Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần 26 – Xí nghiệp 26.3

Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần 26 – Xí nghiệp 26.3

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp làtối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Để đạt được điều đó đòihỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinhdoanh của mình Một trong những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp làtập trung vào khâu bán hàng Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình luânchuyển hàng hoá trong doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắpnhững chi phí bỏ ra, từ đó tạo ra lợi nhuận phục vụ cho quá trình tái sản xuấtkinh doanh Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn đượcquá trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh.Trong đó biện pháp quan trọng nhất, hiệu quả nhất là phải kể đến là thực hiện tốtcông tác bán hàng Kế toán bán hàng gữi vai trò hết sức quan trọng, là phần hànhkế toán chủ yếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắclực hoạt động bán hàng của mỗi doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanhkhả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấpthông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn cácphương án đầu tư có hiệu quả

Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần 26, được sự quan tâm giúpđỡ của các cán bộ Ban Tài Chính Kế Toán tại công ty và với những kiến thức đãhọc được ở nhà trường em nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kếtoán bán hàng đối với sự phát triển của công ty Vì vậy em đã chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần 26 – Xí nghiệp 26.3” làm

đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên nghành.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của chuyên đề gồm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Xínghiệp 26.3 – Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng.

Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng tại xí nghiệp 26.3 – Công ty cổphần 26 - Bộ Quốc Phòng.

Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng tại xínghiệp 26.3 – Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng.

Cùng với sự cố gắng của bản thân, đồng thời được sự hướng dẫn nhiệt tìnhcủa cô giáo TS Lê Kim Ngọc em đã hoàn thành chuyên đề này Nhưng do thờigian và trình độ còn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót.Em rất mong nhận được sự góp ý để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơnvà cũng là giúp em bổ sung thêm kiến thức cho bản thân để phục vụ cho việc họctập và công tác sau này.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, tháng 4 năm 2010Sinh viên

Nguyễn Thị Thu Hương

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNGBÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP 26.3

CÔNG TY CỔ PHẦN 26 – BỘ QUỐC PHÒNGKHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 26

- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần 26 - Bộ Quốc Phòng.- Tên giao dịch quốc tế: 26 Joint Stock Company.

Trụ sở giao dịch: Khu công nghiệp Sài Đồng Phường Phúc Đồng Quận Long Biên - Thành phố Hà Nội.

Tên cơ sở sáng lập: Tổng cục hậu cần Bộ Quốc Phòng.

- Quyết định thành lập doanh nghiệp: 472/QĐ - QP ngày 14/04/1996 củaBQP.

- Giấy phép kinh doanh: 0106000130 ngày 04/02/2002.- Mã số thuế: 0100108818.

- Điện thoại: 04-8751460/1/2/3/4 Fax: 04-8751460- Email: 26jsc@has.com.vn x26jschn@vnn.vn

1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Xí nghiệp 26.3 - Công ty Cổ phần26 – Bộ Quốc Phòng

1.1.1. Danh mục bán hàng của Xí nghiệp 26.3 - Công ty Cổ phần 26 – BộQuốc Phòng

Xí nghiệp 26.3 là Xí nghiệp thành viên của Công ty Cổ Phần 26 trực thuộcBộ Quốc Phòng có trụ sở tại khu công nghiệp Sài Đồng – Long Biên – Hà Nội.Nhiện vụ chính của xí nghiệp là sản xuất các loại:

+ Giầy vải.

+ Giầy da.

+ Các loại tạp trang phục vụ quân đội.

+ Đồng thời cũng sản xuất các loại mặt hàng tương tự để phục vụ thịtrường tiêu dùng bên ngoài.

1.1.2. Thị trường công ty Xí nghiệp 26.3 – Công ty Cổ phần 26 – Bộ Quốc

Được phép lựa chọn thị trường, xuất nhập khẩu theo quy định của Nhànước, Xí nghiệp đã xây dựng, áp dụng định mức lao động, vật tư, đơn giá tiềnlương trình Giám đốc Công ty phê duyệt, được sử dụng các nguồn lực Công tygiao để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo hiệu quả theo phân cấpcủa Công ty.

- Đối với sản phẩm Quốc Phòng: Xí nghiệp nhận kế hoạch Công ty giao vàtổ chức thực hiện nhiệm vụ, bảo đảm đúng, đủ số lượng, mẫu, tiêu chuẩn chấtlượng, tiến độ lập kế hoạch và triển khai thực hiện kế hoạch nhập kho cụcchuyên ngành và cấp phát thẳng cho các đơn vị.

- Đối với sản phẩm kinh tế: Xí nghiệp đã tổ chức khai thác mở rộng thêmthị trường hàng hoá trang bị cho các đơn vị trong và ngoài quân đội Mặt khác,Xí nghiệp đã chủ động tìm kiếm khách hàng nước ngoài để phát triển các sảnphẩm giầy của xí nghiệp đã nhận được nhiều đơn đặt hàng của nhiều nước nhưĐài Loan, Mỹ, Italy, Đức…Các mặt hàng giầy xuất khẩu đều do Công ty phê duyệtvà chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban Giám đốc Công ty.

1.1.3. Phương thức bán hàng của Xí nghiệp 26.3 - Công ty Cổ phần 26 – BộQuốc Phòng

Trong nền kinh tế thị trường, việc tiêu thụ sản phẩm được thực hiện theonhiều kênh khác nhau, theo đó mà sản phẩm do công ty sản xuất được vận độngtừ nơi sản xuất đến nơi tay người tiêu dùng.

