Khóa luận tốt nghiệp:Hoàn thiện công tác quản lý thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH CƠNG -  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH : PGS.TS Diệp Gia Luật SVTH : Nguyễn Thị Bích Ly LỚP : PF03 KHỐ : 39 GVHD TP Hồ Chí Minh – Năm 2017 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập này, lời cho phép em gửi lời cảm ơn đến thầy cô trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh nói chung Khoa Tài cơng nói riêng tạo điều kiện cho em có hội học tập, rèn luyện kiến thức suốt tháng ngày ngồi giảng đường, giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình thầy cô hành trang cần thiết để thân em vững bước đường tới Tiếp theo, em xin chân thành cảm ơn thầy Diệp Gia Luật, giảng viên khoa Tài cơng, hết lòng quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình để em thuận lợi hồn thành báo cáo Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Chi Cục thuế quận Bình Thạnh, chú, anh chị Đội kiểm tra thuế số quan tâm, tạo điều kiện cho em suốt thời gian kiến tập quan Cuối cùng, em kính chúc q thầy trường Đại học kinh tế TPHCM tồn thể chú, anh chị Chi cục thuế quận Bình Thạnh sức khỏe, may mắn hạnh phúc Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Bích Ly NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Xác nhận đơn vị thực tập NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy Ban Nhân Dân SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp CTN-NQD Công thương nghiệp-ngoài quốc doanh MST Mã số thuế KK-KTT-TH Kê khai-Kế toán thuế- Tin học NSNN Ngân sách nhà nước HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TH/DTPL Thực hiện/ dự toán pháp lệnh TH/DTPĐ Thực hiện/ dự toán phấn đấu TNCN Thu nhập cá nhân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình đăng kí MST doanh nghiệp 27 Bảng 2: Số lượng doanh nghiệp đăng kí kê khai giai đoạn 2013-2015 29 Bảng 3: Công tác nộp tờ khai thuế TNDN 30 Bảng 4: Kết kiểm tra hồ sơ trụ sở quan thuế giai đoạn 2013-2015 32 Bảng 5: Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2013-2015 33 Bảng 6: Dự toán thực thuế TNDN năm 2013 35 Bảng 7: : Dự toán thực thuế TNDN năm 2014 37 Bảng 8: Dự toán thực thuế TNDN năm 2015 38 Bảng 9: Tỉ lệ nguồn thu với thuế TNDN .40 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1: Quy trình tổ chức quản lý thuế 15 Hình 2: Tổ chức máy chi cục thuế quận Bình Thạnh 23 Hình 3: Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế TNDN giai đoạn 2013-2015 27 Hình 4: Các bước xử lý hồ sơ khai thuế 29 Hình 5: Kết số thuế truy thu, truy hồn tiền phạt năm 2013-2015 .34 Hình 6: Tỉ lệ thuế TNDN so với tổng thu Ngân sách 40 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Khung lý thuyết thuế TNDN: 1.1.1 Khái quát thuế TNDN: 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN: 1.1.3 Vai trò thuế TNDN: 1.1.4 Nội dung thuế TNDN: 1.1.5 Căn tính thuế TNDN: 1.1.6 Phương pháp tính thuế TNDN: 11 1.2 Khung lý thuyết quản lý thuế .13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế .13 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế 13 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 14 1.2.4 Nội dung quản lý thuế .14 1.2.5 Quy trình quản lý thuế .14 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 16 2.1 Tình hình kinh tế- xã hội quận Bình Thạnh .16 2.1.1 Về vị trí địa lý,đặc điểm dân cư .16 2.1.2 Về kinh tế-xã hội: 17 2.2 Giới thiệu chi cục thuế quận Bình Thạnh: 18 2.2.1 Lịch sử hình thành chi cục thuế quận Bình Thạnh: .18 2.2.2.Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm chi cục thuế quận Bình Thạnh: 18 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Bình Thạnh: 20 2.3 Tình hình thu thuế chi cục thuế quận Bình Thạnh từ năm 2013-2015 24 2.3.1 Năm 2013 24 2.3.2 Năm 2014 25 2.3.3 Năm 2015 25 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 26 2.4.1 Tình hình thực công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp: 26 2.4.2.Tình hình thực cơng tácthu thuế TNDN giai đoạn 2013-2015: 35 2.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế quận Bình Thạnh 41 2.5.1 Những kết đạt công tác quản lý 41 2.5.2 Những khó khăn công tác quản lý .42 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH: .44 3.1 Những phương hướng công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới 44 3.2 Những giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế quận Bình Thạnh 45 3.3 Những kiến nghị khác .46 KẾT LUẬN .49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ thiếu để đảm bảo cho tồn phát triển quốc gia Thu đúng, thu đủ số thuế ngồi việc góp phần điều tiết thu nhập tạo nguồn thu để trì máy NN, giúp đất nước ngày thịnh vượng Từ trước năm 2000, sử dụng thành công chế thuế cũ Tuy nhiên, với kinh tế giai đoạn phát triển theo hướng Cơng nghiệp hóa - đại hóa nay, sách thuế cũ lộ rõ khơng bất cập gây khó khăn cho cơng tác quản lý, kiểm tra Do dễ dẫn đến tình trạng doanh nghiệp lợi dụng khe hở công tác quản lý thuế để thực hành vi gian lận, lách thuế, trốn lậu thuế gây thất thoát nguồn NSNN Vì vậy, việc đổi sách thuế cần thiết sắc thuế, đặc biệt thuế TNDN Hơn nữa, Thành phố Hồ Chí Minh nói chung quận Bình Thạnh nói riêng nút giao thơng quan trọng khu vực, nơi có nhiều doanh nghiệp hoạt động nguồn thu lớn thuế TNDN cho khu vực Để đạt hiệu tốt từ nguồn thu này, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm chi cục thuế quận Bình Thạnh.Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực,hiệu sách thuế Là sinh viên chuyên ngành tài cơng, em may mắn tham gia thực tập Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, Chi cục thuế đượcquản lý hệ thống kinh doanh thương mại nước qua sắc thuế Được tư vấn giúp đỡ nhiệt tình gợi ý thầy anh chị chi Khóa luận tốt nghiệp Thuế thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật 240.000 252.000 285.478 119,06 113,39 136,13 1.866.000 1.959.300 2.283.206 122,36 116,53 136,31 … Tổng cộng ( Nguồn: Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2013) Qua số liệu ta thấy, tổng thu ngân sách địa bàn thực năm 2013 đạt 122,36% dự toán pháp lệnh năm tăng lên36.31% so với kì năm 2012 Nhìn chung tiêu thu tất loại thuế, khoản thu NSNN đạt vượt yêu cầu Riêng khu vực CTN-NQD thu 1.332.881 triệu đồng, đạt112,55% dự tốn pháp lệnh, đóthuế TNDN thu 319.199 triệu đồng đạt 136,4% dự toán pháp lệnh; so với kì năm 2012 tăng lên đạt 123,31% Nguyên nhân khu vực CTN-NQD thu đạt thực sách giãn nộp thuế năm 2012 theo thông tư 83/2012/TT-BTC thông tư 175/2012/TT-BTC triển khai thực nghị định 13/NĐ-CP ngày 10/05/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD, hỗ trợ thị trường Mặt khác, năm 2013 xem gặp nhiều khó khăn cơng tác quản lý thời gian Chi cục thuế quận Bình Thạnh bắt đầu áp dụng phương pháp khai thuế qua mạng Mặc dù nhiều khó khăn Chi cục thuế tạo thuận lợi hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng nhiều hình thức để mang lại hiệu tốt cho người nộp thuế Nhờ vậy, đạt kế hoạch đề  Kết thu năm 2014: 36 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật Bảng 7: : Dự toán thực