THỰC TRẠNG kế TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại NGHĨA NHUNG

Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.Thuế GTGT 1.1.1 Lịch sử đời thuế GTGT Thuế GTGT (tiếng anh Value Added Tax, viết tắt VAT) nghiên cứu từ lâu giới Pháp nước áp dụng vào năm 1954 phạm vi hẹp, đến năm 1968 áp dụng diện rộng Ở Việt Nam, thuế GTGT nghiên cứu từ tiến hành cải cách thuế bước vào năm 90 kỷ XX Thuế GTGT ban hành luật Quốc Hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc Hội khóa IX ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Thuế GTGT luật thuế vó phạm vi áp dụng diện rộng nên gặp nhiều khó khăn vương mắc Vì vậy, sau thời gian thi hành đến nay, luật thuế GTGT Quốc Hội nhiều lần sửa đổi bổ sung 1.1.2 Khái niệm thuế GTGT Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ phần tăng thêm tạo trình sản xuất kinh doanh Nó xác định chênh lệch tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Do đó, thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hóa dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa dịch vụ 1.1.3 Đặc điểm thuế GTGT Từ khái niệm thuế GTGT trên, thấy thuế GTGT có đặc điểm sau: - Thuế GTGT thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp người SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội tiêu dùng nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người đứng nộp hộ - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nước, tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hóa cung ứng dịch vụ - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt - Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đén tiêu dùng Thuế GTGT đánh khâu bán hàng hóa, dịch vụ - Thuế thính phần giá trị tăng thêm HH, DV khâu bán hàng nên khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu, không bị ảnh hưởng việc tổ chức trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phân đoạn hay tiêu thụ khép kín Nguyên tắc chung kỳ kế toán (thường tháng) lấy số thuế đầu trừ số thuế đầu vào, kết số dương số thuế GTGT phải nộp kỳ, kết số âm số thuế doanh nghiệp hoàn lại kỳ, kết số doanh nghiệp nộp thuế kỳ - Đối với hàng hóa xuất áp dụng thuế suất 0% 1.1.4 Vai trò thuế GTGT Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, thuế GTGT có vai trò quan trọng thể sau: Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập kinh tế thông qua điều tiết phần thu nhập tổ chức, nhân tiêu dùng HH, DV chịu thuế GTGT, qua điều tiết sản xuất, tiêu dùng, sở điều tiết kinh tế Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN: với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao tạo nguồn thu thuế GTGT ngày lớn tương đối ổn định cho NSNN SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Thuế GTGT không thu trùng lặp: thuế GTGT tính giá trị tăng thêm HH, DV công đoạn trình sản xuất, lưu thông, tiêu dùng không tính vào phần giá trị chịu thuế GTGT khâu trước, thuế nộp khâu trước tính khấu trừ khâu sau nên khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích chuyên môn hóa, hợp tác hóa sản xuất, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế nước ta Khuyến khích xuất HH, DV thồn qua việc áp dụng mức thuế suất 0%: doanh nghiệp xuất HH, DV chịu thuế GTGT khâu xuất mà hoàn toàn thuế nộp khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh thuận lợi thị trường quốc tế Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hóa đơn, chứng từ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt kết cao Tóm lại, thuế GTGT sắc thuế tiên tiến, việc áp dụng thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế” Thuế GTGT đem lại nhiều lợi ích cho quốc gia áp dụng thông qua việc khuyến khích sản xuất kinh doanh, xuất khẩu, tăng cường đầu tư, tăng thu cho NSNN 1.1.5 Nội dung thuế GTGT 1.1.5.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.5.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung Nghị định 209/2014/NĐ-CP ngày 19 tháng 06 năm 2014 “Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT” có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 gồm 26 đối tượng không chịu thuế GTGT có đặc điểm sau: SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Là sản phẩm số ngành SXKD điều kiện khó khăn phụ thuộc vào thiên nhiên, sản xuất lại dùng cho người sản xuất nhu cầu toàn xã hội - Là SP, HH, DV thiết yếu phục vụ cho nhu cầu toàn xã hội, nhằm nâng cao đời sống vật chất, văn hóa không ngừng tăng lên - Là SP, HH, DV nhằm phục vụ nhu cầu toàn xã hội không mục tiêu lợi nhuận - Là SP, HH, DV không tiêu dùng VN hàng tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, hàng cảnh… - Là SP, DV ưu đãi mang tính xã hội, tính nhân đạo cao - SP, HH, DV nhà nước cần khuyến khích đầu tư 1.1.5.3 Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hính thức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp), Luật hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác KD theo luật đầu tư nước Việt Nam (hay Luật đầu tư); tổ chức, nhân nước hoạt động KD Việt Nam thành lập Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đính, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Tổ chức, cá nhân SXKD Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước sở thường trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế 1.1.5.4 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất thuế GTGT - Gía tính thuế GTGT Gía tính thuế thực theo quy định Điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc hội khóa 12: - Đối với HH, DV giá bán chưa có thuế GTGT Đối với HH,DV chịu thuế TTĐB giá tính thuế giá có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT - Đối với HH nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có) cộng với thuế TTĐB (nếu có) cộng với thuế BVMT (nếu có) - Đối với HH, DV dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng, cho giá tính thuế GTGT HH, DV loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hoạt động cho thuê TS số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT + TH cho thuế theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả tiền thuê cho thời hạn thuê giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT + TH thuê máy móc, thiết bị, phượng tiện vận tải nước loại nước chưa SX thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước - Đối với HH bán theo phương thức trả chậm, trả góp giá bán HH tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT, không bao gồm khoản lãi trả chậm, trả góp - Đối với HH gia công giá gia công - Đới với HH, DV khác phủ quy định - Thuế suất thuế GTGT Mức thuế suât 0%: SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Bổ sung hướng dẫn áp dụng mức thuế suất 0%: hàng hóa xuất chỗ theo quy định pháp luật Bổ sung hướng dẫn vận tải quốc tế thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% bao gồm điểm đến nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay phương tiện Bổ sung nội dung Thông tư số 112/2009/TT-BTC ngày 02/6/2009 Bộ Tài điều kiện áp dụng thuế suất 0% vận tải quốc tế, dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước thông qua đại lý Đồng thời bổ sung: + Đối với dịch vụ ngành hàng không: bổ sung dịch vụ chất xếp, kiểm đếm hàng hoá + Đối với dịch vụ ngành hàng hải: bổ sung đăng kiểm Mức thuế suất 5%: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt - Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng - Thức ăn gia súc, gia cầm thức cho vật nuôi khác - DV đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định Khoản Điều Luật - Mủ cao su sơ chế, nhựa thông sơ chế, lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá - Thực phẩm tươi sống, lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định Khoản Điều Luật - Đường, phụ phẩm cho sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, dừa… SP thủ côn khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp, sơ chế, giấy in báo - Máy móc thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp - Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế, thuốc phòng bệnh, chữa bệnh… - Giáo cụ dùng để giản dạy học tập - Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành chiếu phim - Đồ chơi cho trẻ em, sách loại, trừ sách quy định Khoản 15 Điều Luật - DV khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Mức thuế suất 10%: HH, DV dầu mỏ, khí đốt, điện, thương phẩm… HH, DV lại không thuộc đối tượng áp dụng thuế 0% 5% 1.1.5.5 Phương pháp tính thuế GTGT Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp: phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp - Phương pháp khấu trừ thuế GTGT - Đối tượng áp dụng: sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định phương pháp khấu trừ kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT - Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT = phải nộp Trong đó: Thuế GTGT = Số thuế Số thuế GTGT GTGT đầu đầu vào Gía tính thuế HH, x Thuế suất đầu DV chịu thuế bán HH, DV Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua HH, DV (bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế GTGT SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 1.1.5.5.1 Phương pháp trực tiếp thuế GTGT - Đối tượng áp dụng: cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật; tôt chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật đầu tư; hoạt động kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ… - Xác định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp GTGT HH, = DV chịu thuế Thuế xuất thuế X GTGT HH, DV Trong đó: GTGT HH, = Doanh số - Gía vốn HH, DV DV chịu thuế HH, DV bán bán Đối với hoạt động SXKD số chênh lệch doanh số bán với số vật tư hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh Trường hợp sở kinh doanh không hạch toán doanh số vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số bán xác định sau: Trị giá vốn hàng bán Trị giá hàng = tồn đầu kỳ Trị giá hàng + mua vào Trị giá hàng - tồn cuối kỳ kỳ 1.1.5.5.2 Đăng ký kê khai nộp thuế, toán thuế hoàn thuế GTGT - Đăng ký nộp thuế GTGT Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT kể chi nhánh, cửa hàng, sở trực thuộc phải đăng ký nôp thuế với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn quan thuế Theo quy định, sở kinh doanh thành lập thời gian đăng ký nộp thuế GTGT chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận kinh doanh hoạt động kinh doanh phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Trường hợp sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi ngành SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội nghề kinh doanh, sở phải khai báo với quan thuế chậm ngày trước tiến hành hoạt động - Kê khai thuế GTGT Cơ sở kinh doanh kê khai thuế GTGT tháng nộp tờ khai thuế cho quan thuế 20 ngày đầu tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào hay thuế đầu sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khau thuế cho quan thuế nhưn bình thường Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ khai theo quy định chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai Cơ sở kinh doanh, người nhập HH, DV chịu thuế phải kê khai nộp tờ khai thuế GTGT theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với hải quan nơi thu thuế nhập Cơ sở kinh doanh buôn bán chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mà mua hàng trước vận chuyển hàng Cơ sở kinh doanh nhiều loại HH, DV có mức thuế GTGT khác phải kê khai thuế GTGT theo mức thuế suất quy định loại HH, DV Nếu sở kinh doanh không xác định theo tưng mức thuế suất phải tính nộp theo mức thuế suất cao HH, DV mà sở có sản xuất, kinh doanh Cơ sở kinh doanh khai nộp thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian chậm 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp thời hạn nộp tờ khai thuế chậm ngày thứ 45 kể từ ngày diễn hoạt động - Nộp thuế Thuế GTGT nộp vào NSNN theo quy định sau: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT đầy đủ, hạn vào NSNN theo thông báo nộp thuế quan thuế Thời hạn nộp thuế tháng ghi thông báo chậm không 20 ngày tháng SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Cơ sở kinh doanh, nhập hàng hóa phải nộp thuế GTGT theo lần nhập Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế GTGT hàng nhập thực theo thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế nhập Trong kỳ tính thuế, sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu khấu trừ vào kỳ tính thuế Trường hợp sở kinh doanh đầu tư TSCĐ, có số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hoàn thuế theo quy định phủ Thuế GTGT nộp vào NSNN VNĐ - Quyết toán thuế Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Năm toán thuế tính