Tài liệu Đồ án tốt nghiệp Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán và quản lý nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Ba Đình - Hà Nội. docx

Đồ án tốt nghiệp Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán và quản lý nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Ba Đình - Hà Nội Mục lục Lời mở đầu Ph n m tầ ộ 5 C s lý lu n h ch toán nguyên li u, v t li u trong các doanh nghi p.ơ ở ậ ạ ệ ậ ệ ệ 5 I)Nh ng v n chung v nguyên li u, v t li u:ữ ấ đề ề ệ ậ ệ 5 1) Khái ni m nguyên li u, v t li u:ệ ệ ậ ệ 5 2) c i m v vai trò c a nguyên li u, v t li u trong ho t ng s n xu t kinhĐặ để à ủ ệ ậ ệ ạ độ ả ấ doanh: 5 3) Yêu c u qu n lý nguyên li u, v t li u:ầ ả ệ ậ ệ 6 4) S c n thi t t ch c k toán v t li u trong doanh nghi p v nhi m v c a ự ầ ế ổ ứ ế ậ ệ ệ à ệ ụ ủ k toán:ế 7 5) Phân lo i v tính giá v t li u:ạ à ậ ệ 7 Phân lo i v t li u:ạ ậ ệ 7 Tính giá v t li u:ậ ệ 9 Giá th c t nh p kho:ự ế ậ 9 Giá th c t xu t kho:ự ế ấ 9 II) H ch toán nguyên li u, v t li u trong các doanh nghi p:ạ ệ ậ ệ ệ 13 1) H ch toán chi ti t v t li u:ạ ế ậ ệ 13 a) Ph ng pháp th song song:ươ ẻ 14 b) Ph ng pháp s i chi u luân chuy n:ươ ổđố ế ể 15 c) Ph ng pháp s s d :ươ ổ ố ư 16 2) H ch toán t ng h p nguyên li u, v t li u:ạ ổ ợ ệ ậ ệ 18 a) H ch toán t ng h p nguyên li u, v t li u theo ph ng pháp kê khai ạ ổ ợ ệ ậ ệ ươ th ng xuyên:ườ 19 H ch toán tình hình bi n ng t ng v t li u i v i các doanh nghi p ạ ế độ ă ậ ệ đố ớ ệ tính thu VAT theo ph ng pháp kh u tr :ế ươ ấ ừ 20 c i m h ch toán t ng v t li u trong các doanh nghi p tính thu VAT Đặ để ạ ă ậ ệ ệ ế theo ph ng pháp tr c ti p:ươ ự ế 21 H ch toán tình hình bi n ng gi m v t li u:ạ ế độ ả ậ ệ 21 b) H ch toán nguyên li u, v t li u theo ph ng pháp ki m kê nh k :ạ ệ ậ ệ ươ ể đị ỳ 23 Ph ng pháp h ch toán: u k : c n c giá th c t v t li u ang i ươ ạ Đầ ỳ ă ứ ự ế ậ ệ đ đ ng v t n kho u k k t chuy n v o t i kho n 611. Trong k : Khi đườ à ồ đầ ỳ ế ể à à ả ỳ mua v t li u, c n c v o các hoá n, ch ng t liên quan, k toán ghi s ậ ệ ă ứ à đơ ứ ừ ế ổ ph n ánh tr c tiêp v o t i kho n 611. Cu i k : c n c k t qu ki m kê, ả ự à à ả ố ỳ ă ứ ế ả ể k toán k t chuy n giá tr v t li u ch a s d ng v xác nh giá tr xu t ế ế ể ị ậ ệ ư ử ụ à đị ị ấ dùng. xác nh giá tr v t li u xu t dùng c a t ng lo i cho s n xu t, Để đị ị ậ ệ ấ ủ ừ ạ ả ấ k toán ph i k t h p v i k toán chi ti t m i có th xác nh c do k ế ả ế ợ ớ ế ế ớ ể đị đượ ế toán t ng h p không theo dõi xu t liên t c.ổ ợ ấ ụ 24 3) T ch c ki m kê v h ch toán k t qu ki m kê, ánh giá v t li u:ổ ứ ể à ạ ế ả ể đ ậ ệ 25 a) K toán ki m kê v t li u:ế ể ậ ệ 25 S 8: H ch toán v t li u th a thi u khi ki m kêơđồ ạ ậ ệ ừ ế ể 26 b) K toán ánh giá l i v t li u:ế đ ạ ậ ệ 26 4) H ch toán v t li u trên h th ng s sách k toán t ng h p:ạ ậ ệ ệ ố ổ ế ổ ợ 26 a) i v i doanh nghi p áp d ng hình th c s nh t ký chung:Đố ớ ệ ụ ứ ổ ậ 26 b) i v i doanh nghi p áp dùng hình th c nh t ký s cái:Đố ớ ệ ứ ậ ổ 28 c) i v i doanh nghi p áp d ng hình th c ch ng t ghi sĐố ớ ệ ụ ứ ứ ừ ổ 29 d) i v i doanh nghi p áp d ng hình th c s nh t ký ch ng t :Đố ớ ệ ụ ứ ổ ậ ứ ừ 30 5. K toán d phòng gi m giá nguyên v t li u d tr :ế ự ả ậ ệ ự ữ 32 6) Chu n m c k toán qu c t v i k toán nguyên v t li u:ẩ ự ế ố ế ớ ế ậ ệ 33 a) Xác nh giá phí nh p kho nguyên v t li u:đị ậ ậ ệ 33 b) Ph ng pháp tính giá v t li u xu t kho:ươ ậ ệ ấ 34 c) Xác nh giá tr nguyên v t li u t i m t th i i m k toán:đị ị ậ ệ ạ ộ ờ để ế 35 d) i m khác bi t gi a chu n m c k toán qu c t v i h th ng k toán Để ệ ữ ẩ ự ế ố ế ớ ệ ố ế Vi t Nam trong h ch toán nguyên v t li u:ệ ạ ậ ệ 35 7) c i m k toán nguyên li u, v t li u m t s n c:Đặ để ế ệ ậ ệ ở ộ ố ướ 36 a) K toán nguyên v t li u trong h th ng k toán B c M :ế ậ ệ ệ ố ế ắ ỹ 36 H th ng t i kho n k toán M :ệ ố à ả ế ỹ 36 S k toán:ổ ế 36 Các báo cáo t i chính:à 36 H ch toán nguyên v t li u:ạ ậ ệ 37 b) K toán nguyên v t li u trong h th ng k toán Pháp:ế ậ ệ ệ ố ế 39 H th ng t i kho n k toán Pháp:ệ ố à ả ế 39 S sách k toán:ổ ế 39 Các báo cáo k toán: Theo ch k toán Pháp, báo cáo k toán có hai ế ếđộ ế ế lo i bi u m u ch y u:ạ ể ẫ ủ ế 39 H ch toán t ng h p nguyên, v t li u trong h th ng k toán Pháp:ạ ổ ợ ậ ệ ệ ố ế 40 K toán d phòng gi m giá h ng t n kho:ế ự ả à ồ 42 Ph n haiầ 42 Th c tr ng h ch toán nguyên li u, v t li u t i i n l c Ba ình - H N i.ự ạ ạ ệ ậ ệ ạ Đ ệ ự Đ à ộ 42 A) c i m chung c a i n l c Ba ình - H N i nh h ng n t ch c h ch Đặ để ủ Đệ ự Đ à ộ ả ưở đế ổ ứ ạ toán: 42 I) Quá trình hình th nh v phát tri n c a i n l c Ba ình:à à ể ủ Đệ ự Đ 42 1) S l c quá trình hình th nh v phát tri n c a i n l c Ba ình:ơ ượ à à ể ủ Đệ ự Đ 42 2) Ch c n ng, nhi m v c a i n l c Ba ình:ứ ă ệ ụ ủ Đệ ự Đ 43 3) Quy mô, n ng l c s n xu t v trình qu n lý: i n l c hi n ang qu nă ự ả ấ à độ ả Đệ ự ệ đ ả lý m t kh i l ng r t l n thi t b g m các tr m bi n áp, ng dây n i, cáp ộ ố ượ ấ ớ ế ị ồ ạ ế đườ ổ ng m, các tr m Diezen ph c v chính tr . Bi u s 1: (S li u n m 2001)ầ ạ ụ ụ ị ể ố ố ệ ă 43 II) Khái quát c i m s n xu t kinh doanh v t ch c b máy qu n lý c a đặ để ả ấ à ổ ứ ộ ả ủ i n l c Ba ình:Đ ệ ự Đ 45 1) c i m ho t ng kinh doanh i n l c Ba ình:Đặ để ạ độ ởĐệ ự Đ 45 Quy trình kinh doanh i n n ng c th hi n qua 3 giai o n sau:đệ ă đượ ể ệ đ ạ 45 2) T ch c b máy s n xu t v qu n lý:ổ ứ ộ ả ấ à ả 45 3) c i m s n ph m v quy trình công ngh :Đặ để ả ẩ à ệ 47 III) T ch c công tác k toán t i i n l c Ba ình:ổ ứ ế ạ Đệ ự Đ 49 1) B máy k toán v k toán ph n h nh:ộ ế à ế ầ à 49 2) T ch c h th ng ch ng t v ghi chép ban u:ổ ứ ệ ố ứ ừ à đầ 51 3) T ch c v n d ng h th ng t i kho n k toán i n l c.ổ ứ ậ ụ ệ ố à ả ế ởĐệ ự 51 4) T ch c hình th c s k toán:ổ ứ ứ ổ ế 52 5) T ch c h th ng báo cáo:ổ ứ ệ ố 53 B) T ch c h ch toán nguyên li u, v t li u t i i n l c Ba ình - H N i:ổ ứ ạ ệ ậ ệ ạ Đệ ự Đ à ộ 54 I) c i m v t li u:Đặ để ậ ệ 54 c i m c a v t li u:Đặ để ủ ậ ệ 54 II) Phân lo i nguyên li u, v t li u:ạ ệ ậ ệ 54 III) Tính giá v t li u:ậ ệ 55 IV) T ch c công tác qu n lý quá trình d tr , thu mua, b o qu n v t li u:ổ ứ ả ự ữ ả ả ậ ệ 55 Qu n lý quá trình thu mua v t li u:ả ậ ệ 56 B o qu n v t li u:ả ả ậ ệ 56 V) T ch c l p v luân chuy n ch ng t v t li u:ổ ứ ậ à ể ứ ừ ậ ệ 57 1) Th t c, ch ng t nh p kho:ủ ụ ứ ừ ậ 57 Th t c nh p khoủ ụ ậ 58 2) Th t c, ch ng t xu t kho:ủ ụ ứ ừ ấ 60 Th t c xu t kho:ủ ụ ấ 61 VI) H ch toán nguyên li u, v t li u t i i n l c Ba ình - H N i:ạ ệ ậ ệ ạ Đệ ự Đ à ộ 63 1) H ch toán chi ti t nguyên li u, v t li u t i i n l c Ba ình - H N i:ạ ế ệ ậ ệ ạ Đệ ự Đ à ộ 63 2) K toán t ng h p nguyên li u, v t li u i n l c Ba ình.ế ổ ợ ệ ậ ệ ởĐệ ự Đ 67 a) T i kho n s d ng:à ả ử ụ 67 b) K toán quá trình thu mua nh p kho v t li u:ế ậ ậ ệ 68 c) K toán quá trình xu t dùng v t li u:ế ấ ậ ệ 68 VII) Ki m kê, ánh giá l i nguyên li u, v t li u:ể đ ạ ệ ậ ệ 70 1) Ki m kê nguyên li u, v t li u:ể ệ ậ ệ 70 2) ánh giá l i nguyên li u, v t li uĐ ạ ệ ậ ệ 71 Ph n baầ 71 m t s ý ki n xu t nh m ho n thi n h ch toán k toán v qu n lý nguyên ộ ố ế đề ấ ằ à ệ ạ ế à ả li u, v t li u t i i n l c ba ình - h n i.ệ ậ ệ ạ đ ệ ự đ à ộ 71 I) ánh giá th c tr ng h ch toán nguyên li u, v t li u t i i n l c Ba ình - Đ ự ạ ạ ệ ậ ệ ạ Đệ ự Đ H N i:à ộ 71 II) M t s ki n ngh nh m ho n thi n công tác h ch toán v qu n lý v t li u t i ộ ố ế ị ằ à ệ ạ à ả ậ ệ ạ i n l c Ba ình - H N i:Đ ệ ự Đ à ộ 74 1. H th ng t i kho n k toán dùng h ch toán v t li u t i i n l c Ba ệ ố à ả ế để ạ ậ ệ ạ Đệ ự ình:Đ 74 2. L p ban ki m nghi m v t li u:ậ ể ệ ậ ệ 75 3) V n d tr v t li u t i i n l c Ba ình:ấ đề ự ữ ậ ệ ạ Đệ ự Đ 76 4) Công tác ki m kê kho v t li u:ể ậ ệ 77 5) L p d phòng gi m giá cho nguyên v t li u:ậ ự ả ậ ệ 77 6) M t i kho n 151 <<H ng ang i ng>> v theo dõi trên NKCT s 6:ở à ả à đ đ đườ à ố 78 7) T ch c h th ng s sách k toán t i i n l c Ba ình:ổ ứ ệ ố ổ ế ạ Đệ ự Đ 78 8) Vi c áp d ng ph ng pháp tính giá v t li u:ệ ụ ươ ậ ệ 79 9) Vi c áp d ng máy vi tính trong th c h nh k toán:ệ ụ ự à ế 79 Kết luận Phần một Cơ sở lý luận hạch toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp. I)Những vấn đề chung về nguyên liệu, vật liệu: 1) Khái niệm nguyên liệu, vật liệu: Một doanh nghiệp sản xuất phải có đủ ba yếu tố: - Lao động. - Tư liệu lao động. - Đối tượng lao động. Ba yếu tố này có sự tác động qua lại với nhau để tạo ra của cải vật chất cho xã hội. Đối tượng lao động là một trong những điều kiện không thể thiếu trong bất cứ quá trình sản xuất nào. Biểu hiện cụ thể của đối tượng lao động ở đây chính là các loại vật liệu. Theo Mác, bất kỳ một loại vật liệu nào cũng là đối tượng lao động song không phải bất cứ đối tượng lao động nào cũng là vật liệu mà chỉ khi đối tượng lao động thay đổi do tác động của yếu tố con người thì khi đó nó mới trở thành vật liệu. Ví dụ như các loại quặng nằm trong lòng đất thì không phải là vật liệu nhưng than đá, sắt, đồng, thiếc khai thác được trong các quặng ấy lại là vật liệu cho các nghành công nghiệp chế tạo, cơ khí Trong quá trình sản xuất sản phẩm ở doanh nghiệp, ba yếu tố hình thành chi phí tương ứng: chi phí tiêu hao vật liệu, chi phí tiền lương, chi phí khấu hao tư liệu lao động. Theo quan điểm của Mác Lênin thì đó chính là chi phí lao động vật hóa và lao động sống. Vậy vật liệu là đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động có ích của con người tác động. Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, vật liệu là tài sản dự trữ quan trọng nhất của sản xuất, thuộc tài sản lưu động. Theo kế toán Pháp, vật liệu là đối tượng lao động trong tình trạng sử dụng tốt mà xí nghiệp mua vào làm chất liệu ban đầu để sản xuất các sản phẩm công nghiệp mới. Trong chuẩn mực kế toán Quốc tế (IAS) số 2, vật liệu được xếp vào hàng tồn kho dùng để sử dụng trong quá trình sản xuất hoặc cung cấp các dịch vụ. 2) Đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh: Vật liệu là thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm, dịch vụ, là đầu vào của quá trình sản xuất. Xét trên các phương diện khác nhau, ta thấy rõ đặc điểm, vị trí quan trọng của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh: - Vật liệu là đối tượng lao động biểu hiện dưới dạng vật hóa, là một trong ba yếu tố cơ bản không thể thiếu được của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất tạo thành sản phẩm mới. Kế hoạch sản xuất phụ thuộc rất nhiều vào việc cung cấp vật liệu có đầy đủ, kịp thời, đúng chất lượng hay không. Nếu vật liệu có chất lượng tốt, đúng quy định sẽ tạo điều kiện cho sản xuất tiến hành thuận lợi, chất lượng sản phẩm tạo khả năng cạnh tranh trên thị trường. - Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định, khi tham gia vào sản xuất thì vật liệu chịu sự tác động của lao động, chúng sẽ bị tiêu hao hoàn toàn hoặc bị thay đổi hình dáng vật chất ban đầu tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm. - Về mặt giá trị, khi tham gia vào sản xuất, vật liệu chuyển dịch một lần toàn bộ giá trị của chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Điều này thể hiện ở chỗ chi phí vật liệu là khoản chi phí phân bổ một lần. - Vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ của doanh nghiệp, vật liệu thường chiếm một tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ở các doanh nghiệp, cho nên việc quản lý quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu trực tiếp tác động đến những chỉ tiêu quan trọng nhất của doanh nghiệp như chỉ tiêu sản lượng, chỉ tiêu lợi nhuận, chỉ tiêu giá thành, chất lượng sản phẩm 3) Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu: Đặc điểm và tính chất chuyển hoá giá trị của vật liệu vào giá trị sản phẩm, đòi hỏi công tác quản lý và hạch toán kế toán vật liệu phải được tổ chức khoa học hợp lý. Điều đó có ý nghĩa thiết thực trong quản lý kiểm soát tài sản lưu động của doanh nghiệp và kiểm soát chi phí, giá thành sản phẩm. Để tổ chức tốt vật liệu thì công tác quản lý doanh nghiệp phải thực hiện các yêu cầu sau: - Các doanh nghiệp phải có đầy đủ kho tàng để bảo quản vật liệu, kho phải được trang bị các phương tiện bảo quản và cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho và nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp và có khả năng nắm vững và thực hiện việc ghi chép ban đầu cũng như sổ sách hạch toán kho. Việc bố trí sắp xếp vật liệu trong kho phải theo đúng yêu cầu và kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc nhập, xuất và theo dõi kiểm tra. - Đối với mỗi thứ vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có căn cứ phòng ngừa các trường hợp thiếu vật tư phục vụ sản xuất hoặc dự trữ vật tư quá nhiều gây ứ đọng vốn. Cùng với việc xây dựng định mức dự trữ, việc xây dựng định mức tiêu hao vật liệu là điều kiện quan trọng để tổ chức quản lý và hạch toán vật liệu. Hệ thống các định mức tiêu hao vật tư không những phải có đầy đủ cho từng chi tiết, từng bộ sản phẩm mà còn phải không ngừng được cải tiến và hoàn thiện để đạt tới các định mức tiên tiến. - Xây dựng sổ danh điểm cho từng loại vật liệu, tạo điều kiện thuận lợi, tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý, hạch toán. Việc lập sổ danh điểm có tác dụng lớn đến quản lý, hạch toán như đơn giản, tiết kiệm thời gian trong đối chiếu kho với kế toán trong công tác tìm kiếm thông tin về từng loại vật liệu. Từ đặc điểm và yêu cầu quản lý, tổ chức tốt công tác hạch toán là điều kiện không thể thiếu được trong quản lý vật liệu. Điều này thể hiện kế toán phải phản ánh kịp thời đầy đủ số lượng, giá trị thực tế vật liệu nhập, xuất, tồn kho; kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao, sử dụng vật liệu; kiểm kê phát hiện kịp thời vật liệu thừa, thiếu; phân tích tình hình, hiệu quả sử dụng vật liệu. 4) Sự cần thiết tổ chức kế toán vật liệu trong doanh nghiệp và nhiệm vụ của kế toán: Vật liệu là một trong những nhân tố cấu thành nên sản phẩm, sau quá trình sản xuất kinh doanh giá trị của nó chuyển dịch hết vào giá trị sản phẩm. Vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Do đó vật liệu có vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Để đạt được mục tiêu cao nhất của doanh nghiệp là lợi nhuận thì mục tiêu trước mắt là giảm giá thành sản phẩm. Quản lý vật liệu chặt chẽ là góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận. Kế toán là một công cụ của quản lý, tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu sẽ góp phần kiểm soát, tránh thất thoát, lãng phí vật liệu ở tất cả các khâu dự trữ, sử dụng, thu hồi , ngoài ra còn đảm bảo việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng bộ những vật liệu cần thiết cho sản xuất. Vì vậy cần thiết phải tổ chức hạch toán vật liệu trong các doanh nghiệp và có làm tốt điều này mới tạo được tiền đề cho việc thực hiện các mục tiêu lợi nhuận. Xuất phát từ những điều như trên, kế toán cần làm tốt các nhiệm vụ sau:  Xây dựng hệ thống chứng từ ban đầu phù hợp với yêu cầu hạch toán tại đơn vị.  Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho từng vật liệu bằng các thước đo hiện vật và tiền tệ.  Chọn phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu phù hợp với đơn vị.  Tiến hành tập hợp và phân bổ vật liệu phù hợp với từng đối tượng chịu chi phí.  Định kỳ phải tiến hành kiểm kê từng thứ vật liệu để phát hiện các nguyên nhân thừa thiếu, có biện pháp giải quyết kịp thời.  Tiến hành xây dựng từng danh điểm vật liệu một cách khoa học tiện cho việc theo dõi.  Kết hợp với các phòng ban khác tổ chức công tác bảo quản, sắp xếp một cách khoa học để hạn chế thấp nhất sự thiệt hại về vật liệu. 5) Phân loại và tính giá vật liệu: Phân loại vật liệu: Vật liệu cần được hạch toán chi tiết theo từng thứ, từng loại, từng nhóm theo cả hiện vật và giá trị. Trên cơ sở đó, xây dựng "danh điểm vật liệu" nhằm thống nhất tên gọi, ký - mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán của từng thứ vật liệu. Do vậy cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán và quản lý vật liệu. Có nhiều tiêu thức để phân loại vật liệu, mỗi tiêu thức có ý nghĩa khác nhau đối với quản trị doanh nghiệp và kế toán.  Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất, vật liệu chia thành: - Nguyên, vật liệu chính: Là những thứ mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua vào). - Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau ). - Nhiên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh như than, củi, xăng, dầu, hơi đốt, khí đốt - Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản. - Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt ) - Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trên như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủng Hạch toán theo cách phân loại nói trên đáp ứng được yêu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại vật liệu. Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối với từng thứ vật liệu, trên cơ sở phân loại vật liệu doanh nghiệp phải xây dựng " Sổ danh điểm vật liệu", xác định thống nhất tên gọi của từng thứ vật liệu, ký mã hiệu, quy cách của vật liệu, số hiệu của mỗi thứ vật liệu, đơn vị tính và giá hạch toán của vật liệu. Sổ danh điểm vật liệu có tác dụng trong công tác quản lý và hạch toán đặc biệt trong điều kiện cơ giới hoá công tác hạch toán ở doanh nghiệp.  Ngoài cách phân loại trên, doanh nghiệp còn có thể sử dụng cách phân loại khác như:  Phân loại theo nguồn hình thành (sử dụng tiêu thức mua hay tự sản xuất).  Phân loại theo quyền sở hữu.  Phân loại theo nguồn tài trợ.  Phân loại theo tính năng lý học, hoá học, theo quy cách, phẩm chất. Trong kế toán quản trị, để tạo điều kiện cho cung cấp thông tin kịp thời về chi phí, vật liệu thường được chia ra: nguyên vật liệu trực tiếp, nguyên vật liệu gián tiếp. Trên cơ sở hai loại vật liệu này để hình thành hai loại chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu gián tiếp. Việc phân loại này cho phép nhà quản trị đưa ra quyết định một cách nhanh nhất. Tính giá vật liệu: Giá trị vật liệu chiếm một vị trí quan trọng trong giá thành sản phẩm ở các doanh nghiệp sản xuất. Trong bảng cân đối kế toán, vật liệu được đưa vào tài sản lưu động và thường có tỷ lệ cao trong tài sản lưu động. Do độ lớn tương đối vật liệu nên sai sót trong việc đánh giá vật liệu có thể ảnh hưởng đến giá thành của kỳ này và các kỳ tiếp theo. Giá trị vật liệu luôn có sự giao động, nhập xuất diễn ra thường xuyên. Khi có nghiệp vụ nhập xuất xảy ra, kế toán tiến hành đánh giá về mặt giá trị cho từng loại vật liệu. Tính giá vật liệu về thực chất là việc xác định giá trị ghi sổ của vật liệu. Theo quy định, vật liệu được tính theo giá thực tế (giá gốc). Nguyên tắc này được kế toán Việt Nam thừa nhận chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho (IAS) số 2. Tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp hay phương pháp khấu trừ mà trong giá thực tế có thể có thuế VAT (nếu tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) hay không có thuế VAT (nếu tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ). Giá thực tế nhập kho:  Với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mua ghi trên hoá đơn của người bán cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi ) trừ các khoản giảm giá hàng mua được hưởng.  Với vật liệu tự sản xuất: Tính theo giá thành sản xuất thực tế.  Với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuê gia công, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức ).  Với vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định cộng (+) với các chi phí tiếp nhận (nếu có).  Với phế liệu: Giá thực tế là giá ước tính có thể sử dụng được hay giá trị thu hồi tối thiểu.  