Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Báo cáo thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần Cơ giới Nông nghiệp PTNN Nghệ An ĐỀ TÀI: Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Ngành: Kế toán - Khoa Kinh tế Vinh, tháng năm 2014 GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Giáo viên hướng dẫn: Hồ Mỹ Hạnh Họ tên sinh viên: Hoàng Thị Vân Lớp quản lý: 51B10 Ngành: Kế toán Mã số sinh viên: 1051016624 Vinh, tháng năm 2014 GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập LỜI NÓI ĐẦU Xã hội loài người muốn tồn phát triển cấn phải sản xuất cải vật chất Q trình sản xuất hoạt động có ý thức tự giác người tác động vào vật thể dạng tự nhiên để biến chúng thành vật phẩm, hàng hóa đáp ứng nhu cầu riêng toàn xã hội Ngày nay, nên kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sơi động vấn đề cạnh tranh doanh nghiệp tất yếu đồng thời mở hội cho phát triển doanh nghiệp Để đứng vững thị trường cạnh tranh khốc liệt nay, lợi nhuận mục tiêu hang đầu doanh nghiệp điều kiện để phát triển, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ Ngồi lợi nhuận cịn góp phần thúc đẩy kinh tế quốc dân phát triển Với mục tiêu này, trước hết doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề: mức độ hoàn thành kế hoạch kế hoạch tiêu thụ sao?hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay khơng? doanh thu có đủ để trang trải tồn chi phí hay khơng? lam tối đa hóa lợi nhuận? Để xác định rõ mục tiêu phải thơng qua phận kế toán, mà cụ thể kế toán xác định kết kinh doanh Muốn có kết lợi nhuận nhanh chóng xác để phục vụ cho định quan trọng phải có hệ thống kế tốn xác định kết kinh doanh phù hợp với đặc thù công ty quy định Nhà Nước Như kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phận quan trọng thiếu doanh nghiệp nào, dù doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ, buôn bán hàng hóa hay cơng ty thương mại Và trí khoa kinh tế, hướng dẫn tận tình giảng viên TH.S Hồ Mỹ Hạnh, em lựa chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cơ giới Nông nghiệp PTNT Nghệ An”  Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng qt: - Góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An - Mục tiêu cụ thể: + Đánh giá kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập + Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An + Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An * Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh tháng 10/2013 Công ty Cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An + Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An * Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp kế thừa : Kế thừa có chọn lọc tài liệu kết nghiên cứu có liên quan bao gồm giáo trình, chun đề, khóa luận tốt nghiệp - Phương pháp khảo sát thực tế tình hình kinh doanh Cơng ty: + Khảo sát tình hình kinh doanh cơng ty + Khảo sát cơng tác kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Công ty + Thu thập số liệu có liên quan thong qua sổ sách Công ty - Phương pháp nghiên cứu chuyên ngành - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho + Phương pháp thống kê tổng hợp tính tốn tiêu - Phương pháp chuyên gia Tham khảo ý kiến người có kinh nghiệm để định hướng đề xuất giải pháp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập Nội dung nghiên cứu: Phần : Đặc điểm đăc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An Phần : Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn công ty cổ phần giới nông nghiệp Phát triển nơng thơn Nghệ An 1.1 Sơ lược q trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Được sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh với mã số doanh nghiệp: 2900535989 lần vào ngày 03 tháng 01 năm 2003 Hiện trải qua lần thay đổi đăng ký kinh doanh lần gần (thay đổi lần thứ 5) vào ngày 26 tháng 07 năm 2012 - Tên công ty: Công ty cổ phần giớ nông nghiệp phát triển nông thôn Nghệ An - Địa trụ sở chính: Số 9, đường Mai Hắc Đế, Phường Quán Bàu, Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An, Việt Nam - Số điện thoại : 0383844781 - Fax: 0383847493 - Mã số thuế: 2900535989 - Số tài khoản ngân hàng NN PTNT TP Vinh: 360 1211 000 008 - Số tài khoản ngân hàng NN PTNT Hưng Nguyên: 3608201000166 - Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nơng nghiệp - Vốn điều lệ: 4.000.000.000 đồng ( bốn tỷ đồng ) - Mệnh giá cổ phần: 100.000 - Tổng số cổ phần: 40.000 Người đại diện theo pháp luật công ty: Giám đốc: Nguyễn Hồng Sơn 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cách 50 năm vào ngày 20/05/1960 Chủ tịch Hồ Chí Minh tặng HTX Đại Phong Lệ Thủy – Quảng Bình máy kéo nông nghệp ĐT 54 Liên Xô sản xuất Đặt dấu ấn khai sinh ngành giới nông nghiệp Việt Nam nghiệp xây dựng phát triển kinh tế đất nước Ngày 29/04/1981 Bộ trưởng Bộ nơng nghiệp có định số 83 NN/CK/QĐ lấy ngày 20 tháng hàng năm làm ngành truyền thống ngành giới Nông Nghiệp Việt Nam Ở Nghệ An ngày 20/05/1960 đội máy kéo số 12 thành lập làm tiền thân ngành giới NN Nghệ An hôm Tính đến cơng ty giới NN Nghệ An tròn 54 tuổi Hơn 50 năm qua ngành giới nông nghiệp Nghệ An vận dụng đường lối phát triển kinh tế nông nghiệp Đảng, đưa giới khâu, bước vào phục vụ sản xuất nông nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập * Thời kỳ thành lập năm 1960 đến năm 1985 - Năm 1960 miền Bắc lúc tỉnh có đội máy kéo, Nghệ An đội máy kéo số 12 Trung ương trang bị máy kéo bánh xích nhãn hiệu KD-35, có 14 cơng nhân lái máy kéo có cán gián tiếp dp Tỉnh cử sang làm nhiệm vụ xây dựng giới Cơ sở đóng xã Mỹ Sơn – Đô Lương – Nghệ An, đường cày cánh đồng Sót xã Mỹ SƠn, Đô Lương Người đội trưởng bác Nguyễn Văn Trung, quê xã Nghi Khánh, huyện Nghi Lộc Lúc cánh đồng Sót xã Mỹ Sơn Đơ Lương có hàng trăm bà nơng dân vùng lân cận đổ cánh đồng Sót để đón nhận trâu sắt mà hàng ngàn năm họ mơ ước trở thành thật - Năm 1965 đội máy kéo Nghệ An trang bị 69 máy gồm 32 máy xích, 28 bánh Khối lượng cày bừa năm lên tới 4000ha gieo trồng năm Giai đoạn từ 1965 đến 1975 giai đoạn nước có chiến tranh, chống mỹ cứu nước giai đoạn ác liệt, tất cho tiền tuyến, Đội máy kéo lúc nâng lên thành trạm máy kéo năm 1971 trở thành công ty Cơ giới nông nghiệp Nghệ An, bác Nguyễn Khang UBND Tỉnh cử làm trạm trưởng, chủ nhiệm công ty Đến năm 1972 bác Nguyễn Khang Tỉnh điều động làm nhiệm vụ giao thông phục vụ chiến tranh Bác Võ Văn Nhẫn Tỉnh bổ nhiệm quyền chủ nhiệm công ty Đến năm 1974 bác Võ Văn Nhẫn học trường Nguyễn Ái Quốc, bác Đặng Quy Mục quyền chủ nhiệm công ty - Năm 1976 công ty giới nông nghiệp Nghệ An chi cục giới Hà Tĩnh sát nhập thành Chi cục giới Nông nghiệp Nghệ Tĩnh bác Trương Thi làm Chi cục trưởng sau bác Thi chuyển công tác lên Sở, Bác Võ Văn Nhẫn thay làm Chi cục trưởng Toàn chi cục bố trí: - 19 trạm máy kéo sửa chữa khí - tổng đội khai hoang - trạm thiết bị phụ tùng - trạm vận tải - trường đào tạo cơng nhân khí nơng nghiệp Với kết 25 năm giai đoạn đó, Chi cục giới nơng nghiệp Nghệ Tĩnh phủ tặng: - Huân chương lao động hạng 50 khen Bộ nông nghiệp Tổng cục 42 tổ đội lao động XHCN 98 chiến sỹ thi đua GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập - 300 cơng nhân lái máy kéo giỏi tồn tỉnh cơng nhân lái máy kéo giỏi tồn quốc 20 lao động sáng tạo, hàng trăm sáng kiến có giá trị phục vụ nông nghiệp * Thời kỳ 1986 – 2002 - Từ năm 1985 – 1991 thời kỳ nước có nhiều sách kinh tế mới, thời kỳ xếp tổ chức lại sản xuất, tiến tới xóa bỏ chế độ hành quan liêu bao cấp - Thời gian Chi cục giới Nông nghiệp đổi tên thành Công ty Cơ điện nông nghiệp - Năm 1992 -2002 thời kỳ thành lập lại doanh nghiệp Nhà nước theo nghị định 388/HĐBT 20/11/1991 - Ngày 09/12/1992 chủ tịch UBND tỉnh Nghệ An định số 2370/QĐ/UB việc thành lập doanh nghiệp nhà nước Công ty điện Nông nghiệp Nghệ An - Như qua thời kỳ phân cấp trạm khí nơng nghiệp huyện quản lý, lúc công ty điện nông nghiệp Nghệ An lại tiếp tục tiếp nhận trạm khí nơng nghiệp tập trung theo chuyên ngành kinh tế kỹ thuật trực thuộc Sở nông nghiệp PTNT Nghệ An, với ngành nghề kinh doanh: - Dịch vụ giới nông nghiệp, cày, bừa, san ủi, khai hoang - Dịch vụ cung ứng sửa chữa thiết bị phụ tùng khí nơng nghiệp - Xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi, điện nơng thơn Hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 104715 ngày 12/02/1992 Vốn kinh doanh: 1.816.000.000đ + Vốn cố định: 1.448.000.000đ + Vốn lưu động: 368.000.000đ Tổng số CBCNV có: 505 người *) Thời kỳ 2002 – 2007 Thực nghị TW3 khóa IX xếp đổi DNNN, NDD44/1998/NĐ – CP ngày 29/06/1998 Chính phủ chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần - Ngày 09/10/2002 UBND tỉnh Nghệ An có định số 3691 QĐ/UB – ĐMDN chuyển DNNN công ty điện nông nghiệp Nghệ An thành công ty cổ phần Cơ giới nông nghiệp PTNT Nghệ An Chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập nước sang công ty cor phần Cơ giới nông nghiệp PTNT Nghệ AN Chuyển đổi từ DNNN sang Công ty Cổ phần mốc quan trọng cho tổ chức cấu sản xuất thời kỳ giải cho gần 200 CBCN viên hưởng chế độ - Ngày 18/12/2002 tiến hành đại hội Cổ đông, bầu HĐQT gồm đồng chí ơng Nguyễn Văn Thân làm Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc Công ty, bầu BKS gồm đồng chí ơng Nguyễn Hồng Sơn làm trưởng ban Văn phòng trụ sở Số 09 đường Mai Hắc Đế - TP Vinh - Cơng ty có xí nghiệp thành viên hoạt động gắn với vùng kinh tế lớn tỉnh (Tân Kỳ, Đô Lương Diễn Châu, Nghi Lộc - Phương thức sản xuất là: Công ty cổ phần 100% vốn cổ đơng góp vốn làm ăn, chia lãi, chịu lỗ, sở thực đầy đủ nghĩa vụ pháp luật nhà nước , đảm bảo việc làm thu nhập cho người lao động Xây dựng doanh nghiệp ngày phát triển * Thời kỳ 2007 đến Sau năm năm vào hoặt động SXKD Cty tương đối ổn định; đội ngũ cán CNV trưởng thành, đoàn kết tin yêu vào lãnh đạo HĐQT, Ban giám đốc Cty Cơ cấu, tổ chức máy Cty gọn nhẹ, linh hoạt điều hành, thống chủ trương, tư tưởng thoải mái, việc làm ổn định, thu nhập hàng tháng chưa cao đặn, năm 2012 tập thể CBCN Cty nỗ lực phấn đấu hoàn thiện nhiệm vụ, kế hoạch tiêu Đại hội đề Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc có nhiệm vụ điều hành chung toàn Cty, chịu trách nhiệm trước Pháp luật, trước Đại hội cổ đông, phân công ủy viên HĐQT làm phó giám đốc Cty phụ trách phận Trung tâm dạy nghề điều hành Cty giám đốc vắng; ủy viên HĐQT đảm nhiệm công việc Trường phịng Kế tốn – bán hàng tổ chức hành Chặt chẽ tổ chức, linh hoạt điều hành, SXKD mang lại hiệu Công ty ln xác định mơ hình tổ chức SXKD xây dựng phát triển mặt trận là: - Cung ứng dịch vụ buôn bán, tập huấn máy giới nông nghiệp nông thôn - Dạy nghề giới nông nghiệp - Tổ chức nhận thầu xây dựng cơng trình giao thơng thủy lợi, nhà cửa v.v… Năm 2012 sách hỗ trợ lãi suất vốn vay mua máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nơng nghiệp sách đắn kịp thời tạo điều kiện cho hộ nông dân mua máy đồng thời tạo điều kiện cho nhà sản xuất, đơn vị cung ứng GVHD: Hồ Mỹ Hạnh SVTH: Báo cáo thực tập Trung tâm dạy nghề với phòng KH – KT tập huấn 12 lớp Huyện theo chương trình tập huấn hàng năm cho hộ nông dân Tập huấn lớp theo chương trình khuyến nơng, với số tiền 150 triệu đồng - Giá trị tổng sản lượng (trước thuế) gần: 20 tỷ/21 tỷ năm 2011 - Doanh thu (trừ thuế): 17,6 tỷ/19 tỷ năm 2011 - Lợi nhuận (trước thuế): 289.567.000đ/250.500.000đ - Cổ tức theo KH (12% năm): 190.557.000đ - Ngân sách thuế loại: 314.475.000đ/129.089.000đ - Cán CNV tham gia làm việc: 37 người - BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động: 213.776.000đ - Lương bình quân 1ng/tháng: 3.500.000đ - Chi phí đầu tư xây dựng đến ngày 31/12/2012 cho nhà siêu thị máy nông nghiệp là: 388.000.000đ Theo dự kiến hoàn thành xong hạng mục (nhà siêu thị, kho, cổng, hành lang, bờ rào) phải gần tỷ đồng Bằng nguồn vốn tự có vay Ngân hàng - Làm xưởng tôn cho học sinh thực tập: 36.600.000đ - Trang sắm công cụ, dụng cụ văn phòng: 14.996.000đ (tủ, bàn ghế, quạt điện) - Nợ khó địi: (Long Sơn + Thanh Lâm): 78 618.000đ, xã khơng có nguồn trả - Nợ phát sinh năm 2012 là: 600 triệu ( đê hưng hòa) vốn cơng trình chưa đủ 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh a Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Cơ giới Nơng nghiệp PTNT Nghệ An có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu là: - Mua bán, cung ứng loại thiết bị giới phụ tùng công nông cụ phục vụ sản xuất chế biến - Sửa chữa, bảo dưỡng, trung đại tu loại máy giới dùng nông nghiệp - Làm dịch vụ giới phục vụ sản xuất nông nghiệp khâu cày bừa, làm đất, khai hoang, cải tạo động ruộng, xây dựng trang trại vườn đồi, xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi, hồ đập, kênh mương, cơng trình dân dụng khác GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 10 SVTH: Báo cáo thực tập Phần thứ hai: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI NÔNG NGHIỆP VÀ NTNT NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm chung hoạt động bán hàng cơng ty * Nhiệm vụ kế tốn bán hàng XĐ KQKD a- Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, hàng hóa; bán hàng xá định kết kinh doanh, kế toán phải thực tốt nhiệm vụ: + Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động loại thành phẩm, hàng hóa theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị + Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng + Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động + Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết b- Hàng hóa công ty: + Máy cày BS12 + Máy tuốt lúa 2,2m tự đẩy Nhật – Việt + Máy cày bánh đồng + Máy xay xát gạo liên hồn + Máy thái chuối c- Một số hình thức toán + Thanh toán tiền mặt + Thanh toán chuyển khoản 2.2 Tổ chức kế toán doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thơng thường GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 25 SVTH: Báo cáo thực tập b Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 511 : “ Doanh thu hàng hóa cung cấp dịch vụ” Công ty cổ phần Cơ giới nông nghiệp PTNT Nghệ An doanh nghiệp chuyên cung cấp loại máy giới nông nghiệp cho Doanh thu bán hàng công ty ghi nhận hoàn thành việc giao hàng khách hàng toán chấp nhận toán Để theo dõi doanh thu bán hàng, hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ kế tốn cơng ty mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu tháng Đồng thời với việc ghi sổ chi tiết, kế toán ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ phản ánh doanh thu bán hàng * Phương pháp hạch tốn: Khi hàng hóa xác định tiêu thụ, kế toán vào hóa đơn GTGT phiếu xt kho, kế tốn định khoản: Nợ TK 111, 112, 131 … Tổng số tiền bán hàng hóa Có TK 511: Doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sau lập sổ TK 511 đê phản ánh doanh thu bán hàng tháng 10 GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 26 SVTH: Báo cáo thực tập Mẫu sổ 2.2 : Trích sổ TK 511: “ doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ” Công ty Cổ phần Cơ giới nông nghiệp PTNT Nghệ An Số 9, Đường Mai Hắc Đế - Phường Quán Bàu – Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Qúy Năm 2013 Đơn vị: đồng TK Chứng từ Diễn giải Số tiền ĐƯ SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 0768 25/12 Doanh thu bán máy cày BS12 111 đồng 70.000.000 0768 26/12 DT bán cặp bánh lồng cho 111 công ty TNHH Mai Hoa 15.750.000 0768 26/12 DT bán 48 máy thái chuối cho 112 công ty Trần Hưng Đạo 72.000.000 …………………… 27/12 DT bán 54 máy thái chuối cho 131 công ty TNHH Mai Hoa 81.000.000 ……………………… 31/12 Kết chuyển doanh thu bán máy 911 cày 294.000.000 31/12 Kết chuyển doanh thu bánh 911 lồng 77.000.000 31/12 Kết chuyển doanh thu máy thái 911 chuối 270.000.000 Cộng số phát sinh 641.000.000 641.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Kế toán trưởng 27 Giám đốc SVTH: Báo cáo thực tập (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tập hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 511: 641.000.000 đ Có TK 911: 641.000.000 đ 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài a Chứng từ sử dụng: Doanh thu hoạt động tài Công ty phản ánh qua TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Các khoản doanh thu tài cơng ty Mẫu sổ 2.5 : Trích sổ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Cơng ty Cổ phần Cơ giới nơng nghiệp PTNT Nghệ An Số 9, Đường Mai Hắc Đế - Phường Quán Bàu – Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 515 : Doanh thu hoạt động tài Quý Năm 2013 Đơn vị : đồng Chứng từ TK ĐƯ Diễn giải SH NT Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Cộng phát sinh tháng 31/10 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 3.812.000 31/10 Kết chuyển doanh thu hoạt 911 động tài 3.812.000 Cộng phát sinh 3.812.000 3.812.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) 28 (ký, họ tên) SVTH: Báo cáo thực tập Cuối tháng kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài chính, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 515: 3.812.000 đ Có TK 911: 3.812.000 đ 2.3 Tổ chức kế tốn chi phí 2.3.1 Kế tốn giá vốn  Tài khoản sử dụng: Trong trình tiêu thụ hàng hóa Cơng ty để phản ánh giá vốn hàng bán kế toán sử dụng tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán” Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho  Phương pháp hách tốn - Khi xuất bán hàng hóa, kế toán ghi trị giá vốn hàng bán sau: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 155: Thành phẩm - Sau đó, kế tốn tiến hành định khoản kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết tiêu thụ: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Căn hóa đơn, chứng từ xuất bán hàng hóa, kế tốn ghi nhân nghiệp vụ phan ánh trị giá vốn hàng hóa xuất bán vào nhật ký- chứng từ bảng kê sổ chi tiết, cuối tháng kế toán đối chiếu, tập hợp số liệu sổ TK 632 GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 29 SVTH: Báo cáo thực tập Mẫu sổ 2.1: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán Công ty cổ phần giới nông nghiệp PTNT Nghệ An Số 9, Đường Mai Hắc Đế - Phường Quán Bàu – Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tháng 10 Năm 2013 Đơn vị : đồng Chứng từ SH TK ĐƯ Diễn giải NT Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 1266 25/12 Xuất bán 30 máy thái chuối cho 155 anh Nguyễn Văn Đương 47.142.855 0044 26/12 Xuất bán cặp bánh lồng cho 155 doanh nghiệp tư nhân Tư Sang 11.133.824 1249 26/12 Xuất bán máy cày BS 25PL đồng 155 cho công ty Trần Hưng Đạo 49.405.792 ……………………… 6889 27/12 Xuất bán 37 cặp bánh lồng cho 155 công ty TNHH Mai Hoa 56.571.426 ……………………… 31/12 Kết chuyển giá vốn máy thái chuối 911 197.999.991 31/12 Kết chuyển giá vốn bánh lồng 911 54.432.026 31/12 Kết chuyển giá vốn máy cày 911 BS25PL 185.271.720 Cộng số phát sinh 437.703.737 437.703.737 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Kế toán trưởng 30 Giám đốc SVTH: Báo cáo thực tập (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trong tháng 10/2013, tổng giá vốn thành phẩm xuất kho 416.703.737 đồng, kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 632: 437.703.737 đ Có TK 155: 437.703.737 đ Cuối tháng kế toán tập hợp giá vốn hàng bán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911: 437.703.737 đ Có TK 632: 437.703.737 đ 2.3.2 Kế tốn chi phí tài Tài khoản sử dụng TK 635 : Chi phí tài Căn vào sổ nhật ký chung kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào tk 635 ( Theo mẫu sổ 2.6) sau : Mẫu sổ 2.6 : Trích sổ TK 635 : Chi phí hoạt động tài Cơng ty Cổ phần Cơ giới nông nghiệp PTNT Nghệ An Số 9, Đường Mai Hắc Đế - Phường Quán Bàu – Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 635 : Chi phí hoạt động tài Tháng 10 Năm 2013 Đơn vị : đồng TKĐ Chứng từ Diễn giải Số tiền Ư SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Cộng phát sinh tháng Cho công ty hưởng chiết khấu 111 1.540.000 tốn cơng ty Trần Hưng Đạo Cho công ty hưởng chiết khấu 111 1.848.000 tốn TNHH Mai Hoa Chi phí lãi ngân hàng 112 2.480.512 Kết chuyển chi phí tài sang 911 5.868.512 xác định kết KD Cộng số phát sinh 5.868.512 5.868.512 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 31 SVTH: Báo cáo thực tập (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Cuối tháng chi phí hoạt động tài cơng ty 5.868.512 đồng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán thực bút toán chuyển sau: Nợ TK 911: 5.868.512 đ Có TK 635: 5.868.512 đ 2.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Cơng ty • Kế tốn chi phí bán hàng TK sử dụng : TK 641 : Chi phí bán hàng Tại Cơng ty Cơ giới Nơng nghiệp PTNT Nghệ An , chi phí bán hàng tồn khoản chi phí phát sinh từ hoàn thành thành phẩm đến giao hàng cho khách hàng Bao gồm : chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển thành phẩm, chi phí khác chi phí điện thoại……… Hàng ngày phát sinh khoản chi phí đó, kế tốn dựa vào chứng từ liên quan như: phiếu chi, hóa đơn mua hàng….để cập nhật số liệu vào máy tính sau kế tốn vào sổ TK 641 Cuối tháng, tất số liệu lien quan đến TK 641 sổ Nhật ký chung tập hợp sổ TK 641 GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 32 SVTH: Báo cáo thực tập Mẫu sổ 2.3 : Trích sổ TK 641 : Chi phí bán hàng Cơng ty Cổ phần Cơ giới Nông nghiệp PTNT Nghệ An Số 9, Đường Mai Hắc Đế - P Quán Bàu – Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng Tháng 10 Năm 2013 Đơn vị : đồng Chứng từ SH TKĐ Ư Diễn giải Số tiền NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/10 Chi phí vận chuyển bốc dỡ 111 8.500.000 31/10 Thanh toán tiền điện thoại 111 1.500.980 31/10 Lương nhân viên bán hàng 334 20.231.092 31/10 Các khoản trích theo lương 338 4.653.151 31/10 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 Cộng phát sinh 31.885.223 31.885.223 31.885.223 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Cuối tháng kế tốn tập hợp chi phí bán hàng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, kế tốn ghi: Nợ TK 911: 31.885.223 đ Có TK 641: 31.885.223 đ GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 33 SVTH: Báo cáo thực tập • Chi phí quản lý doanh nghiệp TK sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty bao gồm: chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí tiền khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi: tiền điện, tiền nước, Chi phí CCDC, đồ dùng văn phịng phẩm Các khoản phát sinh tập hợp phản ánh sổ TK 642 Mẫu sổ 2.4 : Trích sổ TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cơng ty Cổ phần Cơ giới Nông nghiệp PTNT Nghệ An Số9 - Đường Mai Hắc Đế - P Quán Bàu – Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 10 Năm 2013 Đơn vị: đồng Chứng từ SH TKĐ Ư Diễn giải Số phát sinh NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/10 Tiền lương nhân viên quản lý 31/10 Các khoản trích theo lương 6.083.556 31/10 Chi tiếp khách 4.155.600 31/10 Khấu hao TSCĐ cho quản lý 1.500.485 31/10 Chi phí tiền điện, nước 1.586.189 31/10 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh 26.450.243 39.776.073 39.776.073 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Kế toán trưởng 34 Giám đốc SVTH: 39.776.073 Báo cáo thực tập 2.3.4 Kế tốn chi phí khác  Tài khoản sử dụng : Kế tốn sử dụng Tk 811 “Chi phí khác” Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111, 112, 131,…: Các TK có liên quan Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác TRong tháng 10, Công ty không phát sinh khoản chi phí khác 2.3.5 Kế tốn thu nhập khác  Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 711 :Thu nhập khác” Khi phát sinh khoanr thu nhập khác, kế toán hách toán sau: Nợ TK 111, 112, 331… Các Tk có liên quan Có TK 711: Thu nhập khác Cuối tháng, kế toán kết chuyển thu nhập khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Trong tháng 10, Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác 2.4 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh, đồng thời kết cuối hoạt động khác doanh nghiệp thời kì định, biểu số tiền lỗ hay lãi Để phản ánh kết sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết kinh doanh - Lợi nhuận trước thuế LN trước thuế = ( Doanh thu + Doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN + Chi phí hoạt động TC + Chi phí khác) GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 35 SVTH: Báo cáo thực tập = ( 641.000.000 + 3.812.000 ) – ( 437.703.737 + 31.885.223 + 39.776.073 + 5.868.512 ) = 129.578.455 (đồng) - Thuế TNDN: Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * 25% = 150.578.455 * 25% = 32.394.614 (đồng) Kế toán định khoản sau: Nợ TK 8211 : 32.394.614 đ Có TK 3334 : 32.394.614 đ Cuối tháng kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : Nợ TK 911 : 32.394.614 đ Có TK 8211: 32.394.614 đ - LN sau thuế : Lợi nhuận sau thuế = LN trước thuế - Thuế TNDN = 129.578.455 32.394.614 = 97.183.841 ( đồng) Kết chuyển lãi tháng 10 năm 2013: Nợ TK 911 : 97.183.841 đ Có TK 421 : 97.183.841 đ Ta có sơ đồ chữ T TK 911 sau: TK 911 TK 632 TK 511 437.703.737 641.000.000 TK 641 TK 515 31.885.223 3.812.000 TK 642 39.776.073 TK 635 TK 421 5.868.512 TK 8211 32.361.614 GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 36 SVTH: Báo cáo thực tập 97.183.841 Mẫu sổ 2.7 : Trích sổ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Cơ giới nông nghiệp PTNT Nghệ An Số – Đường Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 911 : Xác định kết kinh doanh Quý Năm 2013 Đơn vị : đồng Chứng từ TKĐ Ư Diễn giải SH NT Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/10 Kết chuyển doanh thu 511 31/10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 437.703.737 31/10 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 31.885.223 31/10 Kết chuyển CPQLDN 642 39.776.073 31/10 Kết chuyển doanh thu TC 515 31/10 Kết chuyển chi phí TC 635 5.868.512 31/10 Kết chuyển thuế TNDN 8211 32.394.614 30/10 Kết chuyển lãi 421 97.183.841 Cộng số phát sinh GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 641.000.000 3.812.000 644.812.000 37 SVTH: 644.812.000 Báo cáo thực tập Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 1.3 : Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh quý năm 2013 Công ty Cổ phần Cơ giới Nông Nghiệp PTNT Nghệ An Số 9, Đường Mai Hắc Đế-Quán Bàu– Thành Phố Vinh – Nghệ An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 2013 Đơn vị : đồng MÃ SỐ Chỉ tiêu THUYẾT MINH VI.25 Tháng 10 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - 3.Doanh thu BH & CCDV(10=01- 10 02) 641.000.000 4.Giá vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp BH & CCDV(20=10-11) 20 6.Doanh thu tài 21 VI.26 3.812.000 7.Chi phí tài 22 VI.28 5.868.512 - Trong : lãi vay phải trả 23 8.Chi phí bán hàng 24 31.885.223 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 39.776.073 {30=20+(21-22)- 30 129.578.455 11.Thu nhập khác 31 - 12.Chi phí khác 32 - 10.Lợi nhuận (24+25) GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 38 VI.27 641.000.000 437.703.737 203.296.263 SVTH: Báo cáo thực tập 13.Lợi nhuận khác(40= 31- 32) 40 - 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50=30+40) 129.578.455 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 32.394.614 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 - 17 Lợi nhuận trích nộp cơng ty 53 - 18 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51- 60 52) 97.183.841 19 Lãi cổ phiếu Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 39 SVTH: ... nói bán hàng xác định kết kinh doanh có mối quan hệ mật thiết Bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị vơ quan trọng + Vai trị kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh: Doanh nghiệp có bán hàng. .. xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Trong tháng 10, Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Kết. .. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI NÔNG NGHIỆP VÀ NTNT NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm chung hoạt động bán hàng công ty * Nhiệm vụ kế toán bán hàng