Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần dược và thiết bị y tế đồng tâm

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh LỜI MỞ ĐẦU Trong chế quản lý kinh tế nay, nhà nước ta xoá bỏ chế quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường Hạch toán tiền lương phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý tài Với tư cách cơng cụ quản lý tài doanh nghiệp cần lượng lao động định tuỳ theo quy mô yêu cầu sản xuất cụ thể doanh nghiệp Tiền lương phần sản phẩm xã hội nhà nước phân phối cho người lao động cách có kế hoạch, vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội, biểu tiền phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động công nhân viên bỏ q trình sản xuất kinh doanh Ngồi tiền lương để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành doanh nghiệp cịn phải vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ Do vấn đề quản lý lao động tiền lương nội dung quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc xây dựng chế quản lý phù hợp, hạch tốn đủ tốn kịp thời có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế mặt trị Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, với giúp đỡ nhiệt tình cô chú,anh chị làm việc Công ty Cổ Phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm với hướng dẫn giáo Hồng Thị Phương Thanh em chọn đề tài : “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ Phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm làm đề tài thực tập Nội dung Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm ba chương chính: Chương : Giới thiệu Cơng ty Cổ Phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm Chương 3: Nhận xét kiến nghị hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm Trong trình viết Báo cáo thực tập, em tránh khỏi hạn chế, sai sót Rất mong nhận góp ý cơng ty thầy giáo để viết em hoàn thiện SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ ĐỒNG TÂM 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty thức vào hoạt động ngày 16 tháng năm 2001 với tên Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Đồng Tâm Địa chỉ: 35 Trần Phú - phường Lê Mao - TP Vinh - Nghệ An Đến ngày 24 tháng năm 2004 đổi tên thành Công ty Cổ Phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm Trụ sở chính: 37 Lục Niên – phường Vinh Tân – TP Vinh – Nghệ An Số điện thoại: 038.3558148 Fax: Email: duocdongtam@gmail.com Mã số thuế: 2900434807 Người đại diện theo pháp luật Công ty: Giám đốc Bùi Ngọc Tuấn Công ty Cổ Phần Dược Thiết bị y tế Đồng Tâm doanh nghiệp tư nhân chuyên kinh doanh mặt hàng dược phẩm, doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập nên Cơng ty có quyền chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp Nhưng khơng phải mà Cơng ty chạy theo lợi nhuận, trái lại Công ty đảm bảo chất lượng thuốc Về sản phẩm cung cấp, mục tiêu Công ty Cổ Phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm xuất phát nhà thuốc nhỏ, chuyên mua hàng từ công ty dược phẩm nước, đến Công ty nhà phân phối cách đầy đủ kịp thời cho bệnh viện cửa hàng bán thuốc địa bàn Đây điều kiện thuận lợi cho việc khai thác phát triển thị trường sau SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý, nhiệm vụ chức phận 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý SƠ ĐỒ 1.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.2.2 Nhiệm vụ chức phận Hội đồng thành viên Giám đốc công ty * Hội đồng thành viên: Gồm thành viên góp vốn quan quản lý cơng ty có quyền định chiến lược phát triển kế hoạch đầu tư kinh doanh * Giám đốc công ty: Là người có quyền lực cao nhất, phụ trách chung tài tình kế tài chính,Phịng trách Phịngvụkinh trực tiếpPhịng nắm bắt hình đề phụ kế hoạch giao nhiệm cho cấp toán chất lượng doanh trực tiếp kiểm tra việc thực hiện, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên Pháp luật hành vi * Phịng tài kế tốn: Là phịng ban có vị trí quan trọng Kết hoạt động phòng số liệu làm sở giúp ban giám đốc đưa định quản lý kinh doanh, lập báo cáo hàng quý hàng năm theo quy định Nhiệm vụ phòng tài kế tốn: - Hạch tốn kế tốn - Phối hợp với phòng kinh doanh tổ chức thực hoạt động thu nợ cho Công ty - Quản lý, giám sát tình hình tăng giảm khối lượng tài sản Cơng ty - Phân bổ chi phí cách hợp lý - Xác định hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ kinh doanh năm tài thơng qua hệ thống báo cáo tài - Tiến hành hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cho cơng nhân viên Cơng ty SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh * Phịng kinh doanh: Đây phòng chủ yếu tiến hành thực chiến lược Công ty, đồng thời nơi tạo thu nhập cho Cơng ty Nhiệm vụ phịng kinh doanh: - Xác định nhu cầu biến đổi nhu cầu thị trường, tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, cung ứng sản phẩm cho thị trường - Thực kế hoạch ngắn hạn dài hạn Cơng ty * Phịng phụ trách chất lượng: Đây phịng thực cơng tác kiểm tra chất lượng sản phẩm, chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc hoạt động liên quan tới chất lượng sản phẩm 1.3 Tổ chức máy kế toán SƠ ĐỒ1.2: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Quan hệ đạo Kế toán trưởng Quan hệ hỗ trợ Nhiệm vụ phận máy kế toán sau: * Kế tốn trưởng có nhiệm vụ phối hợp hoạt động, đơn đốc kiểm tra cơng Kế tốn hợp nhằm đảm Kế toán sản Thủ quỷ số kiêm tác nhân viêntổng kế toán bảo Tài thống mặt liệukếvàtoán quy định,các vậtbản tư báo cáo tài chính, tiền lương trình kế tốn, đồng thời xem xét kýcốduyệt hợp đồng * Kế toán tổng hợp: - Có nhiệm vụ tập hợp số liệu nhân viên kế toán khác cung cấp để từ lập báo cáo tổng hợp - Theo dõi giao dịch công ty với nhà cung cấp khách hàng * Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương: Ghi chú: SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh - Có nhiệm vụ hàng tháng tính xác tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ cho cán công nhân viên Công ty - Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi biến động tiền mặt quỹ Hàng tháng thủ quỹ nộp báo cáo quỹ cho kế toán trưởng * Kế toán Tài sản cố định, vật tư: - Có nhiệm vụ theo dõi giá trị cịn Tài sản cố định, hàng tháng tính vào trích khấu hao Tài sản cố định, mở sổ ( thẻ) chi tiết tài sản nộp cho kế tốn tổng hợp - Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn loại hàng hố, lập sổ chi tiết hàng hoá để đối chiếu với kế tốn tổng hợp 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn  Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ_BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài thực tồn hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thơng tư hướng dẫn  Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngaỳ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch  Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng: Đồng Việt Nam  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên  Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Cơng ty tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp kê khai thường xuyên  Hình thức ghi sổ: Xuất phát từ đặc điểm nhân viên kế toán cơng áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn chứng từ ghi sổ 1.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh SƠ ĐỒ 1.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Bảng tổng hợp Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra: Ghi ngày: Ghi cuối tháng: Theo sơ đồ trên: - Hàng ngày, vào Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, kiểm tra, dùng làm ghi sổ kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các Chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh - Cuối tháng, khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh - Sau đối chiếu số khớp số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp zachi tiết (được lập từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài  Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ ĐỒNG TÂM 2.1.Công tác tổ chức quản lý lao động công ty 2.1.1 Số lượng công nhân viên Công ty Cổ Phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm doanh nghiệp nhỏ hình thành cách 13 năm nên nhân lực Công ty trải qua trình phát triển Hiện số lượng cán nhân viên Công ty 28 người có: dược sĩ đại học, cử nhân kinh tế tài chính, dược sĩ trung học , ngồi nhua cầu thực tế cơng việc địi hỏi Cơng ty cịn có lao động thời vụ tạm thời số lượng nhân viên lên tới gần 100 người Cơng ty có đội ngũ cán quản lý nắm vững trình độ chun mơn nghiệp vụ, trẻ khoẻ động Sự động khả thích ứng với điều kiện ban giám đốc thời gian khó khăn thể tinh thần dám nghĩ dám làm, đưa lại kết khả quan cho phát triển lâu dài Công ty Bên cạnh đội ngũ nhân viên phần lớn có trình độ cao, có trách nhiệm với cơng việc, đồn kết gắn bó tạo nên tập thể vững mạnh 2.1.2 Phân loại công nhân viên BIỂU 2.1: Danh sách công nhân viên Công ty Cổ Phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm TT 10 Họ tên công nhân viên Bùi Ngọc Tuấn Phạm Ngọc Chương Lê Thị Mai Loan Nguyễn Thị Kim Thoa Nguyễn Thị Thúy Hằng Trần Ngọc Vinh Trần Thị Ngân Đặng Văn Liêu Phan Thị Hảo Trần Ngọc Hà SVTH: chức vụ Giám đốc Cơng ty Phó Giám đốc Kế Tốn Trưởng NV Kế tốn NV Kế tốn Cử nhân tài KT Cử nhân tài KT DS Đại Học Lao động khác Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh 11 Trương Thị Ngân Hoa Dược sĩ trung học 12 Lê Thị Mai Hoa Nhân viên 13 Chu Thị Kiều Huyền DS Đại Học 14 Nguyễn Bùi Công Hướng Lao động khác 15 Nguyễn Văn Thương Lao động khác 16 Lê Thị Thanh Thúy Dược sĩ trung học 17 Nguyễn Văn Thịnh Nhân viên 18 Trần Hưng Vinh Lái xe 19 Nguyễn Vinh Huân Dược sĩ trung học 20 Hồ Quốc Huy Nhân viên 21 Ngơ Thị Thu Sương Cử nhân tài kinh tế 22 Nguyễn Thị Thanh Dược sĩ trung học 23 Nguyễn Thị Vinh Dược sĩ trung học 24 Nguyễn Thị Nhàn Cử nhân tài kinh tế 25 Đặng Thị Vân Anh Cử nhân tài kinh tế 27 Nguyễn Thị Thảo Nhân viên 28 Cao Tiến Mãi Lái xe 2.2.Nội dung quỹ tiền lương thực tế công tác quản lý quỹ tiền lương công ty 2.2.1 Nội dung quỹ tiền lương: a Các khái niệm: *khái niệm tiền lương: Tiền lương hiểu số lượng tiền tệ mà người sử dụng lao động trả cho người lao động người lao động hồn thành cơng việc theo chức năng, nhiệm vụ pháp luật quy định, hai bên thoả thuận hợp đồng lao động Tiền lương người lao động hai bên thoả thuận hợp đồng lao động trả theo suất lao động, chất lượng hiệu công việc Mức lương người lao động không thấp mức lương tối thiểu Nhà nước quy định Lương trả tiền mặt chuyển vào tài khoản người lao động.Không trả sản phẩm thay cho tiền SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh *Khái niệm quỹ tiền lương: *Quỹ tiền lương doanh nghiệp bao gồm tất khoản tiền lương, tiền lại, tiền quần áo đồng phục mà doanh nghiệp trả cho loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý.Thành phần quỹ lương gồm khoản chủ yếu sau: - Tiền lương trả cho người lao động thời gian làm việc thực tế (Tiền lương theo thời gian, tiền lương theo sản phẩm tiền lương khoán) - Tiền lương trả cho người lao động sản xuất sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định - Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan, thời gian điều động công tác làm nghĩa vụ theo chế độ quy định, thời gian nghỉ phép, thời gian học - Tiền ăn trưa, ăn ca - Các loại phụ cấp thường xuyên (phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thâm niên ) - Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xun Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn tiền lương doanh nghiệp chia thành hai loại: Tiền lương tiền lương phụ + Tiền lương tiền lương doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian người lao động thực nhiệm vụ họ, gồm tiền lương trả theo cấp bậc phụ cấp kèm theo phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp khu vực, phụ cấp thâm niên + Tiền lương phụ tiền lương trả cho người lao động thời gian người lao động thực nhiệm vụ khác ngồi nhiệm vụ thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ ngừng sản xuất hưởng theo chế độ b Các khoản trích theo lương Để bù đắp phần hao phí cho người lao động mà họ bỏ trình lao động sản xuất người sử dụng lao động trả lương cho người lao động.Tuy nhiên trình lao động rủi ro đến với người lao động,đến lúc họ khơng cịn khả lao động nữa,lúc sống họ khơng cịn đảm bảo.Vì theo quy định nhà nước doanh nghiệp phải trích nạp quỹ như:BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Khấu trừ (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) vào lương cán công nhân viên: Nợ TK 334: 6.212.825 Có TK 338: 6.212.8253 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN : Nợ TK 641: 13.382.715 Nợ TK 642: 9.795.013 Có TK 338: 23.177.7284 Xuất quỹ trả Khi xuất quỹ chi trả tiền lương kế toán ghi: Nợ TK 334: 78.520.675 (92.733.500 – 8.000.000 – 6.212.825) Có TK 111: 78.520.675 Nộp tiền BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ cho cấp : Nợ TK 338: 23.177.728 Có TK 112: 23.177.728 SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh *Vào sổ tổng hợp: Công ty cổ phần dược thiết bị y tế Đồng Tâm Mẫu số: S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS 01 tháng năm 2012 ĐVT:đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 334 A Tính lương phải trả Lương phải trả cho 641 phận bán hàng Lương phải trả cho 642 phận quản lý doanh nghiệp Cộng Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Mai Loan SVTH: Số tiền Ghi D 55.550.000 37.183.500 92.733.500 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Mai Loan Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Cơng ty cổ phần dược thiết bị y tế Đồng Tâm Mẫu số: S02aDNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS 02 Tháng năm 2012 ĐVT:đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có B C A Trích bảo hiểm xã hội cho 641 338 phận bán hàng Trích bảo hiểm xã hội cho phận quản lý doanh 642 338 nghiệp Cộng Người lập (Ký, họ tên) Số tiền Ghi D 13.382 715 9.795.013 23.177.728 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Mai Loan Lê Thị MaiLoan SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Cơng ty cổ phần dược thiết bị y tế Đồng Tâm Mẫu số: S02aDNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS 03 Tháng năm 2012 ĐVT:đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có B C A Ứng lương cho cơng nhân 334 111 viên Thanh tốn lương 334 111 Khấu trừ vào lương Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Cộng Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Mai Loan SVTH: Số tiền Ghi D 8.000.000 78.520.675 334 338 6.212.825 112 338 23.177.728 115.911.228 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Mai Loan Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Công ty cổ phần dược thiết bị y tế Đồng Tâm Mẫu số: S02b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2012 ĐVT:đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi Số hiệu Ngày, tháng A B C CTGS01 08/2012 92.733.500 Tính lương phải trả CTGS02 08/2012 23.177.728 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ CTGS03 08/2012 115.911.228 - Cộng tháng 231.822.456 - Cộng lũy kế từ đầu quý 231.822.456 III - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Mai Loan Lê Thị Mai Loan Bùi Ngọc Tuấn SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh BIỂU 2.19: SỔ CÁI TK 334 Đơn vị: Cty CP Dược & TBYT Đồng Tâm Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 334 : Phải trả người lao động Tháng năm 2012 CTGS SH NT Diễn giải ĐVT:Đồng Số tiền Nợ Có TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng CTGS 03 CTGS 01 CTGS 03 30/8 30/8 Ứng lương cho nhân viên - Tiền lương phải trả cho phận bán hàng(Chi phí bán hàng) - Tiền lương phải trả cho phận quản lý (Chi phí quản lý DN) - Trích khoản khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương CBCNV 30/8 - Chi lương tháng cho CNV Cộng PS tháng Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng 111 8.000.000 641 55.550.000 642 37.183.500 6.212.82 338 111 78.520.675 92.733.500 92.733.500 Ngày 30 tháng năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) BIỂU 2.20: SỔ CÁI TK 338 SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh CTy CP Dược & TBTY Đồng Tâm Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 338: Phải trả, phải nộp khác Tháng 8/2012 CTGS SH NT CTGS02 30/8 30/8 CTGS03 30/8 CTGS03 30/8 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng - Trích BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN cho phận bán hàng - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận QLDN, văn phịng Trích khoản khấu trừ BHXH,BHYT vào lương CBCNV - Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN lên cấp Cộng phát sinh tháng Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, họ tên) SVTH: Kế toán trưởng (ký, họ tên) TKĐƯ ĐVT: Đồng Số tiền Nợ Có 641 13.382.715 642 9.795.013 334 112 6.212.825 23.177.728 23.177.728 29.390.553 6.212.825 Ngày 30 tháng 08 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên) Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ ĐỒNG TÂM 3.1 Nhận xét công tác tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm Qua q trình thực tập, tìm hiểu cơng tác hạch toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm em có nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, toàn sổ sách chứng từ chuyển văn phịng kế tốn cơng ty, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo kế tốn trưởng thống Cơng tác hạch tốn lao động, tiền lương khoản trích theo lương thực theo quy định Nhà nước Việc thực bút tốn q trình ghi sổ đầy đủ rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu với sổ Việc hạch toán lao động tiến hành cách chặt chẽ thông qua “Bảng chấm công” Mỗi tháng công, nhân viên phát thẻ thơng qua việc bấm thẻ quản lý thời gian lao động cơng nhân xác đến Giúp cho cho Công ty nắm bắt tình hình lao động từ có kế hoạch phù hợp để đáp ứng tiến độ đơn đặt hàng khách hàng Cơng ty ln có kế hạch tuyển dụng, đào tạo lao động để bù đắp số lao động nghỉ việc đáp ứng việc mở rộng quy mơ sản xuất Việc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương tiến hành cách rõ ràng, chặt chẽ Việc toán tiền lương cho người lao động tiến hành vào khoảng ngày 5-10 hàng tháng Đến kỳ trả lương, kế toán vào “Bảng tổng hợp toán lương” đến ngân hàng rút tiền nhập quỹ tiền mặt chuẩn bị trả lương cho người lao động Việc toán khoản trợ cấp BHXH thực theo chế độ đảm bảo quyền lợi đáng người lao động, khoản KPCĐ sử dụng hợp lý nhằm khuyến khích người lao động thực tốt cơng việc góp phần tăng suất lao động cho tồn cơng ty SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Để đảm bảo chế độ quy định Nhà Nước quy chế tiền lương công ty ban hành, hàng tháng Công ty Cổ phần Dược TBYT Đồng Tâm lập quỹ dự phòng để chi trả cho tiền lễ, phép, lương chờ việc lương tháng 13 Hiện công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO nên không tổ chức cho công nhân làm ca đêm ngày chủ nhật, tuần công nhân tăng ca khơng q 12 tiếng, điều đảm bảo quyền lợi sức khỏe cho ngưòi lao động 3.1.2.Nhược điểm Công ty sử dụng số hiệu tài khoản để theo dõi tiền lương khoản trích theo lương chưa phù hợp với quy định hành Tại Công ty nghiệp vụ tạm ứng lương phát sinh nhiều, việc hạch tốn tạm ứng lương thơng qua TK141 “tạm ứng” làm cho cơng tác kế tốn nhiều thời gian để theo dõi chi tiết, đến cuối tháng tập hợp vào TK334, mà cuối tháng cơng tác kế tốn bận rộn dễ gây nhầm lẫn, thiếu sót Việc hạch tốn chi tạm ứng lương, hạch tốn quỹ lương, tốn tiền lương cịn lại thơng qua nhiều phiếu kế tốn làm cho cơng tác kế toán trở nên phức tạp Việc xây dựng đơn giá tiền lương phịng Tổ chức hành lập mang tính chất kinh nghiệm chủ quan nhiều lúc chưa thỏa đáng so với sức lao động bỏ cơng nhân nguyên nhân khiến công nhân chưa thực nổ lực công việc Công ty chưa tạo mơi trường làm việc thơng thống, giảm thiểu bụi tiếng ồn nên nhiều ảnh hưởng đến sức khỏe cơng nhân từ ảnh hưởng đến suất lao động tồn Cơng ty 3.2 Một số ý kiến hồn thiện cơng tác tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Dược Và Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm Phòng Tổ chức hành nên có nhìn khách quan việc đề đơn giá tiền lương sản phẩm, lương khốn Tìm hiểu xem với đơn giá đưa có thực kuyến khích người lao động làm việc tốt hay khơng Tiền lương phải tính đúng, tính đủ trả cho người lao động theo đóng góp họ hiệu cụ thể mà Công ty đạt q trình kinh doanh Do tiền lương phải hình thành sở thỏa thuận hợp đồng người sử dụng lao động người lao động mặt khác để tiền lương thưc trở thành động lực phát huy tính chủ động sáng tạo người lao động cơng việc, từ khuyến khích người có tài, có lực làm việc công ty cần tiến hành SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh trả lương khơng theo cơng việc mà cịn theo chất lượng, số lượng hiệu công việc Để đảm bảo tiền lương nguồn thu nhập, nguồn sống chủ yếu người lao động gia đình họ tiền lương đảm bảo bù đắp sức lao động hao phí q trình lao động mà mà phải yếu tố vật chất khuyến khích người lao động hồn thành tốt cơng việc Xã hội ngày phát triển nhu cầu người ngày cao, tiền lương khơng trì sống hàng ngày mà phần lại tích lũy lâu dài người lao động khả lao động gặp bất trắc, rủi ro Vì khơng ngừng hồn thiện sách tiền lương cần thiết đắn Bên cạnh việc hồn thiện sách tiền lương việc hồn thiện sách BHXH, BHYT KPCĐ vơ quan trọng Trong điều kiện nay, công ty phải không ngừng nâng cao chế độ BHXH nhằm đảm bảo cho người lao động yên tâm làm việc, tạo cho họ có sống ổn định, bình thường nghỉ theo chế độ gặp rủi ro Công ty cần có sách khen thưởng kịp thời người lao động làm việc xuất sắc cơng việc để khuyến khích sáng tạo, cống hiến họ cho công ty Công ty tiến hành xếp loại lao động hàng tháng hàng quý để tạo động lực cho người lao động làm việc tốt Đồng thời cần đề mức phạt thích đáng người làm ẩu, nội quy an toàn lao động Tạo điều kiện cho cán công nhân viên,người lao động tạm ứng lương gia đình,bản thân họ có lý đáng Cơng ty cần ý đến môi trường lao động, ý đến khâu vệ sinh công nghiệp để tạo môi trường làm việc sẽ, thơng thống cho cơng nhân Qua q trình tìm hiểu thực tế công ty, biết công ty thực việc chi trả BHXH chế độ, nhiên việc tốn BHXH cịn đơi lúc chậm trễ điều cơng ty cần ý quan tâm để đảm bảo quyền lợi đáng cho người lao động KẾT LUẬN SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Có thể nói tiền lương động lực quan trọng thúc đẩy trình làm việc người lao động Chính việc nhận thức cơng tác “Hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương” chiến lược phát triển công ty cần thiết Ban giám đốc tồn cơng nhân viên Cơng ty Cổ phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm cố gắng hồn thiện cơng tác kế tốn cập nhật nhanh chóng chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành áp dụng vào cơng ty Những nội dung mà em trình bày phần thực tập kết việc tìm hiểu chế độ lao động tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Những chế độ Tiền lương hạch toán lương sở để em đưa nhận xét kiến nghị thực trạng công tác quản lý Lao động, cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương đơn vị Q trình thực tập cơng ty giúp em tích lũy kiến thức bổ ích kết hợp với lý thuyết học nhà trường tạo tảng tương đối tốt phục vụ cho cơng việc em sau Có điều giúp đỡ chú, anh chị phịng kế tốn phịng tổ chức hành cơng ty hướng dẫn tận tâm giáo Hồng Thị Phương Thanh giúp em hoàn thành chuyên đề Do lực cịn nhiều hạn chế nên khơng thể tránh sai sót định, mong nhận đóng góp ý kiến chú, anh chị công ty thầy cô trường Một lần em xin chân thành cảm ơn nhà trường, quý công ty, giáo viên hướng dẫn tạo điều kiện tốt để em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh, tháng 09 năm 2013 Sinh viên thực tập Lê Thị Thùy Dung LêI NHËN XÐT CñA ĐƠN Vị THựC Tế SVTH: Lp: K Bỏo cỏo thc tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Vinh, ngàythángnăm 2013 kế toán trởng giám đốc e SVTH: Lp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH BHYT KPCĐ BHTN CBCNV DN GTGT TSNH TSDH TSCĐ TK SVTH: Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Cán công nhân viên Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài khoản Lớp: K ... TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ ĐỒNG TÂM 2.1 .Công tác tổ chức quản lý lao động công ty 2.1.1 Số lượng công nhân viên Công ty Cổ Phần. .. tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Dược Thiết Bị Y Tế Đồng Tâm Qua trình thực tập, tìm hiểu cơng tác hạch tốn lao động, tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Dược Thiết. .. GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ ĐỒNG TÂM 3.1 Nhận xét cơng tác