Khóa luận tốt nghiệp:Thực trạng công tác quản lý thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH CƠNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Diệp Gia Luật Sinh viên thực : Nguyễn Anh Thư Lớp : PF04 Khóa : 39 TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2017 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, lời cho phép em xin gửi lời cảm ơn đến tập thể quý thầy cô trường Đại học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh nói chung thầy khoa Tài Chính Cơng nói riêng tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho em trình học tập trường Sự hướng dẫn nhiệt tình thầy hành trang cần thiết để thân em vững bước đường tới Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy Diệp Gia Luật giảng viên khoa Tài Chính Cơng tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề tốt nghiệp Qua em tiếp thu thêm nhiều ý kiến bổ ích, hệ thống sở lý luận để khóa luận hồn thành tốt Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Bình Thạnh tập thể cô chú, anh chị Đội Kiểm Tra Thuế Số 2, đặc biệt Mỹ, chị Bình tận tình hướng dẫn, giải thích thắc mắc q trình thực tập lý thuyết thực hành đồng thời tạo nhiều điều kiện tiếp cận với thực tế kết hợp với kiến thức học Một lần em xin cảm ơn quý thầy cô trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh Ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Bình Thạnh Em xin kính chúc q thầy cơ, chú, anh chị nhiều sức khỏe thành công sống Xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Thực Hiện Nguyễn Anh Thư NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tp.HCM, ngày tháng năm 2017 Xác nhận đơn vị thực tập NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tp HCM, ngày tháng năm 2017 DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ VÀ CHỮ VIẾT TẮT VIẾT TẮT Ý NGHĨA GTGT Gía trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước UBND Uỷ ban nhân dân SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp CBCC Cán công chức NNT Người nộp thuế MST Mã số thuế TH/DTPL Thực / dự toán pháp lệnh TH/DTPĐ Thực / dự toán phấn đấu CK Cùng kỳ HTX Hợp tác xã CTN - NQD Công thương nghiệp – Ngồi qc doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình 1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Bình Thạnh 16 Hình 2: Biểu đồ kết thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 - 2016 27 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình đăng ký MST doanh nghiệp giai đoạn 2014 -2016 20 Bảng : Công tác nộp tờ khai thuế GTGT 22 Bảng 3: Kết thu thuế GTGT đạt năm 2014 23 Bảng 4: Kết thu thuế GTGT đạt năm 2015 24 Bảng : Kết thu thuế GTGT đạt năm 2016 26 Bảng 6: Kiểm tra hồ sơ thuế 28 Bảng 7: Tình hình kiểm tra tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 – 2016 29 Bảng 8: Tình hình nợ thuế 30 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.2 Nội dung thuế GTGT 1.2.1 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.3 Căn tính thuế 1.2.3.1 Gía tính thuế GTGT 1.2.3.2 Thuế suất thuế GTGT 1.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.2.4.2 Phương pháp trực tiếp 1.3 Công tác quản lý thuế GTGT 11 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 11 1.3.2 Nguyên tắc quản lý thuế GTGT 11 1.3.3 Nội dung quản lý thuế GTGT 12 1.3.4 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 14 2.1 Tổng quan Chi cục thuế quận Bình Thạnh 14 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội quận Bình Thạnh 14 2.1.1.1 Vị trí địa lý 14 2.1.1.2 Tình hình kinh tế xã hội 15 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhiệm vụ máy quản lý chi cục thuế quận Bình Thạnh 15 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế quận Bình Thạnh 15 2.1.2.2 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Bình Thạnh 16 2.