Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trung tâm y tế thị xã hà tĩnh.doc

Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trung tâm y tế thị xã hà tĩnh

2 Nhiệm vụ của Kế toán tiền lương 2

3 Ý nghĩa tiền lương 2

II QUỸ LƯƠNG, QUỸ BHXH, QUỸ BHYT, KPCĐ 3

1 Khái niệm lương thời gian 5

2 Hình thức trả lương theo thời gian 5

3 Các hình thức lương thời gian 5

IV.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 6

1.Chứng từ sử dụng 6

2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 14

PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH 19

I Giới thiệu khái quát chung về đơn vị 19

1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị 19

2 Tổ chức bộ máy quản lý .20

3 Tổ chức bộ máy kế toán 22

II.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI ĐƠN VỊ 25

1 Phương pháp tính lương tại đơn vị 252 Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương 26

PHẦN III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH 38

I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG NÓI RIÊNG 38

1 Ưu điểm .382 Nhược điểm 38II NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 40

KẾT LUẬN 42

LỜI MỞ ĐẦU

Như chúng ta đã biết trong cơ chế thị trường như hiện nay, lao động là một yếu tốkhông thể thiếu được trong quá trình hoạt động đều bất kỳ một doanh nghiệp nào nóichung và các đơn vị hành chính sự nghiệp nói riêng Nó là hoạt động có ý thức của conngười và luôn mang tính sáng tạo Đi đôi với lao động là tiền lương Công cụ này nếuđược nhà quản lý sử dụng đúng đắn sẽ là đòn bẩy kích thích người lao động phát huyhết khả năng và bầu nhiệt huyết cảu mình trong công việc Theo đó sẽ nâng cao đượchiệu quả và năng suất lao động - đây là điều mà các doanh nghiệp cũng như các đơn vịhành chính sự nghiệp hướng đến.

Với tầm quan trọng đó, trong gần hai tháng thực tập tốt nghiệp của mình tại Trungtâm y tế thị xã Hà Tĩnh, em đã nghiên cứu và đi đến sự lựa chọn mảng kế toán tiền

lương làm chuyên đề kết thúc tốt nghiệp với đề tài mang tên : “Kế toán tiền lương và

các khoản trích theo lương tại Trung tâm y tế ” Ngoài phần mục lục, lời mở đầu,

kết luận, tài liệu tham khảo đề tài có kết cấu gồm 3 phần :

- Phần I : Những lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại đơn vị hành chính sự nghiệp.

- Phần II : Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiTrung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh.

- Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại Trung tâmy tế thị xã Hà Tĩnh.

Tuy nhiên với khả năng chuyên môn và kiến thức hạn hẹp vì vậy những nội dungtrong chuyên đề này không thể tránh khỏi được các thiếu sót hạn chế nhất định Em rấtmong được sự góp ý của giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hữu Phú cùng các cô chú, anhchị tại đơn vị thực tập để chuyên đề được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Đà Nẵng, tháng 06 năm 2005Sinh viên thực hiện

Đinh Thanh Tuấn

PHẦN I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH

CHÍNH SỰ NGHIỆP

I - KHÁI NIỆM NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG :

1.Khái niệm tiền lương :

Tiền lương là khoản tiền mà các đơn vị trả cho người lao động theo kết quả côngviệc số lượng chất lượng lao động mà một người đã cống hiến cho đơn vị, hay nóicách khác tiền lương chính là khoản tiền công của một người lao động được nhận dựatheo số lượng và chất lượng người đó bỏ ra để thực hiện công việc của mình

2 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương :

- Nắm chắc tình hình biên chế cán bộ công chức của đơn vị ,tình hình học sinh, sinhviên trên các mặt số lượng, họ tên từng người, số tiền phải chi trả cho từng người, cáckhoản phải thu hoặc phải khấu trừ vào lương, học bổng, sinh hoạt phí …

- Nắm vững và thực hiện các quy định về quản lý quỹ lương thuộc khu vực hànhchính sự nghiệp như : đăng ký biên chế, lập sổ lương, học bổng, sinh hoạt phí

- Thanh toán đầy đủ, kịp thời và đúng hạn cho các bộ,công chức, học sinh, sinh viên- Thông qua công tác kế toán mà kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc chế độ vềquản lý lao động tiền lương , quản lý học sinh, sinh viên qua các mặt tuyển dụng đềbạt thuyên chuyển ….nhằm giảm nhẹ biên chế , nâng cao hiệu quả công tác

- Giữ các sổ chi tiết về thanh toán lương và học bổng

3 Ý nghĩa tiền lương :

3.1 Hạch toán lao động :

+ Giúp cho người quản lý lao động của đơn vị đi sâu vào nề nếp, thúc đẩy người laođộng tăng cường kỹ luật trong công việc, hoàn thành xuất sắc công việc được giao,tăng năng xuất, hiệu quả công việc

+ Hạch toán lao động đúng đắn làm cơ sở cho việc tính lương đúng đắn

3.2.Hạch toán tiền lương :

+ Giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ tiền lương, tránh việc thất thoát nguốn hạn mứckinh phí của nhà nước.

+ Giúp cho việc tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đúng mụcđích và đúng chế độ

+ Hạch toán tiền lương chặt chẽ sẽ kích thích người lao động tích cực làm việc,tăng hiệu quả công việc được giao.

+ Hạch toán lao động tiền lương chính xác làm cơ sở cho việc lập dự toán chínhxác, phân bổ nguồn thu chi được đúng đắn.

II QUỸ LƯƠNG, QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, QUỸ BẢO HIỂM Y TẾ, KINHPHÍ CÔNG ĐOÀN :

1 Quỹ tiền lương :

a) Khái niệm quỹ tiền lương : Là toàn bộ tiền lương tính theo số cán bộ công nhân

viên của đơn vị do Nhà nước cấp hạn mức kinh phí để chi trả bao gồm các khoản :

- Tiền lương tính theo thời gian

- Lương cho cán bộ hợp đồng chưa vào biên chế

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng công tác do nguyên nhânkhách quan, trong thời gian được điều động công tác nghĩa vụ theo chế độ quy địnhnhư : nghỉ phép, thời gian đi học…

- Các khoản phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ.

- Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên như : thưởng năng suất, thưởngthành tích…

- Các khoản học bổng, sinh hoạt phí

b) Phân loại quỹ tiền lương : Về phương diện hạch toán tiền lương của cán bộ

công nhân viên, quỹ tiền lương được chia thành :

+ Tiền lương chính : là tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên trong thời gian làmviệc, làm việc thực tế bao gồm lương trả theo cấp bậc và các phụ cấp kèm theo như :phụ cấp chức vụ, phụ cấp tai nạn, phụ cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm giờ…

+ Tiền lương phụ : là tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên trong thời gian “họ”được nghỉ được hưởng lương chế độ như : nghỉ phép, nghỉ lễ, hội họp, ngừng công tácdo điều kiện khách quan như ốm đau, thai sản…

+ Tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên hợp đồng.

2 Quỹ bảo hiểm xã hội :

Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiềnlương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành Trong 20%tính trên tổng quỹ lương thì có 15% do Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên cấp còn 5%do người lao động đóng góp được tính trừ vào lương hàng tháng.

Quỹ bảo hiểm xã hội được trích nhằm trợ cấp cho cán bộ công nhân viên có thamgia đóng góp quỹ trong các trường hợp sau :

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên ốm đau thai sản

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên về hưu mất sức lao động

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên khoản tiền tuất ( tử )

Chi công tác quản lý quỹ bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích quỹbảo hiểm xã hội được nộp lên cơ quan quản lý cấp trên để chi trả cho các trường hợptrên.

Tại đơn vị : hàng tháng đơn vị trực tiếp chi trả bảo hiểm xã hội cho cán bộ côngnhân viên ốm đau, thai sản trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ Cuối tháng đơn vịphải quyết toán với cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội.

3 Quỹ bảo hiểm y tế :

Quỹ này được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phảitrả cho cán bộ công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành Trong 3% bảo hiểm y tếtính trên tổng quỹ tiền lương thì có 2% do Ngân sách nhà nước hoặc cấp trên cấp, 1%còn lại do người lao động đóng góp được tính trừ vào tiền lương hàng tháng.

Quỹ bảo hiểm y tế được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đónggóp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh theo chế độ hiện hành Toàn bộ quỹ bảohiểm y tế được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách để quản lý và trợ cấp chongười lao động thông qua mạng lưới y tế.

4 Kinh phí Công đoàn :

Quỹ này được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phảitrả cho cán bộ công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành Hàng tháng đơn vị trích3% kinh phí công đoàn tính trên tổng tiền lương, trong đó 2% do Ngân sách nhà nướchoặc cấp trên cấp và 1% đoàn phí công đoàn do người lao động đóng góp.

Việc thu nộp kinh phí công đoàn có thể thực hiện theo một trong hai phương thứcsau :

+ Phương thức 1 : Do cơ quan cấp trên hoặc cơ quan tài chính chuyển nộp trực tiếpthay cho đơn vị, sau đó công đoàn cơ sở được công đoàn cấp trên cấp 1% kinh phí.Trong 1% đó có 0,3 % nộp cho Liên đoàn lao động và 0,7% để lai chi tiêu cho côngđoàn cơ sở.

+ Phương thức 2 : Cơ quan cấp trên hoặc cơ quan tài chính cấp 2% kinh phí côngđoàn cho đơn vị Sau đó đơn vị chuyển nộp cho Liên đàn lao động 1% và 0,3 % đoànphí của đoàn viên công đoàn.

III HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG :

Đơn vị hành chính sự nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo cấp bậc hay còn gọilà lương theo thời gian.

1 Khái niệm lương thời gian :

Là tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và tìnhđộ kỹ thuật chuyên môn nghiệp vụ.

2 Hình thức trả lương thời gian :

a) Lương tháng : là lương trả cố định hàng tháng theo hợp đồng được áp dụng trảcho cán bộ công nhân viên hành chính, nhân viên quản lý.

b) Lương tuần: là lương trả theo thảo thuận trong tuần làm việc , áp dụng cho nhữnglao động làm việc theo thời vụ, công việc cụ thể.

Lương tuần = ( Lương tháng x 12 )/ 52

c) Lương ngày: Là lương trả cho một ngày làm việc, áp dụng để trả lương thời gianLương ngày = Lương tháng / 22

d) Lương giờ : Là lương trả cho một giờ làm việc, áp dụng để trả cho thời gian làmviệc vào ngày lễ, chủ nhật, trả cho thời gian làm thêm giờ.

Lương giờ = Lương ngày / 8

3 Các hình thức lương thời gian : bao gồm 2 hình thức

- Tiền lương giản đơn :là lương trả theo thời gian làm việc thực tế và trình độ kỹthuật nghiệp vụ của người lao động

Lương

tháng = Mức lương tối thiểuxHệ số điều chỉnhxlươngHệ số + Phụ cấp lương

- Tiền lương theo thời gian có thưởng :hình thức này dựa trên sự kết hợp giữa tiềnlương trả theo thời gian giản đơn với các chế độ tiền thưởng

IV.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG :

1.Chứng từ sử dụng :

1.1 Bảng chấm công: ( mẫu C01-H)

Dùng để thao dõi ngày công thực tế làm việc nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội …của cán bộ công nhân viên và là căn cứ để tính trả lương , bảo hiểm xã hội trả thaylương cho cán bộ công nhân viên trong cơ quan

Ngày trong thángQuy ra công

hưởng lươngthời gian

Số công nghỉkhông lương

Số cônghưởngBHXH

Hàng ngày tổ trưởng các ban, phòng, nhóm trong đơn vị sẽ thực hiện một nhiệm vụlà : căn cứ vào sự có mặt thực tế của cán bộ thuộc bộ phận mình để chấm công trongngày, sau đó ghi vào các cột được đánh số từ 1-31 ( tương ứng với các ngày trongtháng ) theo các ký hiệu quy định trong bảng

Cuối tháng người chấm công, người phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công vàchuyển bảng này cùng các chứng từ liên quan như: phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội,phiếu báo làm thêm giờ…về bộ phận kế toán để kiểm tra đối chiếu, kế toán tiền lương

Người duyệt

(Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận(Ký, họ tên) Người chấm công(Ký, họ tên)

căn cứ vào ký hiệu chấm công của từng người tính ra số công theo từng loại tương ứngđể ghi vào cột 32.33,34

1.3 Giấy báo làm việc ngoài giờ : (mẫu số :C05-H)

Là chứng từ xác nhận hồ sơ giờ công , đơn giá và số tiền làm thêm được hưởng củatừng công việc và là cơ sở để tính trả lương cho người lao động

Phiếu này có thể lập cho từng cá nhân, theo từng công việc của một đợt công táchoặc có thể lập cho cả tổ.