thuế TNDN năm 2014 Đvt: triệu đồng (Nguồn: Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014) Dự toán năm 2014 Các loại thuế Pháp lệnh Phấn đấu CTN- NQD 1.270.00 1.371.60 + Thuế TNDN 352.700 380.900 + Thuế tài nguyên Thực năm 2014 (%)so sánh TH/ DTPL 2014 TH/ DTPĐ CK 2014 1.679.63 132,25 122,46 126,02 497.836 141,15 130,70 131,29 24 63,73 + Thuế GTGT 890.300 961.500 1.077.09 120,98 112,02 120,85 + Thuế TTĐB 2.000 2.200 1.320 65,98 59,98 + Thuế môn 22.000 23.800 24.821 112,82 104,29 103,51 + Thu khác thuế 3.000 3.200 78.536 2.617,8 2.454, 25 118,75 287.800 264.074 99,09 92,5 Thuế thu nhập cá 266.500 nhân 91,76 112,76 … 1.981.00 2.139.40 2.521.54 127,29 117,86 110,44 0 Qua báo cáo ta thấy, tổng thu ngân sách địa bàn thực năm 2014 đạt TỔNG CỘNG 127.29% dự toán pháp lệnh năm tăng 10.44% so với kì năm 2013.Nhìn chung tất loại thuế đạt vượt dự toán Khu vực CTN-NQD thu 1.679.632 triệu đồng, đạt 132.25% dự toán pháp lệnh, thuế TNDN thu 497.836 triệu đồng đạt 141.15% dự tốn pháp 37 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật lệnh; so với kì năm 2013 đạt 131.29% Kể từ 01/01/2014 thuế suất thuế TNDN phổ thông 22% theo thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN Đối với doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm trước liền kề 20 tỉ thuế suất thuế TNDN áp dụng 20% Mức thuế suất TNDN thấp mức 25% trước Bên cạnh đó, tình hình SXKD doanh nghiệp phục hồi chậm, kết kinh doanh thấp, bị lỗ, doanh nghiệp tiếp tục gặp khó khăn nguồn vốn, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản tồn kho lớn dẫn đến tình trạng số doanh nghiệp phải tạm ngưng kinh doanh năm lâm vào tình trạng phá sản giải thể Điều gây ảnh hưởng khơng nguồn thu thuế TNDN  Kết thu năm 2015: Bảng 8: Dự toán thực thuế TNDN năm 2015 Đvt: Triệu đồng Dự toán năm 2015 Thực năm 2015 (%)so sánh TH/ DTPL 2015 TH/ DTPĐ 2015 CK 1.816.70 1.751.80 101,26 96,43 104,3 473.500 497.200 109,41 104,19 104,1 + Thuế GTGT 1.225.50 1.288.50 1.120.19 91,41 86,94 104 + Thuế TTĐB 3.000 3.000 35,80 35,80 81,4 CÁC LOẠI THUẾ Pháp lệnh Phấn đấu CTN- NQD 1.730.00 + Thuế TNDN 518.055 1.074 38 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật + Thuế môn 25.000 25.000 25.766 103,06 103,06 103,8 + Thu khác thuế 3.000 3.000 86.711 2,890,3 2,890,3 145,9 286.500 374.727 137,72 130,79 141,9 Thuế thu nhập cá 272.100 nhân … 2.520.00 2.646.30 2.956.53 117,32 111,72 0 ( Nguồn: Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015) TỔNG CỘNG 117,3 Được quan tâm Lãnh đạo, đạo kịp thời cấp với tâm nỗ lực phấn đấu tồn thể cán cơng chức động lực để chi cục thuế quận Bình Thạnh phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ với kết sau: Tổng thu ngân sách địa bàn thực năm 2015 đạt 117,32% dự toán pháp lệnh năm tăng 17.3% so với kì năm 2014 Nhìn chung tất loại thuế thực lũy kế 12 tháng năm 2015 đạt vượt dự toán Khu vực CTN-NQD thu 1.751.803 triệu đồng, đạt 101,26% dự toán pháp lệnh, thuế TNDN thu 518.055 triệu đồng đạt 109,41% dự toán pháp lệnh; so với kì năm 2014 đạt 104,1% Năm 2015, Chi cục thuế quận Bình Thạnh bên cạnh việc triển khai giải pháp quản lý thuế, tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính, đưa ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế, kịp thời tuyên truyền hỗ trợ NNT tháo gỡ khó khăn vướng mắc qua tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu cho NSNN Vì kết thu ngân sách lũy ngày 31/12/2015 vượt so với dự toán  NHẬN XÉT CHUNG Theo số liệu báo cáo tổng kết với theo dõi, phân tích trình hoạt động chi cục giai đoạn 2013-2015 ta thấy: 39 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật Bảng 9: Tỉ lệ nguồn thu với thuế TNDN Năm Thuế TNDN Tổng thu NSNN Thuế TNDN/Tổng thu NSNN 2013 379.200 2.283.206 16.61% 2014 497.836 2.521.543 19.74% 2015 518.055 2.956.538 17.52% (Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục thuế Bình Thạnh 2013-2015) 100% 80% 60% 83% 80% 82% Thuế khác Thuế TNDN 40% 20% 17% 20% 18% 0% 2013 2014 2015 Hình 6: Tỉ lệ thuế TNDN so với tổng thu Ngân sách Có thể nói, nguồn thu từ thuế TNDN chiếm tỉ lệ quan thu ngân sách quận Bình Thạnh Giai đoạn 2013-2015, nguồn thu thuế TNDN tương đối ổn định, cho thấy tâm phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao cán công chức chi cục thuế quận Bình Thạnh để đạt số thu năm vượt dự toán Đạt kết nhờ:  Sự nổ lực cố gắng, tinh thần trách nhiệm cao công tác cán công chức Chi cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ 40 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật Đồng thời kết đạt thể hiệu cơng tác quản lý tính cần thiết đổi mà chi cục thực Đặc biệt, công tác ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý đạt kết khả quan  Sự quan tâm đạo cấp: Quận Ủy, UBND quận Bình Thạnh, Cục thuế TPHCM, hỗ trợ ban ngành, UBND phường, Ban quản lý chợ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu ngân sách Quận 2.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế quận Bình Thạnh 2.5.1 Những kết đạt đƣợc công tác quản lý Dưới lãnh đạo, đạo kịp thời Quận Ủy,UBND quận Bình Thạnh, Cục thuế TPHCM nổ lực phấn đấu khơng ngừng vượt qua khó khăn đồn thể đội ngũ cán công chức, chi cục thuế quận Bình Thạnh hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách giai đoạn 2013-2015 Đặc biệt số thu thuế TNDN ln vượt mức dự tốn năm sau cao năm trước (thuế TNDN đạt 141.15% năm 2014) Cơng tác kê khai, kế tốn thuế thực theo quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán theo ban hành Tổng cục thuế Bên cạnh đó, việc triển khai hệ thống TMS làm tăng khả kiểm soát việc áp dụng quy trình nghiệp vụ quản lý thuế quan thuế Hơn nữa, TMS có khả cung cấp số liệu dịch vụ điện tử cho NNT cách nhanh chóng, xác, khắc phục tình trạng liệu NNT không đồng ứng dụng (do công tác quản lý thuế tập trung hệ thống ứng dụng nên tránh sai sót khơng đáng có q trình trao đổi liệu cấp hệ thống) Ngoài ra, DN 41 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật hoạt động dễ dàng kê khai thuế qua mạng trừ DN tạm ngưng kinh doanh giúp giảm thiểu tối đa thời gian hao phí NNT Đồng thời,việc kê khai thuế qua mạng DN giúp quan thuế thuận tiện việc lưu trữ hồ sơ khai thuế, tra cứu tờ khai thuế phải nộp, giúp giảm thiểu chi phí vận hành ngành thuế Ngoài ra, đạo ban lãnh đạo chi cục, quan tâm giúp đỡ ban ngành liên quan, quận Ủy, UBND cấp, phường, xã… công tác kiểm tra quản lý nợ thuế cán thuế quan tâm, thu nhiều kết khả quan Số doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm phát kịp thời tránh gây thất thu, tồng số nợ có khả thu cao, số thu nợ xấu giảm mạnh, số doanh nghiệp chấp hành quy định nâng cao Không thế, Chi cục thường xuyên tạo điều kiện để nâng cao trình độ chun mơn cho cán bộ, tổ chức khóa học chun mơn, buổi nói chuyện nhằm nâng cao tư tưởng, đạo đức, xây dựng đội ngũ cán cơng chức giỏi chun mơn, có thái độ mực với NNT, tạo niềm tin nơi nhân dân 2.5.2 Những khó khăn cơng tác quản lý Bên cạnh kết đạt đáng ghi nhận, công tác quản lý thu thuế chi cục thuế quận Bình Thạnh gặp phải khơng khó khăn: Cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế chưa đồng thực tế với hệ thốngvà quan thuế với Sở kế hoạch đầu tư MST cá thể cấp liên thơng Phòng kinh tế chi cục thuế có chênh lệch lớn cập nhật không kịp thời chưa có phối hợp chặt chẽ phận Việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế tạo nhiều thuận lợi việc tra cứu, cập nhật thông tin, tiết kiệm thời gian cho cán thuế Tuy nhiên trình sử dụng, ứng dụng thường xuyên nâng cấp để phù 42 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật hợp với tình hình quản lý thuế nên liệu không ổn định, mặt khác lại chưa theo kịp quy định nghị định, thơng tư gây khó khăn cơng tác quản lý thuế Thêm vào số ứng dụng thường xuyên bị lỗi không đồng với ứng dụng khác Công tác kiểm tra thuế trọng thực gặp phải số khó khăn định Do số lượng cán cơng chức thiếu, người quản lý nhiều hồ sơ, quy trình kiểm tra thuế phải qua nhiều khâu phức tạp đến hạn chế công tác kiểm tra phát hành vi gian lận, trốn thuế Mặc dù thực nhiều biện pháp đôn đốc cưỡng chế số nợ thuề đọng qua năm cao.Tình hình kinh tế chưa có bước phục hồi đáng kể nên tình hình SXKD doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn.Những sách hỗ trợ Chính phủ cho doanh nghiệp giải phần khó khăn ngắn hạn nguyên nhân kéo dài nợ thuế số doanh nghiệp Nguồn thông tin cung cấp cho quan thuế NNT hạn chế, số thơng tin có độ xác không cao NNT e ngại việc cung cấp thông tin cho bên chi cục mức độ nhạy cảm tính cần bảo mật thơng tin 43 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH: 3.1 Những phƣơng hƣớng công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Chú trọng công tác quản lý nợ thuế, tăng cường việc quản lý thu hồi nợ đọng, rà sốt đối chiếu, phân loại, phân tích nợ thuế xác Triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc,cưỡng chế nợ thuế theo quy định thông tư số 215/2013/TT-BTC trình tự, thủ tục linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế Triển khai liệt giải pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, biện pháp thu hồi nợ thuế Đảm bảo 100% tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn đưa vào diện quản lý kê khai nộp thuế.Kiểm tra doanh nghiệp kiểm tra tính xác số liệu trước lưu vào hệ thống.Bên cảnh đó, thực cơng tác đối chiếu số liệu kê khai NNT số liệu quan thuế, đảm bảo số liệu kê khai nộp thuế, nợ thuế xác.Thực có hiệu chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin công tác quản lý thuế Thực báo cáo định kì quản lý đăng kí thuế để đề xuất giải pháp tăng cường quản lý, nâng cao chất lượng cơng tác kê khai kế tốn thuế Đẩy mạnh công tác quản lý kê khai thuế NNT, kiểm tra đôn đốc kịp thời trường hợp nộp chậm tờ khai có biện pháp xử lý trường hợp nộp trễ hạn không nộp tờ khai thuế theo quy định Đồng thời phải thường xun rà sốt, đơn đốc việc kê khai, nộp thuế cá nhân, tồ chức, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi kịp thời Phối hợp có hiệu với quan liên quan kiểm tra rà 44 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật soát, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngưng, nghỉ hoạt động, giải thể hay di chuyển khỏi địa bàn để có biện pháp xử lý kịp thời 3.2 Những giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế quận Bình Thạnh Đơn giản hóa thủ tục hành Đơn giản hóa thủ tục hành nhằm loại bỏ thủ tục hành rườm rà khơng phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nâng cao hiệu cơng tác nộp thuế tránh lãng phí cho xã hội Đẩy mạnh công tác thu thuế qua ngân hàng, phương pháp toán tiên tiến áp dụng hầu giới Đồng thời giúp NNT giảm chi phí thời gian, giấy tờ, đảm bảo tính xác q trình thu thuế vào NSNN Nâng cao chất lượng cán Định kì hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế Tăng cường công tác bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kĩ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, xây dựng đội ngũ cán công chức sạch, liêm Xây dựng hệ thống thơng tin quản lý thuế Việc xã hội hóa cơng tác hỗ trợ, kê khai qua mạng yêu cầu tất yếu: quan thuế việc gửi hồ sơ điện tử hóa phục vụ tốt cho việc tra cứu hóa đơn, chừng từ công tác tra, kiểm tra thuế nắm kịp thời toàn 45 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật q trình hoạt động SXKD, tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế lịch sử NNT để từ phân loại NNT, đánh giá rủi ro, xác định sai phạm,… Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nhắm đáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh số lượng NNT gia tăng Tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT để nâng cao tính tn thủ tự nguyện Hồn thiện dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp, tổ chức thực công tác tuyên truyền qua cac phương tiện thông tin đại chúng thường xuyên hơn, với nội dung phong phú, đa dạng Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn sách thuế miễn phí theo định kì, doanh nghiệp mời thành lập Việc phát triển dịch vụ đại lý thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận với dịch vụ thuế, giúp họ tiết kiệm chi phí việc chấp hành, thực thi sách nhà nước.Dịch vụ đại lý thuế cầu nối quan thuế NNT, có lợi cho ngành thuế người nộp Phối hợp với ban ngành khác Thường xuyên trì phát huy mối quan hệ hợp tác với Cục thuế Chi cục thuế địa bàn thành phố tỉnh khác, thành phố khác để có trao đổi, giúp đỡ, hỗ trợ, tăng hiệu công tác quản lý thuế 3.3 Những kiến nghị khác Quản lý đối tượng nộp thuế Hiện nay, tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn, số lượng doanh nghiệp địa bàn quận Bình Thạnh có dao động lớn Chính vậy, Chi cục thuế cần chủ động phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư thực tốt cơng tác 46 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật đăng kí, cấp giấy chứng nhận kinh doanh, đăng kí thuế, thơng báo doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ địa kinh doanh, đóng mã số thuế để nắm bắt đầy đủ, xác khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế Công tác thu thuế Chi cục thuế cần giao tiêu phấn đấu cho đơn vị thu đảm bảo vượt tiêu giao, phát động phong trào thi đua với phấn đấu vượt mức dự toán thu NSNN giao từ đầu Bên cạnh phải thường xun theo dõi tình hình thu, nắm nguồn thu số lượng NNT địa bàn, đặc biệt trọng cơng tác phân tích, đánh giá dự báo nguồn thu sát với thực tế phát sinh Tiếp tục trì chống thất thu đôn đốc thu nộp ngân sách, đồng thời triển khai thực kịp thời Nghị Quốc hội, Chính phủ tháo gỡ, giải khó khăn vướng mắt giúp doanh nghiệp hoạt động SXKD phát triển ổn định, tạo nguồn thu vững cho NSNN Mặt khác, việc thất thu thuế địa bàn lớn nên cán thuế cần xác định tình trạng thất thu thuế địa bàn quản lý mặt: số lượng doanh nghiệp nợ thuế, xác định xác số thuế nợ, thời hạn nợ nguyên nhân nợ để có biện pháp thu nợ hiệu Bên cạnh đó, cần tập trung đạo cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp quản lý, khơng để phát sinh thêm số nợ thuế Ngồi ra, việc đôn đốc doanh nghiệp nộp đủ số thuế phát sinh vào NSNN vấn đề cần lưu ý Với doanh nghiệp thiếu ý thức chấp hành luật thuế kiên phối hợp chặt chẽ với phận liên quan Chi cục thuế đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế Trường hợp cố tình khơng nộp quan thuế tiến hành tra, kiểm tra lại đơn vị để xử lý Công tác kiểm tra thuế 47 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định luật thuế.Mục tiêu công tác kiểm tra để phát sai phạm, gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT Cần tập trung vào doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn giảm thuế, doanh nghiệp chuyển nhượng vốn, doanh nghiệp có số thuế hồn lớn Tổ chức thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách khoản thu phát qua trình kiểm tra Đồng thời kiểm tra chống thất thu thuế doanh thu (đặc biệt ngành ăn uống, thương mại, dịch vụ kinh doanh ngồi hành chính), đạo tậptrung kiểm tra xử lý doanh nghiệp báo lỗ nhiều năm liền Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở liệu báo cáo doanh nghiệp, trường hợp cần thiết kiểm tra doanh nghiệp.Hơn nữa, cần trọng việc kiểm sốt phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN 48 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật KẾT LUẬN Thuế TNDN sắc thuế có vai trò quan trọng, đóng góp tỉ lệ lớn vào nguồnthu NSNN Thông qua thuế TNDN, Nhà nước khuyến khích đầu tư hay chuyển dịch cấu kinh tế hay phát triển SXKD Chính mà cơng tác quản lý thuế TNDN đóng vai trò vơ quan trọng cần thiết để đảm bảo cho việc chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế đối tượng nộp thuế đảm bảo nguồn thu cho NSNN Cùng với phát triển hội nhập kinh tế Việt Nam vào xu hướngchung giới việc quản lý thuế ngày trọng đẩy mạnh nhằm tạo ổn định cho kinh tế Chính sách thuế ban hành nhằm thực chức điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ cho mục tiêu tăng trưởng đất nước, phân phối thu nhập tạo công tầng lớp dân cư xã hội Tuy nhiên, mục tiêu thực hóa cơng tác quản lý thuế thực tốt quy trình điều hành, giám sát để NNT nộp đúng, nộp đủ, nộp hạn số thuế phải nộp vào NSNN.Vì vậy, khẳng định cơng tác quản lý thuế có vai trò định cho thành cơng sách thuế Trong giai đoạn 2013-2015, chi cục thuế quận Bình Thạnh gặt hái khơng kết đáng khích lệ nhiệm vụ thu NSNN cơng tác quản lý thuế TNDN, phải gặp nhiều khó khăn bối cảnh kinh tế vào giai đoạn phục hồi Bên cạnh tồn khó khăn, hạn chế định như: đối tượng nộp thuế biến động thường xuyên, số nợ thuế đọng cao việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin chưa thật hiệu Hy vọng thời gian tới, chi cục thuế quận Bình Thạnh có biện pháp hữu hiệu với nỗ lực cố gắng phát huy kết đạt được, khắc phục hạn chế tồn để hoàn thành tốt mục tiêu kế hoạch đặt 49 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Quang Cường Nguyễn Kim Quyến (2013), Giáo trình thuế I, NXB Kinh tế, TPHCM Nguyễn Ngọc Hùng Nguyễn Kim Quyến (2012), Giáo trình Quản lý thuế ( thuế II), NXB Kinh tế, TPHCM, Luật Thuế TNDN số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế 50 ... nghiên cứu Cấu trúc đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chương: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật Chương 1: Cơ sở lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực... tư, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thành lập tạo thêm tiềm lực tài để doanh nghiệp hoạt động đổi thiết bị, bổ sung vốn đầu tư phát triển kinh doanh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp Gia... công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; doanh nghiệp Nhà nước; văn phòng Luật sư, văn phòng công chứng tư; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Diệp