Chi phí bán hàng của xí nghiệp 26.3 là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm gồm các khoản :
t Chi phí nguyên vật liệu, bao bì thành phẩm ...dựa vào phiếu xuất kho. C Chi phí sản phẩm luân chuyển.
C Các chi phí dịch vụ mua ngoài dựa vào hoá đơn và phiếu chi.
C Các chi phí bằng tiền khác dựa vào giấy xin thanh toán và phiếu chi.
Chi phí bán hàng trong kỳ được kế toán tập hợp vào tài khoản 641 - Chi phi bán hàng. Cuối kỳ, chi phí bán hàng được kết chuyển hết để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Trong quá trình tập hợp chi phí tính giá thành, kế toán chí phí giá thành sẽ tiến hành tập hợp luôn chi phí bán hàng phát sinh trong tháng. Chi phí bán hàng được tập hợp trực tiếp cho từng phân xưởng. Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng của từng phân xưởng cho từng loại sản phẩm của mỗi phân xưởng sản xuất ra theo doanh thu (trừ doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm không chịu thuế).
Tiêu thức phân bổ như sau Chi phí bán hàng
phân bổ cho sản phẩm i của PX j
=
Tổng CPBH của phân xưởng j
Tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm của phân xưởng j chịu thuế trong kỳ
x Doanh thu sản phẩm i
Ví dụ trong kỳ có:
Tổng chi phí bán hàng được tập hợp cho Xưởng giày da I là: 48.822.872 48.822.872
Tỷ lệ phân bổ là = = 0.0167 2.931.455.854
Chẳng hạn, phân bổ chi phí bán hàng cho sản phẩm giày da CSB đế nhẹ thuộc nhóm sản phẩm giày da như sau:
Tổng doanh thu của sản phẩm Giày da CSB đế nhẹ trong kỳ: 164.729.752 Chi phí bán hàng phân bổ cho giày da CSB đế nhẹ là: 2.721.067
Trong đó: Thành phẩm bán ra ngoài là: 14.358 Thành phẩm xuất nội bộ: 2.706.709
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
2.3.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Để theo dõi chi phí bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng các chứng từ sau: -Phiếu chi ( mẫu số 01- VT)
-Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán lẻ
-Giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán...
Và các chứng từ có liên quan khác: Bảng kê thanh toán tiền vận chuyển sản phẩm...
2.3.1.2. Thủ tục kế toán
Cuối ngày, kế toán căn cứ vào phiếu chi, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tính, sau đó máy sẽ tự động kết xuất ra các số liệu vào các sổ cái TK 641, sổ chi tiết TK 641 và các chứng từ ghi sổ tương ứng.
Ví dụ:
Trong tháng 3 năm 2010 có nghiệp vụ phát sinh như sau: Đ/c Trung thanh toán tiền tiếp khách : 200.000 đồng.
Kế toán căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị thanh toán tiền tiếp khách đã có sự phê duyệt của lãnh đạo Xí nghiệp rồi tiến hành viết phiếu chi. Phiếu chi được viết thành 3 liên do kế toán thanh toán viết( viết tay, đặt giấy than viết 1 lần)
Liên 1: Lưu ở bộ phận kế toán
Liên 2, 3: giao cho thủ quỹ Ký nhận và chi tiền sau đó thủ quỹ dữ lại liên 2 làm căn cứ ghi sổ và giao liên 3 cho người nhận tiền. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu Số 2.4c:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 05 tháng 3 năm 2010
Mẫu số: 01/GTKT-3LL ED/2010-T
0075188
Đơn vị bán hàng: Công ty LD kháh sạn TNHH Hà Nội Hotel
ĐC: D8 Giảng Võ - Ba Đình - Hà Nội
Số tài khoản:... Điện thoại:………MST: 0100145591
Hộ tên người mua hàng:... Tên đơn vị: Công ty cổ phần 26 - BQP
Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q. Long Biên – Hà Nội Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: TM MST: 0100108818
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Cộng tiền hàng: 181.818
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 18.182
Tổng cộng tiền thanh toán 200.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
( Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Sau khi có hoá đơn tiếp khách thì người nhận thanh toán làm giấy đề nghị thanh toán trình Tổng giám đốc và kế toán trưởng xin duyệt thanh toán.
Mẫu số 2.25
Mẫu số 2.26:
Công ty Cổ phần 26 Xí nghiệp 26.3
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Họ và tên : Trần Hoàng Trung Đơn vị : Ban tổ chức sản xuất
Số tiền: 200.000 đ (Hai trăm nghìn đồng chẵn) Lý do: Thanh toán chi phí tiếp khách hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Duyệt Phụ trách bộ phận Ngày 06 tháng 3 năm 2010 Người đề nghị
Cuối ngày hoặc định kỳ kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành nhập liệu vào máy, quá trình nhập liệu được mô tả như sau:
Từ màn hình nhập liệu của ADSOFT, vào "Nhập dữ liệu phát sinh". Tại ô chứng từ: Nhập "PC"- Phiếu chi tiền mặt.
Tại số chứng từ: Nhập số chứng từ Ngày chứng từ: Nhập ngày chứng từ. Diễn giải: Nội dung kinh tế của nghiệp vụ. TK nợ: TK641
Mã khách hàng: Nhập đối tượng chịu chi phí: GVAI – Xưởng giày vải. TK có: TK 1111
Thành tiền: 200.000 Các ô còn lại bỏ trống.
Màn hình nhập liệu được mô tả như sau:
Công ty CP 26 PHIẾU CHI
Xí nghiệp 26.3 Số: 03 Nợ TK: 641 Có TK: 111
Ngày 07 tháng 03 năm 2010
Họ, tên người nhận tiền: Đ/c Trung Địa chỉ: Ban tổ chức sản xuất.
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 200.000 đồng
Viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Giám đốc
( ký, họ tên )Kế toán trưởng ( ký, họ tên )Người lập phiếu ( ký, họ tên )Người nhận tiền
Do Xí nghiệp chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng, sản xuất đến đâu là tiêu thụ đến đó mà sản lượng sản phẩm tiêu thu là lớn là ổn định, sản phẩm tồn kho cuối kỳ là rất ít. Vì vậy, xí nghiệp không phải tiến hành phân bổ chi phí bán hàng cho thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
Trong phạm vi chuyên đề này em xin giới thiệu một số mẫu sổ sau: