Kế toán thanh toán thuế GTGT tại công ty TNHH thương mại vinh châu

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Ngày … tháng … năm … GIÁO VIÊN i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP   ii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ngô thị Hải Hường, người hướng dẫn đề tài cho em Trong suốt trình làm báo cáo mình, Cơ người ln theo sát dạy tận tình, động viên, giúp đỡ, hỗ trợ lúc Em xin chân thành cảm ơn tất Thầy Cô khoa Tài - Kế tốn trường Đại Học Sài Gịn Các thầy tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức hữu ích qúy báu suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Em xin cám ơn Ban lãnh đạo Phịng Tài - Kế tốn tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Lời cảm ơn chân thành em xin dành cho gia đình, người thân bạn bè giúp đỡ, động viên để em hoàn thành báo cáo Cuối em xin kính gửi lời chúc sức khỏe thành công đến tất thầy trường Đại học Sài Gịn anh chị Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu.  iii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh CSKD Cơ sở kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng TK Tài khoản   iv DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 2.1 Sơ đổ chức máy quản lí kinh doanh cơng ty: 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty: 22 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung cơng ty: 23 v DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.4: Hóa đơn GTGT .26 Bảng 2.5: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 27 Bảng 2.6: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào .30 Bảng 2.7: Tờ khai thuế GTGT 31 Bảng 2.8: Sổ chi tiết TK 3331 34 Bảng 2.9: Hóa đơn giá trị gia tăng hàng mua vào 37 Bảng 2.10: Phiếu nhập kho .38 Bảng 2.11: Hóa đơn GTGT hàng bán 40 Bảng 2.12: Phiếu thu 42 Bảng 2.13: Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 43 Bảng 2.14 : Phiếu chi 46 Bảng 2.15: Sổ TK 133 47 Bảng 2.16: Trích sổ TK 3331 48 Bảng 2.17: Trích sổ nhật ký chung 53 vi MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii LỜI CẢM ƠN iii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG iv DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG v DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG vi MỤC LỤC vii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .3 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .3 1.1.1 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN 1.1.2 CÁC QUY ĐỊNH CỦA KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP .3 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.1.2.2 Căn tính thuế .4 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế theo quy định luật thuế GTGT 1.1.2.4 Thời điểm xác định thuế GTGT phải nộp .10 1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT THUẾ GTGT .10 1.2.1 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG .10 1.2.2 SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 11 1.2.3 THỦ TỤC KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT 12 1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP THUẾ GTGT 13 1.3.1 ĐỐI VỚI DN ÁP DỤNG NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ .13 1.3.1.1.Tài khoản kế toán sử dụng 13 1.3.1.2.Trình tự kế tốn nghiệp vụ kinh tế tài chủ yếu 14 1.3.2 ĐỐI VỚI DN ÁP DỤNG NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP .19 1.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng .19 1.3.2.2 Trình tự kế tốn nghiệp vụ kinh tế tài chủ yếu .19 CHƯƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH VINH CHÂU .20 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VINH CHÂU 20 vii 2.1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH VINH CHÂU 20 2.1.1.1 Tóm lược trình hình thành phát triển 20 2.1.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động 20 2.1.1.3 Tổ chức quản lý đơn vị 21 2.1.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TRONG CƠNG TY TNHH VINH CHÂU 22 2.1.2.1 Cơ cấu máy kế toán 22 2.1.2.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 23 2.1.2.3 Các chế độ kế toán áp dụng 23 2.1.3 CHIẾN LƯỢC, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ĐƠN VỊ TRONG TƯƠNG LAI 24 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 25 2.2.1 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH TM VINH CHÂU .25 2.2.2 KẾ TỐN CHI TIẾT THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH VINH CHÂU .25 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty 25 2.2.2.2 Sổ kế tốn chi tiết cơng ty 33 2.2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY 36 2.2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng công ty 36 2.2.3.1 Trình tự hạch tốn nghiệp vụ kinh tế chủ yếu công ty .36 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 49 3.1 ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VỀ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 49 3.1.1 ƯU ĐIỂM 49 3.1.2 NHƯỢC ĐIỂM 50 3.2 KIẾN NGHI NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU .50 KẾT LUẬN 52 PHỤ LỤC 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO .55 viii LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng Xã hội Chủ nghĩa Trước vấn đề từ kinh tế theo chế bao cấp chuyển sang kinh tế theo chế thị trường hòa nhập vào kinh tế giới, hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực phải có nhiều chuyển biến, nhiều thay đổi cho phù hợp kinh tế giới nên cần có điều tiết Nhà nước Trong phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp kinh tế không chịu tác động quy luật kinh tế kinh tế thị trường mà chịu tác động, điều tiết quản lý Nhà nước Một công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực vai trị điều tiết, quản lý thuế, có thuế giá trị gia tăng (GTGT) Từ đời thuế GTGT chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế nước Hiện nước ta áp dụng luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc Hội khóa 12 Từ áp dụng Luật thuế GTGT đến nay, đem lại thành công mặt hạn chế: số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, thuế GTGT không thu trùng lắp… Tuy nhiên, sớm bộc lộ hạn chế: nhiều vấn đề cộm sách Câu hỏi đặt phải làm để thuế GTGT thực trở thành sắc thuế tiến bộ, phù hợp với kinh tế Việt Nam điều làm đau đầu nhà quản lý nhà lập pháp Đối với doanh nghiệp, công tác hạch tốn kế tốn nói riêng, việc áp dụng Luật thuế dẫn đến thay đổi đáng kể hầu hết phần hành công tác kế tốn Vì vậy, tổ chức cơng tác kế tốn toán thuế giá trị gia tăng cần thiết doanh nghiệp Kế toán thuế GTGT nội dung quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, sở kinh doanh Nó cung cấp thơng tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp; bên cạnh giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trị quan trọng kế tốn toán thuế doanh nghiệp sau thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu với hướng dẫn tận tình Ngơ Thị Hải Hường, em thực đề tài: Kế tốn tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Vinh Châu Nội dung chuyên đề em gồm chương: Chương 1: Cơ sở lí luận kế toán thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Thương mại Vinh Châu Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu Mặc dù cố gắng, song trình độ hiểu biết thân cịn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy cô khoa thầy cô mơn để chun đề em đuợc hồn thiện   Bảng 2.12: Phiếu thu CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 48B khối 1, phương Vinh Tân, Tp Vinh, Nghệ An Quyển số: PHIẾU THU Số: Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Nợ: Có: Họ tên người nôp tiền: Phan Thị Lý Địa chỉ: Xuân Hồng, Nghi Xuân, Hà Tĩnh Lý nộp: Thu tiền hàng Số tiền: 4.459.500 (Viết chữ): Bốn triệu bốn trăm năm mươi chín nghìn năm trăm đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Kế toán Người nộp Giám đốc Người lập phiếu Thủ quỹ trưởng tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Bốn triệu bốn trăm năm mươi chín nghìn năm trăm đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ……………………………………………… + Số tiền quy đổi: Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 111: 4.459.500 Có TK 511: 3.145.000 Có TK 3331: 314.500 Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 2.805.000 Có TK 156: 2.805.000 43 Đồng thời, nghiệp vụ phản ánh vào sổ Nhật ký chung, từ ghi vào Sổ TK, chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết TK 3331, sổ quỹ sổ liên quan Cuối tháng, Công ty tiến hành kê khai thuế GTGT Việc kê khai thuế GTGT thực dựa hóa đơn, chứng từ đầu vào, đầu để lập bảng kê tính tốn số liệu tờ khai Bảng 2.13: Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 Mẫu số: 01/GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _o0o _ TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Dành cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) (01) Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2012 (02) Lần đầu [ ] (03) Bổ sung lần thứ [ ] (04) Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Thương Mại Vinh Châu (05) Mã số thuế: 2900394907 (06) Địa chỉ: 48B phường Vinh Tân (07) Quận/ Huyện: Tp Vinh (08) Tỉnh: Nghệ An (09) Điện thoại: 0383 848658 (10) Fax: 0383 584404 (11) Email: Vinhchau@unilever.com.vn (12) Tên đại lý thuế (nếu có): (13) Mã số thuế: (14) Địa chỉ: (15) Quận/ Huyện: (16) Tỉnh: (17) Điện thoại: (18) Fax: (20) Hợp đồng đại lý thuế số: (19) Email: Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam TT Chỉ tiêu A Giá trị HHDV (Chưa thuế) Không phát sinh hoạt dộng mua bán kỳ (đánh dấu x) B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ: (HHDV) mua vào kỳ 44 Thuế GTGT Giá trị thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua 614.511.200 61.451.120 vào Tổng sổ thuế GTGT khấu trừ kỳ 61.451.120 II Hàng hoá, dich vụ bán kỳ Hàng hoá, dich vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hố, dich vụ bán chiu thuế GTGT a Hàng hoá, dich vụ bán chiu thuế suất 0% b Hàng hoá, dich vụ bán chiu thuế suất 5% c Hàng hoá, dich vụ bán chiu thuế suất 10% 738.227.700 73.822.770 III Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán Thuế GTGT phát sinh kỳ 738.227.700 73.822.770 12.371.650 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước V VI Tổng số thuế GTGT nộp kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lại ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Thuế GTGT dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ 4.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau 12.371.650 Tôi cam đoan số liệu kê khai tiên thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật sổ liệu kê khai Vinh, ngày 04 tháng 01 năm 2013 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…………………… Chứng hành nghề số:…… NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ, đóng dấu (nếu có) 45 Căn tờ khai thuế GTGT tháng 12 /2012 sau: Số thuế GTGT đầu vào tháng 12 /2012 : 61.451.120đ Thuế GTGT đầu tháng 12 /2012 : 73.822.770đ Thuế GTGT phải nộp tháng 12/2012 : 73.822.770đ - 61.451.120đ = 12.371.650đ Cuối kỳ công ty kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ sang tài khoản 33311 dựa sở phát sinh tài khoản 133 kê khai thuế GTGT, bút toán kết chuyển sau: Nợ TK 33311: 61.451.120 Có TK 133: 61.451.120 Căn thông báo nộp thuế số 0017/TB ngày 05/01/2013 cục thuế thành phố Vinh Tổng tiền thuế phải nộp : 12.371.650đ Ngày 07/01/2013 theo phiếu chi số 07001, Công ty chi tiền để nộp thuế GTGT vào kho bạc nhà nước T.p Vinh, số tiền 12.371.650 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 333 (33311): 12.371.650 Có TK 111 (1111): 12.371.650 46 Bảng 2.14 : Phiếu chi Mẫu số: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 48B khối 1, phương Vinh Tân, Tp Vinh, Nghệ An Nợ TK 33311 Có TK 111 PHIẾU CHI Số: 07001 Ngày 07 tháng 01 năm 2013 Họ tên người nhận: Hoàng Thị Thu Địa phận: Phịng kế tốn Số tiền số: 12.371.650 đồng Bằng chữ: Mười hai triệu ba trăm bẩy mươi mốt nghìn sáu trăm năm mươi đồng Lý do: Nộp thuế GTGT tháng 12/2012 Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Giấy nộp tiền vào ngân sách tiền mặt Đã nhận đủ số tiền (Bằng chữ): Mười hai triệu ba trăm bẩy mươi mốt nghìn sáu trăm năm mươi đồng Ngày 07 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) Tất nghiệp vụ kinh tế kế toán phản ánh vào sổ kế tốn có liên quan như: sổ tiền gửi ngân hàng, sổ tiền mặt, sổ theo dõi thuế Được phản ánh từ sổ chi tiết đến sổ cách tình tự có hệ thống 47 Bảng 2.15: Sổ TK 133 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 133 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số Ngày Trang Diễn giải sổ ghi sổ NKC Số mang sang Số hiệu TK Nợ Có 02/12 Thuế GTGT lơ dầu ăn Maverla 0007024 02/12 mua từ cty Golden Hope Nhà Bè 112 31/12 Thuế GTGT 31/12 điện nước sử dụng kỳ 111 31012 Số phát sinh Kết chuyển thuế GTGT đầu 60.934.500 516.620 3331 Cộng phát sinh 61.451.120 61.451.120 61.451.120 Số dư 48 Bảng 2.16: Trích sổ TK 3331 SỔ CÁI Tháng 12/2012 Tên tài khoản : Thuế GTGT phải nộp Số hiệu : 333 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải Số mang sang Trang Số sổ hiệu NHC TK Số phát sinh Nợ Có 03/12 012588 03/12 Thuế GTGT phải nộp 910 lít dầu ăn Maverla 112 3.367.000 05/12 012308 05/12 Thuế GTGT phải nộp lơ hàng tạp hóa, mỹ phẩm 111 684.900 … … … Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 31/12 Cộng số phát sinh Số dư 61.451.120 61.451.120 73.822.770 12.371.650 49 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 3.1 ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VỀ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu Cơng ty hạch tốn độc lập, tiến hành kinh doanh thị trường khó tính Công ty trưởng thành nhiều chiều rộng lẫn chiều sâu Cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện Cơng ty nhanh chóng thích nghi với chế thị trường việc khẩn trương tinh giảm máy quản lý gọn nhẹ, tiến hành định hướng tổ chức lại mạng lưới kinh doanh hợp lý Ngồi ra, Cơng ty trọng vào việc xếp tổ chức lại quy trình quản lý cửa hàng Cơng ty, rà sốt lại chức phòng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định mức, quản lý chặt chẽ tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu kinh doanh Đời sống cán công nhân viên Công ty bước cải thiện Cơng ty ln hồn thành nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Cùng với lớn mạnh Công ty, Tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động Công ty Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ, máy kế toán gọn nhẹ, tổ chức cách hợp lý Đồng thời máy quản lý thiết kế hợp lý phù hợp với chức nhiệm vụ cán công nhân viên Công ty Sau thời gian thực tập công ty em rút số ưu nhược điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu sau: 3.1.1 Ưu điểm - Phịng kế tốn Cơng ty quan tâm bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn phịng cửa hàng nhằm giúp kế tốn tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế toán vận dụng tài khoản kế toán Hệ thống kế toán lập 50 đầy đủ, chế độ, đảm bảo thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh Cơng ty - Việc theo dõi tình hình thuế GTGT cách chi tiết quan trọng công ty nào, đặc biệt công ty thương mại với số lượng nghiệp vụ mua bán nhiều Bộ phận kế toán nhận thức điều nên mở sổ chi tiết thuế GTGT theo dõi cụ thể việc thuế GTGT đầu vào đầu phải nộp để thực tốt quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng tháng - Công ty thực công tác tự kê khai thuế GTGT xác, trung thực, đầy đủ theo đứng quy định hành Việc nộp thuế Công ty thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định - Hiện Công ty vận dụng hình thức sổ nhật ký chung Với hình thức này, Cơng ty tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật sổ chi tiết Hệ thống sổ kế tốn phương pháp ghi chép thuế GTGT nói riêng phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết 3.1.2 Nhược điểm - Việc hạch tốn Cơng ty chủ yếu dựa vào thủ cơng, khơng áp dụng kế tốn máy hạch tốn kế tốn nên cơng việc ghi sổ vất vả - Do cơng ty có loại thuế chủ yếu nên việc theo dõi, kê khai nộp thuế chủ yếu kế toán tổng hợp kiêm nhiệm, điều gây chồng chéo chậm trễ việc ghi sổ kế toán - Việc để kế toán viên kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán dễ gây chồng chéo, áp lực cơng việc cáo dễ dẫn đến sai sót hạch tốn 3.2 KIẾN NGHI NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU Về vấn đề tổ chức nhân Công ty nay, thân em thấy phù hợp với Công ty Tuy nhiên với mục đích mở rộng hoạt động tương lai gần Công ty đặt thực hiện, Công ty nên đầu tư đào tạo nâng cao chất lượng cán nhân viên nói chung cán kế tốn nói riêng nhằm nâng cao tính chun mơn hóa, tránh tình trạng chồng chéo, tạo áp lực cơng việc dễ dẫn đến sai sót hạch tốn kế toán kế toán viên kiêm nhiệm nhiều phần hành Để đẩy mạnh 51 chất lượng máy kế toán, giúp hoạt động kinh doanh có hướng đắn hợp lý nhằm đem lại lợi nhuận cao cho Công ty, em xin mạnh dạn đề xuất ý kiến sau: - Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách cách có hiệu Tuy nhiên, số sổ chưa ghi chi tiết cho đối tượng theo dõi Công ty cần ý điền đầy đủ thông tin quy định ghi mẫu sổ sách Bộ tài ban hành - Công ty cần phát huy ưu điểm nêu đồng thời cân nhắc việc sử dụng kế toán máy vi tính để tiết kiệm thời gian, cơng sức nâng cao chất lượng công tác kế tốn Hiện nay, vi tính phương tiện giúp ích nhiều cho nhà quản lý doanh nghiệp Áp dụng vi tính quản lý trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác, gọn nhẹ khoa học Kế toán trang bị kiến thức định tin học yêu cầu cần thiết