Xử lý trường hợp hoàn thuế của công ty cổ phần đầu tư và xuất nhập khẩu súc sản gia cầm hải phòng

Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG .7 III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ .8 Nguyên nhân .8 Phân tích hậu .8 IV XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN V KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA CHỌN 12 V KIẾN NGHỊ 16 TÀI LIỆU THAM KHẢO 21 Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế LỜI MỞ ĐẦU    “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước”- nguồn thu từ thuế trở thành nguồn thu ổn định chủ yếu Ngân sách Nhà nước Hơn 90% nguồn thu ngân sách Nhà nước từ thuế Có thể thấy rằng, sách thuế ln có tác động nhạy cảm vấn đề mang tính thời mặt đời sống kinh tế Chính sách thuế khơng sử dụng để đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước mà bước đầu phát huy vai trị cơng cụ quản lý vĩ mơ Nhà nước Trong thời gian qua, kể từ Luật Quản lý Thuế bắt đầu có hiệu lực vào thực tiễn, đạo ngành, cấp phấn đấu cán công chức tồn ngành Thuế, cơng tác quản lý thu thuế hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, hạn chế phần thất thu cho Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế nói chung, hồn thuế nói riêng cơng tác quản lý vừa địi hỏi lực chun mơn nghiệp vụ, vừa địi hỏi kỹ kinh nghiệm xử lý tình để giải hồ sơ hoàn thuế cho doanh nghiệp cách nhanh nhất, xác mà đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật Là công chức cơng tác Phịng KK & KTT - Cục thuế TP Hải Phịng, tơi tiếp xúc với nghiệp vụ hoàn thuế giá trị gia tăng với trường hợp hồn thuế trước, kiểm tra sau Qua tình gặp phải thời gian công tác kết hợp với trình học tập bồi dưỡng kiến thức lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế doTrường nghiệp vụ thuế tổ chức, lựa chọn đề tài “Xử lý trường hợp hồn thuế Cơng ty Cổ phần đầu tư xuất nhập súc sản gia cầm Hải Phòng” để làm đề tài tiểu luận Ngồi lời mở đầu kết luận, nội dung tiểu luận kết cấu gồm sáu phần bản: I Mơ tả tình II Xác định mục tiêu xử lý tình Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế III Phân tích nguyên nhân hậu việc IV Xây dựng phương án giải lựa chọn phương án V Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn VI Kiến nghị Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế I MÔ TẢ TÌNH HUỐNG Cơng ty cổ phần đầu tư xuất nhập súc sản gia cầm Hải Phòng doanh nghiệp cổ phần, hoạt động theo Luật doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh đăng ký: Thu mua xuất nhập nông sản, thuỷ sản, thực phẩm tươi sống, chế biến; Chăn nuôi gia súc, gia cầm; chế biến, kinh doanh nguyên liệu thức ăn chăn nuôi Ngày 22/10/2014 Cơng ty nộp hồ sơ đề nghị hồn thuế GTGT kỳ tháng 01/2014 –T4/2014 theo trường hợp quy định Khoản 4, Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính: Cơ sở kinh doanh tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa dịch vụ xuất thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT theo tháng, quý Số thuế kê khai, đề nghị hoàn: 677.237.891 đồng Sau nhận hồ sơ Bộ phận cửa bàn giao, Phịng Kê khai kế tốn thuế ( Phịng KK & KTT) thực phân loại hồ sơ Theo hồ sơ xin hồn thuế GTGT Cơng ty cổ phần đầu tư XNK súc sản gia cầm Hải Phịng thuộc đối tượng hồn thuế trước, kiểm tra sau Qua thẩm định hồ sơ, Phịng KK & KTT có nghi vấn số thuế kê khai doanh nghiệp Cụ thể, Bảng kê bán tháng tháng 3/2014 Công ty khai doanh thu không chịu thuế bán hàng hố, thực phẩm từ lơ hàng bị nhập là: 8.242.000.000 đồng Trong đó: - Bán bò cho cá nhân : 6.812.000.000 đồng; - Bán sản phẩm giết mổ chưa qua chế biến: 1.430.000.000 đồng Như vậy, Công ty xác định doanh số bán khơng chịu thuế mặt hàng bị nhập doanh thu bán sản phẩm chăn nuôi Cơng ty Phịng KK & KTT chưa đủ sở để xác định doanh thu bán sản phẩm bò thực phẩm giết mổ từ lơ hàng bị nhập công ty tháng tháng 3/2014 sản phẩm chăn nuôi Công ty tự sản xuất (thuộc đối tượng Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế không chịu thuế GTGT) hay sản phẩm chăn nuôi, chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại (áp dụng thuế suất 5%) Do đó, ngày 23/10/2014, Phịng KK & KTT Thơng báo số 1261/TBCT việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu; u cầu cơng ty giải trình sở xác định doanh thu hàng hóa tiêu thụ nội địa Ngày 24/10/2014, Cơng ty cử đại diện tới Phịng KK & KTT để giải trình theo Thơng báo số 1261/TB-CT Nội dung cụ thể hoạt động nhập tiêu thụ nội địa sau: Ngày 07/2/2014 Công ty mở Tờ khai nhập lơ hàng 945 bị từ Úc với tổng trọng lượng 367.690 kg, giá trị CIF Hải Phòng theo Hợp đồng là: 834.656,30 USD tương đương 17.217.290.156 đồng Theo nội dung khai báo Giấy phép nhập khẩu, Giấy chứng nhận kiểm dịch lơ hàng bị nhập có tuổi từ - năm, với mục đích ni vỗ béo để thịt (trọng lượng bình quân 389 kg/ con) Đồng thời, Công ty cung cấp Bảng kê chi tiết số lượng sản phẩm bò bán thời gian 01 tháng kể từ nhập khẩu, nội dung sau: - Doanh số lượng bò bán là: 3.411.762.000 đồng; - Doanh số lượng bò giết mổ bán là: 411.782.000 đồng; Tổng cộng: 3.823.544.000 đồng; Thuế GTGT đầu là: 3.823.544.000 đồng x 5% = 191.177.200 đồng Cơng ty giải trình sở xác định doanh thu bán lô hàng sản phẩm tự chăn nuôi sau: - Mục đích việc nhập lơ hàng bị để làm nguồn hàng đưa vào giết mổ cung cấp cho siêu thị theo Hợp đồng ký, lô hàng nhập Cơng ty bị lớn (từ 2-3 tuổi), sau nhập khẩu, phải nuôi vỗ béo từ 2-4 tháng để đạt trọng lượng 400-500 kg đưa vào giết mổ, tiêu thụ nội địa; - Từ nhập khẩu, Công ty tổ chức chăn nuôi (thuê nuôi, nuôi chuồng trại Công ty ) để vỗ béo, tăng trọng lượng gia súc; Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế - Tuy nhiên, nhu cầu vốn, khó khăn chuồng trại nguồn thức ăn cho gia súc nên Công ty phải bán sớm số lơ hàng bị nhập Số cịn lại tiếp tục vừa chăn nuôi vỗ béo, vừa đưa vào tiêu thụ Nhận định Phòng KK & KTT sau: Tại Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính: - Khoản 1, Điều quy định đối tượng không chịu thuế: “Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Các sản phẩm qua sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm dung dịch lưu huỳnh ngâm dung dịch bảo quản khác hình thức bảo quản thơng thường khác” - Khoản 5, Điều 10 Thông tư quy định đối tượng chịu thuế suất 5%: “Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư này) khâu kinh doanh thương mại, trừ trường hợp hướng dẫn khoản Điều Thông tư này” Thực tế, Công ty nhập lơ bị ngày 07/2/2014, đến tháng 3/2014 lập hố đơn, khai thuế đầu xuất bán bị sản phẩm giết mổ (theo bảng kê bán hàng xuất bán "bị hơi" cho cá nhân từ 20/2/2014 tháng 3/2014 lập hoá đơn), thời gian chưa bán chưa giết mổ công ty chăn ni để trì tăng trọng lượng gia súc Do vậy, xem xét hồ sơ, Phòng chưa đủ sở để xác định doanh thu bán sản phẩm bị thực phẩm giết mổ từ lơ hàng bò nhập nêu tháng tháng Công ty thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hay thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5% Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế Trước tình hình trên, Phịng KK&KTT đề xuất với Lãnh đạo Cục thuế phương án giải sau: Việc kê khai thuế hoạt động mua, nhâp gia súc sống để vừa chăn nuôi vừa bán hoạt động đặc thù, chưa có hướng dẫn cụ thể, cần báo cáo, xin ý kiến hướng dẫn Tổng cục Thuế văn Trong chờ ý kiến trả lời Tổng cục Thuế, tiếp tục việc giải hoàn thuế để tạo điều kiện giảm bớt khó khăn tài cho doanh nghiệp II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Mục tiêu chung việc phân tích tình là: - Chỉ sở pháp lý quan trọng để tiến hành giải tình - Thể minh bạch, nghiêm minh giải triệt để quan thuế đồng thời tạo công bằng, kết nối quan thuế người nộp thuế Mục tiêu cụ thể, bao gồm: Bằng kỹ thu thập, trao đổi thông tin, Phòng KK & KTT cần xác định thuế suất áp dụng hoạt động nhập gia súc sống để vừa chăn nuôi, vừa bán cơng ty Từ đó, xác định xác số thuế GTGT đầu phải nộp, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế đầu vào không khấu trừ để nhanh chóng xác định số tiền thuế GTGT hoàn theo quy định Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hải Phòng đưa phương án giải phù hợp để vừa tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp; vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước, khơng để thất tiền thuế Trên tinh thần đó, Cục thuế TP Hải Phịng nhanh chóng giải hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp Đồng thời tiếp tục cập nhật văn hướng dẫn Tổng cục thuế để giải điều chỉnh theo quy định Trường hợp công ty kê khai sai, Phòng KK & KTT cần xác định đầy đủ nghĩa vụ thuế công ty (về kê khai, nộp tiền thuế, nộp tiền phạt có); mức Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế độ vi phạm, mức độ gây thiệt hại Đồng thời phân tích làm sáng tỏ thẩm quyền tiến hành xử lý, thu hồi khắc phục thất có Đây tình vướng mắc điển hình doanh nghiệp phía quan thuế Khi giải tốt tình tạo để giúp tổ chức, cá nhân khác không bị lúng túng gặp phải III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ Nguyên nhân Những nguyên nhân khách quan, chủ quan tình sau: * Nguyên nhân khách quan Theo tôi, hệ thống pháp luật thuế đầy đủ số điểm chưa cụ thể, chưa hướng dẫn rõ ràng gây khó khăn cho cơng chức thuế người nộp thuế Dẫn đến tình trạng cơng chức thuế khơng có đủ đưa định, cịn doanh nghiệp hiểu sai cố tình gian lận * Các nguyên nhân chủ quan Thứ lực, trình độ phẩm chất cán quản lý thuế Tình phản ánh cơng chức thuế nắm vững nghiệp vụ, phát kịp thời nghi vấn liên quan đến số tiền thuế khấu trừ doanh nghiệp Công chức thuế cơng minh đưa tình “mập mờ” giải không tùy ý xử lý theo hướng có lợi cho doanh nghiệp, gây thất tiền thuế nhà nước Thứ hai phía Cơng ty cổ phần đầu tư XNK súc sản gia cầm Hải Phịng Trong trường hợp cơng ty chưa xác định xác định không chắn thuế suất áp dụng hàng hóa dịch vụ công ty cần gửi công văn đề nghị Cục thuế hướng dẫn việc kê khai, tính thuế Khơng nên văn hướng dẫn khơng rõ ràng mà kê khai theo hướng có lợi cho cơng ty Phân tích hậu - Qua tình cho thấy, đối tượng kinh doanh ln tìm cách để kinh doanh trốn thuế, biết lợi dụng “điểm mềm” Luật pháp tận dụng sơ hở quan quản lý để thực hành vi nhằm tăng Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế lợi nhuận kinh doanh cách thiếu đáng Trường hợp Tổng cục Thuế nhận định không chấp nhận mức thuế suất mà doanh nghiệp áp dụng hành vi kê khai sai đơn vị không làm ảnh hưởng đến Ngân sách Nhà nước mà cịn tạo nên cạnh tranh khơng lành mạnh sở kinh doanh ngành nghề, tạo công việc thi hành nghĩa vụ nộp thuế - Việc xử lý quan thuế tình thực thẩm quyền, trình tự Phịng KK & KTT thu thập thơng tin từ phía doanh nghiệp, xử lý thông tin đưa nghi vấn việc kê khai doanh nghiệp xác Tiếp theo, Phịng tham mưu cho Ban Lãnh đạo Cục thuế gửi công văn xin ý kiến Tổng cục thuế, đồng thời đề xuất tiếp tục hoàn thuế cho doanh nghiệp phương án giải vừa linh hoạt lại vừa đảm bảo ngăn chặn sai phạm doanh nghiệp có IV XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN Như trình bày mục phần I, Phòng KK & KTT chưa đủ sở để xác định doanh thu bán sản phẩm bò thực phẩm giết mổ từ lơ hàng bị nhập nêu tháng tháng Công ty sản phẩm chăn nuôi Công ty tự sản xuất (thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) hay sản phẩm chăn nuôi, chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại (áp dụng thuế suất 5%) Trong chờ ý kiến trả lời Tổng cục Thuế, để giải tình tơi xin đề xuất ba phương án sau: - Phương án 1: Tạm chưa xét hoàn số thuế GTGT đầu vào tương ứng thuế GTGT đầu 5% doanh thu bán sản phẩm bị nhập nêu Khi có trả lời thức Tổng cục Thuế, hoạt động thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT giải hoàn bổ sung - Phương án 2: Cục thuế xét hoàn thuế theo kê khai doanh nghiệp, lâp Biên yêu cầu cam kết từ phía người nộp thuế chịu trách nhiệm điều chỉnh theo kết hướng dẫn Tổng cục thuế, Cục Nguyễn Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế thuế (gồm trường hợp thu hồi hoàn, tiền phạt trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 5%) - Phương án 3: Phòng KK & KTT đề xuất với Ban Lãnh đạo Cục thuế xem xét tạm dừng hồn cho doanh nghiệp, đợi đến có công văn trả lời Tổng cục thuế tiếp tục xử lý theo hướng dẫn Tổng cục Theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn hồn thuế trường hợp khơng thuộc trường hợp tạm dừng hoàn, trường hợp đặc biệt nên Phịng xin ý kiến Lãnh đạo Cục việc tạm dừng hoàn thuế Ưu điểm, nhược điểm phương án sau:  Phương án 1: Tạm chưa xét hoàn số thuế GTGT đầu vào tương ứng thuế GTGT đầu 5% doanh thu bán sản phẩm bò nhập nêu Khi có trả lời thức Tổng cục Thuế, hoạt động thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT giải hồn bổ sung Thực phương án có ưu nhược điểm:  Ưu điểm: - Thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước khoản tiền thuế, tiền phạt, đảm bảo cho Ngân sách Nhà nước không bị chiếm dụng - Thực quy định, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Khắc phục tình trạng cố tình dây dưa việc nộp thuế, nộp phạt - Khẳng định việc xử lý quan thuế có sở pháp lý chặt chẽ thực quy định pháp luật thuế  Nhược điểm: - Chưa giải mặt tâm lý việc chấp hành nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, chưa tạo nhận thức “tự nguyện” cho doanh nghiệp - Dễ tạo suy nghĩ cho quan thuế áp đặt xử lý  Phương án 2: Cục thuế xét hoàn thuế theo kê khai doanh nghiệp, lập Biên yêu cầu cam kết từ phía người nộp thuế chịu trách nhiệm điều chỉnh theo kết hướng dẫn Tổng cục thuế, Cục thuế (gồm trường hợp thu hồi hoàn, tiền phạt trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 5%) Nguyễn Thị Minh 10 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế Thực phương án có ưu nhược điểm sau:  Ưu điểm: - Kịp thời giải khó khăn tài cho doanh nghiệp - Hướng xử lý có tính mềm dẻo, tránh “xung đột” mặt tâm lý xảy doanh nghiệp với quan thuế  Nhược điểm: - Thêm nhiều thủ tục khó khăn cho quan thuế việc truy hồi hoàn, xử lý vi phạm trường hợp doanh nghiệp kê khai sai, gây thất thoát khoản thu cho ngân sách nhà nước - Ngân sách Nhà nước bị chiếm dụng khoản tiền thuế tiền phạt khoảng thời gian  Phương án 3: Tạm dừng hoàn cho doanh nghiệp, đợi đến có cơng văn trả lời Tổng cục thuế tiếp tục xử lý theo hướng dẫn Tổng cục  Ưu điểm: - Thực phương án đảm bảo đơn giản thủ tục cho quan thuế, thực hoàn bổ sung thu hồi hoàn thực phương án phương án - Hồ sơ hoàn thuế cho doanh nghiệp đảm bảo dựa sở pháp lý vững (Đã hướng dẫn Tổng cục thuế)  Nhược điểm: - Dễ tạo suy nghĩ cho quan thuế áp đặt xử lý - Hướng xử lý có phần cứng nhắc, dễ gây “xung đột” mặt tâm lý xảy doanh nghiệp với quan thuế Từ phân tích trên, tơi lựa chọn phương án xét thấy doanh nghiệp đơn vị chấp hành tốt quy định pháp luật thuế Theo phương án tạo điều kiện vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Tuy nhiên gặp khó khăn trường hợp thu hồi tiền thuế hoàn tiền phạt thuộc diện áp dụng thuế suất 5% Phương án cịn mang tính thuyết phục cao, vừa đảm bảo thực thi Pháp luật Nhà nước, vừa làm cho đơn vị Nguyễn Thị Minh 11 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế nhận thức sai phạm hiểu lầm sách để sữa chữa thời gian tới V KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA CHỌN - Căn pháp lý thực phương án: + Quy trình hồn thuế ban hành kèm Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; + Công văn số 3228/TCT-KK ngày 12/8/2014 Tổng cục thuế việc sửa đổi, bổ sung số điểm quy trình hồn thuế; - Nội dung thực phương án: Để thực phương án cần tiến hành hoạt động sau: + Tiến hành xác định số tiền thuế hồn theo số kê khai Cơng ty cổ phần đầu tư xuất nhập súc sản gia cầm Hải Phòng (gồm số thuế GTGT đầu vào tương ứng thuế GTGT đầu 5% doanh thu bán sản phẩm bò nhập khẩu) + Tiếp tục cập nhật văn trả lời hướng dẫn Tổng cục Thuế để đưa phương án xử lý Tơi xin đưa phương án dự phịng cho trường hợp có văn trả lời Tổng cục thuế: Trường hợp Tổng cục thuế trả lời đồng ý với cách kê khai doanh nghiệp, tức chấp nhận cách tính thuế GTGT đầu tiêu thụ nội địa hàng hóa khơng chịu thuế số tiền hồn thuế xác, khơng cần thực thêm nghiệp vụ Trường hợp Tổng cục thuế xác định doanh thu bán lơ hàng bị nhập kinh doanh thương mại áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%, quan thuế cần tính lại số thuế đầu phải nộp, xác định lại số thuế hoàn (chênh lệch thuế GTGT đầu phải nộp vầ thuế GTGT đầu vào khấu trừ), thu hồi số tiền hồn tính tăng thuế đầu 5% theo kê khai Đồng thời, Phòng KK & KTT hướng dẫn doanh nghiệp kê khai điều chỉnh nộp lại số thuế hoàn, tự xác định số tiền phạt chậm nộp phải nộp vào Ngân sách nhà nước Nguyễn Thị Minh 12 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế - Nguồn lực để thực phương án: + Cơ quan tiến hành: Phòng KK & KTT, Cục thuế TP Hải Phòng; + Thời gian thực hiện: Thời gian thực hoàn thuế cho doanh nghiệp là: 06 ngày làm việc kể từ ngày Phòng KK & KTT nhận đầy đủ hồ sơ hoàn thuế Kế hoạch thực chi tiết sau: Ngày hồ sơ hoàn thuế gửi đến quan thuế ngày 22/10/2014 Thời gian giải hồ sơ hoàn thuế 06 ngày làm việc Như đến ngày 29/10/2014 phải trả kết hoàn thuế xuống Bộ phận cửa để Bộ phận cửa trả kết cho doanh nghiệp Tơi xin trình bày kế hoạch chi tiết việc thực 06 ngày làm việc sau: Bước 1: Phân tích hồ sơ hoàn Căn hồ sơ đề nghị hoàn thuế công ty số liệu kê khai công ty có Cục thuế, cụ thể: + Đối chiếu thơng tin hồ sơ hoàn thuế với liệu đăng ký thuế hệ thống tin học Cục thuế kiểm tra ứng dụng QLT (vì thời gian hệ thống TMS chưa hoạt động ổn định), TMS xem đơn vị có cịn nợ tiền thuế Cục thuế tiền thuê đất phải nộp Chi cục không? + Đối chiếu sơ số thuế đề nghị hoàn số liệu liên quan đến số thuế hoàn hồ sơ hoàn thuế với liệu khai thuế hàng tháng đơn vị có liên quan ứng dụng QLT, TMS, chương trình tra cứu tờ khai mạng về: số thuế đầu ra, số thuế đầu vào, số thuế nộp, số thuế đề nghị hoàn kỳ (chỉ tiêu [42] Tờ khai thuế GTGT kỳ kê khai tháng 4/2014), số thuế khấu trừ Bước 2: Lập Phiếu xác nhận tình trạng nợ thuế công ty gửi tới đơn vị liên quan Cụ thể: - Gửi Phiếu xác nhận tình trạng nợ thuế tới phịng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Cục Thuế TP Hải Phòng, u cầu Phịng Quản lý nợ Nguyễn Thị Minh 13 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế cưỡng chế nợ thuế chuyển kết đối chiếu nợ cho Phịng Kê khai & KTT chậm khơng q 01 ngày làm việc theo quy trình - Gửi Phiếu xác nhận tình trạng nợ thuế tới Chi cục thuế quận Hồng Bàng xác nhận xem Cơng ty có nợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền phạt không Yêu cầu Chi cục thuế chuyển kết đối chiếu nợ cho Phịng Kê khai & KTT chậm khơng 02 ngày làm việc theo quy trình Bước 3: Kiểm tra chi tiết số liệu Qua kiểm tra chi tiết số liệu, tơi phát tình nêu phần I Do chưa đủ sở để xác định doanh thu bán sản phẩm bò thực phẩm giết mổ từ lơ hàng bị nhập nêu tháng tháng Công ty thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT áp dụng thuế suất 5% nên soạn Dự thảo Thơng báo giải trình nổ sung thơng tin, tài liệu, trình Cục Trưởng duyệt ký để gửi đơn vị Trong Thơng báo, u cầu giải trình cơng văn trực tiếp lên quan thuế giải trình sở xác định doanh thu Để đảm bảo tiến độ thời gian, song song với việc gửi thông báo qua đường bưu điện, scan công văn gửi qua email, đồng thời gọi điện trực tiếp cho kế tốn cơng ty để trao đổi sơ nội dung cần giải trình để đảm bảo nhận giải trình đơn vị vào thời gian sớm Thời gian chờ đơn vị giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu khơng tính tổng số thời gian giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế Các bước 1, 2, thực 01 ngày làm việc, ngày làm việc từ nhận hồ sơ xin hoàn thuế Ngày làm việc thứ 2, sau đơn vị giải trình theo nội dung yêu cầu, thực tiếp bước sau: Bước 4: Báo cáo với lãnh đạo cấp Phòng cấp Cục để xin ý kiến đạo: Trước hết, báo cáo trường hợp với Trưởng phòng KK & KTT Đồng thời tham mưu 03 phương án tiếp tục giải hồ sơ nêu mục I, để Lãnh đạo Phịng báo cáo tình hình với Lãnh đạo Cục thuế Sau Nguyễn Thị Minh 14 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế Lãnh đạo Cục đồng ý với đề xt tơi đưa (tiếp tục hồn thuế cho doanh nghiệp chờ công văn trả lời Tổng cục điều chỉnh có hướng dẫn thức Tổng cục thuế; đồng thời lập Biên yêu cầu cam kết từ phía người nộp thuế chịu trách nhiệm điều chỉnh theo kết hướng dẫn Tổng cục thuế, Cục thuế) tơi soạn trình Dự thảo cơng văn gửi Tổng cục thuế để trình Cục Trưởng duyệt ký Trong công văn báo cáo trường hợp trên, phương án mà Cục thuế giải xin ý kiến đạo Tổng cục thuế để Cục thuế giải điều chỉnh theo hướng dẫn Theo phương án trí Lãnh đạo cục, tơi tiếp tục giải hồn thuế cho đơn vị Theo đó, xác định số tiền thuế đủ điều kiện hoàn là: 677.237.891 đồng Thời gian thực công việc thực 01 ngày làm việc Ngày làm việc thứ 3, sau nhận kết xác nhận tình trạng nợ thuế Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, tiếp tục thực bước 5: Bước 5: Lập dự thảo Hồ sơ hồn thuế để trình Lãnh đạo Phịng KK & KTT Dự thảo hồ sơ bao gồm: - Báo cáo Lãnh đạo Phịng; - Phiếu đề xuất hồn thuế; - Dự thảo định hoàn thuế mẫu số 01/QĐHT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Dự kiến bước thứ thực 01 ngày làm việc Bước 6: Chuyển toàn hồ sơ đề nghị thẩm định đến phận Pháp chế để thẩm định theo quy định hành Dự kiến vòng 01 ngày làm việc, phận Pháp chế trả kết thẩm định Bước 7: Căn vào kết thẩm định hồ sơ hoàn phận Pháp chế: - Nếu kết thẩm định trí với nội dung dự thảo: trình Cục trưởng ký định hồn thuế Nguyễn Thị Minh 15 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế - Nếu kết thẩm định khơng trí với nội dung dự thảo: tổng hợp ý kiến đề xuất hướng xử lý Lãnh đạo Phịng để trình Cục trưởng cục thuế xem xét định Thời gian thực công việc bước dự kiến thực 01 ngày làm việc Như vậy, thực bước 05 ngày làm việc Tơi cịn 01 ngày làm việc tính đến ngày hoàn trả kết hoàn thuế cho doanh nghiệp 01 ngày làm việc sử dụng làm ngày dự phịng để xử lý cho tình khách quan phát sinh xảy 07 bước V KIẾN NGHỊ Qua tình trên, để củng cố, hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung, hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế TP.Hải Phòng nói riêng, tiểu luận mạnh dạn nêu lên số kiến nghị sau:  Kiến nghị với Tổng cục thuế, Bộ tài Tổng cục thuế cần rà sốt kiện toàn hệ thống văn quy định pháp luật thuế Hiện nay, có hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế đầy đủ Tuy nhiên nội dung chưa rõ ràng Vì vậy, Tổng cục thuế cần tổng hợp vướng mắc Cục thuế địa phương, rà sốt lại nội dung chưa rõ ràng để có văn hướng dẫn thực thống nước Đồng thời, Tổng cục thuế cần kiến nghị với Bộ Tài phối hợp với Bộ, Ban, Ngành có liên quan tiến hành rà sốt lại quy định hành có liên quan đến đến việc xác định thuế suất loại hàng hóa để kiện toàn hệ thống văn phạm vi thẩm quyền theo quy định Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật năm 2008 Những quy định cần thiết có liên quan đến thẩm quyền Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ làm tờ trình để kịp thời ban hành  Kiến nghị với Cục thuế TP Hải Phòng Một là, Cục thuế thành phố đạo để Phịng, Đội thuộc ngành thuế thực hồn thuế cách thống thông suốt theo quy Nguyễn Thị Minh 16 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế trình Đồng thời, xây dựng chế phối hợp nhịp nhàng với Cục thuế, Chi cục thuế địa phương; quan ngành như: quan hải quan, Kiểm lâm, quan quản lý thị trường để đối chiếu, xác minh xác kịp thời hoạt động doanh nghiệp địa bàn Hai là, Cục thuế TP Hải Phòng cần tăng cường cơng tác kiểm tra, tra sau hồn thuế doanh nghiệp Hiện nay, hướng tới áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Theo đó, quan thuế áp dụng quản lý rủi ro để phòng ngừa, phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế quản lý thuế người nộp thuế Đồng thời, khuyến khích, tạo thuận lợi người nộp thuế tuân thủ tốt pháp luật Hình thức hồn thuế trước, kiểm tra sau điển hình áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Những doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật tạo điều kiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau So với thời gian để giải trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau 40 ngày làm việc hồn thuế trước, kiểm tra sau với 06 ngày làm việc tạo điều kiện đáng kể doanh nghiệp Doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí hội phần khó khăn tài nhanh chóng giải Để làm điều cần: - Trong chờ Tổng cục thuế thức ban hành Bộ tiêu chí quản lý rủi ro Cục thuế TP Hải Phòng cần nghiên cứu kinh nghiệm quản lý rủi ro nước, kinh nghiệm quản lý rủi ro số ngành nước thực thành công quản lý rủi ro, ngành Hải quan, để sớm xây dựng tiêu chí rủi ro cấp Cục để đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp xây dựng hệ thống quản lý rủi ro cho khâu trình quản lý thuế - Để đảm bảo phương pháp quản lý chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” hiệu Cục thuế TP Hải Phịng cần tăng cường cơng tác kiểm tra, tra sau hoàn thuế Cục thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra định kỳ đột xuất doanh nghiệp có biểu nghi vấn trốn thuế, gian lận thuế, nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh Nguyễn Thị Minh 17 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế theo quy định pháp luật Đội ngũ cán tra, kiểm tra phải có trình độ chun mơn cao, có đạo đức nghề nghiệp tốt Ngồi ra, cán bộ, cơng chức ngành thuế doanh nghiệp, Cục thuế TP Hải Phòng cần: Đối với cán bộ, công chức Cục thuế TP Hải Phòng: Ban Lãnh đạo Cục thuế cần tiếp tục tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, kỹ giải công việc để cán bộ, công chức tự tin, mạnh dạn việc thực chức năng, nhiệm vụ Ngồi ra, Ban Lãnh đạo Cục cần quan tâm đến giáo dục đạo đức công vụ tới cán bộ, công chức Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm “10 điều kỷ luật công chức, viên chức ngành thuế”, trường hợp vi phạm “Những tiêu chuẩn cần XÂY điều cần CHỐNG công chức, viên chức ngành thuế”; xử lý nghiêm cơng chức có hành vi tiếp tay cho gian lận doanh nghiệp, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Làm điều cán bộ, cơng chức Cục thuế TP Hải Phịng thực tun ngơn ngành thuế: Cơng khai – Minh bạch – Liêm – Đổi Đối với doanh nghiệp địa bàn TP Hải Phòng: Cục thuế TP Hải Phòng cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hướng dẫn, giải thích sách thuế để doanh nghiệp hiểu rõ tự giác chấp hành, ngành, cấp nhân dân địa phương đồng tình ủng hộ Trong cơng tác tun truyền cần lưu ý đến việc động viên khen thưởng tổ chức, cá nhân chấp hành sách thuế Kết hợp động viên mặt tinh thần vật chất, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi gian lận, trốn thuế Biện pháp tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích hiệu thường xuyên tổ chức tọa đàm với đối tượng kinh doanh, để nghe họ phản ánh vướng mắc phát sinh, qua giải thích hướng dẫn kịp thời để họ nắm được, bước cải thiện nhận thức người kinh doanh việc thi hành nghĩa vụ thuế lợi ích mà họ thụ hưởng từ việc thi hành nghĩa vụ Nguyễn Thị Minh 18 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế KẾT LUẬN Trong năm qua công tác quản lý thuế hoạt động sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh có nhiều chuyển biến tích cực Chúng ta tích cực cải cách đại hóa, ứng dụng cơng nghệ thơng tin công tác quản lý thuế như: đăng ký thuế qua mạng, khai, nộp thuế qua mạng… Đặc biệt, tiếp tục thực đơn giản hóa thủ tục hành thuế, hướng tới mục tiêu đến cuối năm 2014, tổng số nộp thuế sau thực giải pháp để cắt, giảm lại 189,14 giờ, đến tháng 6-2015, thủ tục nộp thuế phải 171 Một hệ thống thuế đại đặc trưng hai thuộc tính có chế chấp hành tự nguyện tự kê khai thuế Để áp dụng hai thuộc tính hệ thống thuế địi hỏi hệ thống thuế phải minh bạch, rõ ràng, mức động viên vừa phải phù hợp với khả người nộp thuế, đồng thời phải làm cho thành viên xã hội am hiểu cách tường tận luật thuế Xây dựng hệ thống hành thuế có hiệu u cầu khơng phải dễ dàng, quốc gia phát triển Đối với chúng ta, việc lại khó khăn Những khó khăn bắt nguồn từ nhiều cản trở: Người nộp thuế chưa có thói quen tự nguyện nộp thuế, tìm cách trốn lậu thuế, sách thuế biến động, niềm tin người nộp thuế chưa cao; thiếu hệ thống kỹ thuật trợ giúp; thiếu điều kiện tài để thực cơng cải cách hành thuế Do thời gian tới để xác lập sách thuế hiệu quả, điều quan trọng phải xem xét đến lực quản lý hành thuế “văn hố” người nộp thuế, cần thiết phải tơn trọng tính ổn định tương đối hệ thống thuế, tránh thay đổi nhanh nhiều làm cho nhà quản lý thuế người nộp thuế rơi vào tình trạng lúng túng thi hành, gây nên hoài nghi nhà đầu tư Mặc dù cố gắng kiến thức có hạn nên đề tài khơng thể bao qt tình có khả xảy thực tế, giải pháp đưa chưa Nguyễn Thị Minh 19 Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế thể đảm bảo tính tối ưu nhất, nên mong hướng dẫn góp ý kiến thầy giáo để giúp tơi hồn thiện đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn./ Nguyễn Thị Minh 20 Cục thuế TP Hải Phòng ... tra viên thuế doTrường nghiệp vụ thuế tổ chức, lựa chọn đề tài ? ?Xử lý trường hợp hoàn thuế Công ty Cổ phần đầu tư xuất nhập súc sản gia cầm Hải Phòng? ?? để làm đề tài tiểu luận Ngồi lời mở đầu kết... Thị Minh Cục thuế TP Hải Phòng Tiểu luận Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Cơng ty cổ phần đầu tư xuất nhập súc sản gia cầm Hải Phòng doanh nghiệp cổ phần, hoạt... thoát tiền thuế nhà nước Thứ hai phía Cơng ty cổ phần đầu tư XNK súc sản gia cầm Hải Phòng Trong trường hợp công ty chưa xác định xác định không chắn thuế suất áp dụng hàng hóa dịch vụ cơng ty cần