Phiếu này do người báo làm thêm giờ và chuyển cho người có trách nhiệm kiểm tra,ký duyệt chấp nhận số giờ làm thêm và đồng ý thanh toán Sau khi có đầy đủ chữ ký,phiếu làm thêm giờ đươc chuyển đến phòng kế toán lao động tiền lương để làm cơ sởtinh lương

Bộ phận :… (ban hành theo QĐ số :999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

GIẤY BÁO LÀMVIỆC NGOÀI GIỜ

ngày …tháng… năm

Họ tên :……… Nơi công tác :……….Ngày

Những côngviệc đã làm

Thời gian làm thêm Đơn giá Thànhtiền

KýtênTừ giờ Đến giờ Tổng số giờ

1.4 Hợp đồng giao khoán công viêc ngoài giờ : (mẫu C06-H):

Là bản ký kết giữa người giao khoán và nhận khoán về khối lượng công việc nộidung công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm,quyết định lợi ích của mỗi bên khithực hiện công việc đó đồng thời làm cơ sở thanh toán chi phí cho người nhận khoán.

Người duyệt

(Ký, họ tên) Người kiểm tra(Ký, họ tên) Người báo làm thêm giờ(Ký, họ tên)

Bộ phận :… (ban hành theo QĐ số :999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN CÔNG VIỆC, SẢN PHẨM NGOÀI GIỜ

Ngày …tháng… năm

Họ tên : Chức vụ : Đại diện cho Bên giao khoán…Họ tên : .Chức vụ : .Đại diệc cho Bên giao khoán….Cùng ký kết hợp đồng giao khoán :

I Nội dung, trách nhiệm và quyền lợi của người nhận khoán.

II Trách nhiệm và nghĩa vụ của bên giao khoán

III Những điều khoản chung về hợp đồng.

-Thời gian thực hiện hợp đồng

-Phương thức thanh toán

-Xử phạt các hình thức vi phạm hợp đồng

1.5 Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội : (mẫu số:C03-H):

Xác nhận số ngày được nghỉ do ốm đau thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông conốm…của người lao động, làm căn cứ tính trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương theochế độ quy định

Cuối tháng :phiếu này đượckèm theo bảng chấm công chuyển về phòng kế toán đểtính bảo hiểm xã hội

Đại diện bên nhận khoán

( Ký, họ tên ) Đại diện bên giao khoán( Ký, họ tên )

Đơn vị :…… Mẫu số :C03-H

Bộ phận :…… ( ban hành theo QĐ số : 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI

Họ tên :……….Tuổi:………

Lý do

Số ngày cho nghỉ

Y, bác sỹ kýtên đóng dấu

Số ngàythực nghỉ

Xác nhận củaphụ trách bộ

Đến hếtngày

Phần thanh toán

Số ngày nghỉ tính BHXHLương bình quân 1 ngày% tính BHXHSố tiền hưởng BHXH

1.6 Bảng thanh toán tiền lương: (mẫu số :C01-H)

Là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương , phụ cấp cho cán bộ công nhânviên , đồng thời để kiểm tra viên thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viêntrong cơ quan Cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ có liên quannhư : bảng chấm công , bảng tính phụ cấp

Cuối tháng : căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán tiền lương lập bảng thanhtoan tiền lương chuyển cho kế toán hoặc phụ trách tổ kế toán và thủ trưởng duyệt.Trêncơ sở đó lập phiếu chi và phát lương cho cán bộ công nhân viên riêng bảng thanh toántiên lương được lưu tại phòng kế toán của đơn vị

( Mẫu bảng xem trang sau )

1.7 Bảng thanh toán học bổng ( sinh hoạt phí ) (mẫu số:C01b-H):

Dùng làm căn cứ để thanh toán tiền học bổng (sinh hoạt phí )cho học sinh sinh viênthuộc đối tượng được trả học bổng và ghi sổ kế toán ( mẫu bảng xem trang sau )

Trưởng ban BHXH

(Ký, họ tên) Kế toán BHXH(Ký, họ tên)

1.8 Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội : (mẫu số :C04-H)

Làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương chongười lao động , lập báo cáo quyết toán bảo hiểm xã hội với cơ quan quản lý chứcnăng.Cơ sở lập bảng này là : “Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội”.khi lập bảng phảighichép cụ thể theo từng trường hợp nghỉ bản thân ốm, nghỉ thai sản …

Cuối tháng sau khi kế toán bảo hiểm xã hội tính tổng số ngày nghỉ và số tiền đượccấp trong tháng và lập luỹ kế từ đầu năm đến tháng báo cáo cho từng người và chotoàn bộ đơn vị bảng này được chuyển cho trưởng ban bảo hiểm xã hội xác nhận vàchuyển cho kế toán trưởng bảo hiểm xã hội duyệt chi ( mẫu bảng xem trang sau )

Bộ ( Sở ) :…… Mẫu số : C02a-H

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng … năm…….

Họ vàtên

Mã sốngạchlương

Hệ sốlương

Hệ sốphụcấp

Cộnghệ số

Tiền lương củanhững ngày

nghỉ việc

BHXH trả

thay lương Các khoản trừ trong lương

Sốtiền

Bộ ( Sở ) :…… Mẫu số : C02b-H

BẢNG THANH TOÁN HỌC BỔNG ( SINH HOẠT PHÍ )

Tháng … năm…….

STT Họ và

tên Mã số Đối

tượng Hệ số

Mức họcbổng(sinh

hoạt phí )

Các khoản phụcấp khác

Tổng số họcbổng (sinh

hoạt phí )được hưởng

Các khoản phải khấu trừ Số cònđược

KýnhậnHệ số Số

Bộ ( Sở ) :…… Mẫu số : C02b-H

BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng … năm…….TT Họ

Bản thânốm

Nghỉ conốm

NghỉKKH Dsố

Nghỉ thai sản …… Số ngày nghỉ

Tiền trợ cấp KýnhậnSố

Luỹkếnăm

2.Kế toán tổng hợp tiền lương :2.1.Tài khoản sử dụng :

2.1.1 Tài khoản 334 - Phải trả viên chức

a) Nội dung :

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công chức viên chức trongđơn vị hành chính sự nghiệp về tiền lương và các khoản phải trả khác, tài khoản nàydùng để phản ánh tình hình thanh toán với các đối tuợng khác trong bệnh viện trườnghọc trại an dưỡng như : bệnh viện, trại viên, học viện ….và các khoản học bổng sinhhoạt phí

b) Kết cấu :

Bên nợ : - Tiền lương và các khoản khác đả trả cho công chức viên chức và các

đối tượng khác của đơn vị

- Các khoản đả khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí, học bổng

Bên có:+ Tiền lương và các khoản phải trả cho công chức viên chức cán bộ hợp

đồng trong đơn vị.

+ Sinh hoạt phí học bổng phải trả cho HS-SV và các đối tượng khác

Số dư bên nợ : - Các khoản phải trả cho công chức viên chức, hoc sinh sinh viên và

các đội tượng khác trong đơn vị.c) Các tài khoản cấp 2 :

Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 3341- Phải trả viên chức nhà nước : tài khoản này phản ánh tình hìnhthanh toán với công chức viên chức trong đơn vị về các khoản tiền lương , phụ cấp vàcác khoản khác.

+ Tài khoản 3348 - Phải trả các đối tượng khác : tài khoản này phản ánh tình hìnhthanh toán với các đối tượng khác về các khoản như : học bổng, sinh hoạt phí, tiền trợcấp thanh toán với các đối tượng hưởng chính sách chế độ

2.1.2 Tài khoản 332 - Các khoản phải nộp theo lương

a) Nội dung :

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế của đơn vị

b) Kết cấu :

Bên nợ : -Số bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế đả nộp cho cơ quan quản lý

- Số bảo hiểm xã hội chi trả cho những người được hưởng bảo hiểm xã hội tại đơn vị

Bên có : + Tính bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế tính vào chi của đơn vị

+ Số bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế mà công chức viên chức phải nộp trừ vào lươnghàng tháng

+Số tiền bảo hiểm xã hội được cơ quan bảo hiểm cấp để chi trả cho các đối tượnghưởng chế độ của đơn vị.