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế quận Bình Thạnh 18 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Bình Thạnh 20 2.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế GTGT 20 2.2.2 Công tác nộp tờ khai thuế GTGT 21 2.2.3 Tình hình thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 – 2016 22 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh 28 2.2.4.1 Kiểm tra quan thuế 28 2.2.4.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 29 2.2.4.3 Công tác quản lý nợ 30 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT 31 2.3.1 Một số thành tựu đạt 31 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế GTGT 32 2.4 Ý kiến khảo sát vướng mắc công tác quản lý thuế GTGT 33 2.4.1 Đối với cán quản lý thuế 33 2.4.2 Đối với người nộp thuế 34 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 35 3.1 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT 35 3.2 Kiến nghị 38 KẾT LUẬN 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO 41 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu vô quan trọng chiếm tỷ lệ lớn tổng thu ngân sách nhà nước công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, công cụ thiếu gắn liền với tồn phát triển quốc gia Trong bối cảnh tồn cầu hóa nay, việc đổi sách thuế cần thiết sắc thuế Khi hàng rào thuế quan dỡ bỏ thuế GTGT trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách để đáp ứng nhu cầu xu hội nhập ngày Thành phố Hồ Chí Minh nói chung quận Bình Thạnh nói riêng nút giao thông quan trọng khu vực, quận Bình Thạnh nơi có nhiều doanh nghiệp hoạt động nguồn thu lớn thuế GTGT cho khu vực Quận Bình Thạnh quận khác đứng trước thách thức làm để hạn chế thất thoát nguồn thu Một cách làm hạn chế thất thoát nguồn thu công tác quản lý thuế Tuy nhiên việc quản lý thuế GTGT nhiều thiếu xót, gặp số khó khăn hạn chế nhiều người chưa hiểu rõ thuế GTGT, doanh nghiệp lợi dụng khe hở công tác quản lý thuế để thực hành vi gian lận, trốn thuế gây thất thoát nguồn thu thuế cho NSNN Do việc quản lý thuế GTGT cho hiệu vô quan trọng,không đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước mà mang lại nhiều lợi ích cho kinh tế xã hội Với lý nên em chọn đề tài “ Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Bình Thạnh ” Mục tiêu nghiên cứu Khái quát số sở lý luận thuế GTGT cơng tác quản lý thuế GTGT Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Bình Thạnh KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT Thuế Thu 427.000 nhập cá nhân 486.790 114 129,91 Thuế SDĐPNN Phí lệ phí Thu khác NS Lệ phí trước bạ Tiền thuê đất Tiền sử dụng đất 18.000 18.724 104 123,05 20.000 21.689 108,4 92,3 30.000 110.663 368,9 143,07 410.000 449.775 109,7 124,4 270.000 208.411 77,2 107,5 50.000 258.924 517,8 163,2 Tổng 3.325.000 3.782.322 113,75 127,93 cộng ( Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục thuế quận Bình Thạnh ) Dựa vào bảng số liệu cho ta thấy tình hình thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh năm 2016 sau: Dự toán pháp lệnh 3.325.000 triệu Trong đó, dự tốn pháp lệnh thuế GTGT 1.551.700 triệu, chiếm 46,67% Số thu thuế GTGT đạt năm 2016 1.396.167 triệu tăng so với dự tốn, Chi cục thuế quận Bình Thạnh hồn thành tốt nhiệm vụ giao đạt 90% so với dự toán pháp lệnh Số thu thuế GTGT năm 2016 tăng so với kỳ năm 2015 124,6% Hình 2: Biểu đồ kết thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 - 2016 27 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT 1600000 1400000 1200000 1000000 Kế hoạch Thực 800000 600000 400000 200000 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tình hình thực thu thuế GTGT tương đối tốt, số thuế thu tăng so với dự toán Kết thu thuế GTGT tăng dần qua năm Vì kinh