THỰC TRẠNG kế TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY TNHH dệt MAY tân TIẾN THÀNH

Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT - GTGT phần giá trị tăng thêm tạo thành trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ với tổng hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng - Thuế GTGT loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT 1.1.2.1 Vai trò thuế GTGT • Thứ nhất: Động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN thông qua trình chi tiêu mua sắm hàng hóa, dịch vụ • Thứ hai: Thuế GTGT tập trung thu từ khâu đầu, khâu sau kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế • Thứ ba: Tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua hàng hóa có hóa đơn chứng từ • Thứ tư: Góp phần thúc đẩy sản xuất, phát triển mở rộng lưu thông hàng hóa, đẩy mạnh việc nhập hàng hóa thuế GTGT khắc phục việc thu trùng lặp thuế doanh thu • Thứ năm: Góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với vận động kinh tế thị trường, tạo điều kiện hợp tác kinh tế với quốc gia khu vực 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT • Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng • Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập • Thuế GTGT có tính kinh tế cao tính trung lập thuế GTGT yếu tố cấu thành nên giá bán hàng hóa, dịch vụ yếu tố chi phí Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán sản xuất nên không bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế • Thuế GTGT có tính lãnh thổ, áp dụng người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia • Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng qua nhiều giai đoạn không trùng lặp tính phần tăng thêm giai đoạn 1.1.3 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế thuế suất: 1.1.3.1 Giá tính thuế (phụ lục 01): Giá tính thuế GTGT giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng chứng từ hàng hóa nhập Giá tính thuế GTGT số trường hợp cụ thể tính sau:  Trường hợp giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại giá tính thuế giá bán hàng hóa, dịch vụ giảm giá chiết khấu  Trường hợp hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB giá tính thuế GTGT giá bao gồm thuế TTĐB chưa bao gồm thuế GTGT  Trường hợp hàng hóa nhập giá tính thuế GTGT xác định: Giá tính = Giá tính thuế thuế GTGT nhập - + Thuế + nhập ThuếTTĐB (nếu có) Trường hợp hàng hóa nhập miễn giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hóa nhập cộng thuế nhập theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm thuế - Trường hợp dịch vụ người nước cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam giá tính thuế GTGT giá dịch vụ phải toán cho phía nước - Trường hợp cho thuê tài sản nhà xưởng, nhà kho, bến bãi, phương tiện vận chuyển,… Giá tính thuế giá cho thuê chưa có thuế GTGT - Trường hợp hàng hóa dịch vụ bán theo phương thức trả chậm, trả góp giá tính thuế giá bán trả lần không bao gồm lãi trả chậm, trả góp Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán - Đối với hàng hóa gia công, giá tính thuế giá gia công chưa có thuế GTGT bao gồm tiền công, tiền nhiên liệu, tiền vật liệu phụ chi phí khác để gia công bên nhận gia công phải chịu - Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, môi giới, ủy thác XNK dịch vụ khác hưởng tiền công, tiền hoa hồng giá tính thuế GTGT tiền công tiền hoa hồng hưởng chưa có thuế GTGT - Đối với vận tải, bốc xếp giá tính thuế giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT không phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá giá toán có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, … giá tính thuế GTGT xác định sau: Giá toán Giá tính thuế GTGT = + thuế suất thuế GTGT - Đối với sách, báo, tạp chí bán theo giá phát hành theo quy định giá bán xác định giá có thuế GTGT Các trường hợp bán không theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán - Đối với dịch vụ trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, casino giá tính thuế GTGT số tiền thu bao gồm thuế TTĐB trừ số tiền trả cho người trúng thưởng 1.1.3.2 Thuế suất - Thuế suất 0% : Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước doanh nghiệp chế xuất Hàng, dịch vụ xuất bao gồm hàng gia công xuất khẩu, hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế, hàng hóa dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất - Thuế suất 5% : Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội, nguyên liệu phương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất ngành nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học kĩ thuật nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán - Thuế suất 10% : Áp dụng tất hàng hóa, dịch vụ thông thường hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế 0% 5% 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế: Là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam trừ nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT bao gồm chủ yếu đối tượng hàng hóa tiêu dùng thiết yếu cho xã hội sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi nông dân tự sản xuất tự bán, sản phẩm muối dịch vụ không mang tính chất lợi nhuận, dịch vụ công 1.1.4.2 cộng, dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, đào tạo… Đối tượng nộp thuế: Là cá nhân, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức khác có nhập hàng hóa, dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp tính theo phương pháp sau: 1.1.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT a, Đối tượng áp dụng: Là đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị tổ chức kinh doanh khác áp dụng phương pháp khấu trừ b, Xác định số thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT Thuế Thuế GTGT phải nộp = GTGT - đầu vào kỳ đầu khấu trừ Trong • Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT = Giá tính thuế HHDV chịu Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu x - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Thuế suất thuế GTGT Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Đầu Khoa Kế toán thuế bán HHDV - Khi lập hóa đơn bán HHDV, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán - Trường hợp hóa đơn ghi giá toán, không ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT HHDV bán phải tính giá toán ghi hóa đơn, chứng từ • Thuế GTGT đầu vào: Là tổng thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ ghi chứng từ nộp thuế hàng nhập  Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế không chịu thuế GTGT thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo tỉ lệ phần trăm doanh thu - Trong trường hợp TSCĐ sử dụng riêng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa không chịu thuế thuế GTGT TSCĐ tính vào nguyên giá TSCĐ - Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Nếu phát số thuế đầu vào kê khai khấu trừ sót kê khai khấu trừ bổ sung - Áp dụng toán qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn từ 20 triệu trở lên theo giá có thuế GTGT - Đối với hàng hóa dịch vụ sử dụng chứng từ đặc thù dùng làm để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1.1.5.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT a, Đối tượng áp dụng: - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo luật đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ - Hoạt động kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá tháng, ngoại tệ • Xác định thuế GTGT phải nộp: Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Thuế GTGT = GTGT HHDV x Thuế suất thuế phải nộp chịu thuế GTGT HHDV - Nếu sở kinh doanh thực đầy dủ hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa GTGT = HHDV chịu thuế Giá bán - Giá mua vào HHDV chịu thuế tương ứng HHDV chịu thuế - Nếu sở sản xuất kinh doanh có đầy đủ hóa đơn HHDV bán không đủ hóa đơn HHDV mua vào GTGT HHDV chịu thuế = Doanh thu HHDV chịu thuế x Tỷ lệ % GTGT Tỷ lệ GTGT xác định:  10% doanh nghiệp thương mại  30% sản xuất, vận tải, du lịch, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu  50% dịch vụ xây lắp trừ trường hợp xây lắp có bao thầu nguyên vật liệu  Nếu sở kinh doanh không đầy đủ hóa đơn HHDV đầu đầu vào nộp thuế theo tỷ lệ GTGT mà Bộ Tài quy định 1.1.6 Trình tự đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế GTGT 1.1.6.1 Đăng ký thuế GTGT Đăng ký thuế thực thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày:  Doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư  Bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức thuộc diện đănh ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh  Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay  Phát sinh yêu cầu hoàn thuế 1.1.6.2 Kê khai thuế GTGT Kê khai thuế: - Cơ sở kinh doanh tự tính kê khai thuế GTGT hàng tháng hàng tháng theo mẫu tờ khai Bộ Tài ban hành Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán - Thời hạn nộp tờ khai thuế cho quan thuế ngày 20 tháng Ngày nộp tờ khai xác định ngày bưu điện đóng dấu gửi ngày sở kinh doanh nộp tờ khai trực tiếp quan thuế Kê khai điều chỉnh: - Sau nộp tờ khai cho quan thuế, sở kinh doanh có sai sót, nhầm lẫn số liệu kê khai, sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai điều chỉnh với quan thuế - Cơ sở kinh doanh thực thí điểm thực toán thuế hàng năm với quan thuế, hàng tháng sở kinh doanh phải rà soát hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán tháng trước để kịp thời phát khoản thuế để sót chưa kê khai số thuế nộp chưa với số thuế phải nộp để kịp thời kê khai điều chỉnh, bổ sung vào tờ khai tháng 1.1.6.3 Nộp thuế GTGT - Hàng tháng, sở kinh doanh nộp tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nước theo số kê khai Thời hạn nộp thuế GTGT chậm không thời hạn nộp tờ khai thuế kê khai vào ngày 20 tháng 1.1.6.4 Quyết toán thuế GTGT - Năm toán thuế GTGT tính theo năm dương lịch, thời hạn sở kinh doanh phải nộp toán cho quan thuế chậm không 60 ngày, kể từ ngày 31/12 năm toán thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp số thuế GTGT thiếu vào ngân sách nhà nước sau 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo toán thuế GTGT, thuế nộp thừa trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ tiếp theo, hoàn thuế GTGT sở thuộc trường hợp đối tượng hoàn thuế GTGT 1.1.6.5 Hoàn thuế GTGT + Các sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoàn thuế trường hợp sau: - Cơ sở kinh doanh tháng trở lên có số thuế lũy kế số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế đầu - Các sở kinh doanh tháng có hàng xuất khẩu, có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên sét hoàn thuế theo tháng Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán + Các sở kinh doanh thành lập thuộc đối tượng đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chưa có doanh thu bán hàng, chưa có thuế GTGT đầu để khấu trừ với thuế GTGT đầu vào TSCĐ, vật tư, thời gian đầu tư từ năm trở lên xem xét hoàn thuế đầu vào theo quý, năm 1.1.6.6 Miễn giảm thuế GTGT Ðối với sở sản xuất, xây dựng, vận tải năm đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng mà bị lỗ số thuế giá trị gia tăng phải nộp lớn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước xét giảm thuế giá trị gia tăng phải nộp 1.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào a Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT-3LL Hóa đơn GTGT lập theo mẫu quy định, nội dung hóa đơn phải có tính rõ ràng, trung thực, tiêu phải phản ánh thật đầy đủ, số liệu phải xác Hóa đơn sau cập nhật vào sổ chi tiết cần tập hợp lưu trữ theo tháng - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT - Sổ theo dõi thuế GTGT đầu vào TK 133 b.Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 133: Thuế GTGT khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ - Kết cấu tài khoản 133: Bên Nợ TK 133 Bên Có Dư đầu kỳ: Phản ánh số thuế GTGT Phát sinh kỳ: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ đầu vào chưa khấu trừ hết kỳ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào trước chuyển sang không khấu trừ Phát sinh kỳ: - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa - Số thuế GTGT đầu vào khấu mua vào trả lại, giảm Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán trừ kỳ giá - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Dư cuối kỳ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn lại NSNN chưa hoàn - TK 133: Thuế GTGT khấu trừ, có tài khoản cấp 2: TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế - TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phản ánh thuế GTGT đầu vào trình đầu tư, mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế trình mua sắm bất động sản đầu tư c Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào: - Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ (Phụ lục 02) Mua nguyên vật liệu nước nhập kho Khi mua vật tư, hàng hóa, dùng vào hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156… : Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, Tổng giá toán Mua nguyên vật liệu nước đưa vào sử dụng Khi mua vật tư, công cụ, dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ… kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, dịch vụ tính vào chi phí theo giá mua chưa có thuế GTGT, phản ánh thuế GTGT đầu vào, ghi: Nợ TK 154, 642, 241: Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Có TK 111, 112, 331 Tổng giá toán Mua hàng hóa bán thẳng không nhập kho Khi mua hàng hoá giao bán cho người mua (Không qua nhập kho), kế toán ghi: Nợ TK 157: Giá mua hàng hóa chuyển bán thẳng Nợ TK 632 : Giá mua hàng hóa chưa có thuế GTGT bán giao tay ba Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, Tổng giá toán Hàng hóa mua hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại Kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Tiền người bán trả Nợ TK 138(8): Phải Thu người bán Nợ TK 331: Trừ khoản phải trả người bán Có TK 156(1): Giá mua hàng trả lại Có TK 133(1): giảm thuế tương ứng Trường hợp nhập vật tư, hàng hóa, TSCĐ cần ý  Trường hợp nhập sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT:  Bút toán 1: Nợ TK 152, 156, 211…: Giá mua + thuế NK theo tỷ giá giao dịch BQLNH Nợ TK 635: Lỗ tỷ giá ngoại tệ - CL giảm tỷ giá giao dịch tỷ giá ghi sổ Có TK 111, 112, 331…: Tỷ giá ghi sổ Có TK 333: Thuế XNK theo tỷ giá giao dịch BQLNH Có TK 515: Lãi tỷ giá ngoại tệ - CLgiảm tỷ giá giao dịch tỷ giá ghi sổ  Bút toán 2: Thuế GTGT hàng nhập khấu trừ Nợ TK 133 Có TK 33312 Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 10 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán ty, tất phần ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán viên lãnh đạo trực tiếp kế toán trưởng * Sơ đồ máy kế toán công ty ( Phụ lục 08) Chức phận: ● Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn vị, hướng dẫn đạo, kiểm tra công việc kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp thông tin kế toán ● Kế toán tổng hợp: Thực xử lý số liệu, tập hợp chi phí, lập báo cáo kế toán, báo cáo tài ● Kế toán toán: Có nhiệm vụ theo dõi công nợ thực nghiệp vụ thu chi tiền có đạo cấp ● Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Theo dõi danh sách nhân viên, bảng chấm công, bảng lương, thực việc chi trả lương chế độ sách cho người lao động ● Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm việc thu chi tiền mặt chứng từ hợp lý hợp lệ tính hình phát sinh công ty, có nhiệm vụ thu, chi tiền theo phiếu thu, phiếu chi, thực công tác tài theo pháp lệnh kế toán hành Cùng với kế toán toán theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, kiểm kê báo cáo quỹ ngày ● Kế toán hàng hóa: Theo dõi tính hình nhập- xuất, tồn kho hàng hóa, nguyên vật liệu chi phí mua, bán hàng hóa 2.1.6 Các sách kế toán áp dụng công ty - Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 - Niên độ kế toán: ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N - Kỳ kế toán : theo năm - Đơn vị tiền dùng để ghi sổ kế toán: đồng Việt Nam (vnd) Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 19 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo đường thẳng - Kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Nguyên tắc giá gốc + Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền kỳ dư trữ + Phương pháp ghi hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên - Hình thức kế toán: Nhật ký chung ( Phụ lục 09) 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 2.2.1.1 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào - Các loại sổ mà công ty áp dụng để ghi nhận thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Sổ nhật ký chung, sổ TK 133 - Hàng ngày, phát sinh nghiệp vụ mua vào, kế toán vào hóa đơn, chứng từ liên quan để ghi nhận nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung sổ TK 133 Cuối tháng, kế toán tiến hành tập hợp hóa đơn GTGT đầu vào để lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào tờ khai thuế tháng - Kế toán sử dụng lập tờ khai hàng tháng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 2.2.1.2 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào Ví dụ 1: Ngày 17/12//2014, theo hóa đơn GTGT số 0000454 (Phụ lục 10), công ty mua vải 100% polyester 2340 công ty TNHH Quế Minh, số tiền chưa thuế 96.683.700 đ, thuế GTGT 10% Đã toán chuyển khoản Kế toán vào HĐ GTGT số 0000454 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 156( Vải polyester 2340) Nợ TK 1331: Có TK 112: Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 96.683.700 đ 9.668.370 đ 106.352.070 đ 20 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Ví dụ 2: Ngày 18/12/2014, theo hóa đơn GTGT 0000455(Phụ lục 11), công ty mua vải 100% polyester 23052 công ty TNHH Quế Minh, giá toán 110.715.000 đ, thuế GTGT 10% Công ty chưa toán cho người bán Kế toán vào HĐ GTGT 0000455 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 152(polyester 23052) : 100.650.000 đ Nợ TK 1331: 10.065.000 đ Có TK 331( Cty TNHH Quế Minh): 110.715.000 đ Ví dụ 3: Ngày 19/12/2014, theo hóa đơn GTGT số 0142059 công ty toán tiền điện tháng 11 tổng giá cước bao gồm 10% thuế 20.608.339 đ, công ty toán chuyển khoản Kế toán vào HĐ GTGTsố 0142059 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 642(1): 18.734.854 đ Nợ TK 1331: 1.873.485 đ Có TK 111: 20.608.339 đ Ví dụ 4: Ngày 24/12/2014, theo hóa đơn GTGT 0011703 (phụ lục 12), công ty mua vải PE 100% công ty TNHH dệt may xuất Phú An Khang Giá toán 113.052.720 đ Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chưa toán Kế toán vào HĐ GTGT số 0011703 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 152(Vải PE 100%): Nợ TK 1331: Có TK 331(Cty TNHH PAK): Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 102.775.200 đ 10.277.520 đ 113.052.720 đ 21 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Ví dụ 5: Ngày 25/12/2014, theo hóa đơn GTGT số 005454(phụ lục 13), công ty toán tiền vận chuyển lô vải theo HĐ 0011703 mua ngày 24/12/2014 tiền mặt cho công ty cổ phần giao nhận quốc tế Tân Cả Lợi, tổng giá toán 3.094.300 đ(đã gồm thuế GTGT 10%) Kế toán vào HĐ GTGTsố 0005454 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 152: 2.813.000 đ Nợ TK 1331: 281.300 đ Có TK 111: 3.094.300 đ Số thuế GTGT đầu vào mà công ty khấu trừ tháng 12 năm 2014 là: Đơn vị: Đồng Doanh số mua Danh mục Tổng hàng chưa thuế Thuế suất Thuế GTGT Thành tiền GTGT 632.255.681 10% 63.225.568 63.225.568 63.225.568 63.225.568 632.255.681 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 2.2.2.1 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu - Các loại sổ mà công ty áp dụng để ghi nhận thuế GTGT đầu khấu trừ: Sổ nhật ký chung, sổ TK 3331 - Hàng ngày, phát sinh nghiệp vụ bán ra, kế toán vào hóa đơn, chứng từ liên quan để ghi nhận nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung sổ TK 3331 Cuối tháng, kế toán tiến hành tập hợp hóa đơn GTGT đầu để lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán tờ khai thuế tháng - Công cụ kế toán sử dụng lập tờ khai hàng tháng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 22 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp 2.2.2.2 Khoa Kế toán Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu Ví dụ 1: Ngày 04/12/2014, theo hóa đơn GTGT 0001977(Phụ lục 14), công ty bán 2039 áo blaison nam dài tay lớp MB136 , 688 áo jacket nam dài tay lớp JP888, 1205 áo blaison nam dài tay lớp 2856 cho công ty TNHH thương mại Sao Mai Giá bán chưa thuế 267.119.856 đ Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty TNHH thương mại Sao Mai toán hình thức chuyển khoản Kế toán vào hóa đơn GTGT số 0001977 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 112(Vietcombank): Có TK 511: Có TK 3331: 293.831.842 đ 267.119.856 đ 26.711.985 đ Ví dụ 2: Ngày 11/12/2014, theo hóa đơn GTGT 0001979(Phụ lục 15), công ty bán lô hàng cho công ty TNHH thương mại Sao Mai, giá chưa thuế 365.825.949 đ Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty TNHH thương mại Sao Mai chưa toán Kế toán vào hóa đơn GTGT số 0001979 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 131(Cty TNHH Sao Mai): 402.408.544 đ Có TK 511: 365.825.949 đ Có TK 3331 36.582.595 đ Ví dụ 3: Ngày 24/12/2014, theo hóa đơn GTGT số 0001980(Phụ lục 16),Công ty gia công may mặc cho công ty TNHH Châu Giang 412 áo blaison nam dài tay lớp Tổng tiền toán 29.415.852 đ thuế GTGT 10% Đã toán chuyển khoản Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 23 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Kế toán vào hóa đơn GTGT số 0001980 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 112(Vietcombank): 29.415.852 đ Có TK 511: 26.741.684 đ Có TK 3331 2.674.168 đ Ví dụ 4: Ngày 25/12/2014, theo hóa đơn GTGT 0001981(phụ lục 17), công ty bán 688 áo Jacket nam dài tay lớp JP888 cho công ty TNHH Phú Cường với giá chưa thuế 73.375.200 đ Thuế GTGT 10% Công ty Phú Cường toán chuyển khoản, Kế toán vào hóa đơn GTGT số 0001981 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 112(Vietcombank): Có TK 511: Có TK 3331 : 80.712.720 đ 73.375.200 đ 7.337.520 đ Ví dụ 5: Ngày 27/12/2014, theo hóa đơn GTGT 0001982(Phụ lục 18), công ty lý máy cắt công nghiệp với tổng giá toán 31.900.000 đ, gồm thuế GTGT 10% cho Xưởng may Ánh Dương, Người mua toán chuyển khoản Kế toán vào hóa đơn GTGTsố 0001982 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ112(Vietcombank) 31.900.000 đ Có TK 711: 29.000.000 đ Có TK 3331: 2.900.000 đ Ví dụ 6: Ngày 27/12/2014, theo hóa đơn GTGT 0001983, công ty bán 18.561 m vải 100% polyester 830 cho công ty TNHH may Hòa An với giá chưa thuế GTGT 110.437.950 đ Thuế GTGT 10% Công ty Hòa An chưa toán Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 24 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Kế toán vào hóa đơn GTGT só 0001983 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 131(Cty Hòa An): 121.481.745 đ Có TK 511: 110.437.950 đ Có TK 333(1): 11.043.795 đ Ví dụ 7: Ngày 28/12/2014, theo hóa đơn GTGT số 0001984, công ty bán 2.437m vải kaky bảo hộ 345, 3.548m vải kaky bảo hộ 536 cho công ty TNHH may 10, tổng số tiền 25.736.323 đ Thuế GTGT 10% Công ty may 10 chưa toán Kế toán vào hóa đơn GTGT só 0001984 tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 131(Cty TNHH may 10): 25.736.323 đ Có TK 511: 23.396.568 đ Có TK 333(1): 2.339.665 đ Số thuế GTGT đầu mà công ty phải nộp tháng 12 năm 2014 là: Đơn vị: Đồng Danh mục Doanh số bán hàng chưa thuế GTGT 915.995.335 Tổng Thuế suất Thuế GTGT 10% 915.995.335 91.599.534 91.599.534 Thanh toán 91.599.534 91.599.534 2.2.3 Kế toán toán thuế GTGT 2.2.3.1 Kê khai thuế GTGT Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 25 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán - Cuối tháng, kế toán tiến hành tập hợp hóa đơn nghiệp vụ phát sinh tháng để làm tờ khai thuế GTGT bao gồm: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT; bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán mẫu số 01-1/GTGT, bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT Tờ khai hoàn thành phần mềm hỗ trợ kê khai thuế UNESCO nộp cho Cục thuế thành phố Hà Nam qua mạng internet - Cuối tháng, kế toán lập gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo mẫu BC26/AC lên Cục thuế thành phố Hà Nam - Hạn cuối nộp báo cáo thuế chậm ngày 30 tháng 2.2.3.2 Kế toán xác định thuế GTGT phải nộp Hàng tháng, kế toán dựa hóa đơn GTGT để xác định, tính toán, kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT công ty phải nộp Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT: kết chuyển phần thuế nhỏ - Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu phải nộp số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu phải nộp Phần thuế GTGT chưa khấu trừ hết kết chuyển sang kỳ tính thuế để kháu trừ tiếp - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ nhỏ số thuế GTGT đầu phải nộp số thuế GTGT phải nộp phần chênh lệch dương số thuế GTGT đầu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT = Thuế GTGT đầu phải nộp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu phải nộp = Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang (nếu có) vào khấu trừ + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinhtrong kỳ Ví dụ: Tháng 12 năm 2014, vào tờ khai thuế GTGT (Phụ luc 24), bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra(Phụ lục 22) ,bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 26 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán (Phụ lục 23) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 11 năm 2014 kết chuyển sang: 35.253.157 đ - Thuế GTGT đầu tháng 12 năm 2014: 91.599.534 đ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 12 năm 2014: 63.225.568 đ - Thuế GTGT đầu tháng 12 năm 2014 phải nộp là: = 91.599.534 – (35.253.157 + 63.225.568) = - 6.879.191 đ - Kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo định khoản: Nợ TK 33311: Có TK 1331 : 91.599.534 đ 91.599.534 đ Thuế GTGT chuyển sang kỳ sau 6.879.191 đ Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 27 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH DỆT MAY TÂN TIẾN THÀNH 3.1 Nhận xét đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty Trong thời gian thực tập công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành, em tiếp cận với thực tế công tác kế toán hiểu kiến thức lý thuyết học trường, đặc biệt với công tác kế toán thuế mà thuế GTGT Trên đánh giá chủ quan em ưu điểm tồn cần khắc phục công tác kế toán thuế GTGT công ty 3.1.1 Những ưu điểm Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công nhiệm vụ cụ thể rõ ràng Công ty có đội ngũ nhân viên kế có trình độ lực, nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty Công ty áp dụng cách đắn, đầy đủ luật thuế GTGT thể hiện: - Ngay từ thành lập, công ty tuân thủ việc thực đăng ký thuế, đăng ký sử dụng mã số thuế theo quy định nhà nước thông tư 79/1998/TT-BTC định 75/1998/QĐ-TTG - Kể từ thành lập đến nay, có nhiều thay đổi luật thuế GTGT nhà nước song công ty cập nhật cách đầy đủ kịp thời, áp dụng nhuần nhuyễn , đảm bảo độ xác, phù hợp trình thực công tác kế toán thuế GTGT Đồng thời, công ty chấp hành đầy đủ quy định, thông báo, yêu cầu quan thuế theo quy định pháp luật - Bộ máy kế toán công ty, đặc biệt kế toán thuế thực quy định việc lập bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ, tách biệt riêng loại Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 28 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán thuế, hóa đơn lập đủ liên nên việc theo dõi đối chiếu, kiểm tra thuế GTGT kế toán, nhà quản lý quan thuế dễ dàng - Công ty tiến hành thực việc kê khai thuế phần mềm hỗ trợ kê khai thuế nộp thuế qua mạng Internet giúp việc kê khai nộp tờ khai thuế công ty trở nên nhanh chóng, kịp thời - Việc nộp thuế công ty thực đầy đủ, hạn, tượng trốn lậu, nợ đọng thuế 3.1.2 Những tồn công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành Bên cạnh mặt tích cực công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp tồn điểm hạn chế sau: Thứ nhất: Trường hợp hóa đơn sai hỏng, công ty không lập đầy đủ biên hủy hóa đơn thành lập hội đồng hủy hóa đơn Biên hủy hóa đơn công ty lập với hóa đơn xé rời khỏi hóa đơn xác định lỗi, với hóa đơn chưa xé khỏi hóa đơn gạch chéo gập lên hóa đơn, tờ khai thuế GTGT tháng báo hủy - kê báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng Thứ hai: Đối với việc chi tiếp khách, chi phí xăng dầu, tàu xe,… công ty có trường hợp không lấy hóa đơn GTGT bên cung cấp dịch vụ mà sử dụng bảng kê kiêm giấy đề nghị toán Điều dẫn đến việc - thiếu minh bạch trình hạch toán thuế GTGT Thứ ba: Đối với hóa đơn hóa đơn đặc thù vé máy bay, vé tàu, vé ô tô,… cho nhân viên công ty công tác Trong hóa đơn đặc thù có bao gồm thuế GTGT mà người sử dụng toán, nhận hóa đơn đặc thù, kế toán kê vào bảng danh sách hóa đơn tổng hợp vào chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán ghi: Nợ TK 642(2): Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112: Tổng giá trị toán Vậy kế toán hạch toán phần thuế GTGT đầu vào mà công ty khấu trừ theo quy định pháp luật vào chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 29 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp - Khoa Kế toán Thứ tư: Trong bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ công ty cột ghi chi tiết tên hàng hóa mua vào, bán Điều làm cho người xem không đối chiếu cụ thể tính xác hóa đơn GTGT với bảng kê hàng hóa mua vào, bán với sổ kế toán có liên quan 3.2 Một số kiến nghị công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành - Thứ nhất: Đối với hóa đơn chưa xé khỏi hóa đơn bị hủy mà chưa có biên hủy phải bổ sung biên hủy đính kèm kẹp vào hóa đơn Việc xếp, lưu trữ HĐ GTGT cần phải thực theo tháng kèm theo tờ khai thuế GTGT tháng Hàng tháng kế toán phải in tờ khai đính kèm với hóa đơn để việc theo dõi thuận lợi, tránh thất lạc hóa đơn Thứ hai: Trong trường hợp chi tiếp khách, người chi nên lấy hóa đơn cung - cấp dịch vụ lập bảng kê chi tiết khoản chi cụ thể cho việc kê khai minh bạch Việc chi phí cho xăng dầu, vé cầu đường, … HĐ GTGT, người chi cần lập bảng kê chi tiết để việc theo dõi diễn cách dễ dàng hơn, tránh việc kê khai khống, kê khai thiếu • Nếu không lấy hóa đơn không tính vào chi phí hợp lý để khấu trừ khoản giám đốc chấp nhận toán hạch toán vào chi phí kế toán không cho vào chi phí thuế hạch toán vào TK 642(7) Nợ TK 642(7): Giá trị hóa đơn Có TK 111: Giá trị hóa đơn • Tiếp người sử dụng dịch vụ hóa đơn bị phạt từ 20% đến 30% giá trị toán hóa đơn đó, Số tiền phạt kế toán ghi nhận - thu nhập khác TK 711 Nợ TK 111: Phần chênh lệch thuế hóa đơn Có TK 711: Phần chênh lệch thuế hóa đơn Thứ ba: Đối với việc xử lý hóa đơn đặc thù, có phát sinh hóa đơn đặc thù vé máy bay, vé ô tô, vé tàu … cán công nhân viên công tác, kế toán lập bảng thống kê toàn hóa đơn đặc thù phát sinh Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 30 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán kỳ kế toán theo mức thuế suất có ghi hóa đơn ( 5%, 10%), trước hạch toán, kế toán phải làm thao tác tách thuế GTGT giá toán hóa đơn đặc thù: Giá toán Giá tính thuế GTGT = + thuế suất thuế GTGT Sau kế toán hạch toán bình thường vào chi phí quản lý doanh nghiệp phản ảnh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hợp lý xác Kế toán ghi: Nợ TK 642(2): Giá tách thuế GTGT Nợ TK 133(1): Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112 : Tổng giá toán Ví dụ: Theo bảng thống kê hóa đơn đặc thù công ty tháng 12 chi tổng 14.768.000 đ để mua vé máy bay hãng Vietnamairline cho cán công tác Sài Gòn, số vé máy bay chịu 10% thuế GTGT Kế toán ghi: Nợ TK 642(2): 14.768.000 đ Có TK 112: 14.768.000 đ Kế toán hạch toán không xác, 14.768.000 đ có bao gồm 10% thuế GTGT đầu vào khấu trừ, kế toán nên tách thuế trước tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán ghi: Nợ TK 642(2): 13.291.200 đ Nợ TK 133(1): 1.476.800 đ Có TK 112: 14.768.000 đ - Thứ tư: Trường hợp bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra, kế toán công ty nên bổ sung cột ghi tên hàng hóa mua vào, bán để việc theo dõi, đối chiếu cách cụ thể, xác nội dung viết HĐ GTGT đầu vào, đầu với bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán với sổ kế toán sử dụng để theo dõi Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 31 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán  Phương pháp giải cụ thể cho tình thất lạc hóa đơn thuế GTGT đầu vào: • Thông báo với quan thuế việc thất lạc hóa đơn • Lập biên ghi nhận việc hóa đơn (3 bản) ghi đầy đủ mẫu hóa đơn, số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ngày hóa đơn, số tiền, ngày nộp thuế,… Trong biên có chữ ký, dấu xác nhận giám đốc công ty • Gửi biên vào công ty cung cấp hàng hóa yêu cầu xác nhận việc hóa đơn, đồng thời yêu cầu bên bán hàng cung cấp lại liên hóa đơn bị (có đầy đủ dấu công chứng hợp lệ) gửi kèm với biên ghi nhận việc hóa đơn (bên bán hàng giữ bản, gửi lại cho công ty) • Công ty gửi biên ghi nhận hóa đơn cho quan thuế chủ quản nộp phạt Công ty giữ biên ghi nhận hóa đơn liên hóa đơn bị để lưu trữ hóa đơn, phục vụ cho công tác kiểm tra thuế sau Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu 32 Mã SV 11A00399N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT 1.1.2.1Vai trò thuế GTGT 1.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 14 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty .18 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 22 2.2.3 Kế toán toán thuế GTGT 25 KẾT LUẬN Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu Mã SV 11A00399N ... GTGT TẠI CÔNG TY TNHH DỆT MAY TÂN TIẾN THÀNH 3.1 Nhận xét đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty Trong thời gian thực tập công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành, em tiếp cận với thực. .. THÀNH 2.1 Khái quát chung công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành Công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành thành lập theo giấy phép... - Hình thức kế toán: Nhật ký chung ( Phụ lục 09) 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH dệt may Tân Tiến Thành 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 2.2.1.1 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào