Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện quy trình ban hành quyết định hoàn thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận Bình Thạnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH CƠNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH BAN HÀNH QUYẾT ĐỊNH HOÀN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH Giảng viên hƣớng dẫn: PGS.TS Diệp Gia Luật Sinh viên thực hiện: Huỳnh Ngọc Lành Lớp: PF04 Khóa: 39 TP.HCM, Năm 2017 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ long biết ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Diệp Gia Luật, tận tình hƣớng dẫn suốt trình viết báo cáo tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Tài Chính Cơng, Trƣờng Đại Học Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập.Với vốn kiến thức em tiếp thu đƣợc q trình học tập khơng tảng cho nghiên cứu khóa luận mà hành trang quí báu để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Em xin chân thành cảm ơn Chi Cục Thuế Bình Thạnh cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Cuối em kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Chi Cục Thuế dồi sức khỏe nhiều thành công công việc Trân trọng cảm ơn! Sinh viên thực Huỳnh Ngọc Lành NHẬN XÉT CỦA CHI CỤC THUẾ ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Xác nhận đơn vị thực tập NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Xác nhận giảng viên hƣớng dẫn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ HOÀN THUẾ 1.1.THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .2 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN 1.1.2 Đặc điểm Thuế TNCN: 1.1.3 Vai trò thuế TNCN KTTT 1.2.HOÀN THUẾ 1.2.1 Hồn thuế thu nhập cá nhân gì: 1.2.2 Điều kiện để hoàn thuế thu nhập cá nhân: 1.2.3.Hoàn thuế thu nhập cá nhân nước giới: CHƢƠNG QUY TRÌNH BAN HÀNH QUYẾT ĐỊNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 2.1 Giới thiệu sơ lƣợc Chi cục thuế Quận Bình Thạnh .7 2.1.1 Vị trí địa lý, đặc điểm kinh tế – xã hội Quận Bình Thạnh : 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Quận Bình Thạnh : 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 11 2.2 Tình hình thực quy trình ban hành định hồn thuế Thu nhập cá nhân chi cục thuế quận Bình Thạnh 13 2.2.1 Quy trình hồn thuế Thu nhập cá nhân: 13 2.3 Những kết đạt đƣợc cơng tác thực quy trình ban hành định hoàn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 21 2.3.1 Kết đạt việc thực quy trình ban hành định hoàn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Bình Thạnh 21 2.3.2 Chuẩn bị tốt cho việc thực quy trình ban hành định hoàn thuế Thu nhập cá nhân, Chi cục Thuế Bình Thạnh trọng quan tâm đến công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế công tác đào tạo cán công chức Chi cục Thuế 24 2.3.3 Thực tốt quy trình ban hành định hoàn thuế Thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế 25 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC THỰC HIỆN QUY TRÌNH NHẬN VÀ GIẢI QUYẾT HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 28 3.1 Những hạn chế trình thực quy trình nhận giải hồ sơ tốn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Bình Thạnh 28 3.1.1 Về phía Người nộp thuế: 28 3.1.2 Về phía tổ chức chi trả thu nhập: 28 3.1.3 Về phía quan thuế: 30 3.1.4 Về văn hướng dẫn thực quy trình hồn thuế Thu nhập cá nhân 31 3.2 Đề xuất giải pháp tháo gỡ khó khăn, hạn chế trình thực quy trình ban hành định hoàn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Bình Thạnh 32 3.2.1.Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, cơng khai sách chế độ, hướng dẫn người nộp thuế 32 3.2.2.