theo năm dương lịch Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế Thuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong trường hợp sở kinh doanh sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có định - Hoàn thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoàn thuế GTGT tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết  Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ xét hoàn thuế GTGT hàng quý có số thuế đầu vào khấu trừ tháng quý lớn số thuế đầu Số thuế đầu vào khấu trừ bao gồm số thuế đầu vào phát sinh tháng số thuế đầu vào khấu trừ tháng trước chuyển sang SV:Trần Thị Kiều Trang 10 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Sổ TK 133(1) - Thuế GTGT đầu vào - Sổ theo dõi thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp - Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại - Sổ chi tiết thuế GTGT miễn, giảm * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 133: “Thuế GTGT khấu trừ”: TK phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGTG nộp phải nộp cho NSNN - TK 1331_ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ - TK 1332_ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ * Phương pháp kế toán: Ví dụ 1: Ngày 03/11/2014, HĐGTGT số 0000148 công ty mua công ty TNHH Trường Thắng máy in Canon 3200 với tổng giá toán 47.190.000 đ( Thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty toán tiền gửi NH ( Phụ lục số 09 ) Kế toán định khoản: Nợ TK 211: 42.900.000 đ Nợ TK 133(2) : 4.290.000 đ Có TK 112 : 47.190.000 đ Ví dụ 2: Ngày 11 tháng 11 năm 2014, theo hóa đơn GTGT số 0000139 , việc mua 10.000 m2 thạch cao PVC công ty TNHH Thương mại dịch vụ Quang Phú với tổng số tiền toán 1.925.000.000đ ( thuế suất thuế GTGT 10%), công ty chưa toán tiền cho người bán (Phụ lục số 10) Kế toán ghi: Nợ TK 156: Nợ TK 133(1): 1.750.000.000 đ 175.000.000 đ Có TK 331_ cty Quang Phú: 1.925.000.000đ SV:Trần Thị Kiều Trang 25 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Ví dụ 3: Ngày 14 tháng 11 năm 2014 theo hóa đơn GTGT số 0695426 việc công ty mua máy tính Sony Vaio công ty Cổ phần giới số Trần Anh với số tiền chưa thuế 20.050.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty toán tiền gửi ngân hàng (Phụ lục số 11) Kế toán ghi: Nợ TK 242: 20.050.000 đ Nợ TK 133(1): 2.005.000 đ Có TK 112: 22.055.000 đ Ví dụ 4: Ngày 24 tháng 11 năm 2014, theo hóa đơn GTGT số 0113152, việc mua thép công ty TNHH Hòa Phát Công ty chưa toán cho người bán (Phụ lục số 12) Kế toán ghi : Nợ TK 156: 145.000.000 đ Nợ TK 133(1): 14.500.000 đ Có TK 331( cty Hòa Phát): 159.500.000 đ Ngày 24/11/2014, HĐGTGT 0001238 công ty TNHH Dịch vụ vận tải Lan Anh việc vận chuyển số Thép trên, công ty toán tiền mặt (Phụ lục số 13 ) Kế toán ghi : Nợ TK 156: Nợ TK 1331: 16.000.000 đ 1.600.000 đ Có TK 111: 17.600.000 đ Ví dụ 5: Công ty mua lô hàng 20 xi măng Hoàng Thạch theo HĐ GTGT số 0003465 ngày 25/11/2014 công ty TNHH Hoàng Việt với giá bán chưa thuế 1.300.000 đ/1 tấn, Thuế suất thuế GTGT 10% Hàng nhập kho, Công ty toán tiền gửi ngân hàng (Phụ lục số14) SV:Trần Thị Kiều Trang 26 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Kế toán ghi: Nợ TK 156 : 26.000.000 đ Nợ TK 1331 : 2.600.000 đ Có TK 112 : 28.600.000 đ Ví dụ 6: Căn HĐGTGT số 0089774 ngày 25 tháng 11 năm 2014, công ty mua 500 lít dầu DO 0.05S công ty xăng dầu B12, sử dụng cho việc bán hàng, công ty toán tiền mặt ( Phụ lục số 15 ) Kế toán ghi: Nợ TK 641: Nợ TK 133(1): 10.140.909đ 1.014.091đ Có TK 111: 11.155.000đ Hằng ngày vào hóa đơn, chứng từ kế toán, kế toán vào sổ nhật ký chung sổ tài khoản, kế toán thuế GTGT khấu trừ hạch toán sổ tài khoản 133 – thuế GTGT khấu trừ ( Phụ lục số 21 ) bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu *Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01-GTKT3/001) - Bảng kê hóa đơn bán lẻ HH, DV bán mẫu số 01-1/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ HH, DV bán - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 333(1): “Thuế GTGT đầu ra” - Sổ chi tiết TK 3331 *Tài khoản kế toán sử dụng” SV:Trần Thị Kiều Trang 27 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - TK 333(1): “Thuế GTGT phải nộp” + TK 33311: Thuế GTGT đầu + TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập TK 333(1) dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT nộp phải nộp cho NSNN Tài khoản áp dụng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp * Phương pháp kế toán: Ví dụ 1: Theo hóa đơn GTGT số 0001177 ngày 5/11/2014 bán cho công ty TNHH Thủy Lợi nhựa PVC ống cút với giá bán chưa thuế GTGT 10.600.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền mặt ( Phụ lục số 16) Kế toán phản ánh doanh thu thuế GTGT sau: Nợ TK 111: 11.660.000 đ Có TK 511: 10.600.000 đ Có TK 333(1): 1.060.000 đ Ví dụ 2: Ngày 15/11/2014, Công ty bán 200 thép UV 100 sắt cho Công ty CP Quang Thịnh với tổng giá toán 41.250.000 đồng( thuế GTGT 10%) Công ty CP Quang Thịnh toán tiền gửi NH ( Phụ lục số 17) Kế toán ghi : Nợ TK 112: Có TK 511 : 41.250.000 đ 37.500.000 đ Có TK 333(1): 3.750.000 đ Ví dụ 3: Ngày 16/11/2014 công ty xuất kho gửi bán đại lý Quốc Huy Hải Dương lô hàng trị giá vốn 325.000.000 đồng, giá bán 450.725.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Hoa hồng theo hóa đơn 5% Sau 10 ngày đại lý gửi SV:Trần Thị Kiều Trang 28 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội kê thông báo bán 80% số hàng, đại lý thu tiền mặt Sau trừ tiền hoa hồng đại lý toán qua tiền gửi ngân hàng Kế toán ghi: BT1: Xuất kho để gửi bán: Nợ TK 157: 325.000.000 đ Có TK 156: 325.000.000 đ BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 260.000.000 đ Có Tk 157: 260.000.000 đ BT3: Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 112: 396.638.000 đ Có TK 511: 360.580.000 đ Có TK 3331: 36.058.000 đ BT4: Hoa hồng phải trả cho đại lý Quốc Huy Nợ TK 641: 19.831.900 đ Nợ TK 133(1): 1.983.100 đ Có TK 111: 21.815.090 đ Ví dụ 4: Ngày 21/11/2014 Công ty bán cho Công ty TNHH Quốc Hưng 170 bao xi măng với tổng giá toán 104.720.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty TNHH Quốc Hưng chưa toán tiền (phụ lục số 18) Kế toán định khoản: BT1: Phản ánh giá vốn lô hàng: Nợ TK 632: 69.780.000 đ Có Tk 156: 69.780.000 đ BT2: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131: 104.720.000 đ Có TK 511: Có TK333(1): SV:Trần Thị Kiều Trang 29 95.200.000 đ 9.502.000 đ MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Ví dụ 5: Ngày 26/11/2014 Công ty TNHH TM & DV Thanh Thanh mua 110 thép D12 50m2 thạch cao Với tổng giá toán chưa thuế 302.150.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%.(Phụ lục 19) Kế toán định khoản: BT1: Phản ánh doanh thu : Nợ TK 131: 332.365.000 đ Có TK 511: 302.150.000 đ Có TK 333(1) : 30.215.000 đ Ví dụ 6: Ngày 27/11/2014 Công ty nhượng bán máy Photo cho công ty TNHH Hoàng Anh , nguyên giá 60.000.000 đồng, khấu hao 20.000.000 đồng giá bán chưa thuế 40.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% trả tiền gửi ngân hàng Kế toán định khoản: Bút toán 1: Nợ TK 214 : 20.000.000 đ Nợ TK 811 : 40.000.000 đ Có TK 211 : Bút toán 2: 60.000.000 đ Nợ TK 112 : 44.000.000 đ Có TK 711 :40.000.000 đ Có TK 333(1): 4.000.000 đ Ví dụ 7: Ngày 28/11/2014 công ty xuất bán 10 thép cho ông Trần Kinh Doanh, với tổng giá bán chưa thuế GTGT 16.000.000 đồng ( Thuế suất thuế GTGT 10%), ông Doanh toán tiền mặt Kế toán ghi : Nợ TK 111: 17.600.000 đ Có TK 511: Có TK 333(1): 16.000.000 đ 1.600.000 đ - Hàng ngày kế toán tập hợp hóa đơn bán hàng hàng hóa dịch vụ bán phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 20) SV:Trần Thị Kiều Trang 30 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Sau vào sổ nhật ký chung kế toán tiến hành chuyển số liệu vào sổ TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” (Phụ lục 22) TK liên quan Hàng tháng để toán thuế GTGT đầu vào với thuế GTGT đầu ra, kế toán công ty lập bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán Căn vào hóa đơn GTGT, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán để cuối tháng nộp cho quan thuế Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp nghiệp vụ công ty tiến hành hai sổ Nhật ký chung sổ tài khoản Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp phản ánh sổ TK 3331 – thuế GTGT đầu phải nộp 2.3.3 Hạch toán thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp Cuối tháng, theo bảng kê hóa đơn, chứng từ HH, DV bán ra, bảng kê hóa đơn, chứng từ HH, DV mua vào, tờ khai thuế GTGT số 01/GTKT, số TK 333(1), sổ Nhật ký chung Kế toán tiến hành so sánh, đối chiếu số thuế GTGT đầu vào, đầu tất yếu xảy trường hợp: * Trường hợp 1: Thuế GTGT đầu > Thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT phải nộp số chênh lệch số thuế GTGT đầu số thuế GTGT đầu vào * Trường hợp 2: Thuế GTGT đầu < Thuế GTGT đầu vào số chênh lệch thuế GTGT đầu ra, đầu vào chuyển sang khấu trừ cho tháng sau * Trường hợp 3: Thuế GTGT đầu = Thuế GTGT đầu vào đơn vị nộp thuế Hiện công ty cổ phần TNHH thương mại Nghĩa Dũng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng việc kê khai thuế GTGT công ty thông qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế “ HTKK 3.2.3.6” tổng cục thuế ban hành SV:Trần Thị Kiều Trang 31 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Hàng tháng kế toán phải lập gửi tờ khai thuế GTGT ( Mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào ( Mẫu số 012/GTGT), bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu số 012/GTGT) kê khác có liên quan theo quy định Các bảng kê hóa đơn, chưng từ mua bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ kỳ chứng từ khác, sổ có liên quan hóa đơn GTGT phát sinh vòng tháng trước chưa khấu trừ chuyển sang tháng Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, mua vào, sổ kế toán có liên quan  Từ hóa đơn GTGT khấu trừ đầu vào kế toán tiến hành kiểm tra sau kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào “ Bảng kê khai hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào” theo mẫu quy định tổng cục thuế (Mẫu PL01-2-GTGT) (Phụ lục 23)  Từ hóa đơn GTGT đầu tập hợp tháng, kế toán tiến hành kê khai thuế GTGT đầu vào “Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra” theo mẫu quy định tổng cục thuế (Mẫu PL01-1-GTGT) (Phụ lục 24)  Sau khai báo đày đủ vào hai mẫu PL01-2-GTGT , Mẫu 01-1-GTGT vào số thuế khấu trừ tháng trước chuyển sang, máy tính tự động tính toán ghi thông tin cần thiết vào “ Tờ khai thuế GTGT” (Phụ lục 25) Sau nộp “ Tờ khai thuế GTGT” cho quan thuế mà phát kê khai thiếu phải tiến hành kê khai bổ sung Mẫu kê khai thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu lần kê khai bổ sung giống mẫu lần kê khai Ngoài doanh nghiệp phải kê khai vào tờ “ Giải trình kê khai bổ sung, điều chỉnh” Ví dụ Theo số liệu tờ khai thuế GTGT tháng 11/2014 Công ty TNHH thương mại Nghĩa Nhung có số liệu sau: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: đ Thuế GTGT khấu trừ kỳ này: 201.805.306 đ Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra: 314.520.000 đ SV:Trần Thị Kiều Trang 32 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu khấu trừ Kế toán ghi: Nợ TK 333(1): 201.805.306 đ Có TK 133(1): - 201.805.306 đ Số thuế GTGT công ty phải nộp cho NSNN là: 314.520.000 - 201.805.306 = 112.663.694 đ -Khi nộp thuế vào NSNN kế toán ghi: Nợ TK 333(1): 112.663.694 đ Có TK 112 : 112.663.694 đ 2.3.4 Quyết toán thuế GTGT Theo quy định thông tư số 06/2012/TT - BTC thông tư số 65/2012/TT -BTC, công ty tự tính thuế, khai thuế GTGT, nộp thuế GTGT tự chịu trách nhiệm số liệu kê khai, phép điều chỉnh số liệu kê khai sai trước có văn định quan thuế gửi công ty để toán thuế Khi quan thuế xuống doanh nghiệp làm toán thuế, phát doanh nghiệp kê khai sai thuế GTGT, cách lập hóa đơn GTGT không không hợp lệ… tùy theo mức độ vi phạm mà quan thuế định xử phạt (theo thông tư số 156/2014/TT –BTC) SV:Trần Thị Kiều Trang 33 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGHĨA NHUNG 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán thuế GTGT công ty 3.1.1 Ưu điểm Về công tác tổ chức máy kế toán Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hoàn chỉnh, phòng ban làm việc có hiệu quả, cung cấp kịp thời, xác thông tin cần thiết cho việc định lãnh đạo Về sách kế toán áp dụng Khá chặt chẽ phù hợp với điều kiện phát triển công ty Ngoài công ty áp dụng phần mềm kế toán công tác kế toán, góp phần giảm bớt thời gian, công tác kế toán nhanh chóng, diễn kịp thời tạo điều kiện cho CBNV công ty làm quen vói công nghệ thông tin Về chứng từ, sổ sách sử dựng - Về việc tổ chức sử dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán, mở sổ kế toán lựa chọn hính thức nhật ký chung, Công ty thực theo chế độ sách Nhà nước Ngoài để thuận tiện việc tổ chức kế toán, công ty có thay đổi cho phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty việc mở tài khoản cấp theo dõi chi tiết đối tượng kế toán -Các chứng từ hạch toán sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với nhu cầu kinh tế pháp lí nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ Tài chấp nhận Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế số liệu sổ kế toán Quy định tuân thủ luân chuyển chứng từ thực theo quy định phù hợp với yêu cầu SV:Trần Thị Kiều Trang 34 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ lưu giữ cẩn thận theo hợp đồng, khách hàng theo thời hạn toán thuận lợi cho việc tìm kiếm đối chiếu cần thiết Về công tác kế toán thuế GTGT Doanh nghiệp - Thuế GTGT không trùng lặp nên khuyến khích chuyên môn hóa để nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hóa theo chế thị trường - Công ty hạch toán thuế GTGT đầu đầu vào khấu trừ cách rõ ràng, có chứng từ, hóa đơn mua bán đầy đủ, lập bảng kê hạn, hóa đơn GTGT xác, góp phần cho công tác hạch toán đầy đủ nộp thuế cho NSNN đầy đủ - Công ty có phận chuyên trách kế toán thuế GTGT, lưu trưc hóa đơn, chứng từ có liên quan đến công việc hạch toán thuế - Công ty áp dụng phần mềm kế toán thuế phục vụ cho công tác hạch toán diễn nhanh chóng, tiết kiệm thời gian - Công ty nộp thuế GTGT đầy đủ hạn cho NSNN, khớp với hoạt động phát sinh thuế GTGT SXKD, góp phần tạo nguồn thu lớn cho NSNN - Việc khấu trừ thuế GTGT khuyến khích cho công ty đầu tư trang thiết bị mới, bảo dưỡng công cụ, máy móc, TSCĐ; mua máy móc, TSCĐ đưa vào sản xuất đảm bảo cho hoạt động SXKD xuyên suốt, không gặp cố, tiến độ phần hạ giá thành sản xuất… 3.1.2 Tồn Về tổ chức công tác kế toán: Kế toán thuế mảng quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp nào, Công ty TNHH Thương mại Nghĩa Nhung bao gồm Xí nghiệp trực thuộc công tác kế toán thuế lại phức tạp, công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán tổng hợp kiêm kế SV:Trần Thị Kiều Trang 35 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội toán thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn không khách quan Về hạch toán kế toán: Một số hóa đơn 20.000.000 đồng toán tiền mặt( Phụ lục số 11) gây khó khăn cho công tác kê khai thuế Theo quy định thông tư 129 ngày 26/12/2008 BTC thuế GTGT công văn số 3046/BTC – TCT ngày 20/03/2009 BTC hướng dẫn thêm điều kiện chứng từ toán qua ngân hàng để khấu trừ hoàn thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo lần hóa đơn từ 20.000.000 đồng (giá có thuế GTGT) chứng từ toán qua ngân hàng không khấu trừ, hoàn thuế GTGT + Nhiều thay đổi bổ sung liên quan đến thuế GTGT không nhân viên kế toán cập nhật kịp thời Ví dụ luật thuế, mẫu tờ khai thuế GTGT hàng tháng, toán thuế cuối năm Đã dẫn đến tình trạng đến hạn nộp thuế nhân viên kê khai không theo mẫu nộp thuế không quan thuế chấp nhận + Vẫn xảy tình trạng thất lạc hóa đơn, chứng từ dẫn đến việc kê khai thuế không kịp thời 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Nghĩa Nhung - Đối với tổ chức công tác kế toán: Trong cấu tổ chức máy kế toán nên có kế toán chịu trách nhiệm kế toán thuế nói chung kế toán thuế GTGT nói riêng Khi có kế toán riêng biệt tránh khỏi vướng mắc hạn chế trình thực phần hành kế toán Khi chuyên sâu vào lĩnh vực, kế toán viên nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể đơn vị, cập nhật luật thuế thường xuyên Thêm vao đó, lượng công việc kế toán tổng hợp tương đối lớn thêm vào phải tổng hợp số liệu từ SV:Trần Thị Kiều Trang 36 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội phòng kế toán Xí nghiệp trực thuộc nên dễ gặp nhầm lẫn, thiếu sót việc kê khai, hạch toán thuế nói chung thuế GTGT nói riêng - Về hạch toán kế toán: Cần thực tốt việc toán, chuyển khoản hóa đơn có giá trị 20.000.000 đồng để khấu trừ cách xác kịp thời theo quy định thông tư 129 ngày 26/12/2008 công văn số 3046/BTC –TCT ngày 20/03/2009 BTC + Cần kiểm tra thực tốt việc toán qua ngân hàng hóa đơn đầu vào có trị giá 20 triệu đồng để khấu trừ theo quy định thông tư tài đưa + Đối với kế toán thuế công ty: Hiện tình hình sản xuất kinh doanh tiêu thụ thành phẩm công ty phát triển số lượng nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT loại thuế liên quan khác nhiều Do công tác kế toán thuế nên tổ chức hợp lý, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh công ty Công tác kế toán thuế nói chung kế toán thuế nói riêng nên giao cho kế toán độc lập để tình trạng người phải đảm nhiệm nhiều công việc phần hành Nâng cao trình độ nghiệp vụ kế toán thuế cho kế toán viên phụ trách thuế Các luật thuế nước ta trình hoàn thiện có sửa đổi bổ sung để phù hợp với điều kiện kinh tế nước kế toán viên phải thường xuyên bồi dưỡng, đào tạo để nâng cao nghiệp vụ để công tác thuế kịp thời, xác theo qui định nhà nước Công ty cho kế toán viên tham gia lớp đào tạo, tập huấn kế toán thuế trường đại học quan thuế tổ chức định kỳ + Khắc phục tình trạng thất lạc hóa đơn để kê khai nộp thuế cho NSNN kịp thời, tránh tổn thất lợi ích công ty Nhà nước SV:Trần Thị Kiều Trang 37 MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1 1.Thuế GTGT 1.1.1 Lịch sử đời thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm thuế GTGT 1.1.3 Đặc điểm thuế GTGT .1 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 1.1.5 Nội dung thuế GTGT 1.1.5.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.1.5.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT .3 1.1.5.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.5.4 Căn tính thuế GTGT 1.1.5.5 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.5.5.1 Phương pháp trực tiếp thuế GTGT 1.1.5.5.2 Đăng ký kê khai nộp thuế, toán thuế hoàn thuế GTGT 1.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 11 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 11 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 15 1.3 Kế thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .17 1.3.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào ( phụ lục 03) 17 1.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu (Phụ lục 04) .18 CHƯƠNG 20 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGHĨA NHUNG 20 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại Nghĩa Nhung .20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 20 Công ty TNHH thương mại Nghĩa Nhung đơn vị có uy tín, khẳng định thương hiệu Nghĩa Nhung lĩnh vực xây dựng kinh doanh thương mại địa bàn tỉnh Phú Thọ tỉnh lân cận .20 2.1.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh hàng hóa Công ty TNHH Thương mại Nghĩa Nhung 20 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 21 2.1.4.Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: 22 2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng công ty 23 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty .23 2.2.2 Chế độ sách kế toán áp dụng công ty 24 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Nghĩa Nhung 24 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 24 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 27 2.3.3 Hạch toán thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp 31 2.3.4 Quyết toán thuế GTGT 33 CHƯƠNG 34 SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGHĨA NHUNG .34 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán thuế GTGT công ty 34 3.1.1 Ưu điểm 34 3.1.2 Tồn 35 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Nghĩa Nhung 36 DANH MỤC VIẾT TẮT 38 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO SV:Trần Thị Kiều Trang MSV: 11D05511 ... 25/5/2010, theo định Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Phú Thọ, công ty đổi tên thành Công ty TNHH thương mại Nghĩa Nhung, tên gọi tên thức công ty Tên công ty: Công ty TNHH thương mại Nghĩa Nhung Trụ sở chính:... pháp nhập trước-xuất trước 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Nghĩa Nhung 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào * Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 - Phiếu... Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng công ty 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Công ty TNHH thương mại Nghĩa Nhung đơn vị hạch toán độc lập,