Với vật liệu được tặng, thưởng: Giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận. Giá thực tế xuất kho: Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, có thể sử dụng một trong các phương pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán, nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng:  Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ được tính theo công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lượng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Trong đó, giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong ba cách sau:  Cách 1: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ (Weight Average Cost) : Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ - Ưu điểm: + Việc tính giá vật liệu xuất kho không phụ thuộc vào tần suất nhập - xuất trong kỳ. + Đơn giản, dễ làm, phù hợp với doanh nghiệp có ít danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất nhiều, giá cả biến động đột ngột. - Nhược điểm: Công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến công tác quyết toán nói chung.  Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước = Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) - Ưu điểm: Đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu trong kỳ. - Nhược điểm: Độ chính xác không cao vì không tính đến sự biến động của giá cả vật liệu kỳ này.  Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập: Giá đơn vị = Giá thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập bình quân sau mỗi lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn sau mỗi lần nhập - Ưu điểm: Việc tính giá chính xác, phản ánh kịp thời sự biến động của giá cả. - Nhược điểm: Việc tính toán rất phức tạp, tốn nhiều công sức, chỉ nên áp dụng với những doanh nghiệp có ít danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất không nhiều và thực hiện kế toán bằng máy vi tính.  Phương pháp nhập trước, xuất trước (First in, First out): Theo phương pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất. Nói cách khác cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu [...]... phòng vào Trích lập dự phòng giảm cuối niên độ kế toán giá hàng tồn kho cho năm sau 6) Chuẩn mực kế toán quốc tế với kế toán nguyên vật liệu: Theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS, nguyên vật liệu là một trong những loại hàng tồn kho và nó được quản lý, hạch toán theo phương pháp kế toán hàng tồn kho tức là dựa trên nguyên tắc nguyên giá Điều chủ yếu trong kế toán nguyên vật liệu là nó được hạch toán như một. .. tiết vật liệu được hiểu là việc các doanh nghiệp tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và lựa chọn, vận dụng các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu cho phù hợp, nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, quản lý vật liệu nói riêng Để kế toán chi tiết vật liệu, các doanh nghiệp sử dụng một số chứng từ ban đầu như: - Phiếu nhập kho - (Mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho - (Mẫu 02 -. .. lọc chuẩn mực vào hạch toán vật liệu Để hạch toán nguyên liệu, vật liệu, kế toán sử dụng các tài khoản sau: • Tài khoản 152: "Nguyên liệu, vật liệu" : Tài khoản này được dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảm của các nguyên, vật liệu theo giá thực tế, có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ tuỳ theo yêu cầu quản lý và phương tiện tính toán - Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát... thực tế vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x Hệ số giá vật liệu Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm hoặc từng thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý Hệ số giá vật liệu - = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Giá hạch toán vật liệu nhập... bảo quản hàng trong kho của thủ kho - Nhược điểm: Khó kiểm tra sai sót vì phòng kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm vật liệu - Điều kiện áp dụng: Phù hợp với các doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật liệu, nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu nhiều, dùng giá hạch toán để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu và yêu cầu trình độ kế toán cao 2) Hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu: Xuất. .. pháp này kết hợp được hạch toán chi tiết vật liệu và hạch toán tổng hợp để tính giá vật liệu, không phụ thuộc vào cơ cấu vật liệu sử dụng nhiều hay ít - Nhược điểm: + Phải tổ chức hạch toán tỉ mỉ, khối lượng công việc dồn vào cuối kỳ hạch toán, phải xây dựng được giá hạch toán khoa học Phương pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật liệu và có trình độ kế toán tuơng đối tốt Các... thường số vật liệu thiếu TK 138(1381) Vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý b) Kế toán đánh giá lại vật liệu: • Khi đánh giá lại làm tăng giá trị vật liệu, kế toán căn cứ vào khoản chênh lệch để ghi: Nợ TK 152 Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản • Khi đánh giá lại làm giảm giá trị vật liệu, căn cứ khoản chênh lệch giảm để ghi: Nợ TK 412 Khoản chênh lệch Có TK 152 4) Hạch toán vật liệu. .. nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất vật tư Ngoài ra, thủ kho còn phải ghi số lượng vật tư tồn kho cuối tháng theo từng danh điểm vật tư vào sổ số dư Sổ số dư được kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, trước ngày cuối tháng, kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ Ghi xong thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền Tại phòng kế toán, định kỳ, nhân viên kế toán phải... giao nhận chứng từ nhập, xuất vật tư Tiếp đó, cộng số tiền nhập, xuất trong tháng và dựa vào số dư đầu tháng để tính ra số dư cuối tháng của từng nhóm vật tư Số dư này được dùng để đối chiếu với cột số tiền” trên sổ số dư (số liệu trên sổ số dư do kế toán vật tư tính bằng cách lấy số lượng tồn kho x giá hạch toán) Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư Phiếu nhập kho Phiếu... phải kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật tư và tính ra số tiền Sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật tư có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt . Đồ án tốt nghiệp Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán và quản lý nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Ba Đình - Hà Nội Mục lục Lời. quản lý nguyên liệu, vật liệu: Đặc điểm và tính chất chuyển hoá giá trị của vật liệu vào giá trị sản phẩm, đòi hỏi công tác quản lý và hạch toán kế toán