Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện công kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp thuế tại chi cục thế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH CƠNG  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH GVHD: PGS.TS.Diệp Gia Luật SVTH : Trần Thị Phương Thanh Lớp : PF04 MSSV : 31131022184 TP HCM,tháng 03 năm 2017 LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh,Thầy Cơ Khoa Tài Chính Cơng tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức vô quý báu cho em bạn trình học tập trường Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Thầy Diệp Gia Luật tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp.Qua em tiếp thu thêm nhiều kiến thức bổ ích,hệ thống sở lý thuyết nghiệp vụ học nhà trường để vận dụng vào thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh tập thể cô chú,anh chị Đội Kiểm Tra Thuế số tận tình hướng dẫn,giúp đỡ dẫn,giải thích thắc mắc q trình thực tập lý thuyết thực hành đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho thân em hoàn thành đợt thực tập Kính gửi lời chức sức khỏe công tác tốt đến tập thể Thầy Cô Trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh,tập thể chú,anh chị Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Trần Thị Phương Thanh i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP TP.Hồ Chí Minh,ngày tháng năm 2017 ii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TP.Hồ Chí Minh,ngày tháng năm 2017 iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Kết kiểm tra doanh nghiệp: 28 Bảng 2: Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 30 Bảng 3: Kết thu ngân sách doanh nghiệp Chi cục Thuế Bình Thạnh 31 Bảng 4: Kết hoàn thuế trước kiểm tra sau 33 Bảng 5: Kết kiểm tra trước hoàn thuế sau 33 Bảng 6: Kết thu thuế TNCN 2013-2015 34 Bảng 7: Tổng hợp số thu NSNN năm 2013-2015 37 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt MST Mã số thuế DN Doanh nghiệp UBND Ủy Ban Nhân Dân NSNN Ngân sách Nhà Nước Sở KH-ĐT Sở Kế Hoạch-Đầu Tư TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân HTX Hợp tác xã v MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ,CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA,KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan chế tự khai tự nộp thuế 1.1.1 Khái niệm chế tự khai tự nộp thuế: 1.1.2 Điều kiện thực chế tự khai tự nộp thuế: 1.1.3 Đặc điểm chế tự khai tự nộp thuế: 1.1.4 Nhiệm vụ,quyền hạn trách nhiệm quan thuế: 1.1.5 Sự cần thiết chế tự khai tự nộp thuế: 1.2 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế: 1.2.2 Mục đích kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 10 1.2.3 Nguyên tắc tra kiểm tra thuế: 11 1.2.4 Nội dung kiểm tra thuế 13 1.2.4.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: 13 1.2.4.2 Kiểm tra nội ngành thuế: 13 1.3 Cở sở thực tiễn kiểm tra thuế 14 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Singapore 14 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế từ Nhật Bản 15 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TRA THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ BÌNH THẠNH TỪ NĂM 2013-2015 17 2.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội cấu máy tổ chức Chi cục thuế Bình Thạnh 17 2.1.