THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN TIỀN LƯƠNG

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TRƯỜNG MAI-TRƯỜNG LÂM 2.1 Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương 2.1.1 Đặc điểm lao động ,tiền lương tại công ty 2.1.1.1 Đặc điểm lao đợng: Lao đợng hao phí có mục đích thể lực trí lực người nhằm tác động vào vật tự nhiên để tạo thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu người hoặc thực hoạt động kinh doanh a, Phân loại lao động: Công ty phân loại lao động theo quan hệ sản xuất với q trình sản xuất: + Lao đợng trực tiếp sản xuất: người trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm hay trực tiếp thực công việc, nhiệm vụ định lao động trực tiếp bao gồm: + Lao động gián tiếp: bộ phận lao đợng tham gia mợt cách gián tiếp vào q trình sản xuất công ty Lao động gián tiếp gồm người đạo, phục vụ quản lý kinh doanh công ty b, Thực trạng lao động công ty Công ty TNHH Trường Mai-Trường Lâm thành lập hoạt đợng theo luật doanh nghiệp Tồn bợ cán bộ công nhân viên 50 người Trong đó: + Trình đợ đại học: người + Trình độ trung cấp: người + Lao động phổ thông: 36 người Cơng ty có kế hoạch mở rộng ngành nghề kinh doanh hứa hẹn thu hút nhiều lao động vào làm việc 2.1.1.2 Đặc điểm tiền lương Cơng ty Để bù đắp hao phí sức lao động nhằm tái sản xuất sức lao động phải tính phải trả cho người lao đợng khoản thuộc thu nhập chủ yếu người lao động Ngồi thu nhập người lao đợng cịn gồm khoản khác như: Trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp… Trong kinh tế thị trường sức lao động hàng hóa mà giá biểu hình thức tiền lương (tiền cơng) * Tiền lương (tiền công) : Là biểu tiền sản phẩm xã hội mà người chủ sử dụng lao động phải trả cho người lao động tương ứng với thời gian lao động, chất lượng kết người lao động * Chi phí tiền lương: Là mợt bợ phận chi phí quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm cơng ty Tổ chức tốt cơng tác hạch tốn lao đợng từ tính thù SV: Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH lao lao đợng tốn kịp thời cho người lao đợng, sẻ khuyến khích tinh thần hăng hái lao động tạo một mối quan tâm người lao động đến kết công việc họ, góp phần tăng suất dẫn đến tiết kiệm chi phí lao đợng sống tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận nâng cao đời sống người lao đợng 2.1.2 Các khoản trích theo lương tại Công ty 2.1.2.1 Bảo hiểm xã hội Hàng tháng Cơng ty trích nợp BHXH theo tỷ lệ 24% tổng số tiền lương phụ cấp chức vụ phải trả cho cán bộ công nhân viên Trong tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (17%), khấu trừ vào lương tháng công nhân viên (7%) Quỹ lập nhằm: + Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản + Trợ cấp công nhân viên tai nạn lao động hoặc bệnh nghề nghiệp + Trợ cấp công nhân viên hưu, sức lao động + Trợ cấp công nhân viên khoản tiền tử tuất Cách tính: BHXH người lao Hệ số Lương = (Hệ số lương + x x 7% động phải nộp phụ cấp chức vụ) tối thiểu 2.1.2.2 Bảo hiểm y tế Tại Cơng ty, mức tính bảo hiểm y tế theo nghi định số 62/2009/NĐ-CP ban hành ngày 27/07/2009 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2009) Thủ tướng Chính phủ quy định mức trích lập bảo hiểm y tế từ 01/01/2010 sau: Đối với người lao động làm việc theo hàng tháng Cơng ty trích nợp bảo hiểm y tế theo tỷ lệ 4,5% tổng số tiền lương phụ cấp chức vụ phải trả cho cán bợ cơng nhân viên nhân viên phải nợp 1.5% Doanh nghiệp phải nợp 3% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh Quỹ lập nhằm: Theo chế đợ hành tồn bợ quỹ bảo hiểm y tế nộp lên quan chuyên môn, chuyên trách để quản lý trợ cấp cho người lao đợng thơng qua mạng lưới y tế Cách tính: BHYT người lao (Hệ số Hệ số phụ cấp Lương = + x x 1,5% động phải nộp lương chức vụ) tối thiểu 2.1.2.3 Kinh phí cơng đồn Hàng tháng Cơng ty trích KPCĐ theo tỷ lệ quy định phụ cấp chức vụ phải trả cho cán bộ công nhân viên Tỷ lệ trích lập theo quy định hành 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Kinh phí cơng đồn trích nợp mợt phần lên quan cấp trên, một phần để lại Cơng ty để chi tiêu cho hoạt đợng cơng đồn nhằm chăm lo bảo vệ quyền lợi cho người lao đợng SV: Lớp: 50B5 - Kế tốn BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH 2.1.3.4 Bảo hiểm thất nghiệp Là mợt phần sách trợ giúp cho người lao động bị thất nghiệp BHTN một biện pháp hổ trợ người lao động thị trường lao động Bên cạnh hổ trợ một khoản tài đảm bảo ổn định c̣c sống cho người lao đợng thời gian việc mục đích BHTN thông qua hoạt động đào tạo nghề, tư vấn, giới thiệu việc làm sớm đưa lao đợng thất nghiệp tìm việc làm thích hợp ổn định Tại Cơng ty, tỷ lệ trích lập quỹ BHTN hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tiền lương phụ cấp chức vụ phải trả cho cán bộ công nhân viên Theo chế đợ hành, tỷ lệ trích BHTN 2% 1%do Cơng ty nợp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% cịn lại người lao đợng nợp trừ vào lương Cách tính: BHTN người lao (Hệ số Hệ số phụ cấp Lương = + x x 1% động phải nộp lương chức vụ) tối thiểu 2.1.3 Các hình thức trả lương Cơng ty Tùy tḥc vào đặc điểm kinh doanh, tính chất cơng việc trình đợ quản lý khác Doanh nghiệp mà việc tính trả lương khoản trích theo lương nhiều hình thức khác song phải đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao đợng Hiện Doanh nghiệp có hai hình thức trả lương là: Tiền lương theo thời gian tiền lương theo sản phẩm Mức lương tối thiểu 1.050.000 đ/tháng 2.1.3.1 Hình thức trả lương theo thời gian Tiền lương thời gian tính trả lương cho người lao động theo thời gian làm việc, theo ngành nghề trình đợ thành thạo nghiệp vụ kĩ thuật, chuyên môn người lao động Được áp dụng cho nhân viên văn phịng cán bợ quản lí * Đối với bợ phận cán bợ văn phịng:Cơng ty vào tháng để xác định số ngày làm việc theo chế đợ Cơng thức tính: Hệ số lương x mức số ngày làm lương tối thiểu (1.050.000) Lương thời gian = x việc thực tế Số ngày làm việc tháng theo chế độ VD: Chị Lê Thị Hương có hệ số lương 2,34 số ngày làm việc thực tế tháng 21 ngày Tháng có số ngày làm việc theo chế độ 26 ngày Lương thời 2,34 x 1.050.000 gian Chị lê = x 21 = 1.984.500 đồng 26 Thị Hương SV: Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH * Đối với nhân viên văn phịng cán bợ quản lí tính số ngày làm việc theo chế đợ tháng 26 ngày VD: Bà Đường Thị Lưỡng có hệ số lương 3,15 số ngày hưởng lương thời gian 19 ngày tiền lương thời gian ông hưởng là: Lương 3,15 x 1.050.000 thời gian Bà = x 19 = 2.417.019 đồng Đường Thị 26 Lưỡng * Cách tính lương ốm: Hệ số Lương tối thiểu x ngày lương (1.050.000) tỷ lệ % Lương ốm = x công nghỉ x BHXH Ngày công làm việc ốm theo chế độ (26 ngày) VD: Chị Lê Thị Hương có hệ số lương 2,34 số ngày cơng nghỉ ốm ngày tiền lương nghỉ ốm chị hưởng là: 2,34 x 1.050.000 Lương ốm chị = x x 0,75 = 354,375 đồng Lê Thị Hương 26 2.1.3.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm Tại công ty tiền lương sản phẩm áp dụng tính cho cơng nhân trực tiếp sản xuất đợi sản xuất Cơng thức tính: Tổng sản lượng số ngày Sản lượng đội sx công làm người làm = x việc thực tế Tổng số ngày công đội tháng tháng tháng Cơng thức tính: Tiền lương Theo sản lượng = sản lượng (m3) x đơn giá tiền lương (đ/m3) cơng nhân sx Cách tính tổng sản lượng đội sản xuất: -Tất loại đá sản xuất quy đổi một loại đá đá Xô bồ theo một tỉ lệ quy định sẵn: + 1m3 đá 1x2 1,35m3 đá xô bồ + 1m3 đá 2x4 1,1m3 đá xô bồ + 1m3 đá 4x6 1,1m3 đá xô bồ + 1m3 đá 0,5 0,7m3 đá xô bồ + 1m3 đá bây 0,7m3 đá xô bồ + 1m3 đá hộc 1m3 đá xô bồ + 1m3 đá cục 1m3 đá xô bồ SV: Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH -Và đơn giá tiền lương 1m3 đá xơ bồ kì,trong năm cơng ty ấn định trước VD: Tổng sản lượng đội sx tháng là: 2.970 m3 Tổng số ngày công đội sx tháng là: 259 công Số ngày làm việc thực tế anh Lê Công Hùng tháng là: 25 công Đơn giá tiền lương m3 đá xô bồ là: 7.000đ/m3 Vậy: Sản lượng 2.970 a Hùng = x 25 = 286,8m3 làm 259 tháng Tiền lương Theo sản lượng = 286,8 (m3) x 7.000 (đ/m3) = 2.007.600đồng tháng a Hùng 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn Tiền lương Công ty TNHH Trường MaiTrường Lâm Nhận thấy lao động nhân tố định trình sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến phát triển tồn Cơng ty Vì thế, Cơng ty hạch tốn tiền lương cho cán bợ cơng nhân viên chiếm vị trí quan trọng Việc tính lương đủ, hợp lý sẻ tạo cho người lao động niềm tin nhiệt tình cơng việc * Tổ chức hạch toán ban đầu kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty + Chứng từ sử dụng: • Chứng từ nguồn: - định liên quan đến việc bổ nhiệm, tuyển dụng, sa thải, bãi nhiệm… - định đơn giá, định mức tiền cơng, chế đợ tiền lương khoản trích theo lương • Chứng từ thực hiện: - Bảng chấm cơng - Bảng tổng hợp sản lượng hồn thành tháng - Bảng toán tiền lương phụ cấp - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng tổng hợp tiền lương chi trả + Trình tự luân chuyển chứng từ: B1: Bộ phận sử dụng lao động vào thời gian lao động, kết lao động lập bảng chấm công, phiếu xác nhận công việc sản phẩm hồn thành SV: Lớp: 50B5 - Kế tốn BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH B2: Bộ phận quản lý lao động sở đơn giá định mức tiền lương, chế độ tiền lương định tiền lương, tiền thưởng, BHXH, chi trả trực tiếp B3: Kế toán tiền lương lập chứng từ tiền lương BHXH, khoản toán khác để ghi sổ kế toán B4: Kế toán bảo quản lưu trữ chứng từ 2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 2.2.1.1 Các chứng từ sử dụng Để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty sử dụng chứng từ sau: + Bảng chấm cơng + Bảng tổng hợp sản lượng hồn thành tháng + Bảng toán tiền lương phụ cấp + Bảng phân bổ tiền lương + Bảng tổng hợp tiền lương chi trả * Bảng chấm công: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH …của người lao động công ty để trích trả lương, BHXH cho người sở để quản lý lao động công ty.Bảng chấm công áp dụng chung cho bộ phận lao động gián tiếp trực tiếp Bảng chấm công chia làm hai : một lưu bộ phận, một nộp cho bộ phận tổ chức lao động tiền lương.Sau tổng duyệt ký đầy đủ , cuối tháng người chấm công phụ trách bộ phận quản lý vào bảng chấm cơng, kèm theo chứng từ có liên quan chủn đến cho kế tốn để tính lương * Bảng toán tiền lương : Là chứng từ làm toán tiền lương , phụ cấp cho người lao đợng, kiểm tra việc tốn tiền lương cho người lao động để thống kê lao động tiền lương Cách lập: Hàng tháng kế toán tiền lương vào bảng chấm công ngày đơn vị làm sở để lập bảng toán tiền lương chuyển đến cho kế toán trưởng duyệt * Bảng tổng hợp tiền lương chi trả: Bảng tổng hợp toán tiền lương bảng tổng hợp tiền lương bộ phận Căn vào kế tốn tiền lương lập bảng tổng hợp tốn tiền lương , sau giám đốc kế toán trưởng ký duyệt để lập phiếu chi cấp phát lương cho bộ phận SV: Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP S ố T T HỌ VÀ TÊN A B ĐẠI HỌC VINH Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc 10 chức vụ C NGÀY TRONG THÁNG 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Tổn 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Lê Tiến Dung 4,65 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 Nguyễn Thế Ngọ 4,32 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 Lê Thị Hương 2,34 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x ơ Ơ Ơ 21 Đường Thị Lưỡng 3,15 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Nguyễn Thị Hằng 2,34 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 Lê Thị Hoa 2,34 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 Lê Đức Du 2,67 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 Hoàng Văn Khoa 2,15 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 x x 19 x 20 Tổng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 KÝ HIỆU CHẤM CÔNG Lương sản phẩm SP Thai sản TS Nghỉ bù NB NGƯỜI CHẤM CÔNG Lương thời gian + Tai nạn T 10 Nghỉ không lương KL (Ký, họ tên) Ốm điều dưỡng Ô Nghỉ phép P 11 Ngừng việc N Con ốm CƠ Học tập, hợi nghị H 12 Lao đợng nghĩa vụ LĐ SV: PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN NGƯỜI DUYỆT (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: 