Để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý cần thực tốt công tác đào tạo cán công chức nhằm thực tốt quy trình ban hành định hoàn thuế Thu nhập cá nhân 33 3.2.3.Các Đội thuế đơn vị phải nắm nhiệm vụ giao có phối hợp đồng nhằm thực tốt quy trình ban hành định hồn thuế Thu nhập cá nhân 35 3.2.4.Tiếp tục phát huy thực tốt tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế tốn thuế góp phần cho việc thực tốt quy trình ban hành định hồn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 35 3.2.5.Cần hồn thiện quy trình ban hành định thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Quận Bình Thạnh để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý 36 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO .41 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu sử dụng Tên đầy đủ NSNN Ngân sách Nhà nƣớc CBCC Cán công chức DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân TNCN Thu nhập cá nhân HT Hoàn thuế DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình Tiếp nhận hồ sơ…………………………………………………………15 Hình Phân loại hồ sơ hồn thuế ngƣời nộp thuế…………………………16 Hình Phân tích hồ sơ………………………………………………………….17 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Kê khai tốn hồn thuế thu nhập cá nhân…………………………22 LỜI MỞ ĐẦU Thuế TNCN công cụ chủ yếu để huy động nguồn lực tài cho Ngân sách nhà nƣớc đảm bảo cho trình chi tiêu hàng năm Nhà nƣớc, thuế TNCN là công cụ điều tiết vĩ mô nhà nƣớc, kiểm tra giám sát hoạt động trình sản xuất kinh doanh, ổn định giá kìm chế lạm phát xã hội Mặc dù năm gần đây, ngành thuế liên tục có nhiều cải tiến quy trình, thủ tục nhƣng thực tế doanh nghiệp - doanh nghiệp vừa nhỏ - phải nhiều thời gian, nhân lực cho công việc liên quan đến thuế Với việc chiếm vị trí quan trọng cấu kinh tế thành phố HCM, đóng góp lớn số thuế thu đƣợc cho NSNN.Cơng tác hồn thuế chiếm tỷ trọng khơng nhỏ số thu thuế Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh.Cơng tác hồn thuế thời gian qua đem lại nhiều dấu hiệu tích cực.Tuy nhiên nhiều hạn chế, điều đặt đòi hỏi phải nghiên cứu vấn đề hồn thuế nói chung thực trạng giải pháp q trình quản lý hồn thuế địa bàn Quận Bình Thạnh nói riêng Nắm bắt kẻ hở, gian lận để đƣa biện pháp nhằm nâng cao công tác hoàn thuế Chi Cục Bản thân thực tập đội kiểm tra thuế số đƣợc phân công phụ trách công tác nhận giải hồ sơ toán thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế quận Bình Thạnh.Bản thân mong muốn vận dụng điều học để tìm hiểu, phân tích, đánh giá quy trình ban hành định hồn thuế thu nhập cá nhân mà thân trực tiếp thực từ hồn thiện cho thân thêm kỹ cần có để phục vụ tốt cho cơng việc Đó lý em chọn đề tài: “HỒN THIỆN QUY TRÌNH BAN HÀNH QUYẾT ĐỊNH HOÀN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH” CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ HOÀN THUẾ 1.1 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân xã hội, khoảng thời gian định ( thƣờng năm ) Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trƣờng coi thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội Thuế TNCN giới thông thƣờng đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế thƣờng đƣợc coi loại thuế đặc biệt có lƣu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thơng qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt 1.1.2 Đặc điểm Thuế TNCN: Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân Do thuế trực thu nên phản ánh đồng đối tƣợng nộp thuế theo luật đối tƣợng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Ngƣời chịu thuế thu nhập cá nhân khả chuyển giao gánh nặng thuế khố sang cho đối tƣợng khác thời điểm đánh thuế Thuế TNCN có diện đánh thuế rộng, thể hai khía cạnh: đối tƣợng đánh thuế TNCN toàn khoản thu nhập cá nhân thuộc diện đánh thuế không phân biệt thu nhập có nguồn gốc phát sinh nƣớc hay nƣớc ngoài; hai đối tƣợng phải kê khai nộp thuế TNCN tồn ngƣời có thu nhập, bao gồm tất công dân nƣớc sở ngƣời nƣớc cƣ trú thƣờng xuyên hay khơng thƣờng xun nhƣng có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định pháp luật thuế TNCN CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC THỰC HIỆN QUY TRÌNH NHẬN VÀ GIẢI QUYẾT HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 3.1 Những hạn chế trình thực quy trình nhận giải hồ sơ toán thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Bình Thạnh Bên cạnh kết đạt đƣợc, số nguyên nhân chủ quan nhƣ nguyên nhân khách quan bộc lộ số tồn tại, hạn chế, chƣa phù hợp với thực tiễn, chƣa tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế khó khăn cho việc thực định hoàn thuế Thu nhập cá nhân Cụ thể: 3.1.1 Về phía Người nộp thuế: Vẫn khơng nhỏ số lƣợng ngƣời nộp thuế chƣa hiểu, chƣa ý thức đƣợc việc thực toán thuế Thu nhập cá nhân; Ngƣời nộp thuế chƣa ý thức đƣợc việc kê khai đầy đủ xác thu nhập thân nhƣ kê khai đầy đủ xác tiêu tờ khai toán; Cơ quan thuế thực tuyên truyền hƣớng dẫn rộng rãi cho ngƣời nộp thuế thực gởi file toán thuế Thu nhập cá nhân lên website tncnonline.com.vn nhƣng nhiều ngƣời nộp thuế chƣa ý thức đƣợc việc dẫn đến gây thiếu thơng tin làm khó khăn cho ngƣời định việc xem xét lại cơng tác phân loại hồ sơ, phân tích giải hồ sơ phận soạn thảo định hoàn thuế Thu nhập cá nhân đối tƣợng hoàn thuế 3.1.2 Về phía tổ chức chi trả thu nhập: Vẫn tình trạng tổ chức chi trả thu nhập chƣa hỗ trợ tích cực cho ngƣời nộp thuế, khơng cấp chứng từ khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân cho ngƣời nộp thuế, không xác nhận cung cấp tài liệu cho ngƣời nộp thuế thông tin liên quan nhƣ khoản giảm trừ để ngƣời nộp thuế nắm đƣợc tình hình thu nhập khoản đƣợc giảm trừ thân từ ngƣời nộp thuế thực 28 kê khai đầy đủ tiêu chí tờ khai tốn thuế Thu nhập cá nhân mình; Vì lẽ đó, đối tƣợng hồn thuế thiếu thơng tin để kê khai đầy đủ xác thu nhập thân nhƣ kê khai đầy đủ xác tiêu tờ khai tốn Từ làm khó khăn cho ngƣời định việc xem xét lại cơng tác phân loại hồ sơ, phân tích giải hồ sơ phận soạn thảo định hoàn thuế Thu nhập cá nhân đối tƣợng hồn thuế Bên cạnh đó, nghĩa vụ thuế Thu nhập cá nhân tổ chức trả thu nhập đƣợc quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012; nghĩa vụ đƣợc hƣớng dẫn Nghị định, Thông tƣ nhiên tổ chức trả thu nhập không thực theo quy định, cụ thể là: tổ chức chi trả thu nhập không cho ngƣời nộp thuế ủy quyền toán thay ngƣời nộp thuế đủ điều kiện đƣợc ủy quyền toán thay tổ chức trả thu nhập Tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân hay thƣ xác nhận thu nhập cho ngƣời nộp thuế trƣờng hợp tổ chức trả thu nhập giải thể, sáp nhập, phá sản…tổ chức chi trả thu nhập chƣa cập nhật đầy đủ hồ sơ đăng ký giảm trừ ngƣời phụ thuộc qua mạng, tổ chức chi trả thu nhập không gởi thông tin chi tiết bảng kê khai thu nhập số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ qua mạng…những vấn đề gây khó khăn cho chủ thể định hồn thuế Thu nhập cá nhân việc phân tích xem xét đối chiếu số thuế đề nghị hoàn số liệu liên quan đến số thuế hoàn hồ sơ hồn thuế với liệu khai tốn thuế hàng năm tổ chức chi trả thu nhập có liên quan hệ thống ứng dụng tin học quan thuế (chƣơng trình ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, ) nhƣ: Thu nhập chịu thuế, tổng số ngƣời phụ thuộc, tổng số thuế khấu trừ, …phục vụ cho việc xem xét định hồn thuế 29 3.1.3 Về phía quan thuế: Các công chức hƣớng dẫn chƣa nắm rõ quy định dẫn đến việc nhận hồ sơ chƣa đầy đủ, chƣa theo quy định từ dẫn đến cơng chức đề xuất hồn thuế khơng xử lý đƣợc hồ sơ hoàn thuế, phải yêu cầu ngƣời nộp thuế bổ sung thông tin gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế; Cơ sở vật chất thiết bị phục vụ cho ngƣời dân cơng chức tiếp dân hạn chế chƣa đáp ứng đƣợc cho việc hỗ trợ, hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực toán thuế Thu nhập cá nhân mình, máy vi tính trang bị ít, mạng internet không kết nối đƣợc với website phục vụ cơng tác tốn hồn thuế; cơng tác chuẩn bị hƣớng dẫn thao tác thực cho ngƣời nộp thuế kê khai toán thuế qua website bỏ sót Cơng tác chuẩn bị thực “Tuần lễ hỗ trợ Người nộp thuế thực toán thuế Thu nhập cá nhân” đạt đến mục đích yêu cầu tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai toán thuế Thu nhập cá nhân, với phƣơng châm “Cơ quan thuế đồng hành Người nộp thuế”, qua tăng cƣờng mối quan hệ quan thuế ngƣời nộp thuế Việc thực đảm bảo thiết thực, tiết kiệm hiệu Tuy nhiên chƣa đáp ứng đƣợc tiêu chuẩn chuyên nghiệp Theo quy trình hồn thuế kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT, trƣờng hợp hoàn thuế nêu trên, phận kê khai kế tốn thuế đƣợc nhận 01 định hoàn thuế để lập lệnh hoàn trả theo quy định Căn định hoàn thuế (kèm theo thông tin số tài khoản, ngân hàng/kho bạc nhà nƣớc nơi ngƣời nộp thuế mở tài khoản trƣờng hợp lựa chọn hình thức hồn trả chuyển khoản số số chứng minh nhân dân/hộ chiếu, ngày cấp, nơi cấp trƣờng hợp lựa chọn hình thức hoàn trả tiền mặt địa ngƣời nộp thuế phận giải hồ sơ hoàn thuế cung cấp), phận kê khai kế toán thuế thực hiện: Dự thảo Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nƣớc (mẫu số 01/LHT), trình thủ 30 trƣởng quan thuế duyệt, ký lệnh hoàn trả, phối hợp với phận hành văn thƣ để thực thủ tục đăng ký văn “đi” theo quy định Chuyển lệnh hoàn trả kèm theo 01 định hồn thuế cho kho bạc nhà nƣớc có liên quan Căn định hoàn thuế, lệnh hoàn trả (đã có xác nhận kho bạc nhà nƣớc): Thực hạch tốn hồn trả, thu nợ thuế, trả lãi chậm giải hoàn thuế lƣu trữ theo quy định Tuy nhiên chi cục Thuế quận Bình Thạnh, việc hoach tốn đƣợc phân cơng lại cho Đội Tổng hợp Nghiệp vụ dự toán – Tuyên truyền hỗ trợ - Thu nhập cá nhân.Đội tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Thu nhập cá nhân số lƣợng ngƣời nên cơng tác cập nhật định hồn thuế vào ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS hạch tốn lệnh hồn kho bạc vào ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS nhƣ xử lý tờ khai truyền từ website tncnonline.com.vn vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS hạn chế 3.1.4 Về văn hướng dẫn thực quy trình hồn thuế Thu nhập cá nhân Ngày 12 tháng 08 năm 2014, Tổng cục thuế có cơng văn số 3228/TCTKK việc Sửa đổi, bổ sung số điểm quy trình hồn thuế kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT Tại văn quy định thời gian thực bƣớc cơng việc Quy trình hoàn thuế: Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau chậm sáu ngày làm việc, kể từ ngày nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế Quy trình hồn thuế kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT quy định hồ sơ thuộc diện hồn thuế trƣớc, kiểm tra sau chậm 15 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hoàn thuế Tuy nhiên, theo quy định rút ngắn thời gian lại ngày làm việc Quy định khơng nói rõ rút ngắn thời gian bƣớc quy trình để đảm bảo thời hạn chậm 31 sáu ngày làm việc, kể từ ngày nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế dẫn đến có khơng đồng việc thực quy trình hồn thuế kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT quan thuế 3.2 Đề xuất giải pháp tháo gỡ khó khăn, hạn chế trình thực quy trình ban hành định hoàn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Bình Thạnh 3.2.1.Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, cơng khai sách chế độ, hướng dẫn người nộp thuế Cơ quan thuế ngƣời bạn đồng hành ngƣời nộp thuế Tổng cục thuế đƣa nhiều ứng dụng công nghệ thông tin đại vào quản lý, hƣớng tới lợi ích doanh nghiệp, giảm chi phí tuân thủ pháp luật cho ngƣời nộp thuế, tăng cƣờng hiệu lực, hiệu quản lý Tổng cục thuế đầu tƣ, nâng cấp ứng dụng kết nối liên thông với quan liên quan để đại hóa cơng tác thu nộp ngân sách, cắt giảm tối đa thủ tục, khâu trung gian, tạo điều kiện để doanh nghiệp, ngƣời dân nộp thuế địa điểm Tổng cục thuế tích cực tổ chức, triển khai đồng bộ, có hiệu chế, sách Nhà nƣớc, tạo điều kiện tốt để ngƣời nộp thuế đƣợc thụ hƣởng đầy đủ sách ƣu đãi thuế; chủ động nghiên cứu, bám sát địa bàn, doanh nghiệp ngƣời nộp thuế; xây dựng chế thu thập thông tin; tăng cƣờng đối thoại, tiếp xúc trực tiếp để nắm bắt tình hình, khó khăn vƣớng mắc việc thực pháp luật thuế Tổng cục thuế tiếp tục cải cách đại hoá, đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ để ngƣời nộp thuế biết, hiểu đồng thuận thực sách thuế Trong đó, trọng phát triển hệ thống đại lý thuế theo hƣớng đẩy mạnh xã hội hoá hoạt động hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tạo tiền đề nhằm tăng dần số lƣợng đại lý thuế nâng cao chất lƣợng dịch vụ đại lý thuế cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ 32 đại lý thuế Xây dựng hệ thống đại lý thuế thực trở thành cầu nối quan thuế ngƣời nộp thuế Để nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác quản lý, Tổng cục thuế tiếp tục nghiên cứu, phát triển phần mềm hỗ trợ; sử dụng ứng dụng thông minh; chủ động triển khai tốt đề án quản lý mang lại lợi ích thiết thực cho ngƣời nộp thuế nhƣ: xây dựng tổng đài hỗ trợ ngƣời nộp thuế; xây dựng cổng giao tiếp điện tử ngƣời nộp thuế, nộp thuế điện tử trƣớc bạ ô tô xe máy; kê khai điện tử hộ cho thuê nhà… Ngƣời lãnh đạo phải biết kế thừa thành tựu ngành từ tận dụng tối đa điều kiện thuận lợi đẩy mạnh công tác công khai sách, chế độ thuế quan, tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế cá nhân nhƣ ngƣời nộp thuế tổ chức chi trả thu nhập hƣớng đến mục đích làm cho ngƣời nộp thuế hiểu rõ nắm vững quy định pháp luật, thực đầy đủ quy định tránh vƣớng mắc hay gặp phải nêu làm thiếu thông tin phục vụ cho ngƣời nộp thuế kê khai tốn hồn thuế Thu nhập cá nhân gây khó khăn cho ngƣời lãnh đạo xem xét ban hành định hoàn thuế thẩm quyền quy định 3.2.2.Để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý cần thực tốt công tác đào tạo cán công chức nhằm thực tốt quy trình ban hành định hồn thuế Thu nhập cá nhân Đào tạo, bồi dƣỡng công chức, viên chức có ý nghĩa vơ quan trọng việc nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quan nhà nƣớc, thông qua việc tác động đến: Nâng cao kiến thức tri thức, trình độ hiểu biết công chức, viên chức Trao dồi kỹ công tác nâng cao kinh nghiệm thực tiễn để cơng chức, viên chức hồn thành chất lƣợng cơng việc Rèn luyện phẩm chất trị đạo đức tƣ chất cho cơng chức, viên chức Thơng qua đó, đào tạo bồi 33 dƣỡng góp phần nâng cao chất lƣợng đội ngũ cơng chức viên chức, từ nâng cao chất lƣợng cơng vụ nói chung Từ vai trò quan trọng đó, lãnh đạo Chi cục thuế Quận Bình Thạnh phải bảo đảm tích cực trì cơng tác cử công chức tham gia lớp tập huấn nội dung sách thuế liên quan đến việc toán thuế Thu nhập cá nhân năm Cục thuế TP.HCM tổ chức tất công chức nắm đƣợc công tác thực luật thuế Thu nhập cá nhân từ tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế từ tổ chức chi trả đến ngƣời nộp thuế cá nhân cách đồng Theo quy định, ngƣời đứng đầu Chi cục Thuế có quyền phân cơng nhiệm vụ cho Đội thuế theo đặc điểm chi cục Do đó, Chi cục trƣởng định phân cơng cơng tác soạn thảo, trình ký, phát hành hạch tốn lệnh hồn kho bạc nhà nƣớc cho Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán – Tuyên truyền hỗ trợ - Thu nhập cá nhân thực lãnh đạo quan thuế phải đảm bảo cử cơng chức Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn – Tuyên truyền hỗ trợ - Thu nhập cá nhân tham gia lớp tập huấn thao tác công việc toán thuế Thu nhập cá nhân phần mền quản lý thuế tập trung TMS, đặc biệt phải