Phương thức bán hàng là cách thức để tiêu thụ sản phẩm do doanh nghiệpsản xuất hay doanh nghiệp kinh doanh Mỗi doanh nghiệp có thể lựa chọn cácphương thức bán hàng khác nhau Việc lựa chọn các phương thức bán hàng hợplý là một yếu tố tốt để tiêu thụ nhanh sản phẩm, giải phóng vốn lưu động, tăngnhanh vồng luân chuyển của vốn Bên cạnh đó, mỗi phương thức bán hàng lại cóảnh hưởng trực tiếp đến công tác hạch toán kế toán, đối với việc sử dụng các tàikhoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm Mỗi phương thức bánhàng ảnh hưởng tới thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng, ghi nhận chi phí bánhàng.

Hiện nay xí nghiệp 26.3 đang vận dụng các phương pháp bán hàng sau:- Phương thức giao hàng trực tiếp :

Theo phương thức này, khách hàng nhận hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệpbán Người nhận hàng sau khi ký vào các chứng từ bán hàng của công ty thì sảnphẩm được coi là tiêu thụ.

- Các phương thức khác

Ngoài ra, hiện nay một số phương thức được công ty áp dụng như dùng chínhsản phẩm giầy bảo hộ sản xuất ra để dùng cho công nhân lao động, hay sử dụngnhững sản phẩm giầy xuất khẩu để đi biếu tặng Như vậy sản phẩm đó cũng đượccoi là tiêu thụ và tính vào doanh thu bán hàng.

1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Xí nghiệp 26.3 - công ty cổphần 26 – Bộ Quốc Phòng.

Sơ đồ1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp 26.3

Chức năng các phòng ban có liên quan đến công tác bán hàng trong Xí

Ban Thị trường và tổ chức sản xuất

Ban kỹ thuật cơ

Ban hành chính

Xưởng giầy da

Xưởng giầy vảiTổ chuẩn

bị, đóng gói

Xưởng tạp trang

+ Lập kế hoạch và theo dõi, đôn đốc, tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạchsản xuất hàng ngày, tháng, quý, năm của Xí nghiệp, báo cáo tiến độ thực hiệncho Giám đốc Xí nghiệp, Công ty (qua phòng KHTC).

+ Soạn thảo hợp đồng về sản xuất, gia công sản phẩm hàng kinh tế thuộcphạm vi trách nhiệm của Xí nghiệp.

+ Đề xuất việc đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, nâng lương, nâng bậc, khenthưởng và kỷ luật đối với công nhân trong Xí nghiệp…

+ Thực hiện các yêu cầu theo quy định của hệ thống quản lý chất lượng.

- Ban kỹ thuật cơ điện:

Ngoài sự chỉ đạo của Giám đốc, ban kỹ thuật cơ điện còn chịu sự chỉ đạo,hướng dẫn về mặt nghiệp vụ của phòng kỹ thuật.

Ban kỹ thuật cơ điện có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn như lập cácchương trình nghiên cứu khoa học kỹ thuật, kế hoạch đầu tư chiều sâu, ứng dụngtiến bộ kỹ thuật, công nghệ mới, kế hoạch nghiên cứu mẫu chế thử sản phẩm mớiphục vụ chiến thuật phát triển thị trường, khách hàng, kế hoạch đảm bảo máymóc thiết bị cho sản xuất, bảo dưỡng định kỳ và kế hoạch sửa chữa máy mócthiết bị trong toàn Xí nghiệp, xây dựng ban hành quy trình sản xuất, hướng dẫnsử dụng thiết bị an toàn cho các bộ phận sản xuất, kiểm tra giám sát việc thựchiện các yêu cầu kỹ thuật công nghệ sản xuất, đảm bảo chất lượng sản phẩm đạtyêu cầu kỹ thuật Kiểm tra nguyên vật liệu, vật tư đầu vào, bán thành phẩm,thành phẩm trong quy trình sản xuất theo đúng quy định và quy trình Phối hợpvới các phòng ban chức năng khác giúp Giám đốc Xí nghiệp trong việc kiểm tra,giám sát tay nghề…

Ban kỹ thuật còn có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng hàng hoá và làm giảiquyết các khiếu nại của khách hàng về chất lượng của sản phẩm hàng hoá

-Ban tài chính:

Là cơ quan tham mưu cho Giám đốc Xí nghiệp về công tác tài chính kếtoán, đảm bảo phản ánh kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trongtoàn Xí nghiệp, là cơ quan sử dụng chức năng giám đốc đồng tiền để kiểm tra,giám sát mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Xí nghiệp.

Kế toán tr ư ởng (tr ư ởng ban tài chính) là người do cấp trên bổ nhiệm, giúp

Giám đốc Xí nghiệp chỉ đạo về công tác tổ chức hạch toán kế toán trong toàn Xínghiệp, tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực quản lý tài chính kế toán của Xínghiệp.

Thủ kho (01 người ) là người chịu trách nhiệm về số lượng hàng hoá từ

xưởng đã sản xuất và nhập về kho chờ tiêu thụ Thủ kho có trách nhiệm xuấtđúng mặt hàng và đủ số lượng mà phòng kế toán đồng ý bán cho khách hàng.Thủ kho phải kiểm kê kho theo định kỳ cùng kế toán thành phẩm và ký vào biênbản kiểm kê.

Kế toán bán hàng kiêm thanh toán (01 người ) tiếp nhận những lượng hàng

hoá mà phòng kinh doanh và phòng sản xuất báo về để xuất hoá dơn bán hàngcho khách hàng Kế toán thanh toán chiụ trách nhiệm về các khoản nợ mà kháchhàng còn nợ và đôn đốc khàng trả tìên nhằm không để khách nợ quá lâu dẫn đếntình trạng ứ đọng vốn, ảnh hưởng đến vòng quay của vốn Đồng thời báo cáo cáckhoản nợ khó đòi cho Trưởng ban tài chính để có biện pháp giải quyết.

Thủ quỹ kiêm kế toán giá thành có nhiệm vụ tổng hơp chi phí tính giá

thành của sản phẩm hoàn thành và chịu trách nhiệm quản lý thu, chi tiền mặt củaXí nghiệp.