cho cơng tác quản lý Cơng ty Chính vậy, Cơng ty cần có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế tốn để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ giao nhằm hồn thành tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty - Trong cấu máy kế tốn thỉ nên có kế tốn thuế riêng, người chun làm cơng việc liên quan đến thuế cơng ty Có nhân viên kế tốn thuế riêng giúp cơng ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế, Ngân hàng đối tượng khác ngồi cơng ty có quan tâm - Để chứng từ kế tốn phản ánh kịp thời, khơng gây tình trạng chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng cơng ty nên có nhân viên tập hợp chứng từ kế tốn phát sinh cơng trình hạng mục cơng trình Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng tù kế tốn xác hơn, quy tình hạch tốn khoa học hiệu hom 52 KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập phịng Tài - Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Vinh Châu, giúp đỡ Ban Giám đốc, phòng Tài - Kế tốn cán Cơng ty tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn thuế GTGT cơng ty nói riêng Qua q trình nghiên cứu tỉm hiểu tình hình thực tế kế tốn Cơng ty em thấy rằng: Cơng tác kế tốn Cơng ty phát huy nhiều mặt mạnh thành cơng Cơng ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi mặt tồn tại, để khắc phục mặt cịn tồn Những điểm cịn chưa hồn thiện em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm vài phần hạch tồn kế tốn nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Những ý kiến đóng góp em nghiên cứu đưa sở thực tế Cơng ty, hy vọng có tác dụng tốt cơng tác kế tốn Cơng ty Do thời gian tiếp xúc với công tác kế tốn chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kế toán, nên vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái qt cao, cách giải chưa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Cơng ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Nghệ An, ngày 14 tháng năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Thị Viết 53 PHỤ LỤC Bảng 2.17: Trích sổ nhật ký chung Đơn vi:Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu Địa chỉ:48B khối 1, phương Vinh Tân, Tp Vinh, Nghệ An Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Số hiệu Đã ghi STT TK đối Sổ Cái dòng ứng E Số trang trước chuyển sang 54 G H Số phát sinh Nợ Có … Mua dầu ăn Maverla từ công ty x 0077064 02/12/12 Bán hàng cho Cty A.T x 0077065 03/12/12 Bán hàng cho cửa hàng Bà Lý x 0077066 05/12/12 x 0077067 006/12/12 Bán hàng cho Nhà hàng Tú Hường Bán hàng cho khách sạn Lam Hồng x 0077068 07/12/12 x 0077069 09/12/12 Bán hàng cho Cty TNHH Hà Nguyên Bán hàng cho cửa hàng Anh Hải x 0077070 09/12/12 Bán hàng cho cửa hàng Quế Loan x 0077071 10/12/12 0077072 11/12/12 Bán hàng cho Cửa hàng Hoàn Nga x … 55 156 133 112 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 300.401.000 30.040.100 330.441.100 37.037.000 33.670.000 3.367.000 3.459.500 3.145.000 314.500 1.912.900 1.739.000 173.900 15.873.000 14.430.000 1.443.000 65.934.000 59.940.000 5.994.000 200.420 182.200 18.220 3.459.500 3.145.000 314.500 6.430.600 5.846.000 584.600 Cộng chuyển sang trang sau x x x - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 56 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Thuế - Học viện Tài chính, tác giả PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, NXB Tài (2009) Giáo trình Kế tốn Tài - Đại học Kinh tế quốc dân (2011) Trang web tuvanthue24h.com Trang web webketoan.vn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc Hội khóa 12 văn hướng dẫn Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Các tài liệu Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu 57 ... TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 2.2.1 Công tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH TM Vinh Châu Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu đăng ký nộp thuế GTGT theo... TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 25 2.2.1 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM VINH CHÂU .25 2.2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY. .. tốn thuế riêng phương pháp khấu trừ 19 CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH VINH CHÂU 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VINH CHÂU 2.1.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH Vinh