Xử lý điều chỉnh, thay đổi mức thuế khoán CCT thanh hóa

Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá LỜI NÓI ĐẦU Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ Trung ương đến địa phương, thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước cai quản; chi cho công việc ban đầu thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên là: Qun góp dân, vay dân dùng quyền lực Nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó, hình thức qun góp tiền tài sản dân hình thức vay dân hình thức mang tính chất tự nguyện, khơng mang tính ổn định lâu dài, thường Nhà nước sử dụng có giới hạn số trường hợp đặc biệt, để bổ sung cho nhiệm vụ chi đột xuất cấp bách Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dùng quyền lực buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho ngân sách Nhà nước Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho đất nước Hình thức Nhà nước dùng quyền lực buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu - nguồn thu thuế Do thuế ln gắn chặt với hình thành tồn hệ thống Nhà nước, đồng thời thuế phát triển với phát triển hệ thống Nhà nước Trong công tác quản lý thuế, quản lý thu thuế công thương nghiệp ngồi quốc doanh số thu có tỉ trọng khơng cao lĩnh vực phức tạp, phản ánh trực tiếp mối quan hệ Nhà nước với đại đa số cơng dân có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ Là lĩnh vực có nguồn thu tương đối Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá ổn định, nhạy cảm, đòi hỏi tập trung đầu tư nhiều thời gian người tham gia công tác quản lý ngành thuế nước Theo đạo Bộ Tài Tổng cục thuế cơng tác thu thuế hộ sản xuất kinh doanh cơng thương nghiệp dịch vụ có nhiều chuyển biến tích cực: số thu năm sau cao năm trước, số hộ quản lý thu thuế tăng hơn, bình quân hộ nói chung cao năm trước nhiều Trong quản lý thuế hộ kinh doanh thực nhiều cải cách hành chính, với việc đổi quản lý, công tác quản lý hộ cá thể quan tâm nhiều Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt cơng tác quản lý thu ngân sách, công tác quản lý thu thuế số địa bàn, số cán quản lý thu thiếu tinh thần trách nhiệm, ngại va chạm, thực quy trình biện pháp nghiệp vụ chưa nghiêm túc đồng bộ, đạo quan thuế cấp chưa liệt, phối hợp với quyền đặc biệt quyền phường, xã thiếu chặt chẽ Bên cạnh ý thức tuân thủ pháp luật của hộ kinh doanh thấp dẫn đến thất thu ngân sách cao Là cán thuế công tác Chi cục thuế Quan Sơn Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá, qua thời gian học tập lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Tổng cục thuế tổ chức, từ thực tế quản lý vận dụng lý luận học tơi mạnh dạn đề xuất tình huống: “Xử lý điều chỉnh, thay đổi mức thuế khoán” để đối chiếu với lý luận học nhằm củng cố nâng cao kiến thức quản lý nhà nước thân Nội dung chuyên đề gồm hai phần: Phần thứ nhất: Tình đặt ra, giải pháp lựa chọn giải pháp; Phần thứ hai: Kết luận kiến nghị Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá PHẦN THỨ NHẤT TÌNH HUỐNG ĐẶT RA, CÁC GIẢI PHÁP, LỰA CHỌN GIẢI PHÁP I/ Mơ tả tình huống: Ngày 20 tháng năm 2014 Chi cục thuế Quan Sơn nhận đơn khiếu nại chủ hộ kinh doanh Ơng Tơ Vinh Nha Mã số thuế : 2800732807 Địa kinh doanh: Khu 6, Thị trấn Quan Sơn, huyện Quan Sơn, tỉnh Thanh Hoá Ngành nghề kinh doanh: Đồ điện dân dụng Nội dung đơn trình bày hộ Tơ Vinh Nha sau: Đề nghị Chi Cục thuế Quan Sơn xem xét lại mức thuế khốn gia đình Ơng vì: từ thời điểm tháng 12/2013 trở trước gia đình Ơng nộp thuế với mức thuế khốn ổn định 1.000.000đ/tháng; Ngày 15 tháng năm 2014 có đồng chí cán thuế đến đưa cho gia đình ơng tờ khai “Tờ khai tình hình sản xuất kinh doanh” yêu cầu gia đình khai đầy đủ tiêu tờ khai nộp lại cho cán thuế chuyên quản địa bàn Ngày 20/01/2014 gia đình ơng nhận thơng báo nộp thuế với mức thuế ổn định 1.400.000đ/tháng, thuế phải nộp tháng là: 4.200.000đ Sau nhận thông báo nộp thuế, gia đình ơng làm đơn khiếu nại gửi đội thuế Thị trấn đề nghị xem xét lại mức thuế cho gia đình ơng với mức thuế 1.400.000đ/tháng cao, việc đội thuế Thị trấn tăng thuế gia đình ơng khơng thơng báo cho gia đình ơng biết khơng qui định Đồng thời Đội thuế Thị trấn trả lời: Mức thuế 1.400.000đ hợp lý với qui mô kinh doanh gia đình ơng Sau nhận trả lời đội thuế ông thấy không thoả đáng nên số thuế tháng 1, tháng tháng năm 2014 gia đình ơng khơng nộp, nên ngày 05 tháng năm 2014 Đội thuế Thị trấn mời ông đến đội Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá thuế để u cầu gia đình ơng chấp hành nộp số thuế cịn tồn đọng vào ngân sách nhà nước, ơng không chấp hành ngày 08 tháng năm 2014 đội thuế đến làm việc gia đình ơng lập biên vi phạm hành gia đình ơng gia đình ơng nhận Quyết định xử phạt vi phạm hành ơng đội trưởng đội thuế Thị trấn định với mức phạt 63.000đ, nên gia đình ơng làm đơn gửi đến Chi cục thuế cấp đề nghị làm rõ Đội thuế Thị trấn tăng thuế gia đình ông chưa; việc định xử phạt vi phạm hành với mức 63.000đ ông Đội trưởng đội thuế Thị trấn hay sai đề nghị Chi Cục xem xét lại mức thuế gia đình ơng cho phù hợp với mức độ kinh doanh gia đình ơng Sau nhận đơn khiếu nại chủ hộ kinh doanh ông Tô Vinh Nha, Lãnh đạo Chi cục yêu cầu Đội nghiệp vụ Chi Cục làm rõ nội dung đơn khiếu nại báo cáo lại Lãnh đạo Chi Cục đồng thời trả lời cho hộ kinh doanh theo nội dung đơn thư khiếu nại II/ Diễn biến tình huống: Sau xem xét nội dung đơn khiếu nại, Đội nghiệp vụ Chi cục tiến hành làm việc trực tiếp với Đội thuế Thị trấn; Yêu cầu Đội thuế Thị trấn cung cấp toàn hồ sơ hộ kinh doanh ông Tô Vinh Nha Hồ sơ Đội thuế Thị trấn cung cấp gồm có: + Biên lai nộp thuế môn năm 2014 + Biên lai thuế Tháng từ tháng 1/2013 đến tháng 12/2013 + Thông báo nộp thuế hộ ổn định thuế từ tháng 10/2013 đến tháng 12/2013 (mỗi tháng 1.000.000 đồng, tổng tháng 3.000.000đ) + Giấy mời Chủ hộ ông Tô Vinh Nha đến làm việc Đội thuế Thị trấn Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá + Biên làm việc Đội thuế Thị trấn với chủ hộ ông Tô Vinh Nha (Yêu cầu ông Nha nộp thuế nợ đọng vào NSNN) + Biên vi phạm hộ Ơng Tơ Vinh Nha Đội thuế Thị trấn lập + Quyết định xử phạt vi phạm hành hộ Ơng Tơ Vinh Nha Đội trưởng đội thuế Thị trấn định, nội dung định gồm: 1- Phạt vi phạm hành thuế hộ Ơng Tơ Vinh Nha có hành vi dây dưa nộp chậm tiền thuế tháng liên tục Tháng 1,2,3/2014 mức phạt 63.000đ 2- Truy thu tiền thuế GTGT, Quý I năm 2014 theo mức khốn thuế 4.200.000 đồng III/ Phân tích tình huống: Cơ sở lý luận Quản lý hành nhà nước hoạt động thực thi quyền hành pháp nhà nước, tác động có tổ chức điều chỉnh quyền lực pháp luật nhà trình xã hội hành vi hoạt động người quan hệ thống Chính phủ từ Trung ương đến sở tiến hành để thực chức nhiệm vụ Nhà nước; nhằm trì phát triển mối quan hệ xã hội trật tự pháp luật thoả mãn nhu cầu hợp pháp người công xây dựng bảo vệ tổ quốc Quyết định quản lý hành kết thực ý chí, quyền lực quan hành nhà nước Các quan, tổ chức nhà nước nhà nước uỷ quyền ban hành định sở luật nhằm thực luật theo trình tự hình thức văn văn nói theo qui định pháp luật Trong trình quản lý hành nhà nước, ban hành định phương pháp tổng hợp việc quản lý hoạt động tập thể cá nhân Vì Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá việc ban hành định quản lý hành nhà nước cần đảm bảo yêu cầu sau: Thứ nhất: Đúng đường lối, sách Đảng, nhà nước Thứ hai: Đúng thẩm quyền pháp luật qui định Thứ ba: Phù hợp với pháp luật, đảm bảo pháp chế Thứ tư: Đảm