Kế toán tổng hợp là người tập hợp toàn bộ doanh thu, giá vốn hàng bán,

chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp rồi xác định kết quả kinh doanhtrong Xí nghiệp

(2) : Bộ phận sản xuất nhận đơn đặt hàng phối hợp với bộ phận kỹ thuậtthực hiện đơn đặt hàng về mẫu mã, chất lượng Bộ phận sản xuất đônđốc công nhân thực hiện sản xuất Đồng thời phòng kỹ thuật cũng kiểmtra giám sát quy trình thực hiện để có những điểu chỉnh kịp thời trongquá trình sản xuất.

(3) : Sau khi hàng hóa được sản xuất xong thực hiện nhập kho thành phẩm.Khi nhập kho thủ kho cần kiểm tra số lượng và chất lượng của lô hàng,thủ kho và tổ trưởng tổ sản xuất cùng nhau ký vào biên bản bàn giaohàng để chuẩn bị xuất lô hàng cho khách hàng

Phòng KD nhận hợp đồng và tìm khách hàng tiềm năng

Bộ phận kỹ thuật và sản xuất lên kế hoạch thực hiện hợp đồng đúng hạn, đảm bảo chất lượng

Đưa vào xưởng sản xuất đơn đặt hàng

Nhập kho thành phẩm Thủ kho có nhiệm vụ nhận đủ hàng và bảo quản hàng hóa Giao hàng cho khách

hàng theo đúng hợp đồng về thời gian địa điểm

Kế toán lên hóa đơn ghi nhận doanh thu, và làm thủ tục thanh toán, chiết khấu …

(4) : Thủ kho báo cáo với phòng kinh doanh về lô hàng đã xong và chuẩnbị đủ thủ tục giao cho khách hàng Phòng kinh doanh sẽ liên hệ vớikhách hàng để giao hàng Khi khách hàng đã đồng ý với chất lượng vàsố lượng của lô hàng thì phòng kinh doanh báo về phòng kế toán để lênhóa đơn và ghi nhận doanh thu.

(5) : Phòng kế toán dựa trên hợp đồng kinh tế để thu tiền ngay hoặc chokhách nợ tiền Kế toán công nợ sẽ theo dõi khoản nợ của khách hàng đểthực hiện đòi nợ và chiết khấu thanh toán hay chiết khấu thương mạitheo đúng hợp đồng

Bộ phận kiểm tra chất lượng của cục quân hoặc đơn vị đối tác xác nhận chất lượng

Phòng kế toán dực vào biên bản kiểm tra chất lượng lên hoá đơn

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP 26.3CÔNG TY CỔ PHẦN 26 – BỘ QUỐC PHÒNG

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp 26.3 là sản xuất theo đơn đặt hàng Sảnphẩm sau khi đã hoàn thành được chuyển nhập kho Cục chuyên ngành - đối vớihàng quốc phòng; hoặc giao trực tiếp cho khách hàng theo thoả thuận về thờigian địa điểm cụ thể trong hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng - đối với hàngkinh tế Hàng bán ra chủ yếu là thanh toán sau, cũng có trường hợp thanh toántrước, hay trả ngay bằng tiền mặt Doanh thu hàng quốc phòng chiếm phần lớnkhoảng 80-85% còn lại là doanh thu bán hàng cho các đối tượng bên ngoài.

Đối với hàng quốc phòng khi xuất hàng để nhập kho các cục chuyênngành, khi kế toán nhận được phiếu nhập của cục Chuyên ngành gửi lại thì Xínghiệp xuất hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu tiêu thụ thành phẩm theo giáđã thoả thuận giữa công ty và cục Quân nhu - Bộ Quốc Phòng.

Đối với hàng kinh tế sản xuất theo đề nghị sản xuất của các xí nghiệpthành viên, khi xuất hàng, xí nghiệp không phát hành hoá đơn GTGT và ghi nhậndoanh thu nội bộ căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và theo giáthành thoả thuận giữa các Xí nghiệp.

Đối với thành phẩm, hàng hóa bán ra ngoài Xí nghiệp trực tiếp phát hànhhóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá đã thoả thuận trong hợpđồng.

Đối với thành phẩm hàng hóa xuất đi cơ lý, chào hàng kế toán phát hànhhoá đơn GTGT nhưng không ghi dòng thuế suất và ghi nhận doanh thu xuất dùngnội bộ theo giá thành sản xuất

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu bán hàng.

Biểu số 2.1: Phiếu Xuất kho của Xí nghiệp 26.3

Công ty CP 26Xí nghiệp 26.3

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 29 tháng 3 năm 2010

Nợ: 5111Có: 131

Mẫu số 02 – VT

Theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTCNgày 20 tháng 3 năm 2006

của Bộ trưởng BTCSố: 89

- Họ tên người nhận hàng: Đc Phong - Công ty HC 13 - Bộ QuốcPhòng- Địa chỉ: Yên Sơn - Tuyên Quang

- Lý do xuất kho: Xuất theo HĐ- Xuất tại kho: Hàng hoá 2- Địa diểm: Xí nghiệp 26.3

Stt Tên Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiềnTheo

Thựcxuất1 Nhà bạt

chống thấm

Phụ trách cungtiêu

Nguời nhậnhàng

Thủ kho Trưởng bantài chính

Thủ trưởngđơn vị

Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho của đối tác

Công ty CK HC 13Bộ Quốc PhòngYên Sơn - Tuyên Quang

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 29 tháng 3 năm 2010

Mẫu số 01 – VT

Theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTCNgày 20 tháng 3 năm 2006

của Bộ trưởng BTC

Số: 212

Họ tên người giao hàng: Đ/c Bốn

Địa chỉ: Công ty CP 26 - Xí nghiệp 26.3Lý do nhập: Hàng đặt theo hợp đồng Nhập tại kho : Đ/c Nghiên

Stt Tên Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiềnTheo

Thựcnhập1 Nhà bạt

chống thấm

Phụ trách cungtiêu

Nguời giaohàng

Thủ kho Trưởng bantài chính

Thủ trưởngđơn vị

Biểu số 2.3: Biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩmCông ty Cơ Khí HC 13 – BQP

Yên Sơn - Tuyên Quang

Mẫu số 02

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

Tuyên Quang, ngày 30 tháng 3 năm 2010

BIÊN BẢN KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM

Chức vụ: Trung tá – Ban Kiểm tra CLSP

Họ và tên người đại diện đơn vị được kiểm tra: Nguyễn Hồng ĐăngChức vụ: C án bộ Phòng K ỹ Thuật

Đơn vị được kiểm tra: Công ty Cổ Phần 26 – XN 26.3

Kiểm tra những loại tài liệu sau: (Tổng hợp từ các Phiếu ghi ý kiến kiểm tra, nêu

rõ khối lượng công việc mà người kiểm tra đã thực hiện)

Sản phẩm đã đáp ứng được các yêu cầu ghi trên hợp đồng: độ chống thấm tốt,chất lượng đảm bảo yêu cầu, Số lượng đủ (300 bộ) Giao hàng đúng thời gian.Kết quả kiểm tra: Sản phẩm đạt chất lượng loại A

Nhận xét: (chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn, quy chuẩn, quy phạm, quy

trình, quy định kỹ thuật, Dự án, thiết kế kỹ thuật - dự toán, tu chỉnh tài liệu (nếulà kiểm tra tài liệu)) ( Không)

Yêu cầu đối với đơn vị được kiểm tra: Ý kiến của đại diện đơn vị được kiểm tra: Biên bản lập thành 4 bản, 02 bản giao cho Công ty Cơ khí hoá chất 13 02 bảngiao cho công ty Cổ Phần 26

Công ty Cơ khí HC 13Công ty Cổ Phần 26Biểu số 2.4a : Hoá đơn GTGT

0006074

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng

Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q Long Biên – Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại ::………MST: 0100108818

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cơ khí hoá chất 13 - Bộ quốc Phòng

Địa chỉ : Tuyên Sơn - Tuyên Quang

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT:20.860.993

Tổng cộng tiền thanh toán 229.470.920

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi chín triệu bốn trăm bảy mươi nghìn chín trăm

( Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên)

* Đối với hàng Quốc Phòng ( Đạt loại B):

Đối với hàng Quốc Phòng sau khi có biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm loạiB thì trình Tổng giám đốc xin ý kiến để giảm giá hàng bán, chỉ ghi nhận 95%doanh thu Khi viết hoá đơn GTGT kèm theo tờ quyết định phê duyệt giảm giácủa Giám đốc đã ký và biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm

* Đối với hàng kinh tế:

Chứng từ sử dụng bao gồm:

- Đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 2.5) - Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 2.4b)

Nếu xuất hàng cho các đơn vị thành viên thì xuất kho theo chứng từ gốc là“Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”.

- Quy trình bán hàng do các đơn vị thành viên khai thác cũng tương tự như hàngbán trực tiếp Tuy nhiên khi xuất hàng cho các xí nghiệp thành viên thì phát hànhphiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ghi nhận doanh thu nội bộ Khi kháchhàng đồng ý lô hàng mới phát hành hoá đơn GTGT ( Hoá đơn GTGT do kế toáncông ty dựa vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ viết cho khách hàng) - Trong trường hợp xuất hàng đi chào hàng, cơ lý thì cũng được ghi nhận doanhthu tuy nhiên khi viết hoá đơn GTGT thì dòng thuế suất gạch chéo (hàng hoá nàykhông chịu thuế).

Trường hợp Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 000015 ngày 13 tháng 3năm 2010 là mặt hàng đi chào hàng, cơ lý thì khi xuất kho cho xí nghiệp thươngmại dịch vụ 26.4 cũng tuân thủ theo trình tự trên

Mẫu biểu 2.5 : Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

GV: TS Lê Kim Ngọc 17

Ngày 15 tháng 3 năm 2010

- Căn cứ lệnh điều động số: 103 ngày 04 tháng 03 năm 2010 của Giám Đốc điều hành

về việc xuất hàng cho Xí nghiệp Thương mại dịch vụ 26.4

Họ tên người vận chuyển:Hoàng Hải Đăng Hợp đồng số:Phương tiện vận chuyển: Xe 30H-7575

Xuất tại kho: Thành Phẩm 2

Nhập tại kho: Đc Huyền – XN TMDV

Mẫu biểu 2.4 b : Hoá đơn GTGT xuất cho hàng kinh tếHÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: Giao khách hàng

Ngµy 17 tháng 3 năm 2010

Mẫu số: 01/GTKT-3LLED/2010B

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng

Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q Long Biên – Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại ::………MST: 0100108818Họ tên người mua hàng: Anh Trịnh Nam Khánh

Tên đơn vị: Cửa hàng giới thiệu sản phẩmĐịa chỉ : Gia Lâm

Thuế suất GTGT: - % Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán 3.243.926

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm bốn ba nghìn chín trăm hai sáu đồng./.

 TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụTrong đó sử dụng 3 tài khoản cấp 2:

TK5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK5112: Doanh thu bán thành phẩmTK 5114: Hàng chào bán cơ lý.

 TK512 : Doanh thu nội bộ : Phản ánh khoản doanh thu từ việc xuất bánthành phẩm và hàng hoá cho các xí nghiệp thành viên khác trong côngty.

2.1.1.3 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng được thể hiện như sau:

 Đối với hàng quốc phòng:

Sau khi vận chuyển hàng tới các kho của Cục chuyên ngành, kế toán căn cứ vào

phiếu nhập kho của kho nhận hàng ( Biểu mẫu số 2.2 ) viết hoá đơn GTGT (

Biểu mẫu số 2.4a ) Doanh thu được ghi nhận theo giá thoả thuận trong hợp

đồng kinh tế giữa công ty và Bộ quốc phòng Đồng thời ghi nhận khoản phải thukhách hàng tương ứng với số doanh thu đó.

Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết 1 lần) Liên 1: Lưu ở quyển gốc tại phòng kế toán.

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Làm căn cứ để thủ kho xuất kho thành phẩm sau đó chuyển cho phòng kếtoán

Cuối ngày, kế toán tổng hợp các hoá đơn phát sinh cho từng đối tượng kháchhàng, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành nhập dữ liệu vàomáy Quá trình nhập liệu được tiến hành như sau:

- Từ màn hình ADSOFT: chọn Nhập dữ liệu phát sinh, Để cập nhập hoá đơnGTGT Tại ô loại chứng từ gốc: Đánh ký hiệu " HDTT"

- Số chứng từ: Đánh số của hoá đơn cần nhập- Ngày chứng từ: Đánh ngày lập hoá đơn- Sêri CT: Nhập ký hiệu sêri hoá đơn

- Diễn giải: ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh

- Mã tài khoản/nợ: đánh số hiệu TK công nợ đến cấp chi tiết nhất nếu đốitượng khách hàng liên quan tới công nợ của Xí nghiệp (khách hàng chưathanh toán ngay)

- Mã Khách hàng: Nhập mã của khách hàng mà công ty đã mở trong danhmục khách hàng, nếu là khách hàng mới thì đánh mã mới đồng thời thêmmã vào danh mục khách hàng.

- Bên có: Mã tài khoản: Nhập mã tài khoản doanh thu theo mức chi tiết nhất- Mã kho: đánh K2

- Thành phẩm sản phẩm: Đánh ký hiệu của thành phẩm xuất bán, nếu chưađựơc mã hoá trong danh mục thành phẩm, hàng hoá thì phải thêm mã thànhphẩm vào danh mục bằng cách nhấn F1.

- Số lượng: ghi số lượng thành phẩm xuất kho- Đơn vị tính: Đơn vị tính của thành phẩm xuất bán

- Đơn giá: Ghi giá bán đã thoả thuận theo đơn đặt hàng hoặc theo hợp đồng- Thuế xuất VAT: thuế VAT của thành phẩm,

 Đối với sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng mà Xí nghiệp tự khai thác

hoặc bán lẻ, thông thường khách hàng trả tiền ngay hoặc ghi nhận một khoản nợđối với Xí nghiệp Khi bán hàng kế toán cũng lập hoá đơn GTGT và nhập liệutương tự như đối với hàng quốc phòng.

 Đối với thành phẩm xuất bán theo đơn đặt hàng: của các xí nghiệp thành

viên trong công ty, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để nhập liệu vào máy vàghi nhận doanh thu là doanh thu nội bộ theo giá thoả thuận giữa 2 bên Và đồngthời ghi giảm khoản phải trả nội bộ

Cuối kỳ, kế toán cũng tập hợp các phiếu xuất kho để nhập liệu vào máy Quá trình nhập liệu được mô tả như sau:

- Từ màn hình ADSOFT: chọn Nhập dữ liệu phát sinh,

- Tại ô loại chứng từ gốc: Đánh ký hiệu " PX"- phiếu xuất kho- Số chứng từ: Đánh số của chứng từ

- Ngày chứng từ: đánh ngày lập chứng từ- Diễn giải: ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh.- Mã tài khoản/nợ: TK 336

- Số lượng: Ghi số lượng thành phẩm xuất kho- Đơn vị tính: Đơn vị tính của thành phẩm xuất bán

- Đơn giá: ghi giá bán đã thoả thuận theo đơn đặt hàng hoặc theo hợp đồng- Thành tiền: máy tự động tính

Các ô còn lại bỏ trống

Kết thúc quá trình nhập ấn "Nhập" và vào mục "Xử lý dữ liệu" khi đó máytự động kết chuyển giá vốn hàng xuất bán theo từng nghiệp vụ phát sinh.

 Đối với sản phẩm xuất cơ lý chào hàng, kế toán tiến hành nhập liệu theo

phiếu kế toán đối với từng phiếu xuất kho Màn hình nhập liệu được mô tả nhưsau:

- Tại ô loại chứng từ gốc: Đánh ký hiệu " Pkt"- phiếu kế toán- Số chứng từ: máy tự động

- Các ô nhập liệu còn lại tương tự như đối với hàng xuất bán khác.

Sau khi nhập các dữ liệu vào máy, Kế toán vào mục sử lý dữ liệu, khi đómáy tự động kết chuyển giá vốn hàng bán theo từng nghiệp vụ theo phiếu kếttoán và tự động kết chuyển dữ liệu vào các sổ kế toán chi tiết, các chứng từ ghisổ và máy tự động tổng hợp từ số liệu tổng cộng của các chứng từ ghi sổ để lậpsổ cái Cuối tháng trưởng ban tài chính in hệ thống sổ chi tiết và tổng hợp các tàikhoản có liên quan và chứng từ ghi sổ Thao tác được thực hiện như sau:

Từ màn hình nhập liệu của ADSOFT vào mục "Xử lý dữ liệu ".

Vào mục báo cáo kế toán và in chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111,5112 sổ cái các tài khoản, bảng tổng hợp công nợ và sổ quỹ tiền mặt Căn cứvào số liệu tổng cộng trên các chứng từ ghi sổ được kế toán viết vào sổ đăng kýchứng từ ghi sổ.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu

Mẫu biểu 2.6:

Sổ chi tiết tài khoản 5111

Doanh thu bán hàng hoáNgày ghi

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

31/3/2010 6074 31/3/2010 Sản phẩm nhậpkho 212

31/3/2010 6068 31/3/2010 Nhập kho 205 131 233.190.07331/3/2010 6075 31/3/2010 Nhà bạt chống

Pkc 50 31/3/2010 Kết chuyển doanh thu

911 460.444.750

Mẫu biểu 2.7

Sổ chi tiết tài khoản 5112

Doanh thu thành phẩmNgày ghi

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

6/3/2010 6067 6/3/2010 Sản phẩm nhập kho 212

6/3/2010 6069 6/3/2010 Nhập kho 212

6/3/2010 6070 6/3/2010 Đ/c Bắc mua hàng

7/3/2010 6070 7/3/2010 Đ/c Mai mua giày da tướng

31/3/2010 6074 31/3/2010 Sản phẩm nhập kho 205

31/3/2010 6072 31/3/2010 Sản phẩm bán lẻ

31/3/2010 50 31/3/2010 Kết chuyển doanh thu

911 4.726.145.436

Mẫu biểu 2.8:

Sổ chi tiết tài khoản 5122

Doanh thu thành phẩm chào hàng cơ lý Ngày ghi

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

6/3/2010 3 6/3/2010 Đ/c Hoa

XNTMDV nhận hàng

13/3/2010 15 15/3/2010 Đ/c Huyền XNTMDV nhận hàng

31/3/2010 50 31/3/2010 Kết chuyển doanh thu

911 944.047.473

Mẫu biểu 2.9:

Sổ chi tiết tài khoản 5114

Doanh thu thành phẩm nội bộNgày ghi

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

31/3/2010 11 31/3/2010 Hàng cơ lý, chàohàng

Pkc 50 31/3/2010 Kết chuyển doanhthu

911 6.245.045

2.1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Như trên đã nêu, đặc điểm thành phẩm của Xí nghiệp 26.3 bao gồm nhómhàng quốc phòng và nhóm hàng kinh tế

Nhóm hàng quốc phòng được sản xuất theo kế hoạch giao của cục Quânnhu - Bộ quốc phòng Hàng quốc phòng chiếm trên 80% doanh thu của xínghiệp Đối với nhóm hàng này khi sản phẩm hoàn thành được trung tâm kiểmđịnh của cục quân nhu kiểm tra chất lượng rồi mới được nhập kho cục chuyênngành Bởi vậy, xí nghiệp phải tuân thủ tiêu chuẩn chất lượng nhằm nâng caochất lượng sản xuất, giảm thiểu tối đa sản phẩm không đạt chất lượng Đối vớisản phẩm loại B vẫn được nhập kho cục chuyên ngành nhưng xí nghiệp chỉ đượcghi nhận doanh thu = 95% sản phẩm loại A, việc giảm trừ này được thực hiệnngay trên hoá đơn giá trị gia tăng khi xuất bán

Nhóm hàng kinh tế là sản phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng với tiêuchuẩn chất lượng, giá cả phương thức và thời gian thanh toán đã được ghi rõ

trong hợp đồng Nếu sản phẩm không đảm bảo chất lượng sẽ không được tiêuthụ, chi phí sản xuất lúc đó được hạch toán vào chi phí bán hàng Hơn nữa nhómhàng này chủ yếu là theo đơn đặt hàng do các xí nghiệp thành viên khai thác, khixuất xí nghiệp không phát hành hóa đơn mà chỉ ghi nhận doanh thu nội bộ theogiá thành sản xuất Ngoài ra, trong quá trình sản xuất sản phẩm được giám sátchặt chẽ bởi ban kỹ thuật cơ điện; bởi vậy, tại Xí nghiệp hầu như không phátsinh các khoản như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bịtrả lại do sai quy cách.

Xí nghiệp cũng mở các tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ doanh thunhư: TK 521; TK531

Trong tháng 3, các nghiệp vụ này không xảy ra.

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thuMẫu biểu 2.10:

HĐ 6/3/2010 6070 Đ/c Bắc mua giàyCSB đế nhẹ

131 5112 1.262.863.127

HĐ 6/3/2010 6069 Hàng nhập kho212

131 5112 716.005.454

HĐ 31/3/2010 6074 Hàng nhập kho212

Pkt 31/3/2010 11 Sản phẩm xuất cơlý chào hàng

641 5114 2.548.355

Pkt 31/3/2010 11 Sản phẩm xuất cơlý, chào hàng

336 5122 212.172

Px 13/3/2010 24 Xuất hàng choXNTMDV

2 131 Phải thu khách hàng 5.182.382.005

4 911 Xác định kết quả kinhdoanh

Tổng cộng 5.192.835.231 5.192.835.231

Số dư nợ đầu kỳ: 0Số dư có cuối kỳ: 0

Ngày 2 tháng 4 năm 2010Người lập Trưởng ban tài chính

2.1.4 Kế toán tình hình thanh toán với khách hàng

Đặc điểm kinh doanh của Xí nghiệp 26.3 là sản xuất theo đơn đặt hàng vàkế hoạch giao của Tổng cục hậu cần - Bộ quốc phòng Doanh thu tiêu thụ theođơn đặt hàng chiếm phần lớn, doanh thu bán lẻ chỉ chiếm một phần rất nhỏ Bởivậy, khách hàng chủ yếu là trả tiền sau, cũng có trường hợp khách hàng ứngtrước tiền hàng Ngoài ra xí nghiệp còn thực hiện cung cấp sản phẩm cho các xínghiệp thành viên, khi giao hàng kế toán ghi nhận doanh thu nội bộ đồng thời ghigiảm khoản phải trả nội bộ Cuối kỳ, phòng kế toán công ty tiến hành bù trừ côngnợ giữa các xí nghiệp trong nội bộ công ty.

Để phản ánh tình hình thanh toán với khách hàng, Xí nghiệp sử dụng Tàikhoản 131- phải thu khách hàng

Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ. TK 131 có kết cấu như sau :

Nợ :- Phản ánh số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm đã giao đượcxác định là tiêu thụ

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Có :- Phản ánh số tiền khách hàng đã trả

-Số đã nhận trước, trả trước của khách hàng Số dư nợ : số tiền còn phải thu của khách hàng

Số dư có: số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu củakhách hàng theo chi tiết từng đối ứng cụ thể.

 TK 336 có kết cấu như sau:

Nợ: khoản phải trả nội bộ giảm Có: Tăng khoản phải trả nội bộ

Ngoài ra, Xí nghiệp còn sử dụng một số TK có liên quan khác như : TK 111;TK3331; TK136 Để hạch toán tình hình thanh toán của khách hàng, Xí nghiệpđã sử dụng chứng từ kế toán sau:

- Phiếu thu tiền mặt- Hoá đơn GTGT

- Giấy báo có của công ty, của các xí nghiệp thành viên và các chứng từ liên quan khác.

Khi bán hàng cho khách hàng, dựa vào hoá đơn GTGT hoặc các phiếu xuấtkho kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, sau đó máy tự động xử lý theo nhưphần đã trình bày ở phần kế toán doanh thu bán hàng Khi nhập hoá đơn, kế toánkhai báo đầy đủ, chi tiết tài khoản công nợ đến từng đối tượng khách hàng, mãkhách hàng, tên, địa chỉ, mã số thuế Dựa vào các dữ liệu được nhập ở màn hình

nhập liệu, sau thao tác "Xử lý dữ liệu" máy tự động kết chuyển các số liệu ra cácchứng từ ghi sổ tương ứng, sổ cái tài khoản 131; sổ chi tiết TK 131, sổ tổng hợpcông nợ theo tài khoản

Khi khách hàng thanh toán:

 Đối với hàng quốc phòng, cuối tháng kế toán thực hiện quyết toán sản phẩm

với công ty Phòng kế toán công ty căn cứ vào bảng quyết toán sản phẩm nhậpkho quân nhu của Xí nghiệp gửi lên tiến hành lập giấy báo nợ để quyết toán sảnphẩm cho Xí nghiệp.

Giấy báo nợ

Kính gửi : XN 26.3

Phòng kế toán công ty báo cho xí nghiệp 26.3 theo nội dung sau:

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

 Đối với hàng kinh tế do xí nghiệp tự khai thác: Khách hàng có thể thanh toán

bằng tiền mặt hoặc tiền chuyển khoản Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán căncứ vào phiếu thu để tiến hành nhập liệu vào máy.

Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán viết phiếu thu( mẫu 01- TT)Phiếu thu được lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lưu sổ gốc,

Liên 2.3: Được chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ nhân tiền và ký nhận vào phiếu thu,chuyển cho khách hàng ký nhận Sau đó thủ quỹ giữ lại liên 2 chuyển cho kếtoán tiền mặt làm căn cứ nhập liệu sổ Liên 3 được chuyển cho khách hàng

Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, khi ngân hàng thôngbáo có về công ty, phòng kế toán công ty lập giấy báo có cho Xí nghiệp về sốtiền mà khách hàng trả.

 Đối với hàng xuất bán cho các xí nghiệp thành viên, cuối kỳ phòng kế toán

công ty thực hiện thanh toán bù trừ giữa các xí nghiệp và thông báo bằng giấybáo nợ, giấy báo có cho các xí nghiệp

Cuối ngày, hoặc định kỳ kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báonợ của phòng kế toán công ty tiến hành nhập dữ liệu vào máy.

Quá trình nhập dữ liệu vào máy như sau:

Từ màn hình nhập liệu của ADSOFT kế toán vào mục " Nhập dữ liệu phát sinh"- Tại ô loại chứng từ gốc: nhập " GB "- giấy báo nợ

- Số chứng từ: Đánh số của chứng từ- Ngày chứng từ: đánh ngày lập chứng từ

- Diễn giải: ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh: Quyết toán sản phẩm khoquân nhu

- Mã tài khoản/nợ: TK 336- Bên có / mã tài khoản: 131

- Mã Khách hàng: Nhập mã khách hàngCác ô còn lại bỏ trống.

Khi nhập liệu song, kế toán vào mục "xử lý dữ liệu" khi đó máy sẽ tự kết xuấtdữ liệu vào:

- Sổ chi tiết: Mẫu biểu 2.6; 2.7; 2.8; 2.9

- Các chứng từ ghi sổ: Mẫu biểu 2.10; 2.11; 2.12; 2.13; 2.14

và lấy số liêu tổng cộng trên các chứng từ ghi sổ liên quan khác để kếtchuyển vào sổ cái TK : Mẫu biểu 2.15; 2.16.

Rồi lập bảng tổng hợp công nợ và các báo cáo kế toán Để xem và in cácsổ kế toán vào mục báo cáo kế toán và báo cáo tài chính từ màn hình nhập liệu

của ADSOFT làm thao tác tương tự như xem, in các sổ kế toán khác đã trình bàyở phần doanh thu bán hàng.

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Với đặc điểm là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc công ty cổ phần 26 thuộcBộ Quốc Phòng, Xí nghiệp 26.3 sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu phục vụ choquân đội, ngoài ra xí nghiệp cũng có quyền tự khai thác nguồn hàng từ thị trườngbên ngoài Bởi vậy, thành phẩm của xí nghiệp được phân loại thành nhóm thànhphẩm phục vụ quốc phòng (hàng quốc phòng) và nhóm thành phẩm phục vụ kinhdoanh bên ngoài (hàng kinh tế) Trong mỗi loại thành phẩm lại được phân chiathành các loại thành phẩm và các thứ thành phẩm khác nhau

Đối với nhóm hàng quốc phòng, sản phẩm sản xuất ra sau khi đã đượckiểm định chất lượng, thành phẩm sẽ được nhập kho Xí nghiệp rồi chuyển nhậpkho cục chuyên ngành Các loại thành phẩm chủ yếu thuộc nhóm này là:

Giày vải cao cổ.Giày da nam cao cổ.Giày da nam thấp cổ Giày da sỹ quan nữ.

Các loại ba lô quốc phòng, bạt, nhà bạt

Nhóm hàng kinh tế gồm các loại sản phẩm như: Giày vải bảo hộ lao độngcao cổ; Giày da kinh tế; giày da kinh tế đế nhẹ; giày da sỹ quan nam thấp cổ; mũbông; ba lô, nhà bạt, Các loại sản phẩm này sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàngdo Xí nghiệp hoặc các Xí nghiệp thành viên, công ty tự khai thác ở thị trườngbên ngoài.

Bên cạnh việc sản xuất, để tận dụng cơ hội kinh doanh nhằm tăng lợinhuận cho xí nghiệp, Xí nghiệp cũng tiến hành kinh doanh một số loại hàng hoávà tận dụng kinh doanh vật liệu chưa sử dụng đến để giải phóng vốn lưu động.

Tại Xí nghiệp, khi sản phẩm hoàn thành, hoặc hàng hoá mua về được bảoquản tại kho của xí nghiệp Các loại thành phẩm, hàng hoá trong kho được sắpxếp theo trật tự hợp lý đảm bảo thuận tiện cho việc nhập, xuất kho Tại kho tìnhhình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu số lượng được quản lý bởi thủ kho Đánh giáthành phẩm nhập xuất kho tuân thủ theo nguyên tắc giá gốc.

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 2.2.1.1.Chứng từ sử dụng

- Tại kho: thủ kho mở thẻ theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng thành phẩm(bao gồm cả sản phẩm quốc phòng và sản phẩm kinh tế )

- Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ theo dõi TK155 để theo dõi tình hìnhnhập xuất tồn hàng hóa thành phẩm.

* Cuối tháng hoặc kết thúc đơn hàng của khách hàng kế toán tập hợp các phiếuxuất kho để lên hóa đơn GTGT Lúc này kế toán ghi nhận doanh thu hàng bán.Đồng thời kế toán xác đinh giá vốn hàng bán.

* Sau khi tập hợp được tài khoản 155 và 157 kế toán xác định ghi vào TK632 –Giá vốn hàng bán.

2.2.1.2 Thủ tục kế toán

Đối với hàng quốc phòng: Đây là sản phẩm Xí nghiệp sản xuất theo kế

hoạch, khi sản phẩm hoàn thành nhập kho được trung tâm kiểm nghiệm chất

lượng của Cục Quân Nhu kiểm tra chất lượng sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹthuật đã đặt ra sau đó sẽ được chuyển tới kho của cục chuyên ngành Kế toán căncứ vào báo cáo thành phẩm hoàn thành do ban tổ chức sản xuất chuyển sang và

phiếu kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm (Biểu số 2.3) viết phiếu nhập kho( Biểu

số 2.2) để viết hoá đơn tới từngcục chuyên ngành

Đối với hàng kinh tế sản xuất theo đơn đặt hàng của các xí nghiệp thành

viên, khi sản phẩm hoàn thành kế toán viết phiếu xuất kho thành phẩm như đối

với hàng quốc phòng Xí nghiệp không phát hành hoá đơn GTGT, phiếu xuấtkho là một chứng từ để luân chuyển nội bộ trong công ty.

Đối với thành phẩm bán lẻ, thành phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng

mà xí nghiệp tự khai thác: Khi hoàn thành đơn đặt hàng giao cho khách hàng kế

toán viết phiết xuất kho như hàng quốc phòng, đồng thời cũng phát hành hoá đơnGTGT và ghi nhận doanh thu.

Đối với thành phẩm xuất mang đi cơ lý chào hàng: Khi có quyết định,

yêu cầu của cấp trên được giám đốc xí nghiệp phê duyệt, kế toán viết phiếu xuấtkho theo số lượng được yêu cầu Cuối tháng tập hợp các phiếu xuất kho kế toánlập bảng tổng hợp hàng hoá sản phẩm cơ lý chào hàng đồng thời viết hoá đơnGTGT ghi nhận là doanh thu hàng xuất dùng nội bộ.

Phiếu xuất kho thành phẩm viết thành 3 liên (viết tay, đặt giấy than viếtmột lần.).

Liên 1: Lưu ở phòng kế toán.

Liên 2, 3: Giao cho người nhận hàng xuống kho lấy hàng sau đó giữ lại liên 2,giao cho thủ kho liên 3

Liên 3: Thủ kho ghi số lượng thực xuất rồi chuyển cho phòng kế toán.

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Mẫu số 2.17: Phiếu xuất kho

Số 04

Ngày 15 tháng 3 năm 2010 Nợ TK 6322Có TK 155 Họ tên người mua hàng :ĐC Huyền - XNTMDV

Địa chỉ: Xí nghiệp thương mại dịch vụ

Lý do xuất : Xuất chào hàng cho Cửa hàng anh Trịnh N Khánh Tại kho : Đ/c Nghiên

kinh tế

Nguời nhậnhàng

Phụ trách cungtiêu

Thủ kho Trưởng ban tàichính

Thủ trưởngđơn vị

Sau khi nhập dữ liệu vào máy, kế toán vào mục “xử lý dữ liệu”, khi đómáy tự động xử lý dữ liệu kết xuất vào các sổ chi tiết thành phẩm, các chứng từghi sổ có liên quan và các loại sổ cái, các sổ liên quan khác.

Để xem và in các sổ sách kế toán ta thực hiện thao tác sau:

Từ màn hình nhập liệu, vào mục báo cáo kế toán để xem và in các sổ kếtoán chi tiết, sổ cái TK, sổ tổng hợp Vào mục báo cáo tài chính / in chứng từ ghisổ để in chứng từ ghi sổ cần xem Việc in chứng từ ghi sổ có thể thực hiện in sốliệu của cả tháng hoặc trong một khoảng thời gian xác định bằng cách chọn cácphím chức năng trong mục in sổ chi tiết tài khoản.

Mẫu số 2.18:

Sổ chi tiết tài khoản 6321