tế quận Bình Thạnh đã, tiếp tục tăng trưởng, phát triển ổn định, dịch chuyển cấu kinh tế hướng, tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển vững mạnh 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh 2.2.4.1 Kiểm tra quan thuế Bảng 6: Kiểm tra hồ sơ thuế Năm Số hồ sơ kiểm tra (hồ sơ) Thuế điều Thuế điều Số hồ sơ Số hồ sơ Số hồ sơ chỉnh tăng chỉnh giảm khai điều chỉnh đề nghị (triệu (triệu đồng) đồng) kiểm tra 28 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT 2014 1.303 105 39.443 30.515 23 2015 1.214 36.007 2.596 2016 1.357 12 38.568 2.398 ( Nguồn: Báo cáo tổng kết cơng tác thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Với số liệu thấy, cơng tác kiểm tra ngày quan tâm, việc kiểm tra chặt chẽ khắc phục hành vi trốn thuế, kê khai sai, … Qua trình theo dõi hoạt động Chi cục thuế quận Bình Thạnh năm gần 2014 -2016, Chi cục thuế cố gắng thực công tác kiểm tra cách hiệu quả, sách thuế ln bổ sung nên ngày hồn thiện, giúp ích nhiều cơng tác kiểm tra Các q trình từ khâu chuẩn bị đến khâu kiểm tra xử lý tách biệt rõ ràng, có kế hoạch mục tiêu cụ thể Qua số liệu kiểm tra kết thu thuế thể thành mà Chi cục thuế đạt dù cịn nhiều khó khăn công tác kiểm tra trọng đảm bảo hiệu tốt 2.2.4.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế Bảng 7: Tình hình kiểm tra tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 – 2016 ( Đơn vị tính : triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số DN kiểm tra trụ sở NNT 1.150 1.322 1.517 ( doanh nghiệp ) Số thuế truy thu 45.000 51.236 58.957 Số thuế truy hoàn 11 47 62 Số thuế khơng hồn 2.583 684 1.325 Số tiền phạt 18.000 41.318 56.782 Giảm khấu trừ 6.956 5.121 4.923 Giảm lỗ 223.000 212.000 207.000 ( Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh) 29 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT Những số liệu truy thu, truy hoàn thống kê số gian lận bị quan thuế phát số lớn ( lên đến hàng tỷ đồng) có xu hướng ngày tăng Điều cho thấy NSNN bị rút bớt nhiều qua hành vi gian lận, trốn thuế doanh nghiệp.Nhờ công tác kiểm tra trọng đạt kết tốt chất lượng số lượng kiểm tra Các hành vi, vi phạm phát qua kiểm tra chủ yếu kê khai doanh thu, chi phí khơng niên độ phải điều chỉnh, hạch tốn giá vốn hàng bán khơng đúng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp bị xuất tốn khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kê khai thiếu doanh thu thu tiền theo tiến độ khơng lập hóa đơn kịp thời kê khai thiếu 2.2.4.3 Công tác quản lý nợ Công tác quản lý nợ Chi cục thuế năm qua nâng cao Mặc dù phân tích, phân loại chi tiết khoản nợ tình trạng nợ đọng thuế GTGT chưa khắc phục triệt để Nguyên nhân tình hình kinh tế nước địa bàn cịn khó khăn, phần Chi cục thuế chưa đánh giá tốt việc thực biện pháp, phòng trước rủi ro lập thực kế hoạch nên nợ thuế tồn ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế thấp Bảng 8: Tình hình nợ thuế Nội dung Năm 2014 ( Đơn vị tính: triệu đồng ) Năm 2015 Năm 2016 Tổng số thuế nợ 1.015.637 1.026.868 1.216.269 + Nợ khó thu 73.829 393.616 425.136 + Nợ chờ xử lý 51.320 70.858 25.423 1.568 1.687 + Nợ chờ điều 1.453 30 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT chỉnh + Nợ có khả 238.832 560.826 764.023 thu ( Nguồn : Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ) Qua số liệu cho ta thấy tình hình nợ thuế sở sản xuất kinh doanh ngày gia tăng đáng kể Năm 2014 , tổng số nợ thuế 1.015.637 triệu, đến năm 2015 1.026.868 triệu tăng 11.231 triệu với tỷ lệ 1,11% Sang năm 2016, tình hình nợ thuế tăng lên 1.216.269 triệu tăng 189.401 triệu tương ứng với tỷ lệ 18,44% 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT 2.3.1 Một số thành tựu đạt Chi cục thuế quận Bình Thạnh quản lý sát sao, hiệu doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh cố gắng tích cực việc nắm bắt số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dựa vào công tác quản lý, bám sát địa bàn thường xuyên tổ chức kiểm tra, giám sát doanh nghiệp kinh doanh nhằm tránh tượng bỏ sót đối tượng nộp thuế doanh nghiệp bỏ trốn địa bàn quản lý Dưới hỗ trợ công nghệ thông tin biết doanh nghiệp chưa nộp hồ sơ khai thuế, nộp chậm, sai số phát nhanh chóng xác, từ giúp quan thuế áp dụng biện pháp xử lý kịp thời Đổng thời áp dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thuế góp phần tăng số thu thuế nhờ phát hành vi trốn thuế Như vậy, công tác quản lý thuế GTGT hiệu hơn, hồn thành vượt mức dự tốn thu thuế GTGT, hạn chế tình trạng thất thu thuế giảm tình trạng nợ thuế GTGT Thành tựu cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ góp phần to lớn vào cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng quản lý thuế nói chung Những thắc mắc người nộp thuế giải đáp cách thỏa đáng để doanh nghiệp nắm 31 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT quy trình nộp, kê khai, tốn thuế, nắm rõ nghị định, cơng văn hướng dẫn liên quan Thực tốt phát động thi đua tồn Chi cục, tổ chức nâng cao trình độ chuyên môn ý thức trách nhiệm cán quản lý, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao xử lý kịp thời sai phạm đối tượng nộp thuế 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Mặc dù thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh đạt nhiều thành đáng ghi nhận Bên cạnh mặt tích cực số hạn chế cần phải khắc phục sau: Thứ nhất, áp dụng luật thuế GTGT vào thực tiễn cịn gặp khó khăn có nhiều thay đổi nghị định, thông tư hướng dẫn chưa kịp thời phổ biến đến người nộp thuế dẫn đến nhiều trường hợp không bắt kịp thay đổi luật thuế, sai sót việc nộp thuế Thứ hai, khó khăn bất cập trong thủ tục hành Ngày nay, việc đăng kí thuế điện tử thay đăng kí hồ sơ giấy áp dụng khơng phải biết cách sử dụng thực Trình độ hiểu biết cơng nghệ thơng tin chưa cao, dẫn đến công việc kê khai, thu thuế qua mạng cịn nhiều khó khăn Ngồi ra, việc kê khai thuế qua mạng địi hỏi cá nhân phải có MST riêng gắn liền với họ Nhưng số lượng doanh nghiệp q lớn nên cơng tác cấp MST cịn gặp số khó khăn, việc thu thuế gặp nhiều bất lợi Thứ ba, có hành động thiết thực để giúp đỡ hỗ trợ nhà nước nhằm giúp người nộp thuế hiểu rõ vể luật thuế GTGT Tuy nhiên, số doanh nghiệp chưa ý thức trách nhiệm, quyền lợi nghĩa vụ việc nộp thuế cách trốn thuế, khai gian, vi phạm pháp luật, … 32 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT Thứ tư, công tác quản lý MST thường xuyên cố quản lý chặt chẽ Tuy nhiên công tác quản lý MST, Chi cục thuế cịn gặp số khó khăn sau: - Chưa có đồng đóng MST thu hồi giấy phép kinh doanh Sở Kế Hoạch – Đầu Tư quan thuế số trường hợp hoàn tất thủ tục giải thể chưa hoàn tất thủ tục quan thuế - Những giao dịch thay đổi từ Sở Kế Hoạch – Đầu Tư bị lỗi, quan thuế điều chỉnh 2.4 Ý kiến khảo sát vướng mắc công tác quản lý thuế GTGT Đối tượng khảo sát: - Cán quản lý thuế: Công chức thuế Trần Thị Thanh Bình - Người nộp thuế: Cơng ty TNHH Sản Xuất Thương mại Đinh Đan 2.4.1 Đối với cán quản lý thuế Luật thuế GTGT chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Hệ thống sách cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, có nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo cơng đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực làm cho công tác quản lý thuế trở nên phức tạp Có q nhiều đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế Về thuế suất mức thuế suất gây phức tạp công tác quản lý thuế Tình hình thiếu thốn nguồn nhân ( bình quân CBCC phải kiểm tra, quản lý từ 150 – 300 doanh nghiệp ), trình nghiệp vụ chuyên môn không