Thực trạng công tác tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh dooanh ở công ty cổ phần thương mại điện tử bình an

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ĐẶNG THỊ CHUNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập:Công ty Cổ phần Thương mại điện tử Bình An ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh, 04/2011 Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÀNH: KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn: Đặng Thúy Anh Sinh viên thực : Đặng Thị Chung MỤC LỤC Lớp : 48B -Kế toán Vinh, 04/2011 Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Tên Trang LỜI NĨI ĐẦU……………………………………………… PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ BÌNH AN …………………………… 1.1 Q trình hình thành phát triển…………………………………… 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh……………………………………………… 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình cơng nghệ……… 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ 1.3.1 Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CPTM Điện tử Bình An 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế tốn cơng ty 1.4.2.1 Đặc điểm chung 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành kế toán cơng ty 10 a Kế tốn vốn tiền 10 Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh b Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ 11 c Kế toán tài sản cố định 11 d Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 12 e Kế tốn thành phẩm hàng hóa 13 f Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 14 g Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 15 h Phần hành kế toán tổng hợp 17 1.4.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 17 1.4.3.1 Kỳ lập báo cáo 17 1.4.3.2 Các báo cáo tài theo quy định 17 1.4.3.3 Nguồn số liệu lập báo cáo tái 17 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 18 1.4.4.1 Cơng tác kiểm tra quan quản lý cấp 18 1.4.4.2 Công tác kiểm tra nội cơng ty 18 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển Công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An 18 1.5.1 Những thuận lợi 18 1.5.2 Khó khăn 19 1.5.3 Hướng phát triển 19 PHẦN 2: THỰC TRẠNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 21 2.1 Đặc điểm hàng hóa, phương thúc bán hàng phương thúc toán 21 2.1.1.Đặc điểm hàng hóa 21 Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.1.2.Phương thức bán hàngvà toán công ty 21 2.1.2.1 Phương thức bán hàng 21 a Bán buôn 21 b.Bán lẻ 22 2.1.2.2 Phương thức hình thức tốn 22 2.2 Thực trạng kế tốn tiêu thụ sản phẩm cơng ty Cổ phần thương mại điện tử Bình An 22 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng tai công ty CPTM Điện tử Bình An 22 2.2.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 30 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 31 2.2.4 Kế tốn chi phí kinh doanh 35 2.2.5 Kế tốn chi phí HĐTC 39 2.2.6 Kế tốn doanh thu HĐTC 42 2.2.7.Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 43 2.2.8.Kế toán xác định kết kinh doanh 45 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện phần hành “ Kế toán bán hàng xác định kêt kinh doanh “ công ty CPTM Điện tử Bình An 48 2.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 48 2.3.1.1 Ưu điểm 48 2.3.1.2 Nhược điểm 49 2.4.3.Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 49 KẾT LUẬN 50 Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC VIẾT TẮT CP TM QĐ/BTC TC – HC DN SXKD KH VCSH NV TS TSCĐ CP TK BHXH KPCĐ BHTN BHYT BH & CCDV NTGS TKĐƯ PXK QLKD GVHB GTGT CTGS TNDN HH K/C NVL CCDC XD CN ĐVT VNĐ : Cổ phần thương mại : Quyết định Bộ tài : Tổ chức – Hành : Doanh nghiệp : Sản xuất kinh doanh : Khách hàng : Vốn chủ sở hữu : Nguồn vốn : Tài sản : Tài sản cố định : Chi Phí : Tài khoản : Bảo hiểm xã hội : Kinh phí cơng đồn : Bảo hiểm thất nghiệp : Bảo hiểm y tế : Bán hàng cung cấp dịch vụ : Ngày tháng ghi sổ : Tài khoản đối ứng : Phiếu xuất kho : Quản lý kinh doanh : Giá vốn hàng bán : Giá trị gia tăng : Chứng từ ghi sổ : Thu nhập doanh nghiệp hành : Kết chuyển : Nguyên vật liệu : Công cụ dụng cụ : Xây dựng công nghiệp : Đơn vị tính : Việt nam đồng Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Tên sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần thương mại điện Sơ đồ tử Bình An Tổ chức máy kế tốn Công ty cổ phần thương mại 08 Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ điện tử Bình An Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi số Quy trình ghi sổ “ Kế tốn vốn tiền” Quy trình ghi sổ “ Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ” Quy trình ghi sổ “ Kế tốn tài sản cố định Quy trình ghi sổ “ Kế tốn tiền lương khoản trích theo 10 11 12 13 Sơ đồ Sơ đồ lương” Quy trình ghi sổ “ Kế tốn thành phẩm hàng hóa” Quy trình ghi sổ “ Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành 14 15 Sơ đồ 10 Sơ đồ 11 Bảng Bảng Bảng Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 Biểu 2.22 Biểu 2.23 Biểu 2.24 Biểu 2.25 sản phẩm Quy trình ghi sổ “ Kế tốn xác định kết kinh doanh” Quy trình ghi sổ “ Kế toán tổng hợp” Kết hoạt động kinh doanh công ty Bảng so sánh tài sản- nguồn vốn năm 2009- 2010 So sánh tiêu tài Hóa đơn GTGT bán lẻ Phiếu thu 01 Hóa đơn GTGT bán buôn Phiếu thu 205 Số chi tiết doanh thu Máy điều hòa Misu bishi Bảng tổng hợp doanh thu Chứng từ ghi sổ số 456/ DTBH Sổ TK 511 Phiếu xuất kho số 00204 Phiếu xuất kho số 0020560 Sổ chi tiết TK 632 Bảng tổng hợp giá vốn Chúng từ gi sổ số 457/GVHB Sổ TK 632 Phiếu chi nộp t.iền mua hóa đơn số 11 Hóa đơn GTGT Phiếu chi tiền mua xăng xe số 12 Sổ chi tiết TK 642 Chứng từ ghi sổ sổ 458/CPKD Sổ TK 642 Phiếu chi sổ 13 Sổ chi tiết TK 635 Chứng từ ghi sổ sổ 459/ CP HĐTC Sổ TK 635 Giấy báo có lãi tiền gửi 16 17 03 05 06 24 25 26 27 28 29 30 30 32 33 34 34 35 35 36 36 37 38 38 39 40 40 41 41 42 Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Trang 04 Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.26 Biểu 2.27 Biểu 2.28 Biểu 2.29 Biểu 2.30 Biểu 2.31 Biểu 2.32 Biểu 2.33 Biểu 2.34 Biểu 2.35 Biểu 2.36 Chứng từ ghi sổ số 460 Sổ TK 515 Tờ khai thuế thu nhập tạm tính quý Chứng từ ghi sổ số 461/TTNDN Sổ TK 821 Chứng từ ghi sổ số 462/K Chứng từ ghi sổ số 463/KC Sổ đăng ký chứng từ Sổ TK 911 Sổ TK 421 Báo cáo kết kinh doanh quý Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Trường Đại học Vinh 43 43 44 45 45 46 46 47 47 47 48 Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Trong cơng cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Đảng Nhà nước lãnh đạo, doanh nghiệp đóng vai trị vơ quan trọng, trở thành xương sống trụ cột kinh tế quốc dân Mỗi doanh nghiệp tế bào kinh tế Nói đến kinh tế thị trường nói đến tính cạnh tranh gay gắt,các doanh nghiệp tham gia vào kinh tế thị trường phải độc lập tự chủ tìm cho hướng riêng nhằm thích nghi với thị trường đồng phải tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp.Bên cạnh việc tối thiểu hóa đầu vào doanh nghiệp cần phải ý quan tâm đến khâu tiêu thụ nhằm tối đa hóa đầu Có thể nói tiêu thụ khâu quan trọng q trình sản xuất nói chung chu kỳ sản xuất kinh doanh nói riêng thước đo phát triển doanh nghiệp Với doanh nghiệp vừa mang tính chất thương mại, tiêu thụ hàng hố giai đoạn quan trọng trình kinh doanh, có tính chất định tới thành cơng hay thất bại doanh nghiệp, giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thực thực chức cầu nối sản xuất tiêu dùng Điều cho thấy cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn xác định xác định kết kinh doanh nói riêng khâu vơ quan trọng thiếu với doanh nghiệp Để thực mục tiêu doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng có lợi nhất, phương thức tiêu thụ để bán nhiều mặt hàng Doanh nghiệp nên tiếp tục đầu tư hay chuyển sang hướng khác Do việc tổ chức tiêu thụ xác định kết kinh doanh để cung cấp thơng tin nhanh kịp thời cho nhà quản lý, phân tích đánh giá lựa chọn phương thức kinh doanh thích hợp Từ vấn đề nêu với nhận thức thân trình học tập em chọn đề tài thực tập: “Thực trạng công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh dooanh Công ty cổ phần thương mại điện tử Bình An” Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề chia làm hai phần Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thương mại điện tử Bình An Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác giải pháp hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại điện tử Bình An Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài hạn chế mặt nội dung khoa học phạm vi yêu cầu, thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý giúp đỡ thầy cô ban kinh tế ban giám đốc, cán phịng kế tốn cơng ty cổ phần thương mại điện tử Bình An để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn giáo Đặng Thị Thúy Anh tập thể cán phịng kế tốn cơng ty cổ phần thương mại Bình An tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN I : TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ BÌNH AN 1.1 Qúa trình hình thành phát triển - Tên Cơng ty : CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ BÌNH AN - Tên giao dịch: BINH AN ELECTRONIC TRADING JOINT STOCK COMPANNY - Trụ sở Công ty: Số 10- Ngõ –Đ.Văn Cao – Khối 11-P.Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An - Điện thoại: 0383 588939 Fax: 038 3588959 - Email: binhanjsc nghean@hn vnn.vn - Tài khoản số: 10201000097327038 Tại Ngân hàng Công Thương Bến Thủy - Loại hình Cơng ty : Cơng ty Cổ Phần - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng Mã số thuế :2900811131 chi cục thuế Thành Phố Vinh Người đại diện pháp luật : Ông Võ Trọng Thưởng – Chức vụ: Giám đốc Danh sách thành viên góp vốn : Ông: Võ Trọng Thưởng Số cổ phần: 500 Ông: Phan Văn Hùng Số cổ phần: 300 Ông: Phạm Hưng Số cổ phần: 100 Ông: Đinh Văn Hưng Số cổ phần: 100 Công Ty CP Thương Mại Điện Tử Bình An Sở Kế hoạch Đầu tư Nghệ An cấp giấy phép hoạt động kinh doanh số 2703001562 ngày 14/08/2007 Công ty CP Thương Mại Điện Tử Bình An đời điều kiện kinh tế phát triển mạnh Đó hội lớn cho công ty hoạt động ngành kinh doanh mua, bán hàng điện tử, điện lạnh, hàng gia dụng Nhưng bên cạnh hội khơng thách thức đặt công ty nguồn vốn, cạnh tranh bên đặc biệt nguồn nhân lực Nhưng với đội ngũ cán cơng nhân viên đầy nhiệt tình dày dạn kinh nghiệm đưa công ty ngày lên Công ty CP Thương Mại Điện Tử Bình An đối tác tín cậy tập đoàn lớn suốt 03 năm qua tập đoàn Sanyo, Panasonic, Electrolux, Toshiba, Sharp, Samsung, LG… Mối quan hệ ngày củng cố phát triển Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Trường Đại học Vinh Biểu 2.21 Trích Phiếu chi Số: 13 Cơng ty CPTM Điện tử Bình An PHIẾU CHI Nợ TK 635 Có TK 1111: Xuất cho: Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín ( Chi nhánh Nghệ An) Địa chỉ: Cơng ty CPTM Điện tử Bình An Về khoản: TT tiền lãi Số tiền: 1.074.198 (Viết chữ: Một triệu khơng trăm bảy mươi tư nghìn trăm chín mươi tám đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ):: Một triệu khơng trăm bảy mươi tư nghìn trăm chín mươi tám đồng Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ 19 tháng 12 năm 2010 Người lập phiếu Người nhận Biểu 2.22.Trích Sổ chi tiết TK 635 Cơng ty CPTM Điện tử Bình An SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 635: Chi phí hoạt động tài Tháng 12 năm 2010 Chứng từ NT SH 10/12 18/12 19/12 PC 13 21/12 36/12 22/12 42/12 Thanh toán tiền lãi T12/2010 TT tiền lãi + tiền gốc cty vay vốn KD TT tiền lãi + tiền gốc cty vay vốn KD TT tiền lãi + tiền gốc cty vay vốn KD NHVP0 Thanh tốn tiền lãi T12/2010 Kc chi phí tài vào KQKD 31/12 T12/2010 Cộng 25/12 Người lập biểu Kế toán Sinh viên thực :Đặng Thị Chung TK ĐƯ 111 Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có 14.626.870 111 1.074.198 111 264.054 782.167 112 15.643.335 911 x 32.390.624 32.390.624 32.390.624 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại học Vinh Biểu 2.23.Trích Chứng từ ghi sổ TK 635 Công ty CPTM Điện tử Bình An CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2010 Số: 459/CPHĐTC Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu TT tiền lãi T 12/2010 TT tiền lãi + tiền gốc cty vay vốn KD Cộng Số tiền 635 635 111 111 14.626.870 1.074.198 x x 32.390.624 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán Giám đốc Biểu 2.24 Trích Sổ TK 635 Cơng ty CPTM Điện tử Bình An SỔ CÁI TK 635 Tháng 12 năm 2010 CTGS NT SH 31/12 459 31/12 459 31/12 459 31/12 459 31/12 31/12 459 463 Diễn giải TKĐƯ TT tiền lãi T12/2010 TT tiền lãi + tiền gốc cty vay vốn KD TT tiền lãi + tiền gốc cty vay vốn KD TT tiền lãi + tiền gốc cty vay vốn KD TT tiền lãi T12/2010 Kc chi phí tài vào KQKD T12/2010 111 111 Cộng SD Nợ đầu: PS Nợ : 32.390.624 PS Có : 32.390.624 SD Nợ cuối: Số phát sinh Nợ Có 14.626.870 1.074.198 111 264.054 111 782.167 112 911 15.643.335 32.390.000 32.390.000 32.390.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 2.2.6 lập Kế biểu tốn Doanh thu hoạtKế động tài Người tốn Giám đốc - Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Sinh viên thực :Đặng Thị Chung x Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại học Vinh Doanh thu từ hoạt đồng tài khoản lãi tiền gửi công ty nhận hàng tháng từ khoản tiền gửi tài khoản tiền gửi công ty ngân hàng Công ty CPTM Điện tử Bình An thực nhiều nghiệp vụ giao dịch ngân hàng với số tiền lớn Tuy nhiên công ty không để tiền tài khoản lâu, công ty thường rút TGNH nhập quỹ tiền mặt chuyển tiền trả cho nhà cung cấp nhận thơng báo khách hàng tốn tiền hàng cho công ty qua tài khoản tiền gửi, cơng ty chuyển tiền mặt vào tài khoản TGNH chậm ngày sau gửi, số tiền chuyển trả cho nhà cung cấp Vì lãi tiền gửi cơng ty CPTM Điện tử Bình An thấp ngân hàng tốn thơng qua tài khoản TGNH - Chứng từ sử dụng: giấy báo có - Quy trình: Khi phát sinh doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn tập hợp chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý, ghi sổ kế tốn, bảo quản lưu trữ chứng từ Ví dụ 08: vào giấy báo có Ngân Hàng VP BANK trả tiền lãi số tiền 12.635 Biểu 2.25.Trích Giấy báo co lãi tiền gửi Ngân hàng VP Bank GIẤY BÁO CÓ LÃI TIỀN GỬI Chi nhánh Vinh Ngày 31/12/2010 Tên đơn vị: Cơng ty CPTM Diện tử Bình An Số tài khoản:102010000973287 Từ ngày 01/12/2010 Thanh toán viên Đến ngày 31/12/2010 Lãi suất 15.000.000 Tổng cộng Kiểm soát viên Mattv: 060 Số cif: 039198 Tiền lãi 12.635 12.635 Trưởng phòng Hàng ngày, vào giấy báo lãi ngân hàng gửi về, kế toán kiểm tra, phân loại, ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản 515 - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ TK 515 Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Trường Đại học Vinh Biểu 2.26 Trích Chứng từ ghi sổ Cơng ty CPTM Điện tử Bình An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 460/DTHĐTC Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính : đồng Tài khoản Trích yếu Lãi tiền gửi tháng 12/2010 Nợ 112 Số tiền Có 515 12.635 Tổng cộng 12.635 Người lập Kế toán trưởng Căn vào chứng từ ghi sổ chi phí quản lý DN kế tốn tiến hành vào Sổ TK Biểu 2.27.Trích Sổ TK 515 CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ BÌNH AN SỔ CÁI TK 515 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu TK ĐƯ Diễn giải NT 31/12 460 31/12 31/12 462 31/12 Dư đầu tháng 11 Doanh thu HĐTC 1121 Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh 911 Người lập Số tiền Nợ Có - 12.635 12.635 12.635 12.635 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2010 Kế toán trưởng 2.2.7 Kế tốn chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Tài khoản sử dụng: TK 821 - Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Trường Đại học Vinh Chi phí thuế TNDN hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất TNDN hành(25%) Chi phí thuế TNDN tính theo công thức sau : *Thu nhập chịu thuế = Doanh thu bán hàng + DTHĐTC + TN khác – GVBH- CPBH- CPQLDN- CPHĐTC- CP khác * Thuế TNDN = 25% x Thu nhập chịu thuế * Thu nhập chịu thuế = 5.278.573.266+ 12.635- 5.150.263.644-76.481.63432.390.624=19.450.000(đồng) * Thuế TNDN =25% x 19.450.000 =4.862.500(đồng) Biểu 2.28.Trích Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thục tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2010 [02] Người nộp thuế: Công ty CPTM Điện tử Bình An [03] Mã số thuế: [04] Địa trụ sở: Số 10-Ngõ 11- Đ.Cao Văn -P.Quang Trung[05] Quận/Huyện: TPVinh [06] Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Nghệ An [07] Điện thoại: [08] Fax: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 5.278.585.901 Chi phí phát sinh kỳ [11] 5.259.135.901 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 19.450.000 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 19.450.000 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18] 10 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] 4.862.500 Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày tháng năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại học Vinh Biểu 2.29 Chứng từ ghi sổ TK 821 Công ty CPTM Điện tử Bình An CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2010 Số: 461/CPTTNDN Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 8211 3334 4.862.500 x x 4.842.500 Trích yếu Chi phí thuế TNDN HH Cộng Người lập biểu Ngày 31tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế tốn Biểu 2.30 Trích Sổ TK 821 Cơng ty CPTM Điện tử Bình An SỔ CÁI TK 821 Tháng 12 năm 2010 CTGS NT SH 31/12 461 31/12 463 Diễn giải CP thuế TNDN HH K/c CP thuế TNDN HH Cộng 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Người lập biểu Kế toán TK ĐƯ 3334 911 x SD Nợ đầu: PS Nợ : 4.842.500 PS Có : 4.842.500 SD Nợ cuối: Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 4.842.500 4.842.500 4.842.500 4.842.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh -Kết hoạt động tiêu thụ trước thuế TNDN chênh lệch doanh thu chi phí Việc xác định kết tiêu thụ tiến hành vào cuối quý Hàng quý vào kết tiêu thụ, kế toán thực bút toán kết chuyển : KCDT bán hàng, KC DT hoạt động tài chính, KC thu nhập khác, KC giá vốn hàng bán, KC chi phí bán hàng, KC chi phí QLDN, KC chi phí hoạt động tài chính, KC thu nhập khác Việc xác định kết tiêu thụ xác định theo cơng thức tính : *Thu nhập chịu thuế = Doanh thu bán hàng + DTHĐTC + TN khác – GVBH- CPBH- CPQLDN- CPHĐTC- CP khác * Thuế TNDN = 25% x Thu nhập chịu thuế * Lợi nhuận (lãi) = TN chịu thuế - thuế TNDN =14.587.500(đồng) Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Trường Đại học Vinh Biểu 2.31 TríchChứng từ ghi sổ TK 911 Cơng ty CPTM Điện tử Bình An CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2010 Số hiệu tài khoản Nợ Có 5111 911 515 911 x x Trích yếu Kết chuyển Doanh thu bán hàng Kết chuyển Doanh thu HĐTC Cộng Số: 462/KC Đơn vị tính: Đồng Số tiền 5.278.573.266 12.635 5.278.585.901 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Biểu 