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội Bình Thạnh 17 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhiệm vụ máy quản lý Chi cục thuế Quận Bình Thạnh: 18 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 18 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ đội: 19 vi 2.1.3 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Bình Thạnh 23 2.1.4 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Chi cục thuế quận Bình Thạnh 25 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Bình Thạnh 20132015: 27 2.2.1 Thực trạng kiểm tra doanh nghiệp địa bàn quận Bình Thạnh: 27 2.2.2 Thực trạng kiểm tra hộ cá thể: 34 2.2.3 Thực trạng kiểm tra nội Chi cục Thuế Bình Thạnh: 35 2.3 Những thành tựu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Bình Thạnh: 37 2.4 Những thuận lợi khó khăn cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Bình Thạnh 38 2.4.1 Những thuận lợi công tác kiểm tra 38 2.4.2 Những vấn đề tồn đọng công tác kiểm tra thuế 39 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 43 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh: 43 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế: 44 3.2.1 Nhóm giải pháp chung: 44 3.2.2 Nhóm giải pháp cụ thể: 45 KẾT LUẬN 51 vii KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Thuế đời hình thành gắn liền với hình thành,tồn phát triển Nhà nước.Vì vậy,thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc cưỡng chế có tính pháp lý cao,là nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước.Đồng thời thuế công cụ giúp điều tiết kinh tế-xã hội,tái phân phối thu nhập góp phần tạo môi trường thúc đẩy sản xuất kinh doanh,giải vấn đề kinh tế xã hội,đảm bảo công hội nhập quốc tế Song hành với phát triển đất nước hệ thống sách pháp luật nói chung luật thuế nói riêng phải vững mạnh,chặt chẽ,ngày đổi hoàn thiện để đảm bảo phù hợp với xu hướng phát triển giới.Dù việc thực sách pháp luật thuế có hiệu lực hiệu với pháp triển ngày nhiều hoạt động đa dạng tổ chức,cá nhân sản xuất kinh doanh chế tự khai tự nộp thuế áp dụng nước.Cơ chế tạo điều kiện cho tổ chức,cá nhân sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng thuận lợi nhất.Dù chế mặt hạn chế trình độ ý thức chấp hành số đối tượng nộp thuế chưa cao,lợi dụng khe hở pháp luật để giảm thiểu số thuế phải nộp,tránh thuế,trốn thuế Trong bối cảnh đó,kiểm tra thuế có chức vơ quan trọng,bởi cơng tác kiểm tra thuế góp phần cảnh cáo,răn đe,ngăn ngừa,phát xử lý hành vi vi phạm gian lận thuế.Ngoài ra,kiểm tra thuế giúp quan thuế nhìn nhận mặt hạn chế luật thuế để kịp thời nghiên cứu,sửa đổi,bổ sung giúp hồn thiện cho cơng tác quản lý thuế.Tuy nhiên q trình triển khai thực nhiều vấn đề tồn đọng,những điểm bất cập cần khắc phục hồn thiện.Chính SVTH: Trần Thị Phương Thanh KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật vậy,tôi chọn thực đề tài báo cáo tốt nghiệp về:” Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh” Mục đích nghiên cứu:  Mục tiêu chung: Thanh tra kiểm tra thuế khâu quan trọng cơng tác quản lý thuế.Vì vậy,việc tăng cường triển khai hiệu công tác tra kiểm tra thuế có ý nghĩa định đến cơng tác quản lý thuế.Trên sở nghiên cứu đánh giá công tác thực công tác kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế tai Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh hướng đến mục tiêu đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế địa bàn đề xuất giải pháp hướng đến nâng cao hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Quận Bình Thạnh  Mục tiêu riêng: Hướng giải đề tài: -Cở sở lý luận chế tự khai tự nộp thuế kiểm tra thuế -Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế chi cục thuế Quận Bình Thạnh,chỉ kết đạt được,những vấn đề tồn đọng nguyên nhân -Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế chi cục thuế Bình Thạnh Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp nghiên cứu:khái quát,phân tích,đối chiếu,so sánh, thống kê tổng hợp Phạm vi nghiên cứu: SVTH: Trần Thị Phương Thanh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật Thứ ba,tạo động lực thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế,góp phần tạo lập cơng nghĩa vụ thuế.Việc thành phần kinh tế phát triển nhanh số lượng nên công tác quản lý thuế hướng đến công hoạt động sản xuất kinh doanh.Các định hành ban hành có tính hợp pháp,hợp lý giúp tạo mơi trường canh tranh lành mạnh bình đẳng cho thành phần kinh tế phát huy hết khả Thứ tư,sự hồn thiện sách thuế nhờ việc kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế.Bởi chuyển phát triển kinh tế thị trường theo hướng xã hội chủ nghĩa nên có khuyết điểm hệ thống sách pháp luật thuế.Vì thế,kiểm tra thuế phản ánh cụ thể hoạt động thực tế diễn để từ sách thuế hồn thiện phù hợp với thực tiễn Thứ năm,góp phần nâng cao tính tuân thủ tự giác việc chấp hành thực tốt sách đối tượng nộp thuế.Cùng với biện pháp nghiệp vụ hỗ trợ tuyên truyền,kiểm tra thuế phần nâng cao tính tự giác tuân thủ người nộp thuế việc thực tốt nghĩa vụ thuế,đồng thời giúp họ hiểu rõ sách thuế quyền lợi mình.Từ đối tượng nộp thuế cận trọng việc kinh doanh chấp hành luật thuế tốt hơn,minh chứng qua lần kiểm tra khơng vi phạm dù vơ tình hay cố ý 2.4 Những thuận lợi khó khăn công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Bình Thạnh 2.4.1 Những thuận lợi cơng tác kiểm tra Có quan tâm đạo cấp Lãnh đạo,có định hướng trọng tâm trọng điểm cơng tác kiểm tra,tổ chức phát động thi đua sở phân cơng nhiệm vụ rõ ràng,có kế hoạch chương trình cụ thể đến đội kiểm tra,từng cơng chức kiểm tra,từ tạo động lực thúc đẩy tinh thần thi đua việc thực nhiệm vụ kiểm tra SVTH: Trần Thị Phương Thanh 38 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật Trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp,công chức phân công kiểm tra phải tiến hành phân tích rủi ro theo bảng thang điểm Cục thuế,tiến hành đối chiếu số liệu kê khai doanh nghiệp qua năm chuẩn bị đầy đủ tài liệu thơng tin có tính pháp lý doanh nghiệp kiểm tra,đồng thời đối chiếu xác minh hóa đơn có liên quan đến doanh nghiệp bỏ trốn Cán công chức thuế thường xuyên học tập,nghiên cứu văn pháp luật có liên quan đến cơng tác kiểm tra,tích cực tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn nâng cao kỹ nghiệp vụ công tác kiểm tra,xử lý vi phạm pháp luật thuế 2.4.2 Những vấn đề tồn đọng cơng tác kiểm tra thuế Phía quan thuế: Khi thực quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế điều kiện cần số lượng cán làm công tác kiểm tra phải đủ mạnh chất lượng số lượng.Công chức kiểm tra khơng đủ mạnh hiệu quản lý thuế chế không đảm bảo có hiệu lực.Một cán kiểm tra thuế vừa làm nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế lại vừa thực kiểm tra doanh nghiệp.Tuy nhiên,vì thiếu nguồn nhân sự,nên cơng chức kiểm tra đồng thời phải thực nhiều công tác lúc: quản lý kê khai ,thực dự toán thu,đốc thu nợ đọng,cung cấp hồ sơ cho quan chức theo yêu cầu,tuyên truyền vận động kê khai qua mạng,hướng dẫn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in,xác minh hóa đơn…do khơng có nhiều thời gian dành cho công tác kiểm tra,phần gây ảnh hưởng đến hiệu kiểm tra.Ví dụ cụ thể,hiện Chi cục bình qn cơng chức kiểm tra phải quản lý từ 250-300 DN với tờ khai bình quân 1000 tờ khai/tháng sắc thuế,bên cạnh hồ sơ hồn thuế cần phải kiểm tra kỹ.Với công chức thuế thuộc đội kiểm tra thuế bình quân tháng phải kiểm tra khoảng 200 tờ khai phải thực khai thác lưu trữ SVTH: Trần Thị Phương Thanh 39 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng người nộp thuế,thu thập thơng tin,đánh giá,phân tích,so sánh liệu để kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế.Từ phát điểm bất thường kê khai,đối chiếu xác minh để kịp thời xử lý,điều chỉnh.Vì vậy,vấn đề thiếu nguồn nhân lực cơng chức kiểm tra thuế mặt hạn chế cần giải Về trình độ chun mơn,năng lực cán thuế có nhiều tiến song lại chưa thật đồng đều.Với quản lý theo chế tự khai tự nộp thuế đòi hỏi cán thuế phải thường xuyên bồi dưỡng chuyên sâu chun nghiệp khơng mặt chun mơn mà trình độ ngoại ngữ,tin học đạo đức.Từ đó,quản lý thuế thực chức tuyên truyền,hỗ trợ người nộp thuế đồng thời thực kiểm tra quản lý:thu thập,phân tích,đánh giá,phân loại xử lý đối tượng vi phạm pháp luật thuế Việc thực công tác kiểm tra cách lựa chọn đối tượng dựa kết phân tích rủi ro thuế để kiểm tra thực chưa đủ sở.Bởi chưa có đầy đủ thông tin liệu : báo cáo tài chính,bảng kê hóa đơn,chứng từ dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế GTGT…sẽ không lưu vào quản lý thuế máy nên không đủ sở liệu có sẵn để phân tích rủi ro lên kế hoạch kiểm tra.Nếu lựa chọn doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao trốn thuế có bất hợp lý từ so sánh đối chiếu khai thuế qua năm doanh nghiệp với quy mô hoạt động,định mức kỹ thuật với doanh nghiệp hoạt động ngành nghề.Từ thấy việc lập kế hoạch kiểm tra dựa vào cảm tính,từ kinh nghiệm cán kiểm tra chủ yếu Chương trình áp dụng hỗ trợ cơng tác kiểm tra hạn chế,một số kiểm tra chưa tuân thủ quy trình kiểm tra thời gian kiểm tra kéo dài thời gian quy định.Thực theo quy trình kiểm tra phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình lần,thời gia giải trình lần 10 ngày,do kiểm tra từ giai đoạn đầu SVTH: Trần Thị Phương Thanh 40 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật kết thúc kiểm tra thời gian 30 ngày,vì ảnh hưởng đến số lượng,tiến độ hiệu cơng tác kiểm tra Phía người nộp thuế: Nhiều doanh nghiệp chưa có ý thức chấp hành pháp luật thuế.Có doanh nghiệp vốn kê khai khơng đúng,hoạt động chủ yếu tiền mặt,lập hóa đơn khơng trung thực,doanh thu kê khai thực tế,bn bán hóa đơn…nhằm trốn thuế TNDN,GTGT Doanh nghiệp lợi dụng khe hở luật thuê để trốn tránh thuế.Do hệ thống pháp luật vầ thuế tiếp tực sửa đổi,bổ sung hồn thiện dần.Nhưng sửa đổi luật thuế,trong trình chờ đợi văn hướng dẫn thực luật thuế có hiệu lực số doanh nghiệp lợi dụng thời mà lách luật trốn thuế,gây nhiều khó khăn cho cơng tác kiểm tra đối chiếu để xác minh doanh nghiệp trốn thuế Do thơng tin sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung chưa cập nhập đến người nộp thuế,dẫn đến xảy trường hợp người nộp thuế chưa kịp thời thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhiều khó khăn quy mô thành phần kinh tế không nhỏ,đa số kinh doanh khơng dùng sổ sách kế tốn,hóa đơn chứng từ…dẫn đến khó xác minh xác thu nhập để thu thuế.Mặt khác,trình độ dân trí đại phận hộ kinh doanh cá thể chưa cao,nhận thức hiểu biết pháp luật chưa nhiều nên kinh phí để quản lý thuế thành phần kinh tế lớn Kết luận chương 2: Trong chương 2,các vấn đề đặc điểm kinh tế,xã hội địa bàn quận Bình Thạnh đề cập,từ có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế điển SVTH: Trần Thị Phương Thanh 41 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật hình công tác kiểm tra thuế.Ở chương tập trung phân tích,đánh giá thực trạng cấu tổ chức máy Chi cục trình quản lý kiểm tra theo chế tự khai tự nộp thuế.Trên sở thấy thấy thành tựu hạn chế tồn đọng q trình thực chế SVTH: Trần Thị Phương Thanh 42 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 3.1 Định hướng hồn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh: Xây dựng kế hoạch kiểm tra chấp hành pháp luật thuế.Đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu thuế,phòng chống hiệu hành vi gian lận thuế thơng qua hệ thống phân tích rủi ro kê khai thuế.Tập trung công tác kiểm tra chuyên sâu ngành,từng lĩnh vực trọng điểm,kiểm tra thực nghị định 51/2010 phải kết hợp với việc quản lý sử dụng hóa đơn tự in,đặt in thực quy trình,thủ tục pháp lý theo quy định,kiểm tra giá theo thị bình ổn giá Chính Phủ Ủy ban nhân dân thành phố hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn Thực cơng tác kiểm tra tốn thuế,cơng tác quản lý,giám sát kiểm tra kê khai thuế trụ sở quan thuế công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế.Kiểm tra hồ sơ thuế quan thuế đạt 100% số hồ sơ kê khai,kiểm tra trụ sở người nộp thuế đạt 100% theo kế hoạch giao Tăng cường theo dõi,kiểm tra,kiểm sốt việc kê khai,nộp thuế,hồn thuế tổ chức,cá nhân nộp thuế.Tổ chức thu đầy đủ,thu kịp thời khoản thu theo kết luận,kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nước,Thanh tra vào Ngân sách Nhà nước theo thị Bộ trưởng Bộ Tài Chính thị số 05/CT-BTC ngày 21/12/2011.Kiểm tra,kiểm sốt chặt chẽ cơng tác hồn thuế GTGT,đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng,đúng quy định pháp luật Đẩy mạnh công tác chống thất thu ngân sách chấn chỉnh kỷ cương,kỷ luật công tác kiểm tra,mở rộng việc triển khai công tác chống hành vi vi phạm hóa đơn SVTH: Trần Thị Phương Thanh 43 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật Ứng dụng hiệu công nghệ thông tin,sử dụng sở liệu người nộp thuế nhằm phân tích hồ sơ thuế,lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao để đưa vào chương trình kiểm tra Phân bổ tiêu kiểm tra hồ sơ thuế,kiểm tra doanh nghiệp cụ đến đội kiểm tra thuế,từng công chức kiểm tra thường xuyên theo dõi đôn đốc Đội công chức thực tốt,đạt hiệu cao nhiệm vụ kiểm tra thuế Tham mưu cho Ủy ban nhân dân đạo quan chức tích cực phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác ngăn chặn hành vi trốn thuế,gian lận thuế.Nắm bắt thông tin vụ việc vi phạm pháp luật thuế bị điều tra,khởi tố hình để phối hợp cung cấp thơng tin,rà sốt số thuế phải thu hồi phối hợp với ngành liên quan thu hồi tiền thuế vào NSNN 3.2 Các giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tra thuế: 3.2.1 Nhóm giải pháp chung: Thứ nhất,đề xuất,sửa đổi,bổ sung hay ban hành luật quản lý thuế phải dựa xác định xác nghĩa vụ,trách nhiệm quyền lợi đối tượng nộp thuế;chức năng,nhiệm vụ quyền hạn quan thuế;nghĩa vụ bên liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp chặt chẽ với quan thuế để đạt hiệu suất quản lý thu thuế cao;tăng cường biện pháp cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm thuế Thứ hai,cải cách hồn thiện sách pháp luật thuế để tạo hệ thống pháp luật thuế đồng đối tượng nộp thuế,đảm bảo cấu hợp lý phù hợp với xu hướng phát triển giới.Từ xây dựng nên khn khổ pháp luật thuế tồn diện,hiện đại,cơng xã hội hội nhập quốc tế.Cụ thể: ‾ Trong xu hội nhập quốc tế cần có nhiều sách sắc thuế chống bán phá giá,trợ cấp,bảo vệ môi trường… SVTH: Trần Thị Phương Thanh 44 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật ‾ Sửa đổi,bổ sung hoàn thiện tất sắc thuế hành ‾ Giảm mức thuế suất GTGT đánh hàng hóa dịch vụ với mục tiêu thúc đẩy chuyển dịch cấu hợp tác sản xuất kinh doanh,đồng thời đơn giản hóa tính kê khai thuế ‾ Hạn chế dẫn sách miễn giảm thuế thay vào Chính phủ thực chương trình trợ cấp,trợ giá.Làm vừa khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh,tiêu dùng vừa hạn chế bớt công tác quản lý thuế với trường hợp miễn giảm thuế ‾ Các thủ tục quy trình thực quản lý thuế nên rõ ràng,minh bạch,công khai để tăng tính tự giác tuân thủ người nộp thuế Thứ ba,tăng cường cơng tác kiểm tra,kiểm sốt hàng hóa hàng lậu,hàng q hạn sử dụng khơng có hóa đơn chứng từ sử dụng hóa đơn bất hợp pháp,đồng thời phối hợp quan chức với xử lý triệt để hành vi vi phạm pháp luật Thứ tư,đẩy mạnh công tác tuyên truyền,hỗ trợ ,phổ biến giáo dục pháp luật thuế người dân tiếp cận hiểu rõ pháp luật thuế,về quyền nghĩa vụ 3.2.2 Nhóm giải pháp cụ thể: Đối với quan thuế: Một tiếp tục trì hồn thiện mơ hình tổ chức quản lý thuế theo chức năng.Vì mơ hình giúp tập trung quản lý chun sâu theo chức năng,tránh trùng lặp quản lý phận cấu tổ chức.với chức phận chịu trách nhiệm thực hiện.