đồng đều, nhiều hồ sơ doanh nghiệp phải kiểm tra nhiều niên độ, đồng thời công chức kiểm tra phải thực nhiều công tác quản lý quản lý kê khai, thực dự toán thu, cung cấp hồ sơ cho quan chức theo yêu cầu, tuyên truyền vận động kê khai qua mạng, hướng dẫn doanh nghiệp sử dụng 33 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT hóa đơn tự in, xác minh hóa đơn, … khơng có nhiều thời gian dành cho công tác kiểm tra, gây ảnh hưởng đến hiệu chất lượng kiểm tra 2.4.2 Đối với người nộp thuế Tình trạng khai khống thuế xuất hiện, nhiều tượng khai giảm thuế đầu ra, bán hàng khơng có hóa đơn, ghi hóa đơn giảm so với thực tế, … điều việc chấp hành luật thuế doanh nghiệp chưa cao lợi dụng quy trình quản lý thuế để kê khai không thực tế hoạt động kinh doanh nhằm trốn thuế Về chế sách, cơng tác cưỡng chế nợ thuế thực cưỡng chế khoản nợ 90 ngày, doanh nghiệp cưỡng chế có khoản nợ 90 ngày Một số doanh nghiệp đối phó với quan thuế cách nộp khoản thuế nợ 90 ngày hoãn nộp nợ 90 ngày Ngồi đa số ngân hàng chưa có phối hợp chặt chẽ việc cung cấp tài khoản cho doanh nghiệp, cơng ty bị khóa tài khoản mở tài khoản khác để giao dịch dẫn tới khơng thể tốn nợ thuế Các cơng ty có nợ tiền thuế bị truy thu số tiền thuế lớn khơng có khả tốn bỏ địa điểm kinh doanh sau thành lập doanh nghiệp Hiện luật doanh nghiệp hay luật quản lý thuế chưa có quy định chủ thể nợ tiền thuế khơng phép thành lập công ty dù thành viên góp vốn cơng ty thành lập 34 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 3.1 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Với mục tiêu “ tiếp tục cải cách hành thuế, nâng cao chất lượng quản lý thuế ”, thực tuyên ngôn ngành thuế “ minh bạch – chuyên nghiệp – liêm – đổi ”, thể cam kết trách nhiệm ngành trước Đảng, Nhà nước, tổ chức, cá nhân cộng đồng xã hội, Chi cục thuế quận Bình Thạnh tâm phấn đấu hồn thành hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN năm 2017 Cụ thể sau: Số thu thuế GTGT dự toán pháp lệnh năm 2017 1.947.200 triệu đồng (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 nhiệm vụ năm 2017) Sau tìm hiểu, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh Chi cục thuế quận Bình Thạnh phải có nghiên cứu xu hướng quản lý thuế GTGT, học hỏi kinh nghiệm từ nước khu vực giới để đề xuất, xây dựng giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện, nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT đồng thời cần có giải pháp để giải thách thức trình quản lý thuế Cụ thể sau: Một là, hoàn thiện hệ thống thuế, sách thuế GTGT Ban hành thông tư quy định cách cụ thể, chi tiết đảm bảo dễ hiểu, dễ kê khai dễ nộp thuế Thực cơng tác rà sốt văn thường xuyên để bãi bỏ văn lạc hậu, sửa đổi, bổ sung quy định sát với thực tế ban hành quy định để phù hợp với kinh tế quốc gia Luật thuế GTGT quy định số nhóm đối tượng khơng chịu thuế đối tượng chịu thuế suất 0% khiến NSNN khoản thu lớn, làm tăng số tiền hồn cho doanh nghiệp Vì vậy, nên có lộ trình giảm bớt nhóm đối 35 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT tượng tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ hồn thuế trở nên đơn giản Tìm hiểu mặt hạn chế, yếu ngun nhân khó khăn để trình lên quan nhà nước cấp để xin ý kiến đạo đưa kiến nghị với quan quản lý nhà nước cấp để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quan Đồng thời tăng cường đối thoại với doanh nghiệp , phân tích điều tra xem đối tượng nộp thuế có vướng mắc gì, từ tổ chức giải kịp thời, đảm bảo cho đối tượng nộp thuế hiểu thấu đáo sách thuế, biết ghi chép, kê khai tính thuế, tốn thuế Hai là, công tác quản lý thuế GTGT Cơ quan thuế CBCC cần nắm rõ thông tin đối tượng nộp thuế để không phục vụ tốt cho việc quản lý mà giúp dễ dàng cho việc kiểm tra Công tác quản lý