HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ XUÂN HƯƠNG; ĐIỂM MỚI TRONG THÔNG TƯ 133 SO VỚI QUYẾT ĐỊNH 48, ƯU ĐIỂM, ĐIỂM KHÁC CỦA THÔNG TƯ 133
Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn - kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT .6 1.1.2 Vai trò thuế GTGT nhiệm vụ kế tốn thuế GTGT 1.1.3 Những nội dung luật thuế GTGT hành 11 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế GTGT 11 1.1.3.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 11 1.1.3.3 Các mức thuế suất thuế GTGT, tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 15 1.1.3.5 Các quy định hóa đơn, chứng từ hạch toán thuế GTGT .36 1.2 Kế toán thuế GTGT theo chế độ kế toán hành 37 1.2.1 Chứng từ tài khoản kế toán áp dụng 37 1.2.2.1 Đăng kí thuế 53 1.2.2.2 Kê khai thuế 54 1.3 Các hình thức kế tốn áp dụng kế toán thuế GTGT theo chế độ hành .59 1.4 Những điểm công tác kê toán thuế GTGT theo chế độ kế toán TT133/2016 67 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ XUÂN HƯƠNG 68 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương 68 2.1.1 Khái quát hình thành .68 70 2.1.2 Khái quát phát triển công ty 73 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý đơn vị 73 2.1.4 Tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh 76 Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 2.1.5 Khoa kế toán - kiểm toán Những vấn đề chung cơng tác kế tóan đơn vị 84 2.1.6 Hệ thống chứng từ kế toán 84 2.1.7 Tài khoản sử dụng 85 2.1.8 Hình thức sổ kế tốn .86 2.1.9 Tổ chức máy kế toán 89 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương 90 2.2.2 Hạch tốn ban đầu, q trình ghi nhận thơng tin sổ sách kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương .91 2.2.2.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào cơng ty TNHH Thương mại phát triển dịch vụ Xuân Hương 91 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ( TK 3331) 103 2.2.3 Quyết tốn thuế GTGT tính thuế phải nộp công ty TNHH Thương mại phát triển dịch vụ Xuân Hương .113 Cuối kỳ (cuối tháng) kế toán xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT phải nộp Số thuế phải nộp xác định: 113 2.3 Đánh giá chung thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương .122 2.3.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương 122 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương 123 CHƯƠNG 3:CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ XUÂN HƯƠNG 125 3.1 Yêu cầu nguyên tắc định hướng việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương 125 3.2 Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương 126 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 127 DANH MỤC VIẾT TẮT Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán GTGT Giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước HĐ Hố đơn HHDV Hàng hóa dịch vụ KHBS Khai bổ sung BTC Bộ tài Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn - kiểm tốn LỜI NÓI ĐẦU Chúng ta biết thuế nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn tổng thu ngân sách Nhà nước (khoảng 70% - 80 %) Ngày với xu toàn cầu hoá kinh tế giới, hội nhập kinh tế quốc tế với kinh tế khu vực vấn đề thiết mang tính tất yếu khách quan tất quốc gia Vì vậy, vai trò thuể khơng dừng chỗ đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, mà phải đảm bảo vai trò điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày phát triển Vì sách thuế sửa đổi cho phù hợp với xu hướng Nhằm khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn đầu tư, khuyến khích sở kinh doanh mở rộng sản xuất, tài ban hành luật thuế GTGT thay cho luật thuế doanh thu nhằm khắc phục nhược điểm luật thuế Những sách nhằm khuyến khính sở manh dạn đầu tư, tăng khả cạnh tranh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Thuế GTGT đánh vào giá trị gia tăng khâu q trình sản xuất nên khơng bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy chuyên môn hố sản xuất Được hồn thuế GTGT trường hợp xuất hàng hoá; dịch vụ; đầu tư tài sản có giá trị lớn…đã khuyến khích xuất phát triển, góp phần khuyến khich mạnh mẽ đầu tư, thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh với hiệu ngày cao Trong trình áp dụng cạnh ưu điểm vốn có, cơng tác quản lý thuế cán ngành gặp khơng khó khăn Do số đối tượng lợi dụng kẽ hở chế thơng thống có nhiều ưu đãi nhằm khuyến khích đầu tư, kích thích sản xuất phát triển dung thủ đoạn gian lận tinh vi để trốn thuế Đặc biệt thuế GTGT thực theo phương pháp khấu trừ nhằm khắc phục nhược điểm đánh thuế trùng lặp, khuyến khích sở mạnh dạn đầu tư, đẩy mạnh xuất khẩu….nhưng kẽ hở đối tượng nộp thuế gian lận, trốn Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn - kiểm tốn thuế với mục đích làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước chiếm dụng tiền ngân sách thơng qua chế hồn thuế Vấn đề cộm cấp thiết gian lận việc mua bán hoá đơn; hoá đơn giả; mua bán khống; xuất khống nhiều thủ đoạn gian lận khác qua mặt cán ngành thuế để xin hoàn lại thuế Điều gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước gây thiệt hại, mát to lớn cho xã hội, làm đau đầu quan chủ quản có liên quan, ngành thuế Cho nên cần phải có biện pháp thiết thực ngăn chặn hành vi gian lận Và biện pháp xử lý nghiêm minh đối tượng vi phạm nhằm đảm bảo nguồn thu, tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước, đem lại nhiều lợi ích cho tồn xã hội tính cấp thiết nên tơi chọn đề tài “ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ XUÂN HƯƠNG” Nội dung báo cáo em gồm phần: Chương 1: Lý luận chung thuế giá trị gia tăng kế toán thuế GTGT Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương Chương 3: Các giải pháp kiến nghị hồn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn TS.Trương Thanh Hằng, chú, anh chị phòng Tài – Kế tốn cơng ty, nhận thức trình độ thân nhiều hạn chế nên Báo cáo thực tập tốt nghiệp em nhiều thiếu sót hạn chế Vì em mong tiếp thu chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp, bảo giáo để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho cơng tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng - vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắc TVA), tiếng Anh gọi Value Added Tax (viết tắc VAT), dịch tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nước Pháp, thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Ngày nay, quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh số quốc gia Châu có Việt Nam thức áp dụng thuế giá trị gia tăng Các quốc gia khác thời ký nghiên cứu loại thuế này.Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế giá trị gia tăng Ở nước ta, ký họp lần thứ 11 Quốc hội khoá 9, Quốc hội nước ta thông qua Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01-01-1999 Hiện thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014, thay thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/05/2013 tài Thuế giá trị gia tăng (còn gọi VAT – Value Added Tax TVA – Taxe sur la Valeur Ajoutée) loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hàng hóa, dịch vụ Đặc điểm: Được gọi thuế giá trị gia tăng (GTGT) thực chất thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Thuế GTGT người tiêu dùng cuối chịu, sở sản xuất kinh doanh, nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thay cho người tiêu Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn - kiểm tốn dùng thơng qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải tốn mua hàng hóa, dịch vụ 1.1.2 Vai trò thuế GTGT nhiệm vụ kế toán thuế GTGT Vai trò thuế GTGT Vai trò thuế GTGT quản lý nhà nước kinh tế Thuế công cụ quan trọng để nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Do thuế GTGT có vai trò quan trọng thể sau: Thuế GTGT thuế gián thu áp dụng rộng rãi với tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho NSNN Đối với hàng hóa xuất không nộp thuế GTGT mà khấu trừ hồn lại số thuế đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Thuế GTGT tạo điều kiện chống thất thu thuế, việc khấu trừ thuế GTGT thực hóa đơn mua vào, mua, người mua yêu cầu người bán xuất hóa đơn, ghi doanh thu tương với hoạt động mua bán, khắc phục tình trạng thơng đồng người mua người bán để trốn, lậu thuế Ở khâu bán lẻ thường xảy lậu thuế