đảm bảo tất công chức phụ trách công tác toán Thu nhập cá nhân phải đƣợc tập huấn Bên cạnh đó, cần phát huy việc tổ chức cho công chức Chi cục đƣợc học tập chuyên đề kỹ giao tiếp, kỹ lắng nghe, kỹ trình bày… ln trì việc tiếp tục đạo tất cán công chức thực “Học tập làm theo gƣơng đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh”, thực tốt cơng tác phòng chống tham nhũng, ln nhắc nhở cán công chức ghi nhớ điều cần xây điều cân chống nghành thuế, điều đảng viên không đƣợc làm… để cán công chức Chi cục thực ý thức đƣợc công việc thân tạo dựng đƣợc tính chuyên nghiệp giao tiếp (qua lời nói, cử chỉ, hành động, cách ứng xử,…) cá nhân, từ cấp lãnh đạo đến công chức Đặc biệt, xu hƣớng hội nhập tồn cầu hóa nay, 34 chuyên nghiệp giao tiếp đội ngũ cán cơng chức góp phần định, tạo nên thay đổi nhận thức ngƣời nộp thuế quan thuế Chính điều giúp định vị đƣợc tuyên ngôn ngành thuế Minh bạch – Chuyên Nghiệp – Liêm – Đổi 3.2.3 Các Đội thuế đơn vị phải nắm nhiệm vụ giao có phối hợp đồng nhằm thực tốt quy trình ban hành định hồn thuế Thu nhập cá nhân Lãnh đạo chi cục cần phải quán triệt, giám sát Đội thuế đơn vị phải nắm nhiệm vụ đƣợc giao có phối hợp đồng nhằm thực tốt công tác toán thuế Thu nhập cá nhân Cần thiết xây dựng quy chế phối hợp Đội thuế Các công chức Đội Kiểm tra thuế phải nắm rõ quy định quyền nghĩa vụ tổ chức chi trả thu nhập đƣợc quy định cụ thể Luật Thu nhập cá nhân từ hƣớng dẫn cho tổ chức chi trả thực nghĩa vụ Các cơng chức Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán – Tuyên truyền hỗ trợ Thu nhập cá nhân nắm quy định để thực tốt cơng tác tốn thuế Thu nhập cá nhân; Các cơng chức Đội Kê khai kế tốn thuế & Tin học nắm rõ quy trình tiếp nhập tờ khai đăng ký mã số thuế, tờ khai thuế Thu nhập cá nhân, tờ khai đăng ký ngƣời phụ thuộc để hỗ trợ tốt cho phận công tác hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế 3.2.4 Tiếp tục phát huy thực tốt tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế tốn thuế góp phần cho việc thực tốt quy trình ban hành định hoàn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Quận Bình Thạnh Việc thực “Tuần lễ hỗ trợ Người nộp thuế thực toán thuế Thu nhập cá nhân” Chi cục thuế Quận Bình Thạnh tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai toán thuế Thu nhập cá nhân, với phƣơng châm “Cơ quan thuế đồng hành Người nộp thuế”, qua 35 tăng cƣờng mối quan hệ quan thuế ngƣời nộp thuế Việc thực đảm bảo thiết thực, tiết kiệm hiệu Từ kết đạt Chi cục thuế Quận Bình Thạnh cần thực tốt tuần lễ hỗ trợ ngƣời nộp thuế toán thuế, đặc biệt tránh hạn chế nêu Lãnh đạo chi cục Thuế cần ý máy móc thiết bị nên đầu tƣ thêm; Kết nối internet với website phục vụ cơng tác tốn thuế Thu nhập cá nhân phải bảo đảm tuần lễ này; cách bố trí nhân theo kế hoạch khả thi nhƣng thực chƣa theo đựợc kế hoạch đề ra; Cần hƣớng dẫn kỹ cho công chức khâu kế hoạch, trọng khâu phân loại đối tƣợng, lập kế hoạch chặt chẽ phân công phân nhiệm, đảm bảo hồ sơ nhận đƣợc giải theo quy định; Chú trọng công tác tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực nộp hồ sơ toán thuế vào website tncnonline.com.vn: làm bảng hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế bƣớc thực hiện, trang bị máy móc thiết bị, cử công chức phụ trách hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế cần giúp đỡ… 3.2.5 Cần hồn thiện quy trình ban hành định thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Quận Bình Thạnh để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý Ngày 01 tháng 07 năm 2011 Tổng cục thuế ban hành Quy trình hoàn thuế kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT nhằm mục đích xác định cụ thể nội dung trình tự công việc quan thuế, công chức thuế thực giải hoàn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Cải cách thủ tục hành việc giải hoàn thuế cho ngƣời nộp thuế; Hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực thủ tục hành quy định pháp luật thuế, Luật Quản lý thuế hoàn thuế; Cơ quan thuế thực kiểm tra hồ sơ theo trình tự nội dung quy định Hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân, chuyển đến phận có chức năng, nhiệm vụ giải hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân có liên quan để phân 36 loại, giải hồ sơ hoàn thuế (hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau kiểm tra trƣớc, hoàn thuế sau); Thu thập thơng tin, tài liệu, kiểm tra hồ sơ hồn thuế ngƣời nộp thuế quan thuế đề nghị đơn vị có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu, số liệu có liên quan để đối chiếu, xác minh số liệu kê khai ngƣời nộp thuế liên quan đến hồ sơ đề nghị hoàn thuế (nếu có); Đối với ngƣời nộp thuế cá nhân khơng kinh doanh có hồ sơ đề nghị hồn thuế thu nhập cá nhân thuộc diện kiểm tra trƣớc, hoàn thuế sau bƣớc cơng việc giải hồ sơ hoàn thuế liên quan đến kiểm tra hồ sơ quan thuế đƣợc thực nhƣ sau: Đối với nội dung chƣa rõ liên quan đến số thuế chƣa đủ điều kiện hoàn thuế: Dự thảo văn đề nghị ngƣời nộp thuế đến làm việc trực tiếp trụ sở quan thuế, trình thủ trƣởng quan thuế duyệt ký gửi ngƣời nộp thuế Trên sở kết làm việc với ngƣời nộp thuế để thực đề xuất hoàn thuế; Đối với số thuế xác định đủ điều kiện đƣợc hoàn thuế: thực tiếp cơng việc đề xuất hồn thuế; Riêng hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng thực hồn thuế trƣớc, kiểm tra sau tạm thời qua phận quản lý nợ xác nhận nợ thuế Ngày 12 tháng 08 năm 2014, Tổng cục thuế có công văn số 3228/TCTKK việc Sửa đổi, bổ sung số điểm quy trình hồn thuế kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT Tại văn quy định thời gian thực bƣớc công việc Quy trình hồn thuế: Đối với hồ sơ thuộc diện hồn thuế trƣớc, kiểm tra sau chậm sáu ngày làm việc, kể từ ngày nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế Quy trình hồn thuế kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT quy định hồ sơ thuộc diện hồn thuế trƣớc, kiểm tra sau chậm 15 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hoàn thuế Tuy nhiên, theo quy định rút ngắn thời gian lại ngày làm việc Quy định không quy định rõ rút ngắn thời gian bƣớc quy trình để đảm bảo thời hạn 37 chậm sáu ngày làm việc, kể từ ngày nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế dẫn đến có khơng đồng việc thực quy trình hồn thuế kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT quan thuế Hiện lãnh đạo Chi cục Thuế định tiến hành áp dụng hệ thống quản lý chất lƣợng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 vào hoạt động Chi cục Thuế Trong thời gian tới quy trình hồn thiện nên đƣa quy trình ban hành định hoàn thếu Thu nhập cá nhân vào áp dụng hệ thống quản lý chất lƣợng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 38 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 đƣợc Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Qua gần năm triển khai thực Luật thuế TNCN, công tác triển khai thực Luật thuế TNCN đƣợc tiến hành từ đầu năm 2008 có nhiều thuận lợi có đạo, lãnh đạo Đảng, Chính phủ, Bộ Tài phối hợp Bộ, ngành; Đảng quyền địa phƣơng cấp Việc triển khai giải pháp quản lý thuế TNCN Ngay từ thời gian đầu triển khai thực Luật, Tổng cục thuế thành lập nhóm cơng tác thƣờng xuyên nằm địa phƣơng trọng điểm để đạo cơng tác triển khai; nắm tình hình vƣớng mắc trình triển khai để phản ánh với Ban đạo; hƣớng dẫn, giải đáp kịp thời vƣớng mắc sách, cơng tác quản lý thuế TNCN quan thuế, với tổ chức cá nhân chi trả thu nhập ngƣời nộp thuế; Để xác định đối tƣợng nộp thuế, ngƣời phụ thuộc từ cuối năm 2008 tổ chức triển khai việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, kê