+Số lãi nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội phải nộp.

Số dư bên có :- Số bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế còn phải nộp cho cơ quan quản lý

- Số tiền bảo hiểm xã hội nhận được của cơ quan quản lý chưa chi trả cho các đốitượng hưởng bảo hiểm xã hội

* ) Tài khoản 332 có thể có số dư bên nợ: phản số bảo hiểm xã hội đã chi chưa đượccơ quan bảo hiểm thanh toán.

c) Các tài khoản cấp 2 :

Tài khoản 332 có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 3321- Bảo hiểm xã hội : tài khoản này phản ánh tình hình nộp, nhận chitrả bảo hiểm xã hội ở đơn vị

+ Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: tài khoản này phản ánh tình hình trích nộp bảohiểm y tế

2.2 Phuơng pháp hạch toán tiền lương và các khoản trich theo lương :

2.2.1 Phương pháp hach toán tiền lương :

a) Tính tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho các bộ viên chức, học sinhghi:

Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKDNợ TK 661 : Chi hoạt động Nợ TK 662 : Chi dự án

c) Các khoản tiền tạm ứng , bồi thường được khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí họcbổng ghi :

Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 312 : Tạm ứng

Có TK 311 : Các khoản phải thu

d) Khi có quyết định trích quỹ cơ quan để thưởng cho cán bộ công nhân viên ghi :- Phản ánh số trích quỹ để thưởng ghi :

Nợ TK 431:Quỹ cơ quan

Có TK 334: Phải trả viên chức - Khi chi thưởng cho công nhân viên chức ghi :

Nợ TK 334 : Phải trả viên chức Có TK 111: Tiền mặt

Có TK 155: Thành phẩm (nếu được trả bằng thành phẩm e) Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế công chức viên chức phải nộp tính trừ vàolương hàng tháng ghi :

Nợ TK 332: Các khoản phải trả phải nộp theo lương Có TK 334 : Phải trả viên chức

g) Đối với các đơn vị chi trả trợ cấp cho các đối tượng chính sách :- Khi chi trả ghi :

Nợ TK 334 : phải trả viên chức Có TK 111: Tiền mặt

- Cuối kỳ sau khi chi trả xong kết chuyển số chi thực tế vào chi hoạt động ghi :Nợ TK 661 : Chi hoat động

Nợ TK 662 : Chi dự án

Nợ TK 631 : Chi hoat động SXKD

2.2.2 Phương pháp hach toán các khoản nộp theo lương :

a) Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tính vào các khoản chi ghi : Nợ TK 661 : Chi hoạt động

Nợ TK 662 : Chi dự án

Nợ TK 631 : Chi hoạt động SXKD

Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

b) Tính tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của công chức, viên chức phải nộp trừvào tiền lương hàng tháng ghi :

Nợ TK 334 : Phải trả viên chức

Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

c) Khi đơn vị chuyển nộp bảo hiểm xã hội hoặc mua thẻ bảo hiểm y tế ghi :Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

Có TK 111 : Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

Ghi chú: Trường hợp nộp thẳng khi rút hạn mức kinh phí thì ghi Có TK 008 -HMKPd) khi nhận dược số tiền cơ quan bảo hiêm xã hội cấp cho đơn vị để chi trả cho cácđối tượng hưởng bảo hiểm xã hội ghi:

Nợ TK 111 : Tiền mặt Nợ TK 112 :TGNH, kho bạc

Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

e) Khi nhận đươc giấy phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội phải nộp ghi :Nợ TK 311 : các khoản phải thu

Nợ TK 661 : chi hoạt động

Có TK 332 : các khoản phải nộp theolương

e) bảo hiểm xã hội phải trả cho công chức viên chức theo chế độ quy định , ghi :Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