đối tượng nộp thuế công tác cần thiết để đảm bảo cơng bẳng, bình đẵng tồn thành phần kinh tế Phối hợp chặt chẽ quan liên quan để thắt chặt trường hợp phát sinh doanh nghiệp, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp trường hợp giải thể, sáp nhập, chia tách, … nhằm có biện pháp xử lý kịp thời Bên cạnh đó, công tác tra, kiểm tra không phần quan trọng nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng trốn thuế gây thất thu cho NSNN Tuy nhiên, tình trạng tải số lượng doanh nghiệp ngày tăng mà CBCC nên cơng việc giám sát hoạt động cơng ty khó, làm cho cơng tác tra, kiểm tra hạn chế Vì vậy, cần tuyển dụng, đào tạo cán ngành thuế đủ số lượng, phải nổ lực không ngừng nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, … để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội đặc biệt môi trường kinh tế ngày phức tạp Tăng cường theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai, nộp thuế, hoàn thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế Tổ chức thu đẩy đủ, thu kịp thời khoản 36 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT thu theo kết luận, kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra vào ngân sách nhà nước theo đạo Bộ trưởng Bộ Tài thị số 05/CT-BTC Kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ cơng tác hồn thuế GTGT, đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, quy định pháp luật, hạn mức giao Ba là, tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT việc kê khai chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Thực tốt công tác hỗ trợ, nâng cao chất lượng hướng dẫn, giải đáp, trả lời vướng mắc thuế tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế, giải kịp thời khó khăn vướng mắc cho người nộp thuế cách hiệu Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền theo hướng ngày đổi nội dung, hình thức, đề nhiều phương pháp phù hợp với tiến trình Mở lớp tập huấn, buổi tọa đàm, hội thảo cho NNT nhằm giúp đối tượng nộp thuế nắm rõ quy định luật thuế, thay đổi thông tư, nghị định để họ cập nhật sớm Thường xuyên lớp tập huấn sách thuế ban hành cho CBCC nhằm nắm rõ quy định ban hành quy trình quản lý để hướng dẫn cụ thể cho NNT thực sách Nhà nước ban hành Bốn là, nâng cao hệ thống công nghệ thông tin Dịch vụ nộp thuế điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình kê khai, nộp thuế đồng thời giúp giảm áp lực cho quan thuế việc tìm kiếm thơng tin doanh nghiệp phục vụ công tác quản lý, lưu trữ liệu an toàn Tuy nhiên, dịch vụ hoạt động năm gần nên gặp nhiều hạn chế, với số lượng lớn doanh nghiệp lúc truy cập vào hệ thống quan thuế thời điểm ( thời điểm nộp tờ khai tháng, quý, thời điểm toán thuế, … ) dẫn đến tình trạng tải cho hệ thống, xuất hiện tượng nghẽn mạng khiến cho doanh nghiệp khó 37 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT khăn việc thực nộp thuế thời điểm Vì cần thực số biện pháp như: chia doanh nghiệp theo nhóm nhỏ để dễ theo dõi; kéo dài thời gian nộp thuế điện tử để khơng cịn tình trạng kẹt mạng, liên kết, phối hợp Cục thuế với Chi cục thuế UBND phường, ban ngành liên quan để dễ dàng việc kiểm tra thông tin, lấy số liệu, tổng hợp báo cáo thống kê, … Năm là, mức thuế suất Luật thuế GTGT quy định mức thuế suất: 0%, 5%, 10% cho loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau, điều thể sách ưu tiên phát triển số ngành nghề, số sản phẩm thiết yếu nhằm kích thích phát triển sản xuất Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực việc có nhiều mức thuế suất gây khó khăn việc tính thuế Doanh nghiệp phải cập nhật thường xuyên thông tư, nghị định để nắm thay đổi việc áp dụng mức thuế suất cho loại hàng hóa Cơ quan thuế phải tuyên truyền, kiểm tra để tránh trường hợp doanh nghiệp áp dụng