Đó điều kiện dể nâng cao trình độ,kỹ năng,tập trung bồi dưỡng chuyên môn cho công chức thuế SVTH: Trần Thị Phương Thanh 45 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật Mỗi công đoạn quy trình quản lý minh bạch phận,do tạo thành hệ thống kiểm sốt chặt chẽ đạt hiểu cao kiểm soát nội Hai là,tập trung công tác kiểm tra thuế theo hệ thống tiêu lựa chọn giúp chuyên sâu kiểm tra theo mức độ vi phạm.Ngoài ra,việc đưa kết luận nội dung công tác kiểm tra thuế cần rõ ràng,chi tiết tránh tình trạng nhận xét chung chung,không cụ thể Cần thực thời hạn quy định giai đoạn kiểm tra,thời gian thông báo kiểm tra,thời gian công bố kết luận,thời gian ký biên bản,thời gian định xử lý vi phạm,… Tăng cường biện pháp xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm thuế,nhằm phát kịp thời để nhanh chóng xử lý,chống thất thu thuế,ngăn chặn,răn đe giúp hạn chế tình trạng gian lận tiền thuế Nâng cao chất lượng hiệu quy trình kiểm tra thuế với xác lạp đầy đủ thông tin người nộp thuế.Lập kế hoạch kiểm tra cụ thể dựa tiêu đánh giá phân loại đối tượng nộp thuế.Tăng cường sử dụng thu thập thơng tin từ nhiều kênh thơng tin khác có liên quan để việc kiểm tra đạt hiệu Ứng dụng tiến công nghệ thông tin vào q trình xây dựng thu thập thơng tin người nộp thuế nâng cao chất lượng quản lý thuế.Qua đó,tiết kiểm chí phí thời gian cho người nộp thuế lẫn công chức thuế Ba là,nâng cao chất lượng trình độ cán bộ,cơng chức thuế.Xây dựng hệ thống tiêu đáng giá cán việc hoàn thành chức quản lý thuế,làm đánh giá phân loại trình độ chun mơn,tính chun nghiệp.Từ đào tạo bồi dưỡng cán SVTH: Trần Thị Phương Thanh 46 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật Kiểm soát phân bổ lực lượng công chức thực nhiệm vụ quản lý thuế,phân loại đánh giá trình độ họ,thâm niên ngành…Dựa vào sở đó,tổ chức cấu lại đội ngũ đảm bảo tập trung nguồn lực thực tốt quản lý thuế theo chức Xây dựng thường xuyên kế hoạch đào tạo bồi dưỡng công chức thuế cách cho họ tham dự khóa học chuyên sâu để nắm vững quy định,quy trình quản lý thuế hay kịp thời phổ biến sửa đổi,bổ sung luật thuế,nghị định,thông tư để họ nắm bắt,hiểu rõ thực đúng,hoàn thành tốt nhiệm vụ Bốn là,đối với hoạt động kiểm tra thuế hiệu dựa thơng tin đối tượng nộp thuế.Chính cần xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ đối tượng nộp thuế :ngành nghế kinh doanh,quy mô kinh doanh,mức độ chấp hành nộp thuế để tự thơng tin phân tích,đánh giá,phân loại đối tượng nộp thuế từ mức độ rủi ro cao đến thấp để lập kế hoạch kiểm tra.Từ hướng công tác kiểm tra nhằm vào đối tượng kiểm tra có mức độ rủi ro khả vi phạm thuế cao.Tránh tình trạng kiểm tra tràn lan,gây phiền hà cản trở công việc kinh doanh đối tượng nộp thuế Năm là,bố trí cán kiểm tra chun mơn hóa theo ngành nghề kinh doanh đẻ nắm rõ đặc điểm kinh doanh từ có điều kiện so sánh đối tượng nộp thuế ngành để phát gian lận thuế cách kịp thời.Bên cạnh cần phân loại trường hợp kiểm tra quan thuế trường hợp kiểm tra trụ sở đối tượng nộp thuế.Khi quan thuế kiểm tra phát sai sót có nghi vấn u cầu đối tượng nộp thuế giải trình,bổ sung.Nếu đối tượng nọp thuế khơng giải trình bổ sung giải trình khơng hợp lý quan thuế định kiểm tra trụ sở người nộp thuế Sáu là,tăng cường công tác kiểm tra thuế quan thuế,hạn chế công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế.Có nhiều doanh nghiệp có quy mơ hoạt động kinh SVTH: Trần Thị Phương Thanh 47 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật doanh nhỏ,nhừng vấn đề sai sót như:kê khai sai,xác định khoản miễn giảm thuế không quy định,dữ liệu báo cáo tốn thuế khơng khớp với liệu báo cáo tài chính…thì cần mời người nộp thuế đến quan thuế để giải trình,điều chỉnh xử lý vi phạm có.Việc kiểm tra làm tiết kiệm thời gian chi phí cho quan thuế doanh nghiệp Bảy là,nâng cao chất lượng sở vật chất phục vụ cho cơng tác kiểm tra.Các trang thiết bị máy móc cần trang bị đầy đủ nhằm phục vụ tốt cho việc phân tích rủi ro,đáng giá quản lý thuế tốt,đảm bảo hiệu suất hồn thành cơng việc nhanh xác.Nên mở rộng khơng gian phòng làm việc đủ để người cảm thấy thoải mái thuận tiện việc di chuyển,cần có thêm phòng tiếp khách để diễn hoạt động hỗ trợ người nộp thuế thuận lợi Đối với người nộp thuế:  Doanh nghiệp: Sửa đổi bổ sung sách pháp luật thuế theo hướng bình đẳng cho thành phần kinh tế,tăng ưu đãi đầu tư,giảm thuế suất…tạo nhiều hội cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh,tăng quy mô kinh doanh,tăng lợi nhuận,thực tốt nghĩa vụ thuế  Quản lý doanh nghiệp phù hợp với đăc điểm,loại hình kinh doanh,quy mô…Đối với doanh nghiệp thành lập cần có hệ thống quản lý đăng ký thuế chặt chẽ.Với doanh nghiệp nhỏ hạn chế sử dụng phương pháp kiểm tra thuế cách phân tích,đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro.Doanh nghiệp có quy mơ lớn,doanh nghiệp hoạt động liên tỉnh,doanh nghiệp hoạt động xuất nhập cần phối hợp với quan chức để so sánh,đối chiếu,phân tích rủi ro,kịp thời phát hành vi gian lận thuế.Đối với loại hình kinh doanh dịch vụ cần quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ sử dụng,tránh trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt số tiên thuế SVTH: Trần Thị Phương Thanh 48 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật  Phân loại đối tượng nộp thuế cố ý sai phạm để trốn thuế hay vơ tình sai sót,chưa nắm rõ sách pháp luật.Từ có biện pháp hướng dẫn,tuyên truyền,hỗ trợ phổ biến sách pháp luật,đồng thời tăng cường biện pháp xử lý nghiêm minh đối tượng không thực tốt pháp luật,chú trọng vào đối tượng nộp thuế có khả trốn thuế cao gây tổn thất với nguồn thu cho ngân sách nhà nước  Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in nhằm hạn chế tượng mua bán hóa đơn bất hợp pháp gây ảnh hưởng đến công tác kiểm tra quản lý thuế  Hộ kinh doanh cá thế: Tăng cường sửa đổi bổ sung sách thuế quản lý loại hình hộ kinh doanh cá thể theo hướng đơn giản,minh bạch để tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh,đảm bảo công hộ kinh doanh với Để hộ kinh doanh cá thể chấp hành,tuân thủ thuế tốt cần tăng cường biện pháp sau:  Thường xuyên tuyên truyền mở lớp phổ biến sách pháp luật  Hướng dẫn thực thực sổ sách kế toán  Thường xuyên thực công tác kiểm tra để đối chiếu,xác minh việc sử dụng hóa đơn chứng từ nhằm tránh tình trạng thất thu thuế  Cơng tác kiểm tra nội bộ: Thực xử phạt nghiêm minh cán không thực trách nhiệm quản lý thuế hay lợi dụng việc công để trục lợi cho thân Tăng cường công tác phổ biến sách pháp luật thơng qua việc mở lớp tập huấn,bồi dưỡng cho cán thuế.Đồng thời yêu cầu cán phải SVTH: Trần Thị Phương Thanh 49 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật tự nâng cao trình độ chun mơn,ngoại ngữ,tin học nhằm phục vụ cho nhiệm vụ công tác quản lý thuế tốt Tăng cường công tác kiểm tra thực việc hỗ trợ người nộp thuế.Với mục đích giúp đỡ người nộp thuế,cơ quan thuế phải cố gắng hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế,hạn chế trường hợp xảy sai sót làm giảm số thu thuế Đối việc giải đơn khiếu nại hay tiếp dân  Cần bố trí tách biệt phòng làm việc với phòng tiếp khách  Mở đường dây nóng,hộp thư điện tử,địa liên lạc thuận tiện để người dân giải thắc mắc nhanh chóng  Đào tạo cho cán cơng chức có thái độ làm việc chun nghiệp,hòa nhã,vui vẻ ứng xử giao tiếp trao đổi với người dân Kết luận chương 3: Trên sở định hướng vấn đề tồn đọng cơng tác quản lý thuế nói chung hay cơng tác kiểm tra nói riêng,trong chương đề giải pháp giúp hồn thiện cho cơng tác kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế Chi cục Thuế Bình Thạnh Ở chương đưa giải pháp chung cho ngành thuế giải pháp cụ thể phù hợp với điều kiện Chi cục Thuế Bình Thạnh.Bài khóa luận trình bày kiến nghị nhằm thực có hiệu giải pháp cho riêng đối tượng SVTH: Trần Thị Phương Thanh 50 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế nội dung hoạt động quản lý thuế.Hoàn thiện công tác kiểm tra vấn đề vừa có tính lý luận vừa có tính thực tiễn chủ đề nghiên cứu nhận nhiều quan tâm người hoạt động lĩnh vực quản lý thuế nhà nghiên cứu bên ngồi quan thuế Ngành thuế nước nói chung Chi cục thuế Bình Thạnh nói riêng đảm bảo hồn thành cơng tác quản lý thuế hiệu quả,hồn thành số thu dự tốn cho ngân sách nhà nước,góp phần tăng số thu qua năm.Thời gian tới Chi cục Thuế Bình Thạnh ngồi việc thực giải pháp tăng cường củng cố hoàn thiện tổ chức máy,bồi dưỡng chuyên môn nâng cao nghiệp vụ cho cán công chức đồng thời tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế,công tác kiểm tra chống thất thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ thuế,tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế,nhằm mục đích hồn thiện máy quản lý kiểm tra thuế.Quan hồn thành nhiệm vụ Đảng Nhà nước giao,đồng thời góp phần vào việc hồn thành nhiệm vụ chung Ngành thuế Tuy có nhiều cố gắng nghiên cứu song q trình thực khóa luận khó tránh khỏi hạn chế thiếu sót định.Mong muốn giải pháp nêu phần đóng góp phần bé nhỏ việc hồn thiện cơng tác quản lý công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Bính Thạnh thời gian tới.Em mong nhận góp ý q Thầy Cơ SVTH: Trần Thị Phương Thanh 51 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ‾ Giáo trình mơn thuế 2,chủ biên PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng,Trường Đại học Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh,nhà xuất Kinh Tế HCM,quý IV năm 2012 ‾ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ‾ Thông tư 156/3013 ‾ Quyết định 746/QĐ-TCT ‾ Thông tư 83/BTC-22092005 ‾ Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013,2014,2015 Chi cục Thuế Bình Thạnh ‾ Báo cáo thực số thu đến ngày 31/12/2013-2015 nhiệm vụ thu ngân sách ‾ Trang web : www.thuvienphapluat.com www.luattaichinh.wordpress.com www.ttbd.gov.vn https://voer.edu.vn/ SVTH: Trần Thị Phương Thanh 52 ... bất cập cần khắc phục hồn thiện.Chính SVTH: Trần Thị Phương Thanh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật vậy,tơi chọn thực đề tài báo cáo tốt nghiệp về:” Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế... Bình Thạnh Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp nghiên cứu:khái quát,phân tích,đối chiếu,so sánh, thống kê tổng hợp Phạm vi nghiên cứu: SVTH: Trần Thị Phương Thanh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD:... thống sổ sách kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa với nhiều ưu cho người SVTH: Trần Thị Phương Thanh 15 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật nộp thuế thực thực tốt chế độ kế toán.Cơ quan thuế