bảo thích hợp, hợp lý với phát triển xã hội, có tính khả thi cao, kịp thời qn Nhà nước Việt Nam Lãnh đạo Đảng Cộng Sản Việt Nam, đội quân tiên phong giai cấp công nhân, tổ chức cho nhân dân phát huy đầy đủ quyền làm chủ lĩnh vực, hoạt động nhà nước phấn đấu nhằm đạt tới mục đích là: dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh, đồng thời nhà nước thực chuyên với hành vi xâm phạm lợi ích Tổ quốc nhân dân Mục tiêu cần đạt giải tình Với tình nêu, giải tình cần đạt mục đích sau: * Đối với cán thuế: Phải nắm vững Luật thuế, chế độ thu, qui trình quản lý thu thuế Quyết định 2248 quản lý thu thuế hộ cá thể Tổng cục thuế để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nguồn thu vào ngân sách nhà nước; ngồi cịn phải nêu cao ý thức, tính kỷ luật, tinh thần trách nhiệm thi hành công vụ, đặc biệt tham mưu cho lãnh đạo chi cục văn quản lý hành để văn có hiệu lực, hiệu đảm bảo tính thuyết phục Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá * Đối với nhà nước: Đảm bảo thực chuyên Nhà nước, khẳng định tính nghiêm minh, giữ vững kỷ cương pháp luật, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, nhằm đưa sách Đảng , pháp luật nhà nước vào sống xã hội, vào lòng dân * Đối với nhân dân: Là học để người kinh doanh nhận thức sâu sắc trách nhiệm, nghĩa vụ người công dân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ để họ hiểu tác dụng việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước, ngồi cịn có tác dụng giáo dục, ngăn ngừa , răn đe hành vi vi phạm nghĩa vụ nộp thuế nhà nước theo pháp luật qui định, đồng thời tạo lòng tin nhân dân Đảng với Nhà nước Phân tích ngun nhân hậu tình Mặc dù đội thuế Thị trấn có đầy đủ hồ sơ nợ đọng để định phạt vi phạm hành hộ ơng Tơ Vinh Nha ông không thực định mà làm đơn khiếu nại đến Chi cục thuế Lần lượt giải vấn đề ta thấy rằng: * Xét trách nhiệm hộ ông Tô Vinh Nha ta thấy rằng: Thông tư 156/TT-BTC, ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính Phủ; “ Trường hợp hộ nộp thuế khốn lựa chọn nộp thuế theo quý thời hạn nộp thuế cho quý ngày cuối tháng đầu quý” Như vậy, ý thức chấp hành nộp thuế hộ ông Tô Vinh Nha chưa nghiêm túc, dây dưa cố tình khơng nộp thuế tháng liên tục, làm ảnh hưởng đến tình hình thực thu ngân sách Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá Hành vi vi phạm chủ hộ Tô Vinh Nha hành vi tái diễn (Mặc dù đội thuế đôn đốc nhắc nhở nhiều lần thông qua thông báo nộp thuế biên làm việc biên vi phạm hành chính) * Xét trách nhiệm đội thuế Thị trấn ta thấy: Mặc dù cán đội thuế Thị trấn đơn đốc nhắc nhở động viên gia đình ơng Nha thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua thông báo nộp thuế, biên làm việc xem xét kỹ nguyên nhân dẫn đến việc gia đình ơng Nha khơng thực theo thơng báo thuế tháng 01/2014 là: Khi có chủ trương điều chỉnh doanh thu hộ nộp thuế hết thời gian ổn định thuế Đội thuế không thông báo công khai cho chủ hộ kinh doanh địa bàn nắm bắt Đồng thời cán đội thuế không hướng dẫn cụ thể cho hộ Ơng Tơ Vinh Nha kê khai doanh thu kinh doanh không thực điều tra doanh thu thực tế gia đình ơng mà vào hộ kinh doanh có qui mơ kinh doanh để điều chỉnh doanh thu, không thông báo cho gia đình ơng biết việc điều chỉnh doanh thu, có nghĩa cán đội thuế khơng thực thủ tục kê khai theo Luật Quản lý thuế Khi nhận đơn khiếu nại chủ hộ kinh doanh Đội thuế Thị trấn không tiến hành thực giải theo qui trình giải đơn thư khiếu nại tố cáo, vi phạm thời hạn trả lời, giải đơn thư khiếu nại (thời hạn giải đơn thư khiếu nại tố cáo từ 15-30 ngày), chưa giải thích cho chủ hộ kinh doanh hiểu rõ quyền nghĩa vụ công dân khiếu nại thời gian chờ giải khiếu nại chủ hộ phải chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo thơng báo, dẫn đến hậu kéo dài tình trạng vi phạm luật thuế gia đình ơng Nha Hơn việc diễn đội thuế lại không báo Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá cáo với Ban Lãnh đạo chi cục để Ban Lãnh đạo chi cục biết đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời Qua xem xét việc ta thấy nguyên nhân dẫn đến vi phạm pháp luật gia đình Ơng Tơ Vinh Nha là: - Bị bất ngờ, không thông báo trước việc điều chỉnh doanh số; - Thiếu hiểu biết sách pháp luật thuế việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế công dân Nhà nước Tuy nhiên nguyên nhân phải thuộc phía đội thuế Thị trấn Vì tổ chức thực hiện, cán quản lý đội thuế không thực theo qui trình biện pháp quản lý nghiệp vụ lại không đồng bộ, thiếu kiểm tra dẫn đến sai phạm trình quản lý Cán quản lý có trình độ, lực nghiệp vụ chưa cao, khơng nắm vững qui trình nghiệp vụ lại thiếu tinh thần trách nhiệm Từ vấn đề làm ảnh hưởng đến uy tín ngành, làm lòng tin nhân dân Đảng Nhà nước Khi xác định rõ nguyên nhân để dẫn đến tình trạng hộ ơng Nha khơng chấp hành nộp thuế không thực định xử lý vi phạm hành mà lại làm đơn khiếu nại đến Chi cục, đội kiểm tra Chi cục cử cán tiến hành điều tra khảo sát, doanh thu gia đình ơng Nha để có sở trả lời đơn khiếu nại, đồng thời làm sở cho việc quản lý doanh thu tính thuế gia đình ơng Nha Theo kết điều tra, khảo sát kiểm tra Chi cục doanh thu đội thuế Thị trấn quản lý hộ Ông Tô Vinh Nha tương ứng với doanh thu điều tra phù hợp với qui mô kinh doanh gia đình ơng đồng thời đưa số ý kiến giải trình lãnh đạo Chi cục xem xét sau: Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá IV/ Các giải pháp lựa chọn giải pháp: Thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao Mọi cơng dân làm nghĩa vụ đóng thuế theo Luật thuế quan quyền lực Nhà nước qui định không thi hành bị cưỡng chế theo hình thức định Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tiến hành theo Quyết định số 2248/QĐ-TCT, ngày 28/12/2012 Tổng Cục trưởng Tổng cục thuế: Sau phân tích nguyên nhân, vào kết điều tra khảo sát doanh thu, phận nghiệp vụ Chi cục trao đổi đưa số ý kiến giải khác sau: Phương án 1: Mời chủ hộ Ơng Tơ Vinh Nha lên làm việc để giải thích cho ơng Nha hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế tổ chức cá nhân có tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, đồng thời yêu cầu chủ hộ chấp hành nộp tiền thuế nợ đọng, tiền chậm nộp, tiền phạt hành theo thơng báo quan thuế Nếu chủ hộ không chấp hành, đội thuế Thị trấn hoàn tất thủ tục đề nghị Chi cục thuế Quan Sơn định cưỡng chế biên pháp kê biên tạm giữ hàng hoá, phương tiện hành nghề chủ hộ ông Tô Vinh Nha để đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt vi phạm hành vào ngân sách nhà nước Phương án 2: Mời chủ hộ ông Tô Vinh Nha lên làm việc để giải thích động viên chủ ơng nộp đủ số tiền thuế nợ đọng, tiền phạt chậm nộp vào Ngân sách nhà nước đề nghị ông chuyển phương pháp nộp thuế khoán ổn định sang phương pháp kê khai nộp thuế trực tiếp doanh thu Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn 10 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá Phương án 3: Tạm thời khoanh nợ tiền thuế đọng, tiền phạt chậm nộp hộ Ơng Tơ Vinh Nha - Đề nghị hộ ông Nha chuyển phương pháp nộp thuế khoán ổn định sang phương pháp khấu trừ thuế Giao cho phận Nghiệp vụ - hỗ trợ tuyên truyền phối hợp với đội thuế Thị trấn tuyên truyền, giải thích chế độ sách thuế để hộ ơng Nha hiểu rõ chất thuế giá trị gia tăng, kiểm tra, hướng dẫn hộ ông Nha thực chế độ, sách Pháp luật thuế Nhà nước - Yêu cầu đội thuế Thị trấn kiểm điểm làm rõ trách nhiệm liên quan trình thực thi nhiệm vụ cán quản lý trách nhiệm đội trưởng Đội thuế Thị trấn, để dẫn đến tình trạng hộ kinh doanh dây dưa nợ đọng thuế kéo dài (Trước gia đình ơng Nha hộ kinh doanh có ý thức chấp hành nộp thuế tốt), không báo cáo kịp thời lãnh đạo chi cục để có biện pháp giải Đánh giá phương án giải quyết: a Đối với phương án 1: - Ưu điểm: Đối với phương án giải thu tiền thuế nợ đọng tiền phạt theo định xử lý vi phạm hành vào NSNN, đồng thời làm cho hộ kinh doanh hiểu rõ sách thuế biện pháp quản lý Nhà nước thể tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao; Đóng thuế nhiệm vụ bắt buộc mà hộ ông Nha hay tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ phải có trách nhiệm nghĩa vụ thực - Nhược điểm: Nếu giải theo phương án ngồi việc quan thuế khơng có số thu thường xun ổn định cịn khơng kích thích sản Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán 11 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá xuất kinh doanh phát triển mà theo phương án gây tốn nhiều chi phí như: Chi phí vận chuyển hàng hố, chi phí bảo vệ hàng hố, chi phí nhân lực, nhân công cho việc tổ chức thực bán hàng tịch thu, cưỡng chế ngồi cịn gây dư luận khơng tốt phía quan thuế cho hộ ông Nha làm uy tín, làm giảm sút lịng tin nhân dân Đảng, Nhà nước; Trong lỗi trước tiên lại thuộc cán thuế phát tờ khai cho hộ kinh doanh không hướng dẫn cho hộ nộp thuế kê khai, chủ hộ kinh doanh kê khai không Đội thuế không tổ chức điều tra xác định lại doanh thu Trước phát thông báo số thuế phải nộp cho chủ hộ ông Nha Đội thuế Thị trấn không công khai dự kiến doanh thu, số thuế phải nộp hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán để lấy ý kiến hộ, cá nhân kinh doanh sau lấy ý kiến hội đồng tư vấn thuế Thị trấn để xác định thông báo cho gia đình ơng Nha biết Đồng thời đội thuế khơng giải thích khiếu nại khơng đến nơi, đến chốn để gia đình ơng Nha hiểu quyền trách nhiệm người thực việc khiếu nại, tố cáo Trong Đảng Nhà nước quan tâm đến vấn đề cải cách đại hoá ngành b Đối với phương án 2: - Ưu điểm: Sau chủ hộ Ơng Tơ Vinh Nha nộp đủ số thuế nợ đọng số tiền phạt chậm nộp chuyển phương pháp nộp thuế kê khai nộp thuế trực tiếp doanh số ơng chủ động công tác khai nộp thuế, tháng bán doanh số cao nộp thuế cao, doanh số thấp nộp thuế thấp, lo lắng việc điều chỉnh thuế - Nhược điểm: + Nếu áp dụng phương pháp kê khai nộp thuế trực tiếp doanh số cán quản lý giám sát khơng chặt chẽ chủ hộ không kê khai trung thực với doanh số bán hàng tháng mà kê khai doanh số thấp để trốn thuế Từ Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn 12 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá đẫn đến tình trạnh thất thu thuế lớn áp dụng hạch tốn theo phương pháp đầy đủ doanh số mua vào, bán tra sổ sách kế toán + Đối với phương pháp chủ hộ sử dụng hố dơn bán hàng thơng thường (khơng sử dụng hoá đơn GTGT) đối tác mua hàng lớn có nhu cầu hố đơn GTGT để khấu trừ thuế đầu vào họ khơng mua hàng của gia đình ơng c Đối với phương án 3: - Ưu điểm: Vận dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh theo phương pháp khấu trừ gia đình ơng Nha giúp gia đình ơng thực nghĩa vụ thuế Nhà nước; Nâng cao lực quản lý hoạt động kinh doanh gia đình ơng, mở rộng bạn hàng, đối tác làm ăn, chí điều kiện để gia đình ơng phát triển mở rộng việc kinh doanh Gia đình ơng Nha chủ động việc tự tính, tự khai số thuế phải nộp vào NSNN, việc nộp thuế hoàn toàn dựa kết kinh doanh gia đình ơng khơng phải lo lắng việc quan thuế điều chỉnh tăng doanh thu (tăng thuế) theo mùa vụ hay năm hai kỳ trước - Nhược điểm: Khi áp dụng tính thuế theo phương phán khấu trừ gia đình ơng Nha khơng có người làm cơng tác kế tốn khó khăn cơng tác hạch tốn sổ sách kế tốn hộ Vì vậy, Chi