người tiêu dùng khơng đòi hỏi hóa đơn bán hàng Thuế GTGT có khung thuế suất, đảm bảo đơn giản, rõ ràng Với khung thuế suất, loại thuế mang tính tập trung, thuế GTGT không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ, tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể, không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhiều Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn - kiểm tốn Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ người nộp thuế Thông thường, chế độ kê khai nộp thuế GTGT, quan thuế tạo điều kiện cho người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự kiểm tra tính thuế chịu trách nhiệm số thuế Từ tạo tâm lý sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh Việc kiểm tra số thuế GTGT nhiều mặt thuận lợi buộc người mua, người bán bắt buộc phải lưu giữ chứng từ, hóa đơn đầy đủ nên việc tính thuế sát thực với hoạt động mua bán phát sinh thuế GTGT Từ tập trung nguồn thu vào NSNN từ khâu sản xuất khâu tiêu thụ sau Tăng cường cơng tác hạch tốn kế tốn thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có chứng từ, việc tính thuế đầu khấu trừ thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua lẫn người bán thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ kế tốn Thuế GTGT cơng cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thực tế để thu thuế thực luật thuế ban hành, quan thuế quan liên quan phải biện pháp nắm vững số lượng, quy mô sở kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực hoạt động, mặt hàng mà doanh nghiệp, sở phép kinh doanh Từ cơng tác kiểm tra việc tính, nộp thuế phát vi phạm cá nhân, doanh nghiệp Nhìn chung loại thuế gián thu, thuế GTGT coi phương pháp thu tiến sắc thuế thông minh sắc thuế nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn sách thuế tạo nguồn thu lớn cho NSNN đơn giản, tập trung rõ ràng Vai trò thuế GTGT lưu thơng hàng hóa Luật thuế doanh thu quy định doanh thu phát sinh sở để thực chế độ thu nộp thuế Do Nhà nước đánh thuế toàn doanh thu phát sinh cuả sản phẩm qua lần chuyển dịch từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Nếu sản phẩm, hàng hố chịu thuế qua nhiều khâu số thuế Nhà nước thu tăng thêm qua khâu nên việc áp dụng thuế doanh thu dẫn đến tình trạng thuế thu trùng lặp phần doanh thu Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán chịu thuế cơng đoạn trước Ðiều mang tính bất hợp lý, tác động tiêu cực đến sản xuất lưu thơng hàng hố Với tính ưu điểm cuả thuế giá trị gia tăng Nhà nước thu thuế phần giá trị tăng thêm cuả sản phẩm khâu sản xuất, lưu thông mà không thu thuế toàn doanh thu phát sinh mơ hình thuế doanh thu Nếu khơng có kiện biến động tài chính, tiền tệ, sản xuất lưu thông giảm suất, yếu kém, kinh tế suy thoái nguyên nhân khác tác động việc áp dụng thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu khơng ảnh hưởng đến giá sản phẩm tiêu dùng, mà trái lại giá hợp lý hơn, xác tránh thuế chồng lên thuế Theo nghiên cứu thống kê cuả ngân hàng giới (WB) Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) phần lớn nước có Việt Nam sau áp dụng thuế giá trị gia tăng, giá loại hàng hố, dịch vụ khơng thay đổi hay thay đổi tỷ lệ không đáng kể mức sản xuất cuả doanh nghiệp, mức tiêu dùng cuả dân chúng không sút giảm, hay suất giảm tỷ lệ nhỏ thời gian đầu, kể trường hợp tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng số mặt hàng định kỳ điều chỉnh Như ta kết luận thuế giá trị gia tăng nhân tố gây lạm phát, gây khó khăn trở ngại cho việc phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố mà trái lại, việc áp dụng thuế giá trị gia tăng góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thơng hàng hố, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển đẩy mạnh xuất Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT - Nhiệm vụ: Trực tiếp làm việc với quan thuế có phát sinh Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kế thuế đầu vào, đầu - Kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu toàn công ty, phân sở loại theo thuế suất Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào công ty theo tỷ lệ phân bổ đầu khấu trừ Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hồn thuế cơng ty Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội - Khoa kế toán - kiểm toán Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế sở báo cáo với toán Lập hồ sơ ưu đãi dự án đầu tư mới, đăng kí đơn vị phát sinh điều chỉnh giảm có phát sinh Lập hồ sơ hồn thuế có phát sinh Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ đột xuất (nhóm thuế suất, đơn vị sở) - Kiểm tra hóa đơn đầu vào (sử dụng đèn cực tím) đánh số thứ tự để dễ truy tìm, phát loại hóa đơn khơng hợp pháp thơng báo đến sở có liên quan Hằng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế sở, toàn Cty Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế Lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hóa đơn thuế GTGT VCNB theo thời gian, thư tự số khơng để thất thốt, hư hỏng Kiểm tra đối chiếu biên trả, nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời có phát sinh Cập nhật kịp thời thông tin Luật thuế, soạn thông báo nghiệp vụ qui định Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Cty để sở biết thực - Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, nộp ngân sách Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật Cập nhật thep dõi việc giao nhận hoá đơn (mở sổ giao ký nhận) Theo dõi tình hình giao nhận hố đơn đơn vị sở Hằng tháng, quý, năm, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn kỳ Cập nhật lập giấy báo công nợ đơn vị sở Quyền hạn: - Đề xuất hướng xử lý trường hợp hóa đơn cần điều chỉnh, huỷ theo qui định Luật thuế hành Nhận xét đánh giá có chênh lệch số liệu báo cáo thuế toán Hướng dẫn KTCS thực việc kê khai báo cáo thuế theo qui định Các cơng việc khác có liên quan đến thuế 1.1.3 Những nội dung luật thuế GTGT hành 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC – K8 10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán 2.2.3 Quyết toán thuế GTGT tính thuế phải nộp cơng ty TNHH Thương mại phát triển dịch vụ Xuân Hương Cuối kỳ (cuối tháng) kế toán xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT phải nộp Số thuế phải nộp xác định: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tại tháng 12 kế toán tổng hợp số thuế đầu vào đầu Tổng số thuế đầu vào = 690.986.409 Tổng số thuế đầu = 661.302.067 Số thuế GTGT phát sinh kỳ = 661.302.067 – 690.986.409 = -29.684.342 Như quý IV/2016 công ty khấu trừ thuế Tại tháng 12 kế tốn thực bút tốn Nợ TK 3331: 29.684.342 Có TK 1331: 29.684.342 2.2.4 Công tác kê khai thuế GTGT tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại phát triển dịch vụ Xuân Hương Mặc dù bảng kê không bắt buộc để tiện theo dõi q trình kê khai cơng ty sử dụng bảng kê mua vào, bán để theo dõi chi tiết trình lên sổ, cập nhật số liệu để dễ dàng kiểm tra sai sót trình kê khai tránh tình trạng kê khái thiếu, kê khai bị trùng, ảnh hưởng đến công ty Ngày hạch toán 01/10/2016 01/10/2016 01/10/2016 01/10/2016 04/10/2016 … 08/10/2016 … 15/10/2016 15/10/2016 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA MUA VÀO QUÝ IV/2016 Số hóa Tiền thuế Tổng tiền Nhà cung cấp Tổng tiền hàng đơn GTGT toán 0016499 Công ty CP Cao su Sao Vàng 3.011.000 301.100 3.312.100 0016498 Công ty CP Cao su Sao Vàng 3.280.900 328.090 3.608.990 0016497 Công ty CP Cao su Sao Vàng 2.016.800 201.680 2.218.480 0016496 Công ty CP Cao su Sao Vàng 32.702.690 3.270.269 35.972.959 0016590 Công ty CP Cao su Sao Vàng 48.344.350 4.834.435 53.178.785 … … … … … 0016850 Công ty CP Cao su Sao Vàng 12.417.250 1.241.725 13.658.975 … … … … … 0017836 Công ty CP Cao su Sao Vàng 8.357.700 835.770 9.193.470 0017835 Công ty CP Cao su Sao Vàng 17.123.150 1.712.315 18.835.465 Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 113 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán 15/10/2016 15/10/2016 15/10/2016 16/10/2016 … 26/10/2016 27/10/2016 28/10/2016 28/10/2016 29/10/2016 29/10/2016 29/10/2016 29/10/2016 29/10/2016 31/10/2016 31/10/2016 31/10/2016 31/10/2016 … 0017834 0017833 0017832 1785859 … 0327265 0019027 0019065 0019064 0019166 0019165 0019163 0019160 0019159 0019255 0019254 0019253 0019252 … Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu … Tổng CT viễn thông mobiphone Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng Công ty CP Cao su Sao Vàng … … … … Tổng phát sinh Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 4.384.500 31.250.670 13.734.810 545.455 … 135.884 14.271.660 28.947.250 20.699.640 8.719.800 17.764.700 8.751.200 4.942.800 53.229.800 48.541.800 48.541.800 48.541.800 72.162.000 … 438.450 3.125.067 1.373.481 54.545 … 13.588 1.427.166 2.894.725 2.069.964 871.980 1.776.470 875.120 494.280 5.322.980 4.854.180 4.854.180 4.854.180 7.216.200 … … 6.909.899.823 … 690.986.409 114 4.822.950 34.375.737 15.108.291 600.000 … 149.472 15.698.826 31.841.975 22.769.604 9.591.780 19.541.170 9.626.320 5.437.080 58.552.780 53.395.980 53.395.980 53.395.980 79.378.200 … … 7.600.886.232 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn - kiểm tốn BẢNG KÊ HĨA ĐƠN BÁN RA 01/10/2016 02/10/2016 Số hóa đơn 0000258 0000260 02/10/2016 0000259 03/10/2016 04/10/2016 04/10/2016 05/10/2016 05/10/2016 06/10/2016 … 16/10/2016 17/10/2016 18/10/2016 0000261 0000263 0000262 0000266 0000265 0000267 … 0000279 0000280 0000281 19/10/2016 0000282 20/10/2016 20/10/2016 21/10/2016 22/10/2016 23/10/2016 24/10/2016 25/10/2016 0000285 0000284 0000286 0000287 0000288 0000289 0000290 27/10/2016 0000292 28/10/2016 29/10/2016 30/10/2016 31/10/2016 … 19/11/2016 20/11/2016 20/11/2016 21/11/2016 22/11/2016 22/11/2016 … 21/12/2016 21/12/2016 22/12/2016 23/12/2016 0000293 0000294 0000295 0000296 … 0000319 0000322 0000321 0000323 0000325 0000324 … 0000359 0000358 0000360 0000361 Ngày hóa đơn Khách hàng Chú Minh Lê Thanh Hiền Công ty CP thương mại sản xuất khí mơi trường Hương Giang Trần Thị Lý Cơng ty TNHH Cao su Minh Thành Lê Thanh Nghĩa Nguyễn Xn Nam Cơng ty CP Hồng Phúc Anh Bình … Nguyễn Hồng Nhung Chị Minh Thế Nguyễn Văn Hòa Cơng ty CP thương mại sản xuất khí mơi trường Hương Giang Chú Đồn Mai Cơng ty TNHH Cao su Minh Thành Hoàng Văn Vượng Chị Nhàn Hoàng Anh Nhật Nguyễn Thị Hương Lục Văn Hưng Công ty CP thương mại sản xuất khí mơi trường Hương Giang Công ty TNHH Cao su Minh Thành Nguyễn Khánh Long Anh Dương Chị Vân … Hoàng Anh Nhật Chú Đồn Mai Chị Nhàn Anh Đơng Cơng ty TNHH Cao su Minh Thành Hoàng Văn Vượng … Nguyễn Văn Thương Nguyễn Văn Sơn Đào Ngọc Đức Anh Dương Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 52.217.459 48.030.064 Tiền thuế GTGT 5.221.746 4.803.006 Giá trị hoá đơn 57.439.205 52.833.070 14.622.270 1.462.227 16.084.497 64.026.300 87.642.160 53.283.902 57.319.980 18.764.100 59.514.000 … 67.086.120 63.648.800 67.204.450 6.402.630 8.764.216 5.328.390 5.731.998 1.876.410 5.951.400 … 6.708.612 6.364.880 6.720.445 70.428.930 96.406.376 58.612.292 63.051.978 20.640.510 65.465.400 … 73.794.732 70.013.680 73.924.895 16.103.620 1.610.362 17.713.982 70.468.050 170.561.600 78.523.364 56.376.600 67.349.996 50.210.200 54.891.500 7.046.805 17.056.160 7.852.336 5.637.660 6.735.000 5.021.020 5.489.150 77.514.855 187.617.760 86.375.700 62.014.260 74.084.996 55.231.220 60.380.650 17.342.360 1.734.236 19.076.596 182.609.520 44.220.200 36.100.600 32.801.400 … 53.765.000 59.064.800 80.093.300 56.148.620 107.261.600 89.891.500 … 7.481.090 12.385.560 91.568.500 65.282.500 18.260.952 4.422.020 3.610.060 3.280.140 … 5.376.500 5.906.480 8.009.330 5.614.862 10.726.160 8.989.150 … 748.110 1.238.556 9.156.850 6.528.250 200.870.472 48.642.220 39.710.660 36.081.540 … 59.141.500 64.971.280 88.102.630 61.763.482 117.987.760 98.880.650 … 8.229.200 13.624.116 100.725.350 71.810.750 Tổng tiền hàng 115 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 25/12/2016 0000362 26/12/2016 27/12/2016 0000363 0000364 28/12/2016 0000365 29/12/2016 0000366 31/12/2016 0000370 Khoa kế toán - kiểm tốn Cơng ty CP thương mại sản xuất khí mơi trường Hương Giang Cơng ty TNHH Cao su Minh Thành Chị Minh Thế Công ty CP thương mại sản xuất khí mơi trường Hương Giang Nguyễn Văn Hòa Cơng ty CP thương mại sản xuất khí mơi trường Hương Giang 15.747.060 1.574.706 17.321.766 181.137.800 77.430.000 18.113.780 7.743.000 199.251.580 85.173.000 14.864.880 1.486.488 16.351.368 48.604.800 4.860.480 53.465.280 11.960.520 1.196.052 13.156.572 6.613.020.663 661.302.067 Kê khai thuế GTGT công ty TNHH Thương mại phát triển dịch vụ Xuân Hương (quý 4/2016) Công cụ hỗ trợ HTKK 3.4.1 nâng cấp ngày 11/11/2016 Bước 1: Lựa chọn tờ khai Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu 01/GTGT Bước 2: Lựa chọn kỳ kê khai Tại công ty Xuân Hương áp dụng kê khai thuế GTGT theo quý Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 116 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Bước 3: Chọn phụ lục kê khai: Sau chọn xong bước bước ấn đồng ý để vào giao diện tờ khai Tờ khai thuế GTGT - Mẫu 01/GTGT Mẫu số 01/GTGT (Ban hành theo thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ tài chính) Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 117 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn - kiểm toán Cách làm tờ khai thuế GTGT - Mẫu 01/GTGT Dùng số liệu hạch toán sổ sách kế toán Số liệu lấy sổ TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra; TK 1331 - Thuế GTGT đầu vào Kết hợp với tài khoản liên quan để tổng hợp số liệu Các tiêu cụ thể tờ khai thuế GTGT: - Chỉ tiêu [21]: Trong quý 4/2016 phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa nên khơng đánh dấu “X” vào ô tiêu [21] Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Số liệu ghi vào tiêu số thuế ghi tiêu [43] tờ khai thuế GTGT kỳ trước Chỉ tiêu phần mềm tự động cập nhật từ tiêu [43] = 19.999.075 Chỉ tiêu [23]: Số liệu ghi mã số tổng số giá trị HHDV mua vào kỳ chưa có thuế GTGT = 6.909.899.823 - Chỉ tiêu [24]: Số liệu ghi vào mã số lấy từ số liệu dòng “Tổng số thuế HHDV mua vào” = 690.986.409 - Chỉ tiêu [25]: “Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này”: Đây số tiền thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ theo quy định thuế GTGT = 690.986.409 Chỉ tiêu [27]: Chỉ tiêu [29] + tiêu [30] + tiêu [32] = 6.613.020.663 Chỉ tiêu [28]: Chỉ tiêu [31] + [33] = 661.302.067 Các tiêu [34], [35], [36]: Phần mềm tự nhảy số liệu; [34] = 6.613.020.663; [35] = 661.302.067; [36] = (29.684.342) Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 118 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Chỉ tiêu [43] - Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau = 49.683.417 Số tiền phải chuyển sang tiêu [22] kỳ sau Bước 4: Nộp tờ khai Sau hoàn thành việc kê khai, kết xuất tờ khai dạng XML để nộp - Hình thức nộp tờ khai: Qua mạng - Thời hạn nộp tờ khai: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý ngày thứ 30 tháng 1/2017 Bước 5: Nộp tờ khai thuế GTGT (nếu có) Sau hoàn thành tờ khai, kiểm tra số tiền phát sinh tiêu 40 43 tờ khai 01/GTGT Số tiền phát sinh tiêu 43 - Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau: Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT qua mạng Sau lập tờ khai thuế GTGT, sau báo cáo tính tình sử dụng hóa đơn Công ty TNHH Thương mại phát triển dịch vụ Xuân Hương Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK 3.4.1 Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 119 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Bước 2: Vào mục “Hóa đơn” -> “Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26/AC)” -> Chọn “kỳ báo cáo” theo tháng quý -> chọn “đồng ý” Bước 3: Nhập số liệu cột: Cột 1: Cột thứ tự Cột mã loại hóa đơn: chọn loại hóa đơn muốn báo cáo Cột 2: Tên loại hóa đơn : Hóa đơn giá trị gia tăng Cột 3: Ký hiệu mẫu hóa đơn: 01GTKT3/002 Cột 4: Ký hiệu hóa đơn: XH/15P Cột 5: Tổng số =2.743 Cột 6,7: Từ số - Đến số: Số tồn đầu kỳ: (6): 0000258; (7): 0003000 Cột 8, 9: Từ số - Đến số: Số mua/phát hành kỳ: kỳ doanh nghiệp khơng đặt in hóa đơn Cột 10, 11, 12: (10): 0000258; (11):0000370; (12) = 113 Cột 13: Số lượng sử dụng = 107 Cột 14, 16, 18: Số lượng : (14) = 6; (16)=0; (18)=0 Cột 15, 17, 19: Số: Nhập mã số hóa đơn xóa bỏ: 0000264; 0000274; 0000283; 0000291; 0000342; 0000347 Cột (20): 0000371; (21):0003000; (22) = 2.630 Người lập biểu: Nhập kiểu text (có thể khơng nhập) Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thị Thu Hương Ngày lập báo cáo: 22/01/2017 Bước 4: Nhấn nút “Ghi” Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 120 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Bước 5: Nhấn nút “kết xuất XML”, nộp qua mạng cho quan thuế 22/1/2017 2.3 Đánh giá chung thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương 2.3.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương Công ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương thực đầy đủ phần hành kế tốn theo u cầu quản lý cơng ty Cơng ty ứng dụng phần mềm kế tốn việc quản lý tình hình tài chính, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn Qua q trình nghiên cứu tổ Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 121 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn - kiểm tốn chức kế tốn cơng ty mà cụ thể tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty em nhận thấy sau: Ưu điểm bật tổ chức máy kế tốn cơng ty tiếp cận cách nhanh nhậy với ứng dụng phần mềm tin học Hiện công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA… Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho tính chất khối luợng cơng việc kế toán gọn nhẹ nhiều Các thao tác ghi sổ, lập bút toán kết chuyển, lên bảng tổng hợp, lập báo cáo thực cách xác Bộ máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ, kết hợp với phân công công việc hợp lý kế tốn trưởng nên cơng việc thành viên vừa phải, phù hợp với kực trình độ người Đội ngũ nhân viên động, sáng tạo có chun mơn trình độ đáp ứng u cầu cơng việc Quy trình hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung, sổ sách kế tốn sử dụng phù hợp với chế độ qui định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế doanh nghiệp Mặt khác việc thực kế toán máy kết hợp với kế tốn thủ cơng giúp cho cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng đồng thời so sánh đối chiếu số liệu cụ thể máy với kế toán theo dõi thủ cơng phát sai sót để sửa chữa Công ty tổ chức thực đầy đủ chứng từ kế toán kế toán thuế GTGT bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ hàng hoá mua vào, bảng kê hoá đơn, chứng từ dịch vụ hàng hoá bán Kê khai đầy đủ mục tờ kê khai thuế GTGT 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn tồn vướng mắc cần giải quyết: Về công tác luân chuyển chứng từ: chứng từ kế toán luân chuyển chưa hợp lý Chứng từ chuyển lên phòng Tài cơng ty nhiều chưa kịp thời khiến cho công việc tập hợp báo cáo thường chậm Hạn chế việc sử dụng hóa đơn chứng từ: Do công ty tự chủ việc đăng kí, in, sử dụng hóa đơn nên có nhiều sai phạm việc sử dụng hóa đơn Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 122 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Hợp lý hóa đầu ra: Các khách hàng cơng ty chủ yếu cá nhân mua hàng thường khơng có nhu cầu lấy hóa đơn, cơng ty khơng lập hóa đơn bán hàng mà hợp lý hóa đầu cho phù hợp với đầu vào cách viết hóa đơn theo chủ quan kế tốn hóa đơn bị lập sai nguyên tắc không mặt số lượng giá hàng bán Như ảnh hưởng đến số thuế phải nộp Cơng tác kê khai chậm chạm, doanh nghiệp điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu thuế GTGT phải nộp theo chủ quan, dựa sở tập hợp , điều chỉnh hóa đơn GTGT mua vào bán Công ty sử dụng phần mềm kế tốn định kỳ hàng tháng khơng in sổ kế toán để theo dõi mà thường để đến cuối năm in sổ sách Trong cơng tác in hóa đơn, cơng ty chưa có liên kết chặt chẽ phòng ban thấy hóa đơn chưa đáp ứng đủ chữ ký, dấu xác nhận thủ trưởng, hóa đơn in sai nhiều, ảnh hưởng đến công ty Mặc dù thông tư 133 áp dụng từ ngày 01/01/2017 công ty chưa cập nhật kịp thời Sự hiểu biết luật thuế GTGT hạn chế, thường kinh nghiệm truyền lại, chưa có đào tạo gặp khó khăn việc chấp hành pháp luật chế độ kế toán, nhiều kế toán chưa nắm rõ phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào , đầu ra, thuế GTGT khấu trừ, hoàn… điều ảnh hưởng không nhỏ đến việc cung cấp thông tin cách xác khách quan, kịp thời đầy đủ Chất lượng tờ khai thuế tốn thuế: Hiện cơng ty kê khai thuế theo quý, thực toán thuế theo năm, kê khai nhiều sai sót phải nộp lại nhiều lần Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 123 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán CHƯƠNG 3:CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ XUÂN HƯƠNG 3.1 Yêu cầu nguyên tắc định hướng việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương Việc luân chuyển chứng từ phòng kế tốn có chậm trễ thái độ làm việc chưa nghiêm túc số nhân viên thiếu trách nhiệm Thực tế công ty, chứng từ nhân viên trực tiếp nắm giữ tự đưa tới phòng tài nên đơi xảy tình trạng đưa chậm nhiều việc quên … Vì để khắc phục tình trạng em xin đưa ý kiến Đó phòng tài cần đôn đốc công việc nhân viên, kết hợp với quản lý ban lãnh đạo đưa chế dộ thưởng phạt phân minh hoạt động ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh công ty Hàng ngày thống kê hoạt động với chứng từ cần có, sau nhân viên kế tốn có trách nhiệm nhắc nhở nhân viên khác để tập hợp đủ số lượng chứng từ phát sinh ngày Hàng quý kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ Muốn vậy, trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn chứng từ luân chuyển kịp thời Khi lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Công ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra - Hiện thông tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chê độ kế tốn vừa nhỏ có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 thay chế độ kế toán theo định 48 2006/QĐ-BTC ngày 30/9/2006 - Thơng tư 133/2016/TT-BTC có nhiều điểm đáng ý chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa sau: - Đổi cách tiếp cận sách - Đề cao tính khả thi áp dụng thực tế doanh nghiệp - Tách biệt kế toán thuế, hướng đến phục vụ nhu cầu quản trị, điều hành doanh nghiệp Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 124 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội - Khoa kế toán - kiểm toán Kế toán khơng phải câu chuyện Nợ - Có, cần tách biệt kỹ thuật ghi chép sổ kế toán kỹ thuật trình bày báo cáo tài - Coi trọng chất hình thức tên gọi giao dịch - Tiếp cận gần thông lệ Chuẩn mực quốc tế 3.2 Các giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương - Cần xem xét, kiểm tra kỹ công tác kê khai thuế để tránh tình trạng kê khai thiếu số thuế kỳ - Thông tư 133 thay quyêt định 48 công ty cần cập nhật cho đúng, kịp thời - Hiện HTKK công ty áp dụng 3.4.1 cần cập nhật hỗ trợ kê khai 3.4.2 để khơng sai sót q trình kê khai - Cơng ty cần quản lý chặt chẽ hóa đơn hóa đơn đầu khơng có chữ ký kế tốn bán hàng thủ trưởng Như có gian lận việc viết hóa đơn, ảnh hưởng đến cơng ty Các hóa đơn cần loại kê khai tránh tình trạng gian lận - Cần có định xử lý trường hợp tự ý viết hóa đơn, định xử phạt nghiêm, để khơng ảnh hưởng đến hoạt động công ty - Do kế toán chủ yếu truyền kinh nghiệm lại nên nhiều chưa nắm rõ chất, công ty nên có buổi cho kế tốn đào tạo để nâng cao trình độ khả đáp ứng cách nhanh kế toán thuế Chi phí đào tạo cho nhân viên coi khoản chi phí hợp lý doanh nghiệp hạch tốn Nợ TK 642(8) Có TK 111,112 - Kế tốn thuế có cẩn thận, xác tỷ mỉ, cần có hỗ trợ từ người phòng kế tốn để giúp kế tốn thuế rà sốt, tránh tình trạng sai sót, ảnh hưởng đến cơng ty Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 125 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn lập báo cáo thuế - Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Hệ thống chứng từ , sổ sách, báo cáo… công ty TNHH Thương mại phát triển dịch vụ Xuân Hương Luật Thuế GTGT _ Nhà xuất Thống Kê - Hà Nội Chế độ kế toán doanh nghiệp ( ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC)_ Nhà xuất Tài Họ tên: Phạm Thu Chinh Lớp: KTCLC- K8 126 Khóa luận tốt nghiệp ... sách kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương .91 2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào công ty TNHH Thương mại phát triển dịch vụ Xuân Hương 91 2.3 Kế. .. thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương 125 3.2 Các giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương. .. thuế GTGT Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển dịch vụ Xuân Hương Chương 3: Các giải pháp kiến nghị hoàn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Phát triển