2.32 Trích Chứng từ ghi sổ TK 911 Cơng ty CPTM Điện tử Bình An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 463/KC Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Kết chuyển Giá vốn hàng bán 911 632 5.150.263.644 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 76.481.633 Kết chuyển Chi phí HĐTC 911 635 32.390.624 Kết chuyển Chi phí thuế TNDN HH 911 8211 4.862.500 Kết chuyển Lãi chưa phân phối 911 421 14.587.500 Cộng x x 5.278.585.901 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán Giám đốc Biểu 2.33 Trích Sổ đăng ký chứng từ CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ BÌNH AN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 462 31/12 463 31/12 Tổng cộng Số tiền Ghi 5.278.585.901 5.278.585.901 10.557171.802 Người lập Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Kế toán trưởng Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại học Vinh Biểu 2.34 Trích Sổ TK 911 Cơng ty CPTM Điện tử Bình An SỔ CÁI TK 911 Tháng 12 năm 2010 CTGS NT 2.40.SH Biểu 31/12 462 31/12 462 31/12 463 31/12 463 31/12 463 31/12 463 31/12 463 Diễn giải K/c doanh thu bán hàng K/c doanh thu HĐTC K/c giá vốn bán hàng K/c CP kinh doanh K/c CP HĐTC K/c CP thuế TNDN K/c lãi Cộng Người lập biểu TK ĐƯ 511 515 632 642 635 821 421 x Kế toán Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 5.278.573.266 12.635 32.390.624 76.481.633 32.390.624 4.862.500 14.587.500 5.278.585.901 5.278.585.901 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Biểu 2.35 Trích Sổ TK 421 Cơng ty CPTM Điện tử Bình An SỔ CÁI TK 421 Tháng 12 năm 2010 SD Nợ đầu: PS Nợ : PS Có :14.587.500 SD Nợ cuối: 14.587.500 Đơn vị tính: Đồng CTGS Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ NT SH Nợ Có 31/12 464 K/c lãi kinh doanh tháng 911 14.587.500 Cộng sinh kết chuyển giáx vốn, doanh thu bán hàng, 14.587.500 Cuối tháng, kế toán tiến hành cácphát bút toán Dưhoạt cuốiđộng kỳ tài chính, khoản giảm trừ doanh14.587.500 chi phí tài chính, doanh thu từ thu, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán Giám đốc Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh Biểu 2.36 Trích Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty CPTM Điện tử Bình An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Số tiền Ghi Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5.278.573.266 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng CCDV 5.278.573.266 Giá vốn hàng bán 5.150.263.644 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV 128.309.622 Doanh thu hoạt động tài 12.635 Chi phí hoạt động tài 32.390.624 - Trong đó: Chi phí lãi vay 32.390.624 Chi phí quản lý doanh nghiệp 76.481.633 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 19.450.000 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận trước thuế 19.450.000 14 Chi phí thuế TNDN hành 4.862.500 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN hành 14.587.500 Người lập biểu Kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết qủa kinh doanh cơng ty CPTM Điện tử Bình An 2.3.1.1 Uu điểm - Về cơng tác hạch tốn “Bán hàng xác định kết kinh doanh” công ty hạch toán cách đầy đủ, chi tiết, rõ ràng loại chứng từ sổ sách liên quan, vậy, cơng tác “kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh” tương đối hoàn thiện - Hóa đơn GTGT hàng bán lập thành liên với đầy đủ chữ ký, dấu bên, liên lưu cơng ty với cuống để trình quan thuế kiểm tra, liên giao cho khách hàng, liên dùng làm để kế toán viên ghi vào sổ kế toán liên quan theo quy định hành Bộ tài Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh - Mẫu sổ kế toán chi tiết tài khoản, chứng từ ghi sổ, sổ sử dụng theo mẫu BTC quy định 2.3.1.2 Nhược điểm - Hiện nay, phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh kế toán bán hàng thực hiện, kế toán viên đảm nhận phần hành kế tốn vật tư, TSCĐ, kế tốn cơng nợ Như vậy, kế toán trưởng, lúc kế toán phần hành bán hàng xác định kết kinh doanh đảm nhận chịu trách nhiệm nhiều phần hành kế tốn khác, nhiều khơng phản ánh kịp thời nghiệp vụ bán hàng phát sinh khối lượng cơng tác kế tốn q nhiều - Với máy kế tốn nay, cơng việc thường dồn vào cuối tháng, quý, năm nên gặp nhiều khó khăn, có cịn dẫn đến sai sót - Sổ chi tiết TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” mở theo trình tự thời gian, khơng mở chi tiết cho loại hàng, mã hàng - Kế toán dùng Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán làm lập Chứng từ ghi sổ 2.4.3.Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh -Nâng cao trình độ, lực cán công nhân viên, cử học, tham gia buổi hội thảo nhằm nắm bắt thơng tin, văn pháp luật mói để có định kinh doanh định quản trị chế độ kịp thời - Công tác kế tốn địi hỏi phải thường xun, liên tục cập nhật số liệu chứng từ hàng ngày, cuối tháng, quý, năm Vì vậy, trước mắt phải có phân cơng cơng việc nhân viên kế toán, cá nhân cần chủ động linh hoạt trình thực nhiệm vụ, đặc biệt “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” - Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu, giá vốn loai hàng hoá để việc theo dõi đối tượng kịp thời chi tiết -Về hình thức kế tốn Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn đại - Cơng ty cần mở rộng phịng kế tốn cho thơng thống, dễ làm việc -Thường xuyên tổ chức buổi hội nghị khách hàng để giới thiệu sản phẩm mói, quảng cáo sản phẩm phương tiện truyền thông tạo niềm tin cho khách hàng sản phẩm chất lượng cao, kiểm tra kỹ chất lượng sản phẩm trước giao khách hàng - Bộ phận kế tốn: Phịng kế tốn Cơng ty CP Điện tử Bình An nên có kế hoạch xếp để cơng việc hạch tốn thực kỳ, tránh tình trạng tất dồn vào cuối kỳ tránh chậm trễ việc xử lý cung cấp thơng tin sổ liệu kế tốn cần thiết Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề tồn phát triển, mà cạnh tranh khơng thể tránh khỏi Vì việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh vấn đề thiếu doanh nghiệp Góp phần quan trọng vào việc phát triển daonh nghiệp, phải nói đến cơng tác tổ chức hạch tốn mà doanh nghiệp nắm xác sử dụng nguồn kinh d0anh kết sản xuất Từ đó, doanh nghiệp có biện pháp kinh doanh phù hợp Hạch tốn xác, kịp thời, phù hợp với chế độ kế tốn Bộ tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế đơn vị điều kiện để đảm bảo phát huy đầy đủ vai trị hạch tốn kế tốn, nâng cao kết kinh doanh doanh nghiệp Công ty CPTM Điện tử Bình An ln trọng cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh, bố trí cán có lực, trách nhiệm phụ trách, cịn có số hạn chế kế toán bán hàng xác đinh kết kinh doanh có vai trị quan trọng tích cực Qua thời gian thực tập Công ty CPTM Điện tử Bình An, em sâu tìm hiểu thực tế cơng tác Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Với đề tài nghiên cứu sở lý thuyết học trường, em mạnh dạn đưa số ý kiến cơng tác Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh với mong muốn đóng góp phần nhỏ nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Do khả thời gian hạn chế nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót, Một lần nữa, em kính mong nhận góp ý bổ sung, bảo thầy cô chị phịng kế tốn cơng ty CPTM Điện tử Bình An để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Đặng Thúy Anh hướng dẫn, bảo tận tình cho em suốt thời gian thực tập, cảm ơn chị phịng Kế tốn cơng ty CPTM Điện tử Bình An cung cấp số liệu thơng tin để em hoàn thành báo cáo Vinh, tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực Đặng Thị Chung Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Trường