THUẾ GTGT và kế TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY TNHH TRƯỜNG PHÚ

Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG PHÚ Giáo viên hướng dẫn :Th.S HÀ TƯỜNG VY Họ tên sinh viên : ĐINH TUẤN ANH Lớp : 9LTCD - KT90 MSV : 12405001 Hà Nội, Năm 2015 SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán MỤC LỤC ĐỀ TÀI : THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG PHÚ 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH điện nước Trường Phú SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán DANH MỤC VIẾT TẮT CP TM&DV TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH TM TGNH CNV BHXH 10 BHYT 11 KPCĐ 12 BHTN 13 GTGT : Cổ phần : Thương mại dịch vụ : Tài sản cố định : Tài sản cố định hữu hình : Tài sản cố định vô hình : Tiền mặt : Tiền gửi ngân hàng : Công nhân viên : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Kinh phí công đoàn : Bảo hiểm thất nghiệp : Giá trị gia tăng SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN, thiết lập công xã hội Vì nghiên cứu thuế cần thiết Trong năm vừa qua hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Nước Khoáng Cúc Phương đạt hiệu Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh công tác kế toán công ty đề tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt công tác kế toán thuế GTGT Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế công ty số hạn chế cần phải khắc phục để công tác kế toán công ty ngày hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng đó, sau trình thực tập Công Ty Cổ Phần Nước Khoáng Cúc Phương, tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán công ty, sâu nghiên cức công tác kê toán mà cụ thể thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học tài trường hướng dẫn cô giáo Th.S.Hà Tường Vy, em chọn đề tài “ Thuế GTGT kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Điện Nước Trường Phú” Kết cấu luận văn gồm ba phần: Chương I: Lý luận chung thuế GTGT Chương II: Thực trạng tổ chức công tác thuế GTGT Công ty TNHH Điện nước Trường Phú Chương III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Điện nước Trường Phú SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1.Sự đời thuế GTGT - Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Thuế GTGT theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tee ( viết tắt TVA), theo tiếng Anh gọi Value Added Tax( viết tắt VAT), dịch tiếng việt thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT áp dụng rộng rãi từ nhiều nước giới Tính đến có khoảng 130 nước áp dụng thuế GTGT - Ở nước ta, kì họp lần thứ 11 Quốc hội khóa IX, Quốc hội nước ta thông qua Luật thuế giá trị gia tăng ngày 10/5/1997 có hiệu lực từ ngày 0101-1998 Tiếp theo đó, để phù hợp với tình hình thực tế, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi ngày 17/6/2003 kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII ngày 03/6/2008 thông qua Luật thuế GTGT thay luật thức có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2009 - Ngày 19/6/2013, Quốc Hội khoá 13 thông qua Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 1.1.2.Khái niệm - GTGT giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh tác động vào nguyên vật liệu thô hay hàng hóa, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, giá chênh lệch giá đầu giá đầu vào cở sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát triển trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng - Từ khái niệm GTGT có khái niệm thuế GTGT sau: “Thuế GTGT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát sinh qua trình sản xuất, lưu thông” SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán 1.1.3.Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập - Thuế GTGT có tính chất lãnh thổ, áp dụng cho người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn không trùng lặp tính thuế phần tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao thuế GTGT yếu tố chi phí sản xuất, thuế GTGT yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ, nên không bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế 1.1.4 Vai trò thuế GTGT - Thuế GTGT có vai trò điều tiết thu nhập kinh tế thông qua điều tiết phần thu nhập tổ chức, nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, qua điều tiết sản xuất, tiêu dùng sở điều tiết kinh tế - Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN - Thuế GTGT không thu trùng lắp nên khuyến khích tô chức cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, khuyến khích chuyên môn hóa, hợp tác hóa sản xuất, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế nước ta - Khuyến khích xuất HHDV thông qua áp dụng thuế suất 0%: doanh nghiệp xuất không chịu thuế xuất mà hoàn toàn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện thuận lợi cho hàng xuất cạnh tranh thị trường quốc tế - Thúc đẩy việc thực chế độ hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn chứng từ, tạo điều kiện cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao 1.2.Nội dung luật thuế GTGT 1.2.1 Đối tượng chịu thuế - Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT nêu Điều Thông tư 06/2012/TT-BTC.( PHỤ LỤC 01) 1.2.2.Người nộp thuế - Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu) ( theo Thông tư 06/ TT-BTC) 1.2.3 Căn tính thuế GTGT - Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế xuất 1.2.3.1 Giá tính thuế Giá tính thuế loại HHDV xác định sau:  Đối với hàng hóa dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán ra: Giá tính thuế = Giá chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn  Đối với HHDV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Giá tính thuế= Giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT  Đối với hàng hóa nhập (NK) Giá tính thuế= Giá nhập khẩu+ Thuế nhập khẩu+ Thuế TTĐB ( có) 1.2.3.2 Thuế suất Thuế suất thuế GTGT HHDV áp dụng sau ( PHỤ LỤC 02)  Mức thuế suất 0%: Áp dụng HHDV xuất khẩu, coi xuất số dịch vụ khác:  Mức thuế suất 5%; Áp dụng HHDV thiết yếu cần khuyến khích, sản xuất kinh doanh gặp khó khăn ( 15 nhóm)  Mức thuế suất 10%: Áp dụng phổ biến với HHDV thông thường lại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%, 5% 1.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán Đối tượng áp dụng việc xác định thuế phải nộp theo phương pháp sau: 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế a) Đối tượng áp dụng - Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ (trừ hộ, cá nhân kinh doanh) - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, (trừ hộ, cá nhân kinh) - Tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay b) Công thức xác định Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp Trong đó:  Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số thuế GTGT đầu ra: Là tổng số thuế GTGT HHDV bán Số thuế GTGT đầu  = = Giá tính thuế HHDV chịu thuế bán X Thuế suất HHDV bán ra, Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ SV: Đinh Tuấn Anh = Giá tính thuế HHDV mua vào MSV : 12405001 X Thuế suất thuế GTGT HHDV Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán  Xác định thuế GTGT đầu - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán - Trường hợp hoá đơn ghi giá toán (trừ trường hợp phép dùng chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán phải tính giá toán ghi hoá đơn, chứng từ - Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, quan thuế kiểm tra, phát xử lý sau: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi hoá đơn > thuế suất quy định =>nộp thuế GTGT theo thuế suất ghi hoá Nếu thuế suất thuế GTGT ghi hoá đơn < thuế suất quy định => nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định  Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụngđồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT •Nếu sở sản xuất kinh doanh hạch toán riêng đươc khấu trừ số thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế • Nếu không hạch toán riêng số thuế khấu trừ xác định theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán Tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT đầu = = Doanh thu chịu thuế GTGT Tổng doanh thu chịu thuế kỳ Tổng số thuế GTGT X Tỷ lệ khấu trừ thuế vào khấu trừ đầu vào khấu trừ GTGT đầu vào - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ không khấu trừ Không tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn không quy định sau: Hóa đơn không ghi thuế GTGT Hóa đơn không ghi ghi sai tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Hóa đơn không ghi ghi sai tên, địa chỉ, mã số thuế người mua Hóa đơn GTGT giả, tẩy xóa, hóa đơn khống Hóa đơn ghi giá trị không giá trị thực tế c) Điều kiện khấu trừ thuế - Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hoá, dịch vụ mua vào GTGT thay cho phía nước theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam - Có chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT SV: Đinh Tuấn Anh 10 MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 18A Đơn vị; : Công Ty TNHH Điện Nước Trường Phú Địa chỉ: Liên Phương-Tp HY Mẫu số: S02b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 01 10/9 02 10/9 03 10/9 04 10/9 01 20/9 02 20/9 03 20/9 04 20/9 05 20/9 06 20/9 07 20/9 08 20/9 01 30/9 02 30/9 03 30/9 04 30/9 05 30/9 06 30/9 07 30/9 13.200.000 23.000.000 1.320.000 10.234.340 3.790.000 125.800.000 209.000.000 125.000.000 7.920.000 22.001.100 522.657.135 550.000 100.900.000 23.000.000 209.000.000 2.150.230 10.000.000 19.000.000 107.800.000 Cộng tháng 1.246.725.670 Số tiền Cộng lũy kế từ đầu tháng 1.246.725.670 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 30tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 18B BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HÓA DỊCH VỤ BÁN RA ( Kèm theo tờ kê khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế ; T9 năm 2013 ( Dùng cho sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế hàng tháng) Cơ sở kinh doanh: Công Ty TNHH Điện Nước Trường Phú Địa chỉ: Xã Liên Phương –TP HY Hoá đơn chứng từ Tên người mua MST người Mặt hàng Doanh số Thuế Thuế GTGT mua bán chưa suất đầu vào Ký Số hóa Ngày, có thuế hiệu đơn tháng, (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT Tổng Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 0% Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 10% 0000200 5/9 Cửa hàng Ngọc Khanh Thùng nước loại 500ml 16.000.000 10 1.600.000 0000200 5/9 Cửa hàng Ngọc Khanh Thùng nước 1000ml 24.000.000 10% 2.400.000 0000200 5/9 Cửa hàng Ngọc Khanh Thùng nước 1500ml 30.000.000 10% 3.000.000 0000200 5/9 Cửa hàng Ngọc Khanh Bình nước 19L 4.500.000 10% 450.000 0000209 7/9 Cửa hàng Ngọc Khanh Bán vỏ bình 19L 1.200.000 10% 120.000 0000210 9/9 Đại lý Đức Minh Thùng nước loại 500ml 52.500.000 10% 5.250.000 0000210 9/9 Đại lý Đức Minh Thùng nước 1500ml 71.500.000 10% 7.150.000 0000210 9/9 Đại lý Đức Minh Bình nước 19L 8.300.000 10% 830.000 0000289 12/9 SV: Đinh Tuấn Anh Đại học Hoa Lư MSV : 12405001 Thùng nước loại 500ml 8.000.000 10% 800.000 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán 0000289 12/9 Đại học Hoa Lư Thùng nước 1000ml 12.000.000 10% 1.200.000 0000289 12/9 Đại học Hoa Lư Bình nước 19L 2.250.000 10% 225.000 0000290 13/9 Đại học Hoa Lư (8.000.000) 10% (800.000) 0000311 0000311 0000311 19/9 19/9 19/9 Công ty Đức Thịnh Công ty Đức Thịnh Công ty Đức Thịnh Trả lại 100 thùng nước 500ml Thùng nước 1000ml Thùng nước 1500ml Bình nước 19L 60.000.000 30.000.000 4.500.000 10% 10% 10% 6.000.000 3.000.000 450.000 0000312 19/9 Công ty Đức Thịnh Chiết khấu thương mại (4.725.000) 10% (472.500) Tổng Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra; 312.025.000 312.025.000 Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT: Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra; 312.025.000 31.202.500 Tôi cam đoan số liệu chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai Ngày tháng năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 31.202.500 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 19 TRÌNH TỰ KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT Hóa đơn, Hóa đơn HHDV bán HHDV mua vào Bảng kê HHDV Tờ khai thuế mua vào Quyết toán thuế SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Bảng kê HHDV bán Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 20 Đơn vi : Công Ty TNHH Điện Nước Trường Phú Địa chỉ: Xã Liên Phương-Tp HY Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) (Trích số lượng tháng 9/2013 ) Tên tài khoản: thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 133 Ngày, Tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Diễn giải ĐVT: VNĐ Số hiệu TK đối ứng D - Số dư đầu tháng Số tiền Nợ E 2.150.230 - Số phát sinh tháng 30/9 01 10/9 Mua mác SP nắp chai 331 1.200.000 30/9 03 10/9 Mua giấy double A 331 250.000 30/9 04 20/9 Mua bình 19L 331 11.280.000 SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Có Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán 30/9 07 20/9 Mua ô tô tải 112 47.514.285 30/9 08 20/9 Chi phí lý máy phôtô 111 50.000 30/9 07 30/9 Thanh toán tiền điện 112 3.000.000 30/9 07 30/9 Mua thùng caston băng dinh 112 6.800.000 Kết chuyển thuế đầu tháng 3331 31.202.500 - Cộng số phát sinh tháng X - Số dư cuối tháng X - Cộng lũy kế từ đầu quý 70.094.285 31.202.500 X 41.042.015 Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 21A SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán Đơn vi : Công Ty TNHH Điện Nước Trường Phú Địa chỉ: Xã Liên Phương-Tp HY Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) (Trích số lượng tháng 9/2013 ) Tên tài khoản: thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 3331 Ngày, Tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D - Số dư đầu tháng E ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có - Số phát sinh tháng 30/9 01 5/9 Xuất bán cho Cty Ngọc Khanh 112 30/9 02 7/9 111 120.000 30/9 03 20/9 Cty Ngọc Khanh mua lại vỏ bình 19l bán cho trường ĐH Hoa Lư 131 1.425.000 30/9 04 Đại lý Đức Minh báo bán hết hàng 131 13.230.000 SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 7.450.000 Luận văn tốt nghiệp 30/9 05 20/9 Khoa Kế Toán Xuất kho bán cho Cty Đức Thịnh 131 8.977.500 Kết chuyển thuế đầu tháng 1331 31.202.500 - Cộng số phát sinh tháng X - Số dư cuối tháng X - Cộng lũy kế từ đầu quý 31.202.500 31.202.500 X Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Đinh Tuấn Anh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) MSV : 12405001 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 21B Đơn vị:Cty TNHH Điện Nước Trường Phú Địa chỉ: Xã Liên Phương –TP Hưng Yên Mẫu số: S20 –DNN (Ban hành theo số 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: thuế GTGT phải nộp Số hiệu : 3331 Đối tượng : Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng 02 10/9 03 10/9 DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH Nợ Có Bán cho cửa hàng Ngọc Khanh Bán vỏ bình 19L cho cửa hàng Ngọc Khanh 03 04 20/9 20/9 Bán cho Đại học Hoa Lư Đại lý Đức Minh thông báo bán hết hang 05 20/9 30/9 Bán hàng cho công ty Đức Thịnh Kết chuyển tháng Cộng số phát sinh SỐ DƯ Nợ 7.450.000 120.000 Có GHI CHÚ 1.425.000 13.230.000 8.977.500 31.202.500 31.202.500 31.202.500 - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ :……………… Người ghi sổ (Ký) SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 Phụ trách kế toán (Ký) Ngày … tháng … năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 22 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/GTGT Ban hành kèm theo Thông tư ) số 28/2011/TT-BTC ngày (28/02/2011 Bộ Tài TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng năm 2013 [03] Bổ sung lần thứ [02] Lần đầu [ ] [ ] [04] Tên người nộp thuế: Công Ty TNHH Điện Nước Trường Phú [05] Mã số thuế: 2700290473 [06] Địa chỉ: Đội 9, Thôn An Chiểu, Xã Liên Phương, TP HY [07] Quận/huyện: Hưng Yên [08] Tỉnh/thành phố: Hưng Yên [09] Điện thoại: 0303.848.021 [10] Fax: 0303.848.022 [11] E-mail: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Chỉ tiêu A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") [21] B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [25] II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Thuế GTGT SV: Đinh Tuấn Anh MSV : 12405001 2.215.230 700.942.850 [24] 70.094.285 70.094.285 Luận văn tốt nghiệp a b c III Khoa Kế Toán Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) 1 [27] 312.025.000 [28] 31.202.500 [32] [29] [30] 312.025.000 [33] [31] 31.202.500 [34] 312.025.000 [35] 31.202.500 Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước V VI [26] IV [36] [37] Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: [38] [39] 0 [40a] [40b] Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]