn hồn trả Kiến nghị Hồn thuế thu nhập cá nhân cơng tác địi hỏi cơng chức thuế ngồi chun mơn tảng phải có tính cẩn thận, tỉ mỉ xử lý hồ sơ Do cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cịn tồn nhiều hạn chế, đó, cá nhân có thu nhập nơi lại hồn thuế nơi khác gây khó khăn cơng tác kiểm tra thơng tin Bên cạnh đó, số quy định sách thuế chưa thực rõ ràng có nhiều văn sửa đổi, bổ sung; phần mềm ứng dụng công tác tra cứu thông tin người nộp thuế, hệ thống thông tin thuế thu nhập cá nhân hệ thống liệu ngành thuế chưa đầy đủ, chưa xác lỗi phần mềm, lỗi xử lý công tác kê khai doanh nghiệp, cá nhân Việc người nộp thuế quan tâm tìm hiểu quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân dẫn đến kê khai sai thu nhập cố tình khai sai để trốn thuế; hạn chế số lượng chất lượng, trình độ chuyên môn cán thuế gây không khó khăn cơng tác quản lý thuế Một số kiến nghị đề xuất: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế, thủ tục kê khai nộp thuế cho tất đối tượng nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế; thông qua tổ chức trả thu nhập để tuyên truyền, hướng dẫn cá nhân kê khai thuế; theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp; - Phối hợp doanh nghiệp, tổ chức trả thu nhập làm tốt việc kê khai, cung cấp thông tin người lao động tạo sở liệu ban đầu phục vụ cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cơng tác hồn thuế thu nhập cá nhân quan thuế sau này; - Tổ chức thực tốt cơng tác kiểm tra sau hồn thuế để phát xử lý kịp thời gian lận kê khai hồn thuế thơng qua cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp có người lao động hoàn thuế thu nhập cá nhân; - Nâng cao trình độ chun mơn cơng chức nhiều hình thức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ; - Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt khấu trừ thuế nguồn, cần ban hành văn cụ thể hóa trách nhiệm đơn vị, cá nhân chi trả thu nhập việc kê khai thu nhập người nộp thuế, kiểm sốt, quản lý có trách nhiệm xác minh trường hợp giảm trừ gia cảnh người nộp thuế; - Kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất trang thiết bị; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử công tác quản lý thuế Tuy nhiên, ứng dụng hỗ trợ phải phù hợp với quy định hành sách thuế, hỗ trợ tốt cho người nộp thuế; việc xử lý liệu khai thuế, đưa thông tin lên hệ thống liệu phải thực nhanh chóng, xác; - Phối hợp với quan địa phương cơng tác tun truyền sách thuế quản lý, xử lý vi phạm pháp luật thuế xảy vi phạm KẾT LUẬN Từ tình trên, thấy để cơng tác hồn thuế thu nhập cá nhân thực tốt việc xử lý hồ sơ, kiểm tra ban đầu hồ sơ thiếu công tác xử lý thông tin, liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả thu nhập vô quan trọng Trong xu phát triển xã hội, thu nhập người lao động ngày tăng, nguồn chi trả thu nhập nhiều lên đồng nghĩa với việc công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ngày trở nên phức tạp công tác hoàn thuế thu nhập cá nhân Qua thời gian học tập Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế trang bị cho em kiến thức thiết thực quản lý hành nhà nước nói chung kiến thức quản lý nhà nước lĩnh vực thuế với kỹ cần thiết q trình cơng tác Bằng kiến thức tiếp thu từ học tập nghiên cứu văn bản, tài liệu chế độ sách Thuế em mạnh dạn đưa tình giải pháp thực thực tế cơng tác Trong q trình trình bày nội dung tình em cịn nhiều thiếu sót, hạn chế, em mong quan tâm bảo đóng góp Thầy, Cơ Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Học viện Hành quốc gia truyền đạt kiến thức quý báu lĩnh vực quản lý nhà nước; Cục thuế thành phố Hải Phòng; Trường Nghiệp vụ thuế tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khố học Hải Phịng, ngày 30 tháng 10 năm 2014 Người viết tiểu luận Đặng Thị Ngà TỔNG CỤC THUẾ TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế XỬ LÝ HỒ SƠ HOÀN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Học viên: Đặng Thị Ngà Đơn vị công tác: Đội kê khai - kế toán thuế tin học Chi cục thuế huyện Tiên Lãng - Cục thuế TP Hải Phòng Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Hà Nội, năm 2014 ... dẫn cụ thể toán thu? ?? thu nhập cá nhân năm cơng tác hồn thu? ?? thu nhập cá nhân quan thu? ?? Công tác xử lý hoàn thu? ?? thu nhập cá nhân đặt yêu cầu cho công chức thu? ?? phải xử lý hồ sơ cách nhanh chóng... dẫn thực sách thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân (TNCN) Thông tư số 111/2013/TT-BTC thống nội dung hướng dẫn sách thu? ?? thu nhập cá nhân số nguyên tắc chung quản lý thu? ?? TNCN quy... chọn tình huống: ? ?Xử lý hồ sơ hồn thu? ?? thu nhập cá nhân? ?? TÌNH HUỐNG Ngày 20/04/2014, Đội kê khai kế toán thu? ?? tin học nhận hồ sơ xin hoàn thu? ?? TNCN Hồ sơ bao gồm: Chứng từ khấu trừ thu? ?? TNCN (bản