sai, hay cố tình làm sai tạo kẻ hở cho hành vi gian lận việc hồn thuế Do cần phải thống mức thuế suất để thực luật thuế GTGT nhanh chóng hiệu 3.2 Kiến nghị Kiến nghị thay đổi số vấn đề luật thuế GTGT Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung đến Việt Nam xậy dựng cho cấu trúc hệ thống thuế đại Tuy nhiên, công tác chuẩn bị trước ban hành việc tuyên truyền, hướng dẫn, triển khai thực … Sau ban hành lại chưa đồng kịp thời dẫn đến tình trạng vừa ban hành lại phải sửa đổi bổ sung làm cho số lượng quy định, thông tư, hướng dẫn… ngày nhiều gây khó khăn việc áp dụng NNT quan quản lý thuế Văn pháp lệnh thuế phần lớn có hiệu lực từ ngày ký doanh nghiệp lại tiếp cận văn vào khoảng thời gian 38 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT gần chí sau ngày có hiệu lực, dẫn tới khó khăn công tác quản lý quan quản lý thuế lẫn doanh nghiệp Phát triển sâu rộng hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi tồn quốc tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT máy tính Đầu tư cho sờ hạ tầng viễn thông phục vụ quản lý thuế nâng cấp máy tính, tốc độ truyền dẫn số liệu, … Bên cạnh việc số hóa hệ thống hóa đơn chứng từ doanh nghiệp, thuận lợi việc tra cứu, tìm kiếm thơng tin giảm bớt chi phí không gian lưu trữ Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chương trình quản lý máy tính triển khai chế độ kế toán chưa xây dựng tiêu chuẩn để quản lý máy tính khơng thể đạt hiệu cao 39 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT KẾT LUẬN Sau nhiều năm áp dụng luật thuế GTGT thật phát huy tác dụng tích cực, việc thực luật thuế GTGT đạt nhiều thành tựu bước đổi hơn, sách thuế điều chỉnh, bổ sung để phù hợp với kinh tế tình hình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên giai đoạn nay, kinh tế đứng trước bối cảnh hội nhập, ngày cạnh tranh liệt thực tế mặt tồn cần tháo gỡ, khó khăn ngồi dự kiến chưa khắc phục Vì vậy, cần có quan tâm đạo ban ngành, cấp quyền địa phương, đồng thời tiếp tục nghiên cứu, phân tích, đánh giá vướng mắc để có biện pháp kịp thời làm cho luật thuế ngày hoàn thiện Qua nghiên cứu tài liệu, tham khảo ý kiến giảng viên hướng dẫn, cô chú, anh chị Chi cục thuế quận Bình Thạnh với cơng tác thực tế giúp em hoàn thành đề tài “ Thực trang công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Bình Thạnh” Em mong đóng góp ý kiến thầy cán công chức, ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Bình Thạnh để em có điều kiện học hỏi rút kinh nghiệm cho thân Hy vọng kiến thức học từ trường lớp, từ quan thực tập hành trang theo sát em bước đường nghiệp 40 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS DIỆP GIA LUẬT TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Quang Cường Nguyễn Kim Quyến (2013), Giáo trình thuế I, NXB Kinh Tế, Thành Phố Hồ Chí Minh Chi cục thuế quận Bình Thạnh, Tổng kết thực công tác thuế năm 2013–Nhiệm vụ biện pháp công tác thuế 2014 Chi cục thuế quận Bình Thạnh, Tổng kết thực cơng tác thuế năm 2014–Nhiệm vụ biện pháp công tác thuế 2015 Chi cục thuế quận Bình Thạnh, Tổng kết thực công tác thuế năm 2015–Nhiệm vụ biện pháp công tác thuế 2016 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH2013 ngày 19 tháng năm 2013 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc Hội 41 ... tắc quản lý thuế GTGT 11 1.3.3 Nội dung quản lý thuế GTGT 12 1.3.4 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ... tế xã hội Với lý nên em chọn đề tài “ Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Bình Thạnh ” Mục tiêu nghiên cứu Khái quát số sở lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Phân... quản lý thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục thuế: đăng kí thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế,