HOÀN THIỆN CÔNG tác tổ CHỨC kế TOÁN vật LIỆU

Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === nguyễn thị đoài báo cáo thực tập tốt nghiệp đơn vị thực tập: công ty tnhh thành sen Đề tài: Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vật liệu ngành: kế toán Vinh - 4/2011 = = Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vật liệu công ty tnhh thành sen ngành: kế toán GV hớng dẫn : Đặng thúy anh SV thực : Nguyễn Thị Đoài M· sè SV Líp : 0758013404 : 48B - KÕ to¸n Vinh - 4/2011 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh =  = SV: Nguyễn Thị Đồi Lớp: 48B - Kế tốn MỤC LỤC Trang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .10 Nội dung đề tài .10 Phần I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH SEN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 11 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 11 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 11 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ .12 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí 14 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài .15 1.3.1 Phân tích tình hinh tài sản nguồn vốn 15 1.3.2 Phân tích tiêu tài 16 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thành Sen 17 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 17 1.4.2 Phần mềm kế toán đơn vị áp dụng .19 1.4.3 Tổ chức thực phần hành kế toán 21 1.4.4 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài .26 1.4.5 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 27 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thành Sen 27 1.5.1 Thuận lợi 27 1.5.2 Khó khăn 28 1.5.3 Hướng phát triển 28 PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH Thành Sen 29 2.1.1 Khái niệm tiêu thức phân loại nguyên vật liệu áp dụng công ty 29 2.1.2 Ý nghĩa yêu cầu quản lí nguyên vật liệu 29 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu công ty .30 2.2 Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thành Sen.32 2.2.1 Chứng từ kế toán 32 2.2.2 Thủ tục nhập xuất kho vật liệu công ty .32 2.2.2 Thủ tục xuất kho vật liệu .37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.2.3 Kế tốn chi tiết vật liệu cơng ty TNHH Thành Sen Hà Tĩnh 38 2.2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu công ty TNHH Thành Sen Hà Tĩnh 45 2.3 Một số nhận xét, đánh giá nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thành Sen 53 2.3.1 Nhận xét chung kế tốn NVL cơng ty TNHH Thành Sen 53 2.3.2 Kết đạt 54 2.3.3 Hạn chế tồn 55 2.3.4 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác NVL công ty TNHH Thành Sen .56 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Thị Đoài Lớp: 48B - Kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý công ty Bảng 1.1 Bảng so sánh tình hình tài sản, nguồn vốn 2009-2010 Bảng 1.2: Bảng so sánh tiêu tài năm 2010 so với năm 2009 Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ 1.5: Quy trình thực kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.6: Quy trình thực kế toán vốn tiền Sơ đồ 1.7: Quy trình thực kế tốn vật tư hàng hoá Sơ đồ 1.8: Quy trình thực kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 1.9: Quy trình thực kế tốn thuế Sơ đồ 1.10: Quy trình thực kế tốn chi phí giá thành Bảng 2.1: Bảng tính giá Bột Paracetamol xuất kho tháng Bảng 2.2: Bảng tính giá Bột Tlac xuất kho tháng Sơ đồ 2.1: Quy trình lập luân chuyển chứng từ phiếu nhập kho Biểu mẫu 2.1 Mẫu hóa đơn GTGT Biểu mẫu 2.2 Biên kiểm nghiệm vật tư Biểu mẫu 2.3 Phiếu nhập kho Sơ đồ 2.2: Quy trình lập luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho Biểu mẫu 2.4 Giấy đề nghị cung ứng vật tư Biểu mẫu 2.5 Phiếu xuất kho Sơ đồ 2.3: Phương pháp thẻ song song Biểu mẫu 2.6: Thẻ kho - TK152 Biểu mẫu 2.7: Thẻ kho - TK152 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết vật tư Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết vật tư Biểu mẫu 2.10: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Biểu mẫu 2.11: Chứng từ ghi sổ( ghi Nợ TK 1521) Biểu mẫu 2.12: Chứng từ ghi sổ(ghi Có TK 1521) Biểu mẫu 2.13: Chứng từ ghi sổ (ghi Nợ TK 133) Biểu mẫu 2.14: Chứng từ ghi sổ (ghi Có TK 331) Biểu mẫu 2.15: Sổ TK 152 Biểu mẫu 2.16: Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Đoài Trường Đại học Vinh Lớp: 48B - Kế toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC ĐVT GTGT NT NTGS NVL N-X-T QĐ SH SHTK SL STT SXKD TK TSCĐ TT Bộ tài Đơn vị tính Giá trị gia tăng Ngày tháng Ngày tháng ghi sổ Nguyên vật liệu Nhập - xuất - tồn Quyết định Số hiệu Số hiệu tài khoản Số lượng Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Thành tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Đứng trước kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển nhà kinh tế,các nhà quản lí nhà sản xuất kinh doanh phải đứng trước lựa chọn sản xuất gì, bán cho ai,hiệu kinh tế tốn khó địi hỏi cơng ty, xí nghiệp đặc biệt doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp giúp cho đơn vị bắt nhịp với thời đại.Để thực ý tưởng nhà doanh nghiệp,các cơng ty phải quản li tốt nguyên vật liệu.Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới.Trong trình tạo sản phẩm nguyên vật liệu tham gia lần vào chu kì sản xuất tham gia vào trình sản xuất vật liệu tiêu dùng toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu,giá trị vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo ra.Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất để tạo sản phẩm.Bởi quản lí vật liệu khâu mua,bảo quản,dự trữ sử dụng nên chặt chẽ nhằm tránh lãng phí vật liệu,giảm mức tiêu hao vật liệu trình sản xuất Trong chế thị trường doanh nghiệp sản xuất quyền tự chủ sản xuất kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu lại quan tâm vấn đề nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Trong kinh tế thị trường hàng hoá nguyên vật liệu doanh nghiệp mua bán giá thoả thuận chịu tác động quy luật cung cầu,quy luật cạnh tranh Chính việc ghi chép phản ánh tình hình thu mua,dự trữ,xuất kho việc cung cấp thông tin đề biện pháp quản lí nguyên vật liệu trình sản xuất Trong trình thực tập cơng ty TNHH Thành Sen với đề tài”Kế tốn vật liệu” giúp em hiểu thêm lí luận học trường thực tiễn đơn vị,nắm rõ vận dụng nguyên tắc chế độ củ Nhà nước áp dụng vào doanh nghiệp.Mặt khác vai trò quan trọng nguyên vật liệu kinh tế quốc dân cơng ty TNHH Thành Sen Hà Tĩnh nói riêng.Do em sâu nghiên cứu đè tài “Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vật liệu cơng ty TNHH Thành Sen Hà Tĩnh” cho báo cáo tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất - Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Thành Sen - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thành Sen SV: Nguyễn Thị Đoài Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập, xử lý, phân tích số liệu - Phương pháp so sánh đánh giá - Sử dụng cơng cụ thống kê tốn học, bảng, biểu, sơ đồ… Nội dung đề tài Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thành Sen Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Thành Sen Do thời gian, khả trình độ có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô cô, chú, anh, chị công ty để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Đoài 10 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Ví dụ 1: Căn vào hóa đơn GTGT số 0000122 ngày 6/1 việc mua bột Tlac, kế toán tiến hành định khoản : Nợ TK 152: 000 000 Nợ TK 133: 400 000 Có TK 112: 400 000 - Đối với trường hợp nhập mua NVL toán cho người bán kế toán định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111 Sau kế tốn vào hóa đơn, chứng từ tốn, báo cáo quỹ, cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào Chứng từ ghi sổ, sau vào Sổ TK 152 Ví dụ 2: Trong tháng 07/01/2011 Nhập kho 240 kg Natricirat với đơn giá 2500 đồng/kg, thuế GTGT 5%, Cơng ty tốn tiền mặt Kế tốn định khoản: Nợ TK 152 : 600.000 Nợ TK 133 : 30.000 Có TK 111 : 630.000 - Đối với trường hợp nhập kho vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Chi phí vận chuyển, chế biến phải trả cho bên gia cơng ghi sổ kế tốn tương tự trường hợp nhập mua vật liệu: Nếu chi phí vận chuyển, chế biến tốn tiền: Nợ TK 154 Có TK 111, 112 Nếu chi phí vận chuyển chưa tốn ngay: Nợ TK 154 Có TK 331 Sau nhập kho vật liệu thuê gia cơng chế biến, kế tốn định khoản: Nợ TK 1527 Có TK 154 Ví dụ 3: Trong tháng 01/2011, Công ty nhập kho giấy A1 106 in Diclofenac theo phiếu nhập vật tư th ngồi gia cơng số 45 ngày 18/01/2011 Cơng ty TNHH Bao bì Tồn Phát, giá thực tế bao gồm chi phí chế biến, chi phí vận chuyển, giá vật tư dùng để chế biến là: 3.002.500 Kế toán vật tư định khoản sau: Nợ TK 1527 : 3.002.500 Có TK 154 : 3.002.500 ……… SV: Nguyễn Thị Đoài 46 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.2.4.2 Kế toán giảm NVL Khi xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất, kế tốn khơng sử dụng TK 621 “ chi phí NVL trực tiếp” mà sư dụng TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” TK 154 chi tiết thành TK cấp 2, cấp 3: - TK 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh sản xuất chi tiết: TK 1541.1: Phân xưởng tiêm TK 1541.3V: Phân xưởng viên TK 1541.3P: Phân xưởng viên TK 1541.4: Phân xưởng kháng sinh TK 1541.5: Phân xưởng kháng sinh liên doanh - TK 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh sản xuất phụ chi tiết: TK 1542.1: Phân xưởng điện TK 1542.2: Phân xưởng sửa chữa lớn TK 1542.3: Phân xưởng nồi TK 1542.5: Phân xưởng nước cất TK 1542.8: Tổ trạm bơm TK 1542.9: Tổ khí nén - TK 1543: Chi phí sản xuất kinh doanh th ngồi gia cơng chế biến Khi xuất kho NVL dùng chung cho phân xưởng: - Với phân xưởng sản xuất kế tốn sử dụng TK 627 chi tiết cho phân xưởng sẩn xuất chính: TK 627.1: Phân xưởng tiêm TK 627.3V: Phân xưởng viên TK 627.3P: Phân xưởng viên TK 627.4: Phân xưởng kháng sinh TK 627.5: Phân xưởng kháng sinh liên doanh - Đối với phân xưởng sản xuất phụ kế tốn tập hợp chi phí vào TK 1542 (chi tiết cho phân xưởng sản xuất phụ) Các TK liên quan: TK 632, 641, 642… * Xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất Các phân xưởng sản xuất lĩnh vật liệu từ kho Công ty chưa dùng để sản xuất nhập vào kho phân xưởng Từ kho phân xưởng xuất dùng trực tiếp cho sản xuất Mỗi phân xưởng sản xuất có thống kê phân xưởng theo dõi trình sử dụng NVL ngày ghi vào sổ nhật ký phân xưởng Cuối tháng, thống kê phân xưởng tổng hợp lập báo cáo sử dụng NVL phân xưởng Khi nhận báo cáo sử dụng NVL thống kê phân xưởng gửi lên, kế toán kiểm tra mặt số lượng vào phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức SV: Nguyễn Thị Đồi 47 Lớp: 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Khi xuất NVL tùy theo mục đích mà kế tốn định khoản cho phù hợp Khi phát sinh nghiệp vụ xuất, kế toán vào phần mềm định khoản phiếu xuất kho, ghi tiêu số lượng thực xuất Ví dụ 4: Ngày 03/01/2011 công ty xuất kho 120,358 kg Bột Tlac cho sản xuất sản phẩm, kế toán định khoản: Nợ TK 6211 Có TK 1521 * Xuất kho NVL khơng dùng trực tiếp cho sản xuất Cuối tháng, kế tốn vật tư tiến hành hồn chỉnh số liệu phiếu xuất kho phân loại phiếu xuất kho theo đối tượng sử dụng: Xuất NVL dùng cho phân xưởng sản xuất chính: kế tốn tính giá trị loại NVL xuất dùng cho phân xưởng sản xuất chính, vào phần mềm kế tốn định khoản: Nợ TK 627( chi tiết theo phân xưởng) Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL dùng cho phân xưởng sản xuất phụ: Nợ TK 1542 Có TK 152 (chi tiết cho loại NVL) Xuất NVL th ngồi gia cơng chế biến: Nợ TK 154 Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL bán trực tiếp: Nợ TK 632 Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL phục vụ cho bán hàng quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 641, 642 Có TK 152 (chi tiết loại vật liệu) Ví dụ 5: Ngày 21/01/2011, Xuất kho 10 kg Natricirat dùng cho phân xưởng tiêm Kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6271 Có TK 1521 ……… Kế tốn chứng từ, hoá đơn để lên Chứng từ ghi sổ, vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 152… SV: Nguyễn Thị Đoài 48 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu mẫu 2.11: Chứng từ ghi sổ( ghi Nợ TK 1521) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nhập kho Bột Tlac 1521 112 4.000.000 Nhập kho Bột Paracetamol 1521 112 550.000.000 Nhập kho Ampicilin 1521 331 450.000.000 Nhập kho Natricirat 1521 111 600.000 Nhập kho Axit Stearic 1521 331 375.000 Nhập kho giấy A1 106 in 1527 154 3.002.500 Ghi Diclofenac từ gia công, chế biến … … … Cộng … 320 000 000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Đồi 49 Lớp: 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu mẫu 2.12: Chứng từ ghi sổ(ghi Có TK 1521) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Xuất kho Bột Tlac để sản xuất 621 1521 4.446 27 Xuất kho Bột Paracetamol để sản xuất 621 1521 272.750.000 Xuất kho Axit Stearic để sản xuất 621 1521 180.000 Xuất kho Ampicilin để sản xuất 621 1521 202.150.000 Xuất kho Natricirat dùng phân 6271 1521 240.000 … … xưởng tiêm … Cộng … 2.095.258.000 Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Đoài 50 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu mẫu 2.13: Chứng từ ghi sổ (ghi Nợ TK 133) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nhập kho Bột Tlac, thuế GTGT 10% Nhập kho Bột Paracetamol, thuế GTGT 10% Nhập kho Natricirat, thuế GTGT 5% … Cộng Ghi Số tiền Nợ Có 133 133 112 112 400.000 55.000.000 133 … 111 … 30.000 … 190.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập ( Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.14: Chứng từ ghi sổ (ghi Có TK 331) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Nhập kho Ampicilin 1521 331 Nhập kho Axit Stearic … Cộng 1521 … 331 … Người lập ( Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Đoài 51 Số tiền Ghi 450.000.000 375.000 … 1.120.000.00 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái, sau kế tốn đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp chi tiết để xem có khớp xác khơng Biểu mẫu 2.15: Sổ TK 152 SỔ CÁI Năm 2011 Tên TK : Nguyên vật liệu Số hiệu:152 NT GS 31/1 31/1 CTGS S NT H 01 02 31/1 31/1 TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Nhập kho Bột Tlac Nhập kho Bột Paracetamol Nhập kho Ampicilin Nhập kho Natricirat Nhập kho Axit Stearic Nhập kho giấy A1 106 in Diclofenac ………… Xuất kho Bột Tlac để Xuất Paracetamol để SX Xuất Axit Stearic để SX Xuất kho Ampicilin để SX Xuất kho Natricirat để SX ………… Cộng phát sinh SV: Nguyễn Thị Đồi Nợ Có 112 112 140.258.000 4.000.000 550.000.000 331 111 331 154 450.000.000 600.000 375.000 3.002.500 Ghi …….… 621 4.446.627 621 621 621 627 272.750.000 180.000 202.150.000 240.000 …….… 2.320.000.000 2.095.258 000 365.000.000 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm 2011 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 52 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào xong kế toán thường tiến hành đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh để xem có khớp đúng, xác khơng Biểu mẫu 2.16: Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 01 31/01/2011 02 31/01/2011 03 31/01/2011 04 31/01/2011 ……… ……… Cộng Số tiền 2.320.000.000 2.095.258.000 190.000.000 1.120.000.000 ……… 18.589.000.000 Ngày … tháng … năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3 Một số nhận xét, đánh giá nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH Thành Sen 2.3.1 Nhận xét chung kế tốn NVL cơng ty TNHH Thành Sen Công ty TNHH Thành Sen thành lập năm 1998 sau thời gian dài hoạt đông mang lại thành tựu định Thay đổi theo đà phát triển kinh tế, Công ty TNHH Thành Sen có biến đổi khơng ngừng theo hướng lên khẳng định vị trí ngành Dược Việt Nam Có bước tiến trình phấn đấu liên tục, khơng ngừng tồn cán cơng nhân viên Công ty Từ chỗ sở vật chất nghèo nàn, máy móc thiết bị lạc hậu, lao động thủ cơng chủ yếu, đến Cơng ty có cơng nghệ hồn thiện dây chuyền sản xuất thuốc tương đối đại Sản phẩm Công ty lưu hành rộng rãi thị trường chiếm lịng tin khách hàng ngồi nước Song song với trình lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý kinh tế Công ty bước nâng cao SV: Nguyễn Thị Đồi 53 Lớp: 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Trong điều kiện kinh tế thị trường mà doanh nghiệp ln có cạnh tranh liệt để tồn doanh nghiệp phải ln tìm cách để hồn thiện mình, thay sửa đổi điểm không phù hợp Công ty TNHH Thành Sen đơn vị nhạy bén quản lý kinh tế, phát huy ưu điểm vốn có, Cơng ty tìm bước Chính vậy, song song với việc nâng cao chất lượng thuốc, tăng cường công tác quản lý, yêu cầu đề là: tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành, việc tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách có hiệu góp phần thực mục tiêu hạ giá thành sản phẩm Công ty, điều thể trọng công tác quản lý từ khâu thu mua, trữ, bảo quản đến sử dụng vật liệu Qua thời gian thực tập sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty em xin đưa vài nhận xét công tác quản lý hạch tốn vốn tiền cơng ty sau: 2.3.2 Kết đạt Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý đạo tập trung công ty + Về máy kế tốn cơng ty: Với đội ngũ kế tốn có lực, trình độ chun mơn, nhiệt tình, lãnh đạo Công ty trọng yếu tố người thường xuyên nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức khoa học, hợp lý tránh chồng chéo phận + Việc vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty: Cơng ty ln cập nhật thay đổi chế độ kế toán để phù hợp với quy định hành Công ty ln tổ chức cho cán kế tốn tham gia lớp tập huấn để phổ biến văn Điều quan trọng cần thiết, xuất phát từ Cơng ty doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty gắn liền với sức khỏe cộng đồng phát triển kinh tế quốc dân + Về áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty chọn hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức ghi sổ phù hợp đáp ứng nhu cầu quản lý cao đặc biệt với cơng ty có quy mơ hoạt động lớn có đội ngũ nhân viên kế tốn có lực + Về sử dụng tổ chức luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng hợp lý hệ thống chứng từ theo quy định hành tài từ chứng từ nhập, xuất đến chứng từ khác liên quan đến NVL Quá trình luân chuyển chứng từ tổ chức khoa học đảm bảo việc nhập xuất vật liệu đầy đủ kịp thời, giúp công tác quản lý nguyên vật liệu Cơng ty có hiệu + Về tổ chức hệ thống kho: Hệ thống kho NVL chính, hóa chất độc hại, NVL phụ, bao bì, xăng dầu…của cơng ty xếp cách hợp lý nên thuận lợi cho SV: Nguyễn Thị Đoài 54 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh việc nhập, xuất kho đảm bảo NVL bảo quản tốt Cán công nhân viên kho có tinh thần trách nhiệm bảo quản tổ chức giao nhận NVL + Về phương pháp hạch tốn: Cơng ty TNHH Thành Sen thực hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phần mềm kế toán SAS5.0.Các sổ sách kế toán (sổ chi tiết, sổ tổng hợp) lập lưu trữ theo chế độ kế tốn Bộ Tài quy định Hàng kỳ, kế toán vốn tiền in sổ kế toán (tháng, quý, năm) Song song với việc lưu số liệu, sổ sách ấn phẩm, cơng ty cịn lưu số liệu, sổ sách máy chủ mạng nội cơng ty, thuận tiện cho việc kiểm tra, tìm kiếm 2.3.3 Hạn chế tồn Bên cạnh kết đạt cơng ty cịn số hạn chế cần thiết cải tiến hoàn thiện - Về việc lập danh điểm vật tư: Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm NVL khoa học, hợp lý Nó giúp kế tốn kiểm tra đối chiếu xác dễ dàng hơn, tránh phải nhiều thời gian tìm kiếm sổ danh điểm vật tư chia theo loại, nhóm, mức theo tính lý học, hóa học, theo quy cách phẩm chất vật liệu - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cơng ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Công ty dự trữ lượng NVL lớn mà thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, giá thị trường biến động thất thường công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho gây thiệt hại khơng nhỏ xảy Việc lập dự phòng thực chất việc ghi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí đầu tư tài niên độ báo cáo, để có nguồn tài cần thiết bù đắp khoản thiệt hại xảy niên độ sau - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:Công ty không sử dụng TK 621(chi phí NVL trực tiếp) mà tập hợp ln vào TK 154(chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Như vậy, khơng phù hợp với chế độ kế tốn hành, gây khó khăn cho Cơng ty việc tính giá thành sản phẩm hồn thành theo khoản mục chi phí - Về việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu: Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Phương pháp đơn giản, dễ làm phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại NVL tình hình nhập xuất khơng nhiều Trong với Cơng ty trình nhập xuất NVL diễn hàng ngày với số lượng, chủng loại lớn đa dạng, công việc chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên công việc ghi chép lớn Hơn nữa, việc sử dụng phương pháp thẻ song song hạch toán chi tiết NVL cịn có nhược điểm kế tốn thủ kho có ghi chép trùng lắp tiêu số lượng - Về công tác phân tích tình hình quản lý, sử dụng ngun vật liệu: SV: Nguyễn Thị Đoài 55 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Mặc dù NVL sử dụng công ty đa dạng , phong phú, nhiều chủng loại khối lượng lớn, việc nhập xuất diễn thường xuyên, công tác quản lý, sử dụng phức tạp công ty TNHH Thành Sen chưa tổ chức cơng tác phân tích tình hình quản lý, sử dụng tình hình vật liệu để thấy việc cung ứng, mức dự trữ hợp lý chưa, tiết kiệm hay lãng phí…Từ có hướng quản lý sử dụng ngun vật liệu hiệu 2.3.4 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác NVL cơng ty TNHH Thành Sen - Kiến nghị 1: Công ty nên mở rộng thêm phần mềm kế toán SAS.5.0 nhằm ghi chép, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời quản lý tốt chứng từ ghi sổ hàng tháng phục vụ công tác đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh - Kiến nghị 2: Về quản lí vật liệu phân loại vật liệu Để khắc phục tình trạng quản lí theo dõi vật liệu chưa khoa học hiên công ty cần tiến hành phân loại qua lập mã vật liệu khoa học hợp lí cho đầy đủ, xác tránh trùng lặp mã vật liệu phải có dự trữ để bổ sung mã vật liệu cho thuận tiện kịp thời Muốn phải dựa vào đặc điểm sau: tài khoản nguyên vật liệu chi tiết tài khoản nguyên vật liệu Dựa vào danh điểm vật tư theo mẫu, quy cách loại vật liệu, kích thước loại vật liệu để quản lí vật tư, hạch toán chi tiết vật tư mã hố để quản lí máy rõ ràng - Kiến nghị 3: Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vì khoản dự phịng giảm giá đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp thể phương diện sau: + Phương diện kinh tế: Nhờ TK dự phòng giảm giá hàng tồn kho bảng cân đối kế toán doanh nghiệp phản ánh giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài + Phương diện tài chính: Thực chất khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguồn tài doanh nghiệp, tạm thời nằm tài sản lưu động + Phương diện thuế khóa: Dự phịng giảm giá ghi nhận khoản chi phí làm giảm lợi nhuận kế tốn làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ để tính giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại (TK 243) Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán phải theo dõi chi tiết theo mặt hàng Cơng ty tính dự phòng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá thị trường giảm xuống so với giá gốc Đối với NVL phải có thêm điều kiện mặt hàng sản xuất từ chúng giảm giá SV: Nguyễn Thị Đoài 56 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Cơng ty áp dụng cơng thức tính sau: Mức dự phịng cần lập cho mặt = hàng A Số lượng tồn kho mặt hàng A x Giá gốc đơn vị mặt hàng - Giá thị trường đơn vị mặt hàng - Kiến nghị 4: Công ty nên mở TK 621 để tập hợp chi phí NVL trực tiếp TK 621 mở chi tiết cho phân xưởng: Theo nguyên tắc hạch tốn kế tốn, chi phí vật liệu phát sinh hạch toán vào bên nợ TK 621 sản xuất sản xuất phụ, sau kết chuyển vào TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Thực tế, Công ty khơng hạch tốn mà hạch tốn thẳng vào bên nợ TK 154, điều gây nhiều khó khăn cho việc tập hợp chi phí theo khoản mục Vì để phù hợp với chế độ hạch toán kế tốn quy định để thuận tiện cơng tác quản lý chi phí theo khoản mục Cơng ty nên mở thêm TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh + TK 6211: Bộ phận sản xuất 6211.1: Phân xưởng tiêm 6211.2: Phân xưởng viên 6211.3: Phân xưởng kháng sinh + TK 6212: Bộ phận sản xuất phụ 6212.1: Phân xưởng điện 6212.2: Phân xưởng sửa chữa lớn 6212.3: Phân xưởng nồi 6212.5: Phân xưởng nước cất 6212.8: Tổ trạm bơm 6212.9: Tổ khí nén Cuối tháng kế tốn kết chuyển từ TK 621 TK 154 (chi tiết cho phân xưởng) để tính giá thành sản phẩm hồn thành - Kiến nghị 5: Thay đổi phương pháp hạch toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song phương pháp ghi sổ số dư Công ty TNHH Thành Sen để hạch toán chi tiết vật liệu , kế toán sử dụng phương pháp ghi thẻ song song Theo em, phương pháp chưa thực phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý vật liệu xí nghiệp, điều thể hiện: + Phương pháp ghi thẻ song song thích hợp với đơn vị có chủng loại vật tư hàng hóa, khối lượng nhập xuất nghiệp vụ ít, phát sinh khơng thường xun Trong vật liệu xí nghiệp lại đa dạng phong phú chủng loại, SV: Nguyễn Thị Đoài 57 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh quy cách với khối lượng lớn, tần suất nhập, xuất vật liệu lại cao Do sử dụng phương pháp ghi thẻ song song chưa đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu điều kiện phức tạp + Mỗi tháng lần vào cuối tháng, kế toán xuống kho nhận chứng từ, việc ghi chép bị dồn vào thời điểm nên không đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán tổng hợp số liệu cơng tác tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm + Phương pháp kế toán thường áp dụng đơn vị mà trình độ nhân viên kế tốn chưa cao Trong đó, nhân viên kế tốn cán quản lý xí nghiệp hầu hết có trình độ đại học, có kinh nghiệm, say mê với công việc ý thức trách nhiệm cao Vì vậy, cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu chưa tận dụng, phát huy hết điểm thuận lợi Từ điểm bất hợp lý trên, theo em công ty nên sử dụng phương pháp ghi sổ số dư để hạch toán chi tiết vật liệu Sử dụng phương pháp giúp kế toán giảm bớt khối lượng ghi chép (kế toán theo dõi mặt giá trị, thủ kho theo dõi mặt vật) Hơn việc cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp kịp thời cơng việc dàn tháng, đảm bảo tính kiểm tra tính xác cao SV: Nguyễn Thị Đồi 58 Lớp: 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, kéo theo lớn mạnh ngành Dược nước nhà Tuy nhiên, tính chất cạnh tranh Công ty ngành nghề kinh doanh khốc liệt Để đứng vững cần phải có chiến lược, kế hoạch đắn, phù hợp với xu thời đại, cần có người có lực, có hệ thống cơng cụ tài hữu hiệu giúp tối đa hóa lợi nhuận Để làm điều kế tốn phải phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn Công ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Và cơng tác hạch tốn NVL tốt ngày trở nên quan trọng, giúp tiết kiệm chi phí đầu vào, từ lợi nhuận gia tăng Do đó, Cơng ty coi trọng phần hành kế toán Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp công việc phức tạp, lâu dài Trong thời gian khảo sát thực tế Công ty TNHH Thành Sen, em nhận thức rõ vai trị cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc quản lý nguyên vật liệu quản lý sản xuất kinh doanh Vì em sâu vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu sở lý luận tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Từ sở lý luận kết hợp với thực tế Cơng ty tìm hiểu, em mạnh dạn đưa số ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Trong thời gian thực tập giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, nhân viên cơng ty em hồn thành chun đề: “hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thành Sen” Em mong chuyên đề phần giúp Cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn mình, tạo điều kiện cho Cơng ty ngày khẳng định vị trí ngành Dược Do thời gian lực có hạn, với tư cách sinh viên nên viết nhiều thiếu sót Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo khoa kinh tế cán nhân viên Công ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Đoài SV: Nguyễn Thị Đồi 59 Lớp: 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, 2008 Chế độ kế tốn doanh nghiệp, - Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Tài chính, 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp, 2, Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Tài chính, 2006 Hồ sơ lực cơng ty TNHH Thành Sen Các báo cáo tài công ty năm 2008, 2009, 2010 số tài liệu khác công ty PGS TS Phạm Thị Gái, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, 2005 http://www.google.com.vn SV: Nguyễn Thị Đoài 60 Lớp: 48B - Kế toán ... dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thành Sen 17 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 17 1.4.2 Phần mềm kế toán đơn vị áp dụng .19 1.4.3 Tổ chức thực phần hành kế toán 21 1.4.4 Tổ chức. .. tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thành Sen 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Để thấy hoạt động máy kế toán trước hết chung ta phải xem xét cách thức mơ hình tổ. .. đồ 1.3: Bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán vốn tiền toán với người bán Kế tốn chi phí NVL TSCĐ Kế tốn toán nội theo dõi hàng hoá Kế toán tiền lương, toán với người mua Kế toán tổng hợp,chi phí