cục thuế phải hướng dẫn kê cho chủ hộ phương pháp kê khai hạch toán ghi chép sổ sách thời dài chủ hộ làm quen Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán 13 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá Lựa chọn phương án tối ưu: Từ đánh giá phân tích trên, ta thấy rằng: Mỗi phương án có ưu điểm nhược điểm riêng, nhiên vấn đề đặt lựa chọn phương án tối ưu để giải tình nêu Tình coi tối ưu phải đảm bảo tính thiết thực, mang tính tích cực, đảm bảo lợi ích cao cho người kinh doanh nộp thuế Nhà nước phải đảm bảo giữ nghiêm kỷ cương pháp luật, hạn chế thấp việc nảy sinh mâu thuẫn dẫn đến khiếu nại, khiếu kiện gây lòng tin nhân dân Đảng Nhà nước Từ nội dung trên, thấy lựa chọn phương án thứ phương án tối ưu bởi: Trong xu hội nhập phát triển việc gia đình ơng Nha thực theo phương pháp khấu trừ thuế vừa đảm bảo tính thiết thực, vừa mang lại lợi ích lâu dài trước mắt gia đình ơng áp dụng phương pháp thuế đầu vào khấu trừ, số thuế hàng bán lớn số thuế mua vào khấu trừ phải nộp thuế GTGT (Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính nộp theo q (Thuế TNDN phải nộp kỳ = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN), Khi hết năm tài quan thuế tiến hành toán thuế theo luật định, giúp gia đình ơng nắm kết kinh doanh năm, sở gia đình ơng có phương án kinh doanh tốt Tuy nhiên với nhược điểm phương án Chi cục thuế tập huấn hướng dẫn cho chủ hộ nắm bắt cơng tác kê khai hạch tốn chứng từ vào sổ sách kế toán hộ tư nhân cách chặt chẽ Qua tháng thực hiện, đạo Lãnh đạo Chi cục, hỗ trợ phận Hỗ trợ - Nghiệp vụ hướng dẫn nhiệt tình cán thuế, Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán 14 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hố gia đình ơng Nh hiểu rõ Luật thuế, thấy đổi sách thuế Thuế tính giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hoá dịch vụ phát sinh q trình kinh doanh Thơng qua mở sổ sách hàng tháng ông Nha biết kết kinh doanh bán hàng mức thuế phải nộp ít, bán hàng nhiều phải nộp nhiều Sau bán hàng có hóa đơn GTGT gia đình ơng mở rộng thêm nhiều khách hàng mua với số lượng lớn, từ doanh số bán hàng gia đình ơng tăng lên rõ rệt Qua ơng thấy bình đẳng, cơng thấy nhiệt tình cán thuế ông tự nộp số tiền thuế nợ đọng tiền phạt định xử lý vi phạm hành tháng trước vào Ngân sách Nhà nước Chỉ đạo thực theo phương án phần đáp ứng yêu cầu quản lý mới, phù hợp với chế thị trường Cơ chế quản lý thuế mềm hố, hộ kinh doanh thấy làm chủ thật sự: Vốn bỏ ra, sức lao động bỏ ra, bán nhiều kê khai nộp thuế nhiều Tháng có việc bận nghỉ kinh doanh khơng phải làm đơn, bình đẳng thành phần kinh tế Nếu thực tốt chế độ sổ sách kế toán hộ tư nhân, chế tự khai, tự nộp có tác dụng tốt việc thúc đẩy kích thích sản xuất phát triển, tạo điều kiện để thực tái đầu tư, cải thiện đời sống Tuy nhiên thực phương án địi hỏi cán phải có trình độ nghiệp vụ, có lịng nhiệt tình, tận tuỵ với cơng việc, tận tâm với người nộp thuế, có đạo đức, tác phong tốt, có tinh thần trách nhiệm cao Chỉ có lịng nhiệt tình, tinh thần trách nhiệm cao, tâm sáng , có lịng rộng mở cán thuế xố tư tưởng vụ lợi, cục bộ, định kiến hẹp hòi, bè phái, lợi dụng cơng việc để mưu cầu lợi ích riêng Cán thuế phải chỗ dựa tin cậy, phải người bảo vệ quyền lợi đáng cho doanh nghiệp, cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Cho nên Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán 15 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hố phải thường xun nhiệt tình hướng dẫn, phải phổ biến, tuyên truyền pháp luật, chế độ, sách cho hộ kinh doanh hạch tốn kê khai trình thu thuế hộ kê khai đảm bảo chiến lược lâu dài ngành thuế PHẦN THỨ HAI KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý hoạt động kinh tế, sách thuế áp dụng thống thành phần kinh tế, ngành nghề, tầng lớp dân cư khu vực thơng qua sách huy động phần thu nhập đơn vị, cá nhân Thông qua việc xây dựng sách thuế, xác định đối tượng nộp thuế, thuế có ý nghĩa điều tiết mặt: khuyến khích hoạt động kinh doanh cần thiết, khuyến khích sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh sở bình đẳng trước Pháp luật, kìm hãm ngành nghề mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng Thông qua việc thấy học là: Người cán thuế phải hiểu sâu sắc sách, chế dộ thuế, tổ chức thực thâth sách, chế độ; nắm vững nhiệp vụ vận dụng cách sáng tạo; thực nghiêm túc quy chế, quy tắc, nội quy quy định; phải nắm vững Luật thuế, qui trình phục vụ cho cơng tác quản lý mang tính chun nghiệp cao Ngồi cịn phải tun truyền viên cho nhân dân hiểu biết qui định Luật thuế, chế độ, sách, phải hướng dẫn, hỗ trợ nắm bắt tâm tư nguyện vọng nhân dân, đối tượng nộp thuế, phải biết tôn trọng lắng nghe ý kiến nhân dân để tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích cho đối tượng thuế nắm việc làm sai họ việc thu nộp thuận lợi Mặt khác, người cán thuế phải có đạo đức nghề nghiệp, phải cơng tâm mặt, công việc, hành động hồn cảnh để mang lại cơng tất người nộp thuế, tạo lòng tin người Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán 16 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá nộp thuế quan thuế, Nhà nước Tận tuỵ với công việc, biết giải tốt vướng mắc đối tượng nộp thuế tạo niềm tin nhân dân, Cán thuế phải chỗ dựa tin cây, nười bảo vệ quyền lợi đáng cho doanh nghiệp, cho người nộp thuế, giúp họ tin tưởng vào đường lối Đảng sách nhà nước qua rút kết luận là: Trong trường hợp quan Nhà nước tuyển dụng cán cần trọng tới lực, trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức, phong cách làm việc Bên cạnh việc đảm bảo việc thực thi pháp luật phải quan tâm tới việc tuyên truyền phổ biến pháp luật nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho nhân dân, có làm giảm số lượng vi phạm pháp luật thuận lợi cho cơng tác quản lí Để góp phần giảm số lượng vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế nâng cao hiệu quản lý Nhà nước, đáp ứng lộ trình cải cách thuế ngành thuế cần phải đại hoá đặc biệt cơng tác tin học, phải chun nghiệp hố lực lượng cán thuế nghề nghiệp chuyên môn, cán bộ, công chức cống hiến ngành thuế dù lĩnh vực công việc phải mang tính chun nghiệp cao Mà trình độ chun nghiệp phương tiện tiêu chuẩn đạo đức cán công chức thuế Từ lý luận nêu tơi có số kiến nghị sau: + Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cáo tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế cách thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền giáo dục người nộp thuế nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn 17 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá người nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai thuế, tính thuế nộp thuế vào NSNN theo quy định + Tăng cường hoạt động công tác Thanh tra, kiểm tra: Nhằm giúp đối tượng nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp Luật công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước; góp phần thực tốt nhiệm vụ trị ngành Bởi thơng qua cơng tác tra, kiểm tra thuế đánh giá việc chấp hành Luật thuế đối tượng nộp thuế người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực Đồng thời qua công tác tra để đưa Luật thuế vào sống thực tế đề giải pháp cụ thể qua kiến nghị kết kiểm tra + Tăng cường công tác giáo dục đạo đức nghề nghiệp cán thuế: Đạo đức có vai trị quan trọng đời sống xã hội, phản ánh mối quan hệ từ nhận thức đến hành vi người sống lao động quan hệ gia đình- xã hội Trong phát triển tiến xã hội quan niệm đạo đức thay đổi Mỗi người xã hội vị trí lấy tiêu thức, thước đo đạo đức để phấn đấu, rèn luyện, tự hồn thiện mình.Trong điều kiện xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN dân, dân, dân tiến hành cải cách hành nhà nước vai trị đạo đức cơng vụ quan trọng Vì người cán thuế trước hết người cán cách mạng, cán nhà nước, nhân dân giao nhiệm vụ quản lý thu thuế theo pháp luật nhà nước Vì tiêu thức thể đánh giá đạo đức nghề nghiệp cán thuế tiêu chuẩn, nguyên tắc xác định văn bản, pháp Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán 18 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá qui nhà nước, ngành, hành vi ứng xử cán thuế với xã hội với đối tượng nộp thuế + Cần cải cách hồn thiện hệ thống sách thuế, đổi chế quản lý theo hướng khoa học, công khai, minh bạch, áp dụng phương pháp quản lý tiên tiến: Bởi sách xây dựng ttrên sở khoa học, đắn thủ tục hành công khai minh bạch hạn chế điều kiện phát sinh tiêu cực, nhũng nhiễu công tác quản lý + Thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ, cải cách đội ngũ công chức nhà nước theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục nhiều hình thức phong phú để đối tượng nộp thuế người dân hiểu chất thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà người dân hưởng lợi ích chung tồn xã hội Từ đối tượng nộp thuế người dân nhận thức quyền lợi nghĩa vụ việc đóng thuế cho nhà nước, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế, đồng thời phối hợp hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc tuyên truyền phổ biến thuế; Tạo lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế theo hướng đối tượng nộp thuế người phục vụ, khách hàng quan thuế; Cơ quan thuế người nộp thuế bạn đồng hành việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước + Tăng cường cơng tác tin học hố cơng tác quản lý thuế: Bởi: Tin học hố cơng tác quản lý thuế góp phần phục vụ cho công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp; Cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng thuận lợi Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán 19 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hoá Hỗ trợ cho chức tra đạt hiệu cơng cụ phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế doanh nghiệp, hạn chế nhân lực đem lại hiệu cao, hỗ trợ chức thu nợ cưỡng chế thuế Trên suy nghĩ cá nhân, thân xin mạnh dạn nêu lên Tôi tin rằng, hệ thống thuế chế độ sách khác nước ta hoàn thiện, đảm bảo phù hợp với kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa mở rộng quan hệ quốc tế, đảm bảo nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đồng thời thực cơng cụ có hiệu lực Nhà nước việc điều tiết quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nước Do thời gian nghiên cứu có hạn, tầm nhận thức cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, bất cập Rất mong đóng góp, giúp đỡ thầy cô giáo, đồng nghiệp bạn bè để chuyên đề hồn thiện Tơi xin trân trọng cám ơn! Hà nội, ngày 18 tháng 10 năm 2014 Học viên Mai Thị Hương Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn 20 ... nhiệt tình cán thuế, Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khốn 14 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hố gia đình ơng Nh hiểu rõ Luật thuế, thấy đổi sách thuế Thuế tính giá... lý hành nhà nước, ban hành định phương pháp tổng hợp việc quản lý hoạt động tập thể cá nhân Vì Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh. .. khai doanh số thấp để trốn thuế Từ Tên tiểu luận: Xử lý điều chính, thay đổi mức thuế khoán 12 Học viên: Mai Thị Hương Cục thuế tỉnh Thanh Hố đẫn đến tình trạnh thất thu thuế lớn áp dụng hạch tốn