khai ngƣời phụ thuộc; Ngay từ bắt đầu triển khai Luật tổ chức xây dựng phần mềm ứng dụng quản lý thuế TNCN (PIT) sau nâng cấp lên (TMS); Việc kê khai nộp tờ khai đăng ký cấp mã số thuế; tờ khai nộp thuế, toán thuế TNCN đƣợc thực qua cổng thông tin điện tử Hiện công tác triển khai giải pháp quản lý thuế TNCN triển khai đƣợc chƣơng trình phần mềm ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thuế toàn quốc phục vụ cho việc sử dụng thông tin cho công tác quản lý thuế TNCN Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế vào thực tế đạt đƣợc mục đích đề Theo đó, Cục thuế tỉnh thành phố tiếp tục thực giải hồ 39 sơ hoàn thuế theo quy định quy trình quản lý cơng văn đạo Bộ Tài chính, Tổng cục thuế thời gian vừa qua Để phù hợp với Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế phù hợp với hỗ trợ ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác hồn thuế, kiến nghị tổng cục thuế sớm sửa đổi, bổ sung Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế để Cục Thuế sớm có đồng việc thực quy trình hồn thuế nhƣ quy trình hồn thuế toán thuế Thu nhập cá nhân để xác định cụ thể nội dung trình tự cơng việc quan thuế, cơng chức thuế thực giải hồn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Cải cách thủ tục hành việc giải hồn thuế cho ngƣời nộp thuế; Hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực thủ tục hành quy định pháp luật thuế, Luật Quản lý thuế hoàn thuế; Cơ quan thuế thực kiểm tra hồ sơ theo trình tự nội dung quy định Bổ sung thêm nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm giải số lƣợng công việc lớn.Thúc đẩy việc nộp hồ sơ hồn thuế TNCN thơng qua hệ thống điện tử nhằm thuận lợi cho ngƣời nộp thuế đồng thời giảm bớt công việc cho cán thuế Mở nhiều đợt tƣ vấn nhƣ tuyên truyền thuế cho ngƣời nộp thuế nhằm nắm bắt quy định thuế Áp dụng phần mềm tin học nhƣ TMS, QHS, hệ thống mã vạch để dễ dàng quản lý Đồng thời khuyến khích khen thƣởng cán thuế có thành tích tốt cơng việc nhƣ doanh nghiệp hay cá nhân ngƣời nộp thuế chấp hành thủ tục hoàn thuế Riêng thân thực tập chi cục thuế cần hoàn thiện thêm kỹ cần có để phục vụ tốt cho cơng việc Bản thân cần phải rèn luyện kỹ kỹ thu thập thơng tin, phân tích sử dụng thông tin để thu thập thông tin, phân tích sử dụng thơng tin khoa học Rèn luyện kỹ xử lý tình cơng việc, kỹ giải khiếu nại tố cáo để xử lý tốt phát 40 sinh nằm ngồi dự liệu, có phƣơng án kịp thời giải nhằm ngăn chặn xử lý kịp thời sai phạm phát sinh trình làm việc 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đảng Cộng sản Việt Nam: Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, H.2006 Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật (2008) Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế Công văn 3228/TCT-KK ngày 12/08/2014 Tổng cục thuế việc Sửa đổi, bổ sung số điểm quy trình hồn thuế 905 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế Thông tƣ số 92/2015/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cƣ trú có hoạt động kinh doanh; hƣớng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Website ngành thuế: www.gdt.gov.vn; Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 42 ... thực quy trình ban hành định hoàn thu Thu nhập cá nhân chi cục thu quận Bình Thạnh 2.2.1 Quy trình hồn thu Thu nhập cá nhân: 2.2.1.1 Đối tượng hoàn thu : Cá nhân tốn thu năm có số thu thu nhập. .. nộp thu tốn thu góp phần cho việc thực tốt quy trình ban hành định hoàn thu Thu nhập cá nhân Chi cục thu Quận Bình Thạnh 35 3.2.5.Cần hồn thiện quy trình ban hành định thu Thu nhập cá nhân. .. tiền cá nhân nhập vào tờ khai thu thu nhập từ năm tính thu năm trƣớc CHƢƠNG QUY TRÌNH BAN HÀNH QUY T ĐỊNH THU THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU QUẬN BÌNH THẠNH 2.1 Giới thiệu sơ lược Chi cục thu