2.3.3 Sơ đồ kế toán tình hình trích và thanh toán Bảo hiểm y tế :2.3.2 Sơ đồ hạch toán BHXH :

khácKhấu trừ lương các khoản phải trả

phải thu, tạm ứng BHXH, BHYTRút hạn mức kinh phí chi tại Kho bạc

Tiền lương phải

trả cho viên chức Thưởng được tính vào chi hoạt động

BHXH phải trả viên chức theo chế

độ quy định

Trích BHXH, BHYT vào chi

hoạt độngXuất quỹ nộp BHXH, BHYT

Quyết toán kinh phí đã sử dụng

TK 334TK 461,462

TK 111,112

Chuyển nộp BHXH

Số được cấp trước hoặc được thanh toán BHXH đã chi

Trích BHXH vào CPSXKD, chi hoạt động, chi dự án ( 15%)Khấu trừ lương BHXH do người

lao động đóng gópRút hạn mức kinh phí nộp BHXH

PHẦNHAI : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNGTÂM Y THỊ XÃ HÀ TĨNH

I - GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ

1 Quá trình hình thành và phát triển của trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh :

Xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu được chăm sóc sức khoẻ, được khám chữabệnh tăng lên, trên địa bàn tĩnh Hà Tĩnh lúc bấy giờ chỉ có một bệnh viện duy nhất đólà bệnh viện tỉnh Mặc dù là một bệnh viện lớn, cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị hiệnđại nhưng vẫn không thể đáp ứg được nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trên địabàn Không chỉ riêng ở Thị xã Hà Tĩnh mà dân chúng ở các huyện, xã trên địa bàn cảtỉnh đều tìm đến bệnh viện Tĩnh để khám chữa bệnh vì chỉ có ở đây mới đủ các trangthiết bị hiện đại , các y bác sỹ giỏi giàu kinh nghiệm để có thể xử lý những cac bệnhkhó và phức tạp; tình trạng thiếu giường bệnh thiếu bác sỹ xảy ra hàng ngày và ngàymột tăng do nhu cầu khám chữa bệnh của dân chung quá cao, có những ca bệnh dokhông đủ phòng, không đủ bác sỹ, không được cấp cứu kịp thời nên xảy ra những hậuquả đáng tiếc Đứng trước tình hình cấp thiết đó UBND tĩnh Hà Tĩnh cùng với Sở ytế tĩnh Hà Tĩnh cùng bàn bạc, trao đổi và đi tới quyết định thanh lập Trung tâm y tế thịxã Hà Tĩnh nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trên địa bànva giảm bớt gánh nặng cho bênh viện tỉnh trước hiên trạng số bênh nhân ngày càngtăng cao, cụ thể :

Quyết định số :722.QĐ-UB-VX ngày 30/6/1992 của uỷ ban nhân dân Hà Tĩnh vềviệc phân cấp quản lý ngành y tế

Quyết định số : 233.QĐ-GT-TCCB ngày 10/7/1992 của sơ y tế Hà Tĩnh về việcthành lập trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh

TK 334

Mua BHYT cho viên chức bằng hạn

mức kinh phí hoặc bằng tiền 3% Trích BHYT vào CPSXKD, chi hoạt động, chi dự án 2%BHYT phải thu trừ vào lương của

viên chức 1%

Quyết định số :1630/QĐ-UB-VX ngày 30/7/2003 của UBND tĩnh Hà Tĩnh về việcban hành quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy của trung tâm ytế thị xã Hà Tĩnh

Với nhiệm vụ là trung tâm y tế xử lý những ca bệnh nhẹ , không qua khó và phức,tạp giảm bớt gánh nặng về tình trạng thiếu phòng bệnh thiếu bác sỹ của bệnh việntĩnh lúc mới thành lập đứng trước muôn ngàn khó khăn do cơ sở vật chất còn thiếuthốn, đội ngũ y bác sỹ còn thiêu kinh nghiệm, các các bộ công nhân viên trong trungtâm vẩn không quản ngại khó khăn cùng nhau vượt qua những khó khăn ban đầu,nổ lực học hỏi trau dồi trình độ chuyên môn nghiệp vụ từ đó dần dần chiếm đươc lòngtin của nhân dân, từ đó đến nay trung tâm đả không ngừng phát triển, đầu tư đượcnhiều máy móc thiết bị hiên đại, cơ sở hạ tầng đựoc xây mới để đáp ứng tốt hơn côngtác khám và chữa bệnh, thường xuyên cử cán bộ đi học thêm về chuyên môn nghiệpvụ, nâng cao dần trình độ cho cán bộ của cán bộ công nhân viên,với lòng nhiệt tìnhchăm sóc bệnh nhân, các cán bộ trong trung tâm dần dần chiếm được lòng tin của nhândân trên địa bàn cũng như ở các huyện, xã khác, hiện nay trung tâm không chỉ tiếpnhân những ca bệnh nhẹ, đơn giản mà còn tiếp nhân nhiều ca bệnh khó, phức tạp đòihỏi máy móc thiết bị hiên đại, trình độ cao chuyên môn kỹ thuật cao Vì thế trung tâmđã nhận được nhiều bằng khen của tỉnh về thành tích lao động cho tập thể và cho cáccá nhân xuất sắc

Với phương châm “lương y như tử mẫu” đặt sức khoẻ của bệnh nhân lên hàng đầu

các cán bộ luôn tận tình chăm sóc bệnh nhân, được nhân dân yêu mến, tin tưởng.

2.Tổ chức bộ máy quản lý :

2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý :

Giám đốcPhó Giám đốc

Phòng tài chính kế toán

Phòng tổ chức

hành chính

Phòng Vật tư

Phòng Thu viện phí

Khoa khám bệnh

Khoa

NộiNgoạiKhoa

Khoa Chẩn đoán hình ảnh

Khoa Sản

2.2.Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phân quản lý :

- Giám đốc :

+ Lãnh đạo, điều hành mọi hoạt đông của đơn vị.

+ Phụ trách khám, chữa những ca bệnh khó, phức tạp thuộc chuyên môn của mình.+ Trực tiếp ký các giấy tờ sau:

Các bản dự toán ngân sáchChứng từ thanh toán thu chi

Các quyết định về công tác tổ chức các bộ :tuyển dụng đề bạt, giảm biên chế Các báo cáo quyết toán tài chính của đơn vị

Các công văn giấy tờ gửi lên cấp trên

- Phó giám đốc : trực tiếp ký các giấy tờ văn bản trong quyền hạn, điều hành khoa

nội của trung tâm, tham gia khám ,chữa bệnh cho người bệnh

- Phòng tổ chức hành chính : nghiên cứu hoàn thiện bộ máy tổ chức của đơn vị,

xem xét và trình bày với giám đốc các trường hợp biên chế, tuyển dụng, đề bạt, khenthưởng…tham gia cố vấn với giám đốc.

- Phòng thu viện phí : trực tiếp thực hiện công tác thu viện phí của bênh nhân đến

trung tâm để khám chữa bệnh.

- Phòng tổ chức kế toán : quản lý toàn bộ tài sản, các loại vốn, tổ chức ghi chép và

phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động Quản lý vốn lập dự toánngân sách báo cáo tài chính, theo dõi tình hình thu chi theo chế độ

- Phòng vật tư : chuyên cung ứng thuốc phục vụ cho công tác khám chữa bệnh, bảo

quản thuốc.

- Khoa nội : đây là nơi trực tiếp thực hiện chức năng khám chữa,điều trị các loại

bệnh liên quan đến các bộ phận trong cơ thể bệnh nhân như : tim mạch, nội tiết…

- Khoa ngoại : đây là nơi trực tiếp thực hiện chức năng khám chữa, điều trị các loại

bệnh bên ngoài cơ thể bệnh nhân như : răng hàm mặt, da liễu…

- Khoa khám bệnh: đây là nơi tổ chức khám và phát hiên bênh chuyển đên các

chuyên khoa để điều trị

- Khoa chẩn đoán hình ảnh : thực hiện các công tác chụp phim, X-quang, nghiên

cứu xem xét hình ảnh và chẩn đoán bệnh

- Khoa sản : đây là nơi đảm nhận chức năng chăm sóc, giúp đỡ các bệnh nhân nữ

thực hiện nghĩa vụ làm mẹ của mình.

3.Tổ chức bộ máy kế toán:

3.1.Sơ đồ bộ máy kế toán tại trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh.

3.2.Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận :

- Kế toán trưởng :

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán kiêm thủ

Kế toán tiền lương kiêm TSCĐ, vật tư

Chú thích : Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng