Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ nông thôn – Chi nhánh Hà Nội.doc

Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ nông thôn – Chi nhánh Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm vừa qua, cùng với quá trình mở cửa, nền kinh tế nước ta cũngcó sự đổi mới ngày càng sâu sắc và toàn diện Đó là sự chuyển dịch nền kinh tếnước ta từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quảnlý của Nhà nước để hoà nhập xu thế chung của thế giới Trong bối cảnh đó thìcác doanh nghiệp sản xuất cũng góp phần quan trọng vào sự phát triển chungcủa nền kinh tế nước ta Các Doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinhdoanh tạo ra các sản phẩm và cung cấp các dịch vụ nhằm thoả mãn nhu cầu củathị trường với mục tiêu là lợi nhuận Để thực hiện được mục tiêu đó, Doanhnghiệp phải thực hiện được giá trị sản phẩm, hàng hoá thông qua hoạt động bánhàng Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá ttrình sản xuất kinh doanh, đây làquá trình chuyển hoá vốn từ hình thái vốn sản phẩm hàng hoá sang hình thái vốntiền tệ hoặc vốn trong thanh toán Vì vậy, đẩy nhanh quá trình bán hàng đồngnghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng vòng quay của vốn, thulợi nhuận nhanh, tạo đà cho sự tăng trưởng và phát triển của Doanh nghiệp Mặtkhác, Doanh nghiệp muốn chiếm lĩnh được thị trường thì phải đối mặt với sựcạnh tranh khốc liệt về chất lượng cao, giá thành hạ và phương thức bán hànghợp lý Do đó, việc quản lý công tác bán hàng thực sự là một nghệ thuật Với vaitrò là công cụ đắc lực của quản lý, kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng có ý nghĩa hết sức quan trọng giúp các nhà quản lý phân tích, đánh giá đểđưa ra các quyết định tối ưu nhất.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, là một sinh viên học chuyênngành kế toán, qua một thời gian tìm hiểu thực tế về công tác kế toán tại Công tyCổ phấn Phát triển công nghệ nông thôn – Chi nhánh Hà Nội em đã hoàn thành

bài chuyên đề, với đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phầnPhát triển Công nghệ nông thôn – Chi nhánh Hà Nội”

Nội dung báo cáo của em gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công Ty Công ty Cổ phần Phát triển công nghệnông thôn – Chi nhánh Hà Nội.

Phần II: Thực trạng về công tác kế toán tại Công Ty Công ty Cổ phầnPhát triển công nghệ nông thôn – Chi nhánh Hà Nội.

Phần III: Thu hoạch và nhận xét

PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA C¤NG TY RTD

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công Ty RTD

Công Ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ Nông Thôn thành lập năm 2001 với số vốn điều lệ 12.500.000.000 (VNĐ), (mười 12 tỷ năm trăm triệu đồng VN), được chia thành 125.000 cổ phần, mỗi cổ phần có mệnh giá là 100.000 (VNĐ), huy động từ các cổ đông Công ty được tổ chức và hoạt động theo luật Doanh Nghiệp được Quốc Hội Nước CHXHCN Việt Nam khoá X thông qua ngày 12/06/1999

Tên cơ quan thực tập : Công ty Cổ phần phát triển công nghệ nông thôn Tên giao dịch quốc tế : Rural technology development join stock company.Tên viết tắt : RTD, JSC.

Địa chỉ trụ sở chính: Khu CN Phố Nối A -Lạc Hồng -Văn Lâm -Hưng Yên Tổng giám đốc Công ty: Ông Vũ Tiến Lâm.

Trụ Sở : Xã An Khánh – huyện Hoài Đức – Hà Nội Điện thoại : 0433 650574 Fax : 0433 650573

Công ty nằm trong cụm CN Trường an – An Khánh – Hoài Đức – Hà nội, gần trung tâm Thành phố Hà Nội, giao thông thuận lợi cho việc sản xuất cũng như lưu thông hàng hóa

Với hơn 1000 đại lý lớn nhỏ trên toàn quốc và đội ngũ nhân viên kinh doanh năng động, có trình độ, công ty đã dần khẳng định mình trên thị trường trong nước tiến tới tương lai sẽ xuất khẩu sang một số thị trường nước ngoài

Chi nhánh Hà nội được tách ra từ Công ty cổ phần phát triển công nghệ nông thôn và được cấp giấy phép kinh doanh số 031300024 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Tây cấp ngày 01 tháng 11 năm 2002 có tên giao dịch là : Chi nhánh Hà Tây – Công ty cổ phần phát triển công nghệ nông thôn

1.2.Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuát sản phẩm1.2.1.Lĩnh vực kinh doanh,chức năng nhiệm vụ của công ty.

Sau khi tỉnh Hà Tây sáp nhập về Hà Nội, Chi nhánh đổi tên là: Chi nhánh Hà nội-Công ty Cổ phần phát triển công nghệ nông thôn theo giấy phép kinh doanh số 0113024683 thay đổi ngày 27 tháng 07 năm 2009 do Sở kế hoạch và đầu từ Thành phố Hà Nội cấp.Chi nhánh Hà Nội – Công ty Cổ phần phát triển công nghệ nông thôn chuyên sản xuất thuốc thú y, thuốc thủy sản và thức ăn bổ sung cho vật nuôi, với đội ngũ chuyên gia, giáo sư đầu ngành và danh tiếng trong sản xuất thuốc thú y và thức ăn chăn nuôI nghiêncứu tạo gia các sản phẩm mới đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường trong

nước với phương châm “ Hoàn thiện cùng nhà nông”.

Với các ngành nghề kinh doanh cơ bản sau:

+ Sản xuất thuốc thú y, thức ăn bổ sung cho vật nuôi + Sản xuất thuốc thú y và thức ăn cho nuôi trồng thuỷ sản.+ ứng dụng công nghệ bảo quản và chế biến nông sản.

+ Dịch vụ khoa học công nghệ phục vụ sản xuất nông nghiệp…

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinhdoanh:( phụ lục 4 )

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: quản lý việc sử dụng tài chính, tài sản, vật tư máy móc, tài liệu của

doanh nghiệp….Tổ chức chỉ đạo thực hiện cho những mục tiêu kinh doanh:quyết đinh các nhu cầu: xác định thu nhập và lên kế hoạch, xác nhận các chi phí

- Phó giám đốc : là người trợ giúp cho giám đốc trong công việc, chịu trách

nhiệm trước giám đốc về toàn bộ công việc thuộc lĩnh vực được phân công ,Điều hành bộ máy bán hàng bao gồm nguồn lực con người, bộ máy để thực hiệnmục tiêu kế hoạch kinh doanh của công ty

- Phòng kinh doanh: tham mưu cho giám đốc công ty về hoạt động kinh doanh

ký kết các hợp đồng kinh tế Lập kế hoạch sản lượng tiêu thụ hàng hoá từngtháng, quý, năm Tổng hợp các báo cáo lên phiếu giá để thanh toán với kháchhàng, tổ chức thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh

- Phòng kế toán :

+ Lập kế hoạch tài chính giúp ban lãnh đạo công ty thực hiện điều hành các hoạtđộng thu chi tài chính, các khoản thu nhập, chi phí trong toàn công ty

+ Thực hiện công tác kế toán thanh toán, kế toán tổng hợp, kế toán lương, chiphí, kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính…

+ Lập và phân tích báo cáo tài chính định kỳ, báo cáo quyết toán tài chính năm

- Phòng hành chính nhân sự :

+ Tham mưu cho lãnh đạo công ty những vấn đề liên quan đến công tác tổ chức,cán bộ chế độ chính sách với người lao động, đào tạo, thi đua khen thưởng kỷluật, Xây dựng đơn giá tiền lương

+ Thực hiện các công việc thuộc nghiệp vụ tổ chức, cán bộ đào tạo, chế độ chínhsách người lao động, thi đua khen thưởng kỷ luật giải quyết đơn khiếu nại

1.3 Quy trình công nghệ sản phẩm.

1.3.1.Dây chuyền sản xuất thuốc tiêm Phụ lục 2

1.3.2 Dây chuyền sản xuất thuốc bột và thức ăn bổ sung cho vật nuôi phụ lục 31.4 Tình hình và kết quả kinh doanh ( phụ lục1).

Căn cứ vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Pháttriển công nghệ nông thôn – Chi nhánh Hà Nội.ta có thể thấy tình hình kinhdoanh củacông ty như sau: Tổng doanh thu của Công ty năm 2009 giảm so vớidoanh thu năm 2008( giảm 5.092 triệu đồng tương ứng tỉ lệ giảm 13,63%) điềunày cũng không có gì là lạ bởi như chúng ta đã biết năm 2009 là năm mà nềnkinh tế toàn thế giới vừa thoát khỏi khủng khoảng tài chính trầm trọng Đến naycăn cứ vào một số chỉ tiêu của 10 tháng đầu năm 2010 có thể thấy rõ nhữngbước tiến của Công ty Cổ phần Phát triển công nghệ nông thôn – Chi nhánh HàNội ngày càng vững chắc và khẳng định được chỗ đứng trên thị trường.

Điều đó cho thấy mặc dù nền kinh tế có nhiều biến động ảnh hưởng không tốt tớitình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhưng với kinh nghiệp cùngsự quản lý hợp lý cộng với sự nỗ lực của toàn thể nhân viên trong công ty, Công ty Cổ phần Phát triển công nghệ nông thôn – Chi nhánh Hà Nội đã duy trì được thị phần và phát triển bền vững, ổn định

Phần ii: TìNH HìNH Tổ CHứC Bộ MáY Kế TOáN Và Tổ CHứC CÔNG TáC kế toán tại CễNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CễNG NGHỆ NễNG THễN

2.1 đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

Đi đụi với việc hoàn thiện tổ chức bộ mỏy quản lý trong cụng ty thỡ bộ mỏykế toỏn cũng được kiện toàn nhằm đảm bảo cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn được toàn diện, chớnh xỏc, kịp thời, đầy đủ nhằm đảm bảo sự chỉ đạo tập trung thống nhất, chuyờn mụn hoỏ cụng tỏc kế toỏn trong lĩnh vực sản xuất đặc thự mà cụng

ty yờu cầu Tại Cụng ty Cổ phần phỏt triển cụng nghệ nụng thụn bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo mụ hỡnh “kế toỏn tập trung”: (phụ lục 5)

* Tại phũng kế toỏn: sau khi nhận được cỏc chứng từ ban đầu, theo sự phõn

cụng thực hiện cỏc cụng việc kế toỏn từ kiểm tra phõn loại, xử lý chứng từ lậpchứng từ ghi sổ, tổng hợp hệ thống hoỏ số liệu và cung cấp thụng tin kế toỏnphục vụ yờu cầu quản lý đồng thời dựa trờn cơ sở cỏc bỏo cỏo kế toỏn đó lập đểtiến hành phõn tớch cỏc hoạt động kinh tế giỳp lónh đạo cụng ty trong việc quảnlý điều hành sản xuất kinh doanh.

- Kế toỏn trưởng: : Giỳp ban Giỏm đốc theo dừi và đỏnh giỏ hiệu quả làm việc theo

đỳng nguyờn tắc chế độ tài chớnh trong Cụng ty Tổ chức điều hành bộ mỏy kế toỏn củađơn vị theo quy định của phỏp luật Và lập hệ thống bỏo cỏo tài chớnh, kế toỏn trưởng chịu trỏch nhiệm về hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của DN hàng năm.

- Kế toỏn tổng hợp: Ghi chộp tổng hợp cỏc số liệu trờn cỏc sổ nhật ký, bảng kờ chi tiết hàng thỏng lờn bảng cõn đối cỏc tài khoản, tớnh toỏn tổng doanh thu, tổng chi phớ, giỏ thành, lói lỗ trong kinh doanh, cõn đối, số phỏt sinh phải nộp, phải chi nộp ngõn sỏch.

- Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi quyết toỏn cỏc khoản thu phải trả, theo dừi giỏm sỏt chặtchẽ cỏc khoản cụng nợ, cỏc khoản thanh toỏn với kế hoạch về mua bỏn nguyờn vật liệu phụ tựng, mỏy múc phương tiện vận tải, giỏm sỏt thanh toỏn dịch vụ.

- Kế toỏn TSCĐ: Cú nhiệm vụ mở sổ,thẻ TSCĐ theo dừi toàn bộ danh mục tài sản.Hàng thỏng tớnh mức khấu hao cơ bản, sửa chữa lớn cho từng loại tài sản theo quy địnhcủa Nhà Nước.

- Kế toỏn bỏn hàng: Theo dừi hàng hoỏ, tiờu thụ, cụng nợ của KH.

- Kế toỏn tiền lương: Thực hiện chi trả lương và BHXH, BHYT, KPCĐ cho cỏn bộcụng nhõn viờn theo quy định.

- Kế toỏn vật tư: Theo dừi hàng hoỏ, vật tư, nhập kho, xuất kho bỏn, tồn kho theo từng mặt hàng.

-Thủ quỹ: cú trỏch nhiệm ghi chộp cỏc nghiệp vụ thu - chi tiền mặt và quản lý lượng

tiền cũn trong quỹ dựa trờn phiếu thu, phiếu chi và cỏc chứng từ hợp lệ.

2.2 Các chính sách kế toán áp dung tại công ty

*Niên độ kế toán :12 tháng bắt đầu từ ngày 1-1 đến ngày 31-12 hằng năm

Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty hiện nay:

Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chứng từ để tổ chức hệ thống sổ kế toỏn.* Cỏc sổ chi tiết sử dụng.

- Tài sản cố định:Thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng,… - Hàng tồn kho: Sổ chi tiết VL, bỏo cỏo nhập xuất tồn kho sp,

- Hàng mua và thanh toán với nhà cung cấp: Sổ chi tiết thanh toán với người bán, bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán

* Các sổ tổng hợp sử dụng.

- Nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 9 - Bảng kê số 1, 2, 4, 5, 8, 10, 11

- Sổ cái các tài khoản,….

b.Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền.

Công ty tuân theo nguyên tắc tiền tệ thống nhất mọi nghiệp vụ phát sinhđều được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam đểphản ánh.

Yêu cầu của kế toán là phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có vàtình hình thu, chi của doanh nghiệp.

c Kế toán vốn bằng tiền

Tại công ty hiện có hai bộ phận theo dõi vốn bằng tiền:

* Bộ phận kế toán ngân hàng và thanh toán:( phụ lục 9)

ă n cứ ghi sổ kế toán:

Đối với nghiệp vụ ngân hàng: Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từgốc là giầy báo nợ, giấy báo có của ngân hang hay sổ phụ của ngân hàng, UNC,UNT, để ghi vào nhật ký chung và sổ chi tiết TK 112, sổ tổng hợp chi tiết TK112 để theo dõi tình hình giao dịch với từng ngân hàng Căn cứ vào nhật kýchung kế toán vào sổ cái TK 112

Đối với nghiệp vụ thanh toán: Với khoản trả trước cho người bán đượchạch toán căn cứ vào phiếu chi, chứng từ ngân hàng và hợp đồng kinh tế, vớikhoản phải trả người bán kế toán dựa theo hợp đồng, phiếu nhập kho và ghinhận theo hóa đơn mua hàng Hàng ngày kế toán sẽ ghi vào nhật ký chung và sổchi tiết TK 331, sổ tổng hợp chi tiết TK 331 từ nhật ký chung vào sổ cái TK331.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng số liệu trên sổ cái TK 112,331 sau đó kiểm tra tính khớp đúng giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK112, 331 Sổ cái là căn cứ để lập bảng cân đối số phát sinh từ đó lập báo cáo tàichính

VÝ dô: Ng y1/6/2009ày1/6/2009 Công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 200.000.000d

Kế toán ghi:( đvt: đồng)

N ợ TK 111: 200.000.000d C ó TK 112: 200.000.000d

ă n cứ ghi sổ kế toán:

Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để vào sổ chitiết TK 111 (sổ quỹ tiền mặt) và sổ nhật ký chøng tõ, nhật ký thu tiền, nhật kýchi tiền từ đó vào sổ cái TK 111.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng sổ cái sau đó đối chiếu vớisổ quỹ tiền mặt Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lâp báo cáotài chính.

VD: Ngày 5/10/2010 Công ty mua 01 máy in của Công ty Việt Hưng giá mua cảthuế VAT 10% là 8.589.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 153: 7.731.000đ Nợ TK 1331: 858.000đ Có TK 111: 8.589.000đPhiếu chi: Phụ lục 10

2.3.2 kế toán TSCĐ.

a Khái niệm

Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụngdài ( giá trị > 10 triệu, thời gian sử dụng > 1 năm ) Nó chắc chắn thu được lợiích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.

b Đặc điểm tài sản cố định của công ty.

Công ty phân TSCĐ hữu hình thành 2 loại TSCĐHH và TSCĐVH, docông ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, sản xuất kinh doanh trang thiết bị nộingoại thất nên tài sản cố định của công ty chủ yếu là TSCĐHH như nhà xưởngsản xuất, văn phòng làm việc, máy móc thiết bị dây chuyền công nghệ, phươngtiện vận chuyển.

TSCĐ của công ty được theo dõi trên sổ tài sản cố định được mở chi tiếttheo từng danh mục nhóm tài sản Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu haovà tính hao mòn lũy kế , tính ra giá trị còn lại của tài sản cố định.

c Kế toán tài sản cố định Ph ụ L ục 11,12

1 Chứng từ kế toán sử dụng:

- Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01– TSCĐ)- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu 02 – TSCĐ)- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu 05 - TSCĐ)

2 Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình biến động TSCĐ, kế toán chủ yếu sử

dụng TK 211 “ TSCĐ hữu hình” và 213 “ TSCĐ vô hình)

3 Các loại TSCĐ chủ yếu của công ty:

- TSCĐ hữu hình như: Văn phòng, kho, máy móc thiết bị…….- TSCĐ vô hình: Như phần mềm máy tính.

4 Hạch toán kế toán TSCĐ: Kế toán sử dụng thẻ và sổ TSCĐ để ghi chép, theo dõi số

liệu hiện có, tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ.

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ của công ty: Được đánh giá và quản lý theo nguyên giá và

giá trị còn lại.

+ Nguyên giá: TSCĐ của công ty chủ yếu do mua sắm nên nguyên giá được xác định như sau:

Nguyên Giá Các khoản Thuế không Chi phí vậnGiá = mua + giảm + được hoàn + chuyển lắp TSCĐ trừ lại đặt, chạy thử

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng:

Mức khấu hao bình quân năm = NG của TSCĐ /số năm sử dụngMức khấu hao b/q tháng = múc khấu hao bình quân năm / 12 tháng

VÝ D ụ Tại Chi Nhánh Hà Nội – Công ty CP Phát triển công nghệ nông thôn, ngày 10/03/2010 mua 01 máy nén khí với giá chưa thuế là 33.000.000đ, thuế GTGT 10% của Công ty TNHH Thương Mại Thăng Uy theo số hóa đơn 0040320, công ty thanh toán theo hình thức chuyển khoản, thời gian sử dụng 05 năm

Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 211: 33.000.000

Nợ TK 133: 3.300.000 Có TK 112: 36.300.000

Ngày 10 tháng 03 năm 2010, công ty mua 01 máy nén khí, nguyên giá 33.000.000, thờigian sử dụng là 05 năm, ta tính khấu hao như sau:

Mức tính khấu hao TB năm= 33.000.000 = 6.600.000 (đ/năm)5

Mức tính khấu hao TB

2.3.3 kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:Phụ lục

a Khái niệm tiền lương.

Tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theosố lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm bảođảm cho người lao động đủ để tái sản xuất, nâng cao, bồi dưỡng sức lao động

b Tài khoản sử dụng : Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương chủ

yếu sử dụng TK334” phải trả cho người lao động “ và TK 338 “ phải trả phảinộp khác “

c Hạch toán kế toán tiền lương :

Hàng tháng kế toán tiền lương phải tổng hợp tiền lương phải trả theo từngđối tượng sử dụng, tính BHXH, BHYT, KPCD … và tổng hợp toàn bộ số liệu đểlập “ bảng phân bổ tiền lương và BHXH “ và được chuyển cho các bộ phận kếtoán có liên quan, kế toán thanh toán dựa vào đó để lập bảng tổng hợp tiềnlương để thanh toán cho nhân viên.

Hiện công ty áp dụng 1 hình thức trả lương: Trả lương theo thời gianHình thức trả lương theo thời gian: Được áp dụng cho bộ phận gián tiếp tại côngty và đối với các bộ quản lý làm việc ở mỗi cửa hàng Căn cứ vào số ngày làm việc, cấp bậc, thang lương của người lao động Hàng tháng trả lương vào ngày cuối mỗi tháng.

Lương cơ bản = lương tối thiểu * hệ số lương

Lương thực tế = lương cơ bản + tiền làm thêm giờ( nếu có) + phụ cập( nếu có) + thưởng( nếu có)

Mức lương tối thiểu mà Công ty áp dụng là : 730.000 đồng

+ Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ được trích theo đúng quyđịnh của nhà nước cụ thể là:

- BHXH: + 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + 6% tính vào lương công nhân viên

- BHYT: + 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + 1,5% tính vào lương công nhân viên- BHTN: + 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + 1% tính vào lương công nhân viên

- KPCĐ: 2% tính vào lương thực tế và tính vào chi phí sản xuất

VD1: Chị Trần thị Liên, nhân viên kế toán, hệ số lương cơ bản là 2,7 lương làm

thêm giờ 1.000.000đ, số ngày đi làm thực tế là 27, phụ cấp ăn trưa 300.000

Ta có: Lương cơ bản (1) = 730.000 * 2,7 = 1.971.000đ

Lương thực tế = 1.971.000 + 1.000.000 + 300.000 = 3.271.000đ

BHXH = Lương cơ bản (1) x 6% = 1.971.000 x 6% = 118.260đ

BHYT = Lương cơ bản của nhà nước (1) x 1,5% = 1.971.000 x 1,5% = 29.565đ

BHTN = Lương cơ bản của nhà nước (1) x 1% = 1.971.000 x 1% = 19.710đ

Các khoản khấu trừ = BHXH + BHYT + BHTN + Khác

= 118.260 + 29.565 + 19.710 + 0 =167.535dTổng thu nhập = Lương thực tế – Các khoản khấu trừ

= 3.271.000 – 167.535 = 3.103.500đCác nhân viên khác tính tương tự

VD2: Công ty tính lương phải trả trong tháng 03 năm 2010 cho các bộ phận và các khoản trích theo lương theo quy định

Hạch toán : Nợ TK 622: 89.661.709đ Nợ TK 627: 19.290.982đ Nợ TK 641: 164.768.945đ Nợ TK 642: 219.296.291đ Có TK 334: 493.017.927đ Trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCD, cho các bộ phận Nợ TK 622: 19.725.576đ Nợ TK 627: 4.244.016đ Nợ TK 641: 36.249.168đ Nợ TK 642: 48.245.184đ Có TK 338: 108.463.944đKhấu trừ vào lương CNV: Nợ TK 338: 22.596.655đ Có TK 334: 22.596.655đTiến hàng trả lương cho CNV :

Nợ TK 334: 470.421.272đ Có TK 112: 470.421.272đ

Cuối kỳ Kế toán dựa vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 334 (Phụ 7lục vàsổ cái TK 338 (phụ lục 9 )

Công ty tiến hành trả lương cho nhân viên KD tháng 3/2010 bằng tiền gửingân hàng 29.360.000đ ( Bảng thanh toán lương : phụ lục 8)

Nợ TK 334: 29.360.000đ

Có TK 111: 29.360.000đ

2.3.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hànga Kế toán doanh thu bán hàng

Do đặc điểm của Công ty Cổ phần phát triển công nghệ nông thôn – Chinhánh Hà Nội vừa có hoạt động sản xuất vừa có hoạt động thương mại nên hìnhthức bán hàng chủ yếu của Công ty là bán buôn, bán gửi đại lý và bán lẻ

 -Chứng từ kế toán sử dụng: _ Hoá đơn GTGT

_ Phiếu nhập- xuất kho HH _ Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho _ Hoá đơn bán hàng

_ Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ BH - TK Kế toán sử dụng: _TK 632: giá vốn hàng bán

_TK 157: hàng gửi bán _ TK 156: hàng hoá

_ TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ _ Các TK liên quan: TK 111 ,112, 331…

 Kế toán bán buôn trực tiếp qua kho:

Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua tại khocủa công ty

VD: Ngày 13/8/2009 theo hợp đồng 162.2009 HĐKT Công ty xuất bán chosở nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Bắc Giang lô hàng như sau: 700 góiRTDSTP10 – STP 10g, 800 lọ RTDFE- FE 20ml và 100 lọ RTDNO1- NO1100ml với đơn giá lần lượt là 2.200Đ/ gói, 3.200Đ/ lọ và 120.000Đ/ Lọ Trong

đó giá vốn của chúng là: 1.950Đ/ gói, 2.900Đ/ lọ và 110.500Đ/ lọ, thuế VAT10%,Tiền hàng thanh toán được khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.Công ty đã tiến hành chiết khấu thương mại cho khách hàng 1%.

BT1 Nợ TK 632: 14.735.000

Có TK 156(1): 14.735.000

BT2 Nợ TK 1111: 17.710.000 Có TK 51111: 1.540.000 Có TK 51112: 14.560.000 Có TK 33311: 1.610.000

Khi đã xác định giá vốn của thành phẩm xuất bán, kế toán định khoản: Nợ TK632: Trị giá vốn hàng xuất bán.

Có TK155: Thành phẩm xuất bán Cách tính giá thực tế thành phẩm xuất kho:

VD: Căn cứ vào bảng kê số 8, ta tính được giá thực tế thành phẩm xuấtkho như sau:

ĐT tiêu chảy 10g Số lượng(chai) Thành tiền(đ) Tồn đầu kỳ 32 650 68 891 500

Nhập trong kỳ 292 542 646 517 820 Xuất trong kỳ 310 442 682 811 820Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ là:

32 650 X 2110 + 277792 X 2210 = 682 811 820(đ)Ta có định khoản sau:

Nợ TK632: 682 811 820(đ) Có TK155: 682 811 820(đ)

Đến cuối tháng 8 giá vốn hàng bán là: 4.386.459.127đ

c Kế toán chi phí bán hàng

 Kế toán chi phí bán hàng

- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng kê chi tiết tài khoản 641- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng- Phương pháp kế toán

VD Ngày 10/09/2010, Công ty thanh toán tiền điện, điện thoại tháng 08/2010dùng ở bộ phận bán hàng là 5.650.700 đồng (VAT 10%).

Căn cứ vào hóa đơn thanh toán tiền điện, điện thoại và các chứng từ kế toánliên quan, kế toán hạch toán:

Nợ TK 6417: 5.650.700 đNợ TK 133 : 565.070 đ Có TK 111: 6.215.770đ

Đến cuối tháng 8 CPBH là: 116.207.595đ

 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Nội dung chi phí QLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao

gồm lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Các khoản trích theo lương ,khấu hao TSCĐ , bộ phận quản lý doanh nghiệp chi phí tiếp khách , tiền điện ,nước cho các phòng ban , các chi phí , các khoản thuế , lệ phí , chi phí công tácvà các khoản chi phí khác

Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng kê chi tiết tài khoản 642- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 – Chi phí bán hàng- Phương pháp kế toán

Ngày 17/08/2010, Công ty chi trả tiền sửa chữa, đổ mực máy in cho cácphòng ban trong công ty là 800.000 đồng

Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt và các chứng từ kê toán liên quan, kế toán ghi:Nợ TK 6428: 800.000 đ

Có TK 111: 800.000 đ Đến cuối tháng 8 tổng CPQLDN là: 170.207.595đ

d Kế toán xác định kết quả bán hàng :

Cuối kì kế toán ,kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán

hàng,giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp Xác định, kết chuyển lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh.

 Phưong pháp xác định kết quả bán hàng :

Kết quả BH = DTT – giá vốn hàng bán – CPBH – CPQLDN Chứng từ kế toán sử dụng: _báo cáo bán hàng

_phiếu kết chuyển doanh thu, chi phí , lỗ lãi Tk sử dụng_ TK 911 : xác định kết quả kinh doanh

_các Tk liên quan: TK 511, 632, 641,642… Phương pháp Kế toán tại công ty:

_ Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần:

Kế toán hạch toán : Nợ TK 511: 5.149.540.673đ Có TK 911: 5.149.540.673đ _ Cuối kì kết chuyển giá vốn hàng bán :