50B5 - Kế toán 50B5 - Kế toán Lớp: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH Công ty TNHH Trường Mai-Trường Lâm Biểu 2.3 BẢNG TỔNG HỢP SẢN LƯỢNG HOÀN THÀNH TRONG THÁNG Đơn vị: Tổ SX TT A Tháng 01 năm 2013 LOẠI B Đá 1x2 Đá 2x4 Đá 4x6 Đá 0,5 Đá hộc Đá bây Đá cục Đá xô bồ Tổng Hệ số quy đổi 1,35 1,1 1,1 0,7 0,7 1 Người lập Khối lượng hoàn Quy sản phẩm gốc(m3) Ghi thành(m3) 3=2x1 133 179,55 186 204,6 170 187 457 319,9 780 780 371 259,7 540 540 499,25 499,25 2970 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (kí,ghi rõ họ tên) (kí,đóng dấu,ghi rõ họ tên) Vậy tổng khối lượng sản phẩm hoàn thành tổ sản xuất tháng : 2970m3 Và tổng số ngày công công nhân sản xuất tháng tổi là: 256 công Ngày công thực tế làm việc anh Nguyễn Mạnh Cường tháng : 27 công Sản lượng a Cường làm tháng Tiền lương Theo sản lượng tháng a Cường = SV: 2.970 = x 27 = 309,7m3 259 309,7 (m3) x 7.000 (đ/m3) 50B5 - Kế toán Lớp: = 2.167.900đồng BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH CƠNG TY TNHH TRƯỜNG MAI-TRƯỜNG LÂM Bợ Phận: Tổ Sản Xuất Lớp: 50B5 - Kế toán Biểu 2.6 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 01 NĂM 2013 STT Họ tên A B H.số/ chứcv ụ Lương theo sản lượng Các khoản khấu trừ Công Sản lượng (m3) T.tiền Thưởng , phụ cấp Cộng 5=3+4 BHXH (7%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Còn nhận 9=5-6-7-8 2.167.900 6=3x7% 7=3x1,5 8=3x1% % 151.753 32.519 21.679 2.167.900 2.167.900 151.753 32.519 21.679 1.961.950 Nguyễn Văn Hùng Trần Thành Hiền C Tổ trưởng CN Nguyễn Thị Hằng CN 24 275,2 1.926.400 1.926.400 134.848 28.896 19.264 1.743.392 Đậu Sỹ Long CN 26 298 2.086.000 2.086.000 146.020 31.290 20.860 1.887.830 Nguyễn Mạnh Cường CN 27 309,7 2.167.900 2.167.900 151.753 32.519 21.679 1.961.950 Lê Thị Duyên CN 24 275,2 1.926.400 1.926.400 134.848 28.896 19.264 1.743.392 Lê Công Hùng Hoàng Thị Vân Trần Văn Sỹ CN CN CN 25 26 26 286,8 298 298 2.007.600 2.086.000 2.086.000 2.007.600 2.086.000 2.086.000 140.532 146.020 146.020 30.114 31.290 31.290 20.076 20.860 20.860 1.816.878 1.887.830 1.887.830 CN 27 309,7 2.167.900 2.167.900 151.753 32.519 21.679 1.961.950 259 2970 20.790.000 20.790.000 1.455.300 311.850 207.900 18.814.950 10 Nguyễn Đức Hậu Cộng 3=2x7.000đ 27 309,7 2.167.900 27 309,7 Ký Thực nhận nhận 10 1.961.950 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên) SV: Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) 50B5 - Kế toán Lớp: Lớp: 50B5 - Kế toán 11 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH Cách tính lương tổ sản xuất số 1: Cơng ty áp dụng tính trích khoản trích theo lương lương thực tế nhân viên lao động trực tiếp sản xuất(lương lương thực tế) VD: lương chị Hoàng Thị Vân : = sản lượng x 7.000đ/m3 + thưởng = 298 x 7.000 +0 = 2.086.000đồng BHXH (7%): 2.086.000 x 7% =146.020 đồng BHYT (1,5%): 2.086.000 x 1,5% =31.290 đồng BHTN (1%): 2.086.000 x 1% =20.086 đồng Tiền lương chị Hoàng Thị Vân nhận tháng : 2.086.000 – 146.020 - 31.290 – 20.086 = 1.887.830đồng SV: 10 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (Ký, họ tên) Biểu 2.14 Sổ TK334 Đơn vị: Công ty tnhh Trường MaiTrường Lâm Địa chỉ:Tĩnh Gia –Thanh Hóa ĐẠI HỌC VINH (Ký, họ tên) Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 CHỨNG TỪ SỐ PHÁT SINH Ngày, TK tháng DIỄN GIẢI đối Ngày Số hiệu Nợ Có ghi sổ ứng tháng A B C D E Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/01 15 31/01 Tiền lương phải 642 24.888.228 trả cho bộ phận văn phòng 31/01 15 31/01 Tiền lương phải 622 20.790.000 trả cho tổ sản xuất số 31/01 16 31/01 Khấu trừ BHXH 3383 3.216.360 vào lương 31/01 16 31/01 Khấu trừ BHYT 3384 689.220 vào lương 31/01 16 31/01 Khấu trừ BHTN 3389 459.480 vào lương 31/01 16 31/01 Chi tiền mặt trả 111 22.498.218 lương cho bộ phận văn phòng 16 31/01 Chi tiền mặt trả 111 18.814.950 31/01 lương cho tổ sản xuất số Cộng phát sinh x 45.678.228 45.678.228 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 17 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ĐẠI HỌC VINH (Ký, họ tên) 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Trường Mai-Trường Lâm 2.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 2.3.1.1, Các chứng từ sử dụng: Để hạch toán khoản trích theo lương Cơng ty sử dụng chứng từ sau: + Bảng chấm cơng + Bảng tốn lương phụ cấp + Bảng phân bổ lương BHXH 2.3.1.2 Sổ sách sử dung: + Sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389 + Chứng từ ghi sổ + Sổ TK 338 2.3.2 Tài khoản sử dụng Các khoản trích theo lương cán bợ cơng nhân viên công ty tập hợp theo dõi TK 338 (phải trả, phải nộp khác) Bao gồm kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hợi, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp Do để hạch tốn khoản trích theo lương cơng ty sử dụng tài khoản sau: TK 338 (Phải trả, phải nợp khác) Chi tiết : TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hợi TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Ngồi cịn có TK 111, 622, 642 2.3.3 Quy trình hạch tốn 2.3.3.1 Tổ chức hạch tốn chi tiết khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Trường Mai-Trường Lâm Căn vào chứng từ gốc như: giấy nghỉ hưởng BHXH, bảng phân bổ lương, … kế toán nhập liệu vào máy để tiến hành nên loại sổ SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 18 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH Biểu 2.15 Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH TÊN CƠ SỞ Y TẾ Mẫu số C65-HD (Ban hành theo Quyết đinh số 51/2007/QĐ-BTC ngày 22/06/2007 Bộ trưởng BTC GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Số: TH 0576169 Họ tên: Lê Thị Hương Năm sinh: 1982 Đơn vị công tác: Công ty TNHH Trường Mai-Trường Lâm Lý nghỉ việc: Viêm phế quản Số ngày cho nghỉ: 06 ngày (sáu) (Từ ngày 25/01/2013 đến hết ngày 31/01/2013) Ngày 25 tháng 01 năm 2013 XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Y BÁC SĨ KCB Số ngày thực nghỉ…06…… ngày (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 3382 CÔNG TY TNHH TRƯỜNG MAI-TRƯỜNG LÂM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Đối tượng: Tài khoản 3382 Tháng 01 năm 2013 Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A 10/01 CHỨNG TỪ Số Ngày hiệu tháng B C 34 10/01 31/01 BPB 31/01 31/01 BPB 31/01 31/01 40 31/01 DIỄN GIẢI D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Nợp kinh phí cơng đồn kỳ trước Trích KPCĐ cho cơng nhân viên trực tiếp sản xuất Trích KPCĐ cho bợ phận văn phịng Trích nợp KPCĐ cho cấp Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 111 SỐ PHÁT SINH Nợ Có Nợ Có 798.250 798.250 622 415.800 642 503.160 111 SỐ DƯ 798.250 798.250 918.960 918.960 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Thủy TK đối ứng E 19 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG TY TNHH TRƯỜNG MAI-TRƯỜNG LÂM ĐẠI HỌC VINH Biểu 2.17 Sổ chi tiết tài khoản 3383 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Mẫu số S38 – DN Đối tượng: Tài khoản 3383 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tháng 01 năm 2013 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A 10/01 CHỨNG TỪ Số Ngày hiệu tháng B C 34 10/01 31/01 BPB 31/01 31/01 BPB 31/01 31/01 BPB 31/01 31/01 36 31/01 31/01 205 31/01 31/01 39 31/01 DIỄN GIẢI D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Nộp BHXH kỳ trước Trích BHXH cho cơng nhân viên trực tiếp sản xuất Trích BHXH cho bợ phận văn phịng BHXH cho cơng nhân viên phải nợp Thanh tốn BHXH cho công nhân viên nghỉ ốm Chi hộ chế độ nghỉ hưởng BHXH Nộp trả chế độ BHXH Cộng phát sinh Số dư cuối tháng SV: Nguyễn Thị Thu Thủy SỐ PHÁT SINH TK đối ứng E SỐ DƯ Nợ Có Nợ Có 495.800 111 495.800 622 3.534.300 642 4.276.860 334 3.216.360 111 354.375 111 354.375 111 10.000.000 10.850.175 11.381.895 1.027.520 20 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 3384 CÔNG TY TNHH TRƯỜNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Mẫu số S38 – DN MAI-TRƯỜNG LÂM Đối tượng: Tài khoản 3384 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tháng 01 năm 2013 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT: VNĐ CHỨNG TK SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ Ngày, TỪ đối tháng DIỄN GIẢI ứn Số Ngày ghi sổ Nợ Có Nợ Có g hiệu tháng A B C D E Số dư đầu tháng 302.270 Số phát sinh tháng Nộp BHYT kỳ 10/01 34 10/01 111 302.270 trước Trích BHYT cho 31/01 BPB 31/01 công nhân viên 622 623.700 trực tiếp sản xuất Trích BHYT cho 31/01 BPB 31/01 bợ phận văn 642 754.740 phịng BHYT cho cơng 31/01 BPB 31/01 nhân viên phải 334 689.220 nộp Nộp trả chế độ 31/01 39 31/01 111 1.700.000 BHYT Cộng phát sinh 2.002.270 2.067.660 Số dư cuối tháng 367.660 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 21 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 2.19 Sổ chi tiết tài khoản 3389 ĐẠI HỌC VINH CÔNG TY TNHH TRƯỜNG MAI- SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Đối tượng: Tài khoản 3389 Tháng 01 năm 2013 TRƯỜNG LÂM Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A CHỨNG TỪ Số Ngày hiệu tháng B C DIỄN GIẢI D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Nộp BHTN kỳ 10/01 34 10/01 trước Trích BHTN cho 31/01 BPB 31/01 cơng nhân viên trực tiếp sản xuất Trích BHTN cho 31/01 BPB 31/01 bợ phận văn phịng 31/01 BPB 31/01 31/01 39 31/01 Trích BHTN cho cơng nhân viên phải nộp Nộp trả BHTN Cộng phát sinh Số dư cuối tháng TK đối ứn g E 111 SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ Nợ Có Nợ Có 207.300 207.300 622 207.900 642 251.580 334 459.480 111 918.960 1.126.260 918.960 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Cơng ty Căn vào bảng phân bổ tiền lương sổ chi tiết TK 338 (2,3,4,9) kế toán lập chứng từ ghi sổ sổ TK 338 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 22 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 2.20 Chứng từ ghi sổ số 17 Đơn vị: CƠNG TY TNHH TRƯỜNG MAI-TRƯỜNG LÂM Địa chỉ:Tĩnh Gia-Thanh Hóa ĐẠI HỌC VINH Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 17 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Trích yếu A Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cơng nhân viên trực tiếp sản xuất Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho bợ phận văn phịng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho người lao động phải nộp BHXH cấp chi tốn cho cơng nhân viên đơn vị Cộng Kèm theo 03 chứng từ gốc Số tiền 622 338 4.781.700 642 338 5.786.340 334 338 4.365.060 111 338 354.375 x x 15.287.475 Ghi D x Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 23 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 2.21 Chứng từ ghi sổ số 18 Đơn vị: Công Ty TNHH Trường MaiTrường Lâm Địa chỉ:Tĩnh Gia-Thanh Hóa ĐẠI HỌC VINH Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 18 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Trích yếu A Nợp BHXH, BHYT, BHTN kỳ trước Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho đơn vị cấp Trích nợp KPCĐ cho cấp Thanh tốn BHXH, công nhân viên nghỉ ốm Cộng Kèm theo 04 chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Ghi D 338 111 1.005.370 338 111 12.618.960 338 111 798.250 338 111 354.375 x x 14.776.955 x Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Số tiền 24 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH Biểu 2.22 Sổ 338 Đơn vị:Công Ty TNHH Trường MaiTrường Lâm Mẫu số S02c1-DN Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 Ngày, tháng ghi sổ A CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI B C D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cơng nhân viên trực tiếp Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho bợ phận văn phịng BHXH cấp chi tốn cho cơng nhân viên đơn vị Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho người lao động phải nộp Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ kỳ trước Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho đơn vị cấp Trích nợp KPCĐ cho cấp Thanh tốn BHXH, cơng nhân viên nghỉ ốm Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 31/01 17 31/01 31/01 17 31/01 31/01 17 31/01 31/01 17 31/01 31/01 18 31/01 31/01 18 31/01 31/01 31/01 18 18 31/01 31/01 Người ghi sổ SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Kế toán trưởng 25 TK đối ứn g E SỐ PHÁT SINH Nợ Có 1.803.620 622 4.781.700 642 5.786.340 111 354.375 334 4.365.060 111 1.005.370 111 111 111 x 12.618.960 798.250 354.375 14.776.955 17.091.095 2.314.140 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 26 ĐẠI HỌC VINH (Ký, họ tên) Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH 2.4 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Trường Mai-Trường Lâm 2.4.1 Kết đạt + Cơng ty hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương hình thức “chứng từ ghi sổ” sở sử dụng hệ thống tài khoản thống theo quy định hành luật Tài kế tốn Cơng ty chọn hình thức phù hợp với quy mô hoạt động, cấu tổ chức cơng ty + Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm nên Công ty có thể theo dõi quản lý cơng nhân viên chặt chẽ để trả lương phù hợp cho đối tượng Công ty phản ánh một cách trung thực, kịp thời, đầy đủ, xác tình hình có biến động tiền lương, bảo hiểm xã hợi… Tính tốn xác chế đợ sách khoản tiền lương phụ cấp, trợ cấp, khoản phải nộp cho quan Nhà nước Việc tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương diễn có trình tự hệ thống sổ rõ ràng, tuân thủ quy định đề nhằm thuận tiện cho việc thực sổ sách một cách rõ ràng, xác + Cách tính trả lương cho người lao động tương đối hợp lý, đơn giản Cơ chế phân phối, ăn chia chặt chẽ, toán kịp thời cho người lao động, đảm bảo công cho người lao động Tiền lương cán bộ công nhân viên ngày nâng cao đảm bảo phù hợp với nhu cầu mức sống địa bàn 2.4.2 Hạn chế tồn tại + Về hệ thống chứng từ để theo dõi thời gian lao động người lao đợng tồn cơng ty, cơng ty sử dụng “Bảng chấm công” để theo dõi thời gian lao động người lao động phương pháp sử dụng phổ biến nước ta Tuy nhiên sử dụng bảng chấm công doanh nghiệp hạn chế cử người giám sát, kiểm tra việc có trường hợp lao đợng nghỉ vài chấm công Điều ảnh hưởng đến q trình tính tốn lương tốn lương, thưởng + Công ty không xây dựng quỹ tiền lương hàng năm chưa thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho người lao động nghỉ phép + Các khoản trích theo lương trích lập trừ vào thu nhập người lao động việc trích từ hoạt đợng sản xuất kinh doanh tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty việc tồn đọng nợ BHXH, BHYT KPCĐ tồn nên dẫn đến việc giải chế độ đời sống cho người lao động không kịp thời + Công tác theo dõi quản lý việc chấm công chưa thực chặt chẽ nên chưa tạo cơng tốn lương SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 27 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH +Việc áp dụng tính trích khoản theo lương bộ phận công ty chưa thống nhất,đồng bộ chưa công bằng.Bộ phận lao động gián tiếp tính khoản trích theo lương lương cịn bợ phân lao đợng trực tiếp tính khoản trích theo lương lương thực tế 2.4.3 Kiến nghị đóng góp Để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người lao đợng thực phát huy hết vai trị mợt cơng cụ hữu hiệu quản lý vấn đề đặt cho cán bộ làm công tác kế tốn phải nghiên cứu để hồn thiện cơng tác kế tốn Sau thời gian thực tập cơng ty em có mợt số ý kiến đóng góp sau: + Trong việc hạch tốn tiền lương cơng ty chưa đề cập đến vấn đề trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất làm cho chi phí nhân cơng kỳ hạch tốn tăng giảm đợt ngợt gây biến đợng đến hiệu sản xuất, kế tốn cơng ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất.Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất tính sau: Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép Tổng tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất = X 100% Tổng tiền lương phải trả cho cơng nhân sản xuất Khi trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất trực tiếp công ty hạch toán sau: Nợ TK622: tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp sản xuất Có TK335: mức trích theo kế hoạch Khi tính lương thực tế phải trả cho công nhân sản xuất nghỉ phép: Nợ TK335: chi phí phải trả Có TK334: phải trả cơng nhân viên +Công ty nên áp dụng đồng bộ hệ số lương hay lương cho bộ phận lao động trực tiếp bộ phận lao động gián tiếp để đảm bảo tính cơng thống SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 28 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH + Tăng cường công tác tuyển chọn đào tạo nguồn nhân lực Hiện công tác tuyển chon đào tạo nguồn nhân lực công ty chưa đủ để đáp ứng yêu cầu công việc trông công ty Tuy nhiên để cơng tác có hiệu cơng ty nên: - Xác định rõ yêu cầu trình đợ người lao đợng tất công việc -Việc tuyển chọn nguồn nhân lực công ty không nên tập trung vào việc xem xét cấp hay giới thiệu người khác mà nên tập trung vào trình vấn, thử việc + Cơng ty cần có biện pháp giải tình trạng tồn đọng nợ BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động để đảm bảo quyền lợi cho người lao động + để thuận tiện cho cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm đồng thời tiện cho việc theo dõi tình hình chi phí nhân cơng khoản phải tốn, phải trích cho cơng nhân sản xuất, công ty nên mở TK 334, TK622 cho đội sản xuất để tiện theo dõi tập hợp đội dễ dàng hơn, không nhiều thời gian giúp cho cơng tác kế tốn xác nhanh chóng TK6221 : Đợi sản xuất TK6222 : Đội sản xuất TK6223 : Đội sản xuất TK6224 : Đội sản xuất TK3341 : Đội sản xuất TK3342 : Đội sản xuất TK3343 : Đội sản xuất TK3344 : Đội sản xuất +Công ty nên áp dụng chế độ thưởng phạt rõ ràng nghiêm ngặt để khen thưởng cho người hồn thành tốt cơng việc phạt,trừ lương người làm việc khơng hồn thành nhiệm vụ công việc giao SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 29 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trường, tài liệu tham khảo thời gian thực tập Công ty TNHH Trường Mai-Trường Lâm cho em hiểu sâu cơng tác kế tốn đơn vị Em cố gắng sâu học hỏi lý thuyết thực tiễn, đặc biệt trọng tới đề chọn Trong thời gian thực tập Công ty với bảo hướng dẫn nhiệt tình Bác giám đốc Lê Tiến Dung,chị kế toán trưởng Lê Thị Hương anh chị phịng kế tốn, em sâu nghiên cứu đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương", em hiểu kế tốn có tầm quan trọng lớn đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta q trình hợi nhập, tính cạnh tranh thị trường nước ngày cao Và kế toán tiền lương vậy, khâu quan trọng định tồn phát triển công ty Làm tốt công tác tạo điều kiện cho công ty nâng cao sản xuất, tăng cường công tác quản trị Thực tế công ty cho em mợt số kiến thức thực tiễn vơ bổ ích nhằm giúp em có hành trang vững vàng sau trường có thể vận dụng tốt kiến thức vào cơng tác sản xuất kinh doanh Tuy nhiên thời gian có hạn, với trình đợ khả có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót nợi dung lẫn hình thức Rất mong giúp đỡ quan tâm thầy,cơ giáo, anh chị phịng kế tốn Để hoàn thành báo cáo này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Bích Thủy tồn thể anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em nhiều thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 30 Lớp: 50B5 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS –TS Ngô Thụy Chi, TS Trương Thị Thuỷ - Giáo trình kế tốn tài - Nhà xuất tài chính- Năm 2006 Bợ tài - Chế đợ kế tốn doanh nghiệp - Quyển 1, Quyển – Nhà xuất tài chính- Năm 2008 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bợ trưởng Bợ Tài Một số trang Web tham khảo: - www.tapchiketoan.com - www.webketoan.com - www.ketoantruong.com.vn SV:Nuyễn Thị Thu Thủy 31 Lớp: 50B5-Kế toán ... định mức tiền lương, chế độ tiền lương định tiền lương, tiền thưởng, BHXH, chi trả trực tiếp B3: Kế toán tiền lương lập chứng từ tiền lương BHXH, khoản toán khác để ghi sổ kế toán B4: Kế toán bảo... đến cho kế toán trưởng duyệt * Bảng tổng hợp tiền lương chi trả: Bảng tổng hợp toán tiền lương bảng tổng hợp tiền lương bợ phận Căn vào kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp toán tiền lương ,... tra việc toán tiền lương cho người lao động để thống kê lao động tiền lương Cách lập: Hàng tháng kế toán tiền lương vào bảng chấm công ngày đơn vị làm sở để lập bảng toán tiền lương chuyển