Đại học Vinh PHỤ LỤC Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần Báo cáo tài năm 2010 Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 11/2010 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Hóa đơn giá trị gia tăng số 0046422 Phiếu xuất kho 0020401 Phiếu thu 01 Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu xuất kho 0020560 10 Phiếu thu số 205 11 Phiếu chi 12 Phiếu chi 13 Giấy báo có 14 Bảng kê TK 511,632,635,642,515,911 15 Tờ khai thuế thu nhập tạm tính Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO “Chế độ kế toán doanh nghiệp” ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hệ thống Báo Cáo tài Cơng ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: Nhà xuất Thống kê năm 2006 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam, Nhà Xuất Tài Chính năm 2006 Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp Doanh nghiệp – Nhà Xuất Tài Chính năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài Chính – Nhà Xuất Tài Chính năm 2006 Luật kế tốn Khóa luận tốt nghiệp năm trước Tài liệu phịng kế tốn tài Cơng ty cổ phần thương mại điện Bình An cung cấp 10 Thơng tư 128/QĐ/BTC/ ban hành ngày 28/12/2 Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CP TM ĐIỆN TỬ BÌNH AN Địa chỉ:Số 10-Ngõ 1-Đ.Văn Cao-Khối 11–P.Quang Trung – TP Vinh – Nghệ An Sinh viên thực tập: Đặng Thị Chung Lớp: 48B - Kế toán-(48CQ801B) - Khoa Kinh tế – Trường Đại học Vinh Thời gian Tuần (21/02-27/02) Tuần (28/02-06/03) Tuần 3,4 (07/03-20/03) Tuần (21/03-27/03) Tuần 6,7 (28/03-10/04) Tuần (11/04-18/04) Nội dung công việc -Đến công ty thực tập nộp giấy giới thiệu thực tập Tìm hiều trình hình thành phát triển Công ty, liên hệ giáo viên hướng dẫn đề cương viết báo cáo phần Ghi -Tìm hiều máy quản lý, máy kế tốn, số liệu tình hình tài công ty -Viết báo cáo thực tập phần thứ -Viết đề cương chi tiết phần thứ hai -Nộp phần thứ đề cương chi tiết phần thứ hai cho GVHD - Liên hệ giáo viên hướng dẫn xem phần hướng dẫn viết phần -Đến công ty lấy số liệu chứng từ có liên quan đến phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh -Lên cơng ty tìm hiểu, học hỏi thực tế cơng tác kế tốn phịng kế tốn, tìm hiểu thực tế tình hình cơng ty -Tiến hành viết báo cáo thực tập phần thứ hai -Nhận lại phần thứ -Hoàn thiện phần thứ hai nộp cho GVHD -Lên công ty kiểm tra vài số liệu có liên quan để chỉnh sửa lại phần thứ cho - Nhận lại báo cáo thực tập để chỉnh sửa -Xin nghỉ nhà để hồn thiện báo cáo thực tập -Lên cơng ty xin xác nhận cơng ty, giấy tờ có liên quan xin nhận xét trình thực tập cơng ty -Kết thúc q trình thực tập cơng ty -Hồn thiện báo cáo thực tập - Gửi file báo cáo nhóm trưởng nộp cho trợ lý đào tạo -Nộp báo cáo thực tập cho giáo viên hướng dẫn XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vinh, ngày tháng năm 2011 Sinh viên thực tập Đặng Thị Chung Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trường Đại học Vinh XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN, ĐƠN VỊ THỰC TẬP Kế toán trưởng Vinh, ngày / / 2011 Giám đốc công ty Sinh viên thực :Đặng Thị Chung Lớp: 48B – Kế toán ... mại điện tử Bình An? ?? Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề chia làm hai phần Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thương mại điện tử Bình An Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác. .. thức kinh doanh thích hợp Từ vấn đề nêu với nhận thức thân trình học tập em chọn đề tài thực tập: ? ?Thực trạng công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh dooanh Công ty cổ phần thương mại. .. hoàn thiện phần hành “ Kế toán bán hàng xác định kêt kinh doanh “ công ty CPTM Điện tử Bình An 48 